Gastos Bancarios e Intereses Incluidos en Extractos y Su Deducción en El Impuesto de Renta

Gastos bancarios e intereses incluidos en
extractos y su deducción en el impuesto de

renta
15 junio, 2022
Para la deducción de los gastos bancarios e intereses que cobran las entidades financieras,
considerando que estas no están obligadas a facturar, ¿debe emitirse el documento soporte
en compras? ¿Son suficientes los extractos bancarios emitidos por tales entidades?
Aclaramos dichas cuestiones aquí.
La norma contenida en el artículo 616-2 del ET y el artículo 1.6.1.4.3 del DUT 1625 de
2016 (luego de ser sustituida con el Decreto 358 de marzo de 2020) establece el listado de
las personas jurídicas y naturales que no están obligadas a expedir factura de venta ni
documento equivalente a factura de venta cuando vendan bienes o presten en servicios.
En dicha normas se lee:

Artículo 616-2. Casos en los cuales no se requiere la expedición de factura. No se
requerirá la expedición de factura en las operaciones realizadas por bancos,
corporaciones financieras, corporaciones de ahorro y vivienda, y las compañías de
financiamiento comercial. Tampoco existirá esta obligación en las ventas efectuadas por
los responsables del régimen simplificado [actualmente “no responsables del IVA”; ver
artículo 20 de la Ley 2010 de 2019], y cuando se trate de la enajenación de bienes
producto de la actividad agrícola o ganadera por parte de personas naturales, cuando la
cuantía de esta operación sea inferior a $5.000.000 y en los demás casos que señale el
Gobierno nacional.
De igual manera:
Artículo 1.6.1.4.3. Sujetos no obligados a expedir factura de venta y/o documento

equivalente. Los siguientes sujetos no se encuentran obligados a expedir factura de venta
y/o documento equivalente en sus operaciones:
1. Los bancos, las corporaciones financieras y las compañías de financiamiento.

2. Las cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado
superior, las instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas
multiactivas e integrales, y los fondos de empleados, en relación con las
operaciones financieras que realicen tales entidades.
3. Las personas naturales de que tratan los parágrafos 3 y 5 del artículo 437 del
Estatuto Tributario, siempre que cumplan la totalidad de las condiciones
establecidas en la citada disposición, como no responsable del impuesto sobre las
ventas –IVA–.
4. Las personas naturales de las que trata el artículo 512-13 del Estatuto Tributario,
siempre y cuando cumplan la totalidad de las condiciones establecidas en la citada
disposición, para ser no responsables del impuesto nacional al consumo.
5. Las empresas constituidas como personas jurídicas o naturales que presten el
servicio de transporte público urbano o metropolitano de pasajeros, en relación
con estas actividades.
6. Las personas naturales vinculadas por una relación laboral o legal y
reglamentaria, y los pensionados, en relación con los ingresos que se deriven de
estas actividades.
7. Las personas naturales que únicamente vendan bienes excluidos o presten servicios
no gravados con el impuesto sobre las ventas –IVA–, que hubieren obtenido
ingresos brutos totales provenientes de estas actividades en el año anterior o en el
año en curso, inferiores a tres mil quinientas (3.500) unidades de valor tributario –
UVT–. Dentro de los ingresos brutos no se incluyen los derivados de una relación
laboral o legal y reglamentaria, pensiones, ni ganancia ocasional.
8. Los prestadores de servicios desde el exterior, sin residencia fiscal en Colombia
por la prestación de los servicios electrónicos o digitales.
Parágrafo 1. La condición de no obligado a facturar establecida en este artículo aplica sin

perjuicio de lo contemplado en el numeral 5 del artículo 1.6.1.4.2 de este decreto. Cuando
los sujetos de que trata el presente artículo opten por expedir factura de venta y/o
documento equivalente, deberán cumplir con los requisitos y condiciones señaladas para
cada sistema de facturación y se consideran sujetos obligados a facturar.
Parágrafo 2. Los sujetos de que trata el numeral 8 de este artículo no se encuentran

obligados a expedir factura de venta y/o documento equivalente; sin perjuicio de las
facultades de la Unidad Administrativa Especial Dirección de Impuestos y Aduanas
Nacionales –Dian–, para establecer la obligación de expedir factura electrónica de venta
o, en su defecto, de establecer el soporte de las operaciones en un documento electrónico,
en relación con la prestación de los servicios electrónicos o digitales.
(El subrayado es nuestro)
TAMBIÉN LEE: Liquidador del número de empleados y cálculo del aporte del Paef
Como puede verse, en ambas normas se destaca que los bancos están exonerados de la
obligación de expedir factura de venta o documento equivalente. Por tanto, surgen las
siguientes inquietudes:
a. ¿Cómo se pueden deducir los valores por intereses y comisiones bancarias que se pagan a
dichas entidades?
b. Si tales entidades no están obligadas a facturar, ¿se debe elaborar el “documento soporte
en compras a los no obligados a facturar” (el cual se deberá elaborar de forma electrónica a
partir de agosto 1 de 2022, si quien hace los pagos es un facturador electrónico; ver
Resolución 000167 de diciembre 30 de 2021, modificada con la Resolución 000488 de abril
29 de 2022) o es suficiente con el extracto que expidan dichas entidades?
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Para deducir los gastos bancarios e intereses es suficiente

contar con el extracto
Para responder a los interrogantes anteriormente planteados, es necesario destacar lo que se
indica en el parágrafo 1 del artículo 1.6.1.4.12 del DUT 1625 de 2016 (luego de ser
sustituido con el Decreto 358 de marzo 5 de 2020) y el parágrafo 1 del artículo 19 de la
Resolución 000167 de diciembre 30 de 2021, normas que regulan la obligación de la
expedición del documento soporte en compras a los no obligados a facturar. Allí se lee:
Parágrafo 1. Para efectos de lo establecido en el presente artículo, será válido el extracto

expedido por los sujetos a los que se refiere el numeral 1 del artículo 1.6.1.4.3 de este
decreto, en concordancia con el artículo 1.3.1.7.8 de este decreto.
Para los sujetos a los que se refiere el numeral 2 del artículo 1.6.1.4.3 de este decreto, será
válido el extracto únicamente en relación con las operaciones financieras que realicen las
cooperativas de ahorro y crédito, los organismos cooperativos de grado superior, las
instituciones auxiliares del cooperativismo, las cooperativas multiactivas e integrales, los
fondos de empleados, las cajas de compensación y las entidades del Estado que realizan
las citadas operaciones.
El documento soporte de que trata el presente artículo será válido en los contratos
celebrados con personas o entidades no residentes en Colombia, en cuyo caso se deberán
cumplir los requisitos establecidos en este artículo. Para la procedencia del impuesto
sobre las ventas –IVA– descontable se deberá acreditar, adicionalmente, que se ha
practicado la respectiva retención en la fuente a título de impuesto sobre las ventas, de
conformidad con el numeral 3 del artículo 437-2 del Estatuto Tributario y/o a título de
impuesto sobre la renta.
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(El subrayado es nuestro).
“los extractos expedidos por las entidades bancarias son

válidos como soporte para poder deducir los gastos por
intereses o comisiones ”
Como puede verse, las normas reglamentarias establecen que los extractos expedidos por
las entidades bancarias son válidos como soporte para poder deducir los gastos por
intereses o comisiones que cobran dichas entidades y, por tanto, no se requiere elaborar
adicionalmente el documento soporte en compras a los no obligados a facturar.
Además, en el artículo 1.3.1.7.8 del DUT 1625 de 2016, al que se hace referencia dentro de
la norma antes citada, se lee:
TAMBIÉN LEE: Nómina electrónica: Dian liberará software gratuito, por ello amplió el
plazo para ciertos empleadores
Artículo 1.3.1.7.8. Documento soporte de impuestos descontables por IVA pagado por los
servicios financieros. Para efectos de soportar el impuesto descontable por concepto del
impuesto sobre las ventas pagado por los servicios financieros gravados, los responsables
de estos servicios deberán discriminar dicho impuesto cuando el usuario así lo solicite, en
forma global, dentro del extracto periódico que se le expida o en el comprobante de la
respectiva operación, cuando sea del caso.
Por tanto, el extracto de las entidades financieras también sirve como soporte fiscal
para poder restar como IVA descontable el monto de dicho impuesto cuando es
cobrado por las mencionadas entidades.
Material relacionado:
 [Análisis] Documento soporte en compras a los no obligados a facturar será
electrónico desde agosto 1 de 2022
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 15 junio, 2022
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