ENSAYO
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ENSAYO
UNIDAD DE COMPETENCIA:
RÉGIMEN FISCAL PARA PERSONAS MORALES
CATEDRÁTICO:
MOLINA MORENO JOSÉ DARÍO
NOMBRE DEL ALUMNO:
BRANDON DE JESÚS HERNÁNDEZ RODRÍGUEZ
GRADO Y GRUPO:
El Título 1 de la Ley del ISR se llama “Disposiciones Generales” el cual habla de los
puntos principales de la Ley, este menciona que las personas físicas y las morales
están obligadas al pago del impuesto sobre la renta en los siguientes casos:
1. Las residentes en México.
2. Los residentes en el extranjero que tengan un establecimiento permanente en el
país.
3. Los residentes en el extranjero, respecto de los ingresos procedentes de fuentes
de riqueza situadas en territorio nacional.
En la ley del ISR nos dice que vamos a entender como Persona Moral a las
sociedades mercantiles, los organismos descentralizados que realicen
preponderantemente actividades empresariales, las instituciones de crédito, las
sociedades y asociaciones civiles y la asociación en participación cuando a través
de ella se realicen actividades empresariales en México (Art. 7).
Mientras que las personas físicas podemos decir que son los ciudadanos en
general, que han cumplido la mayoría de edad y cuentan con derechos y
obligaciones.
El Título 2 llamado “De Las Personas Morales” habla de todos los aspectos
relacionados a las personas morales y su respectivo pago de ISR. Se comienza
puntualizando las disposiciones generales, una de las más importantes se
menciona en el Artículo 9 que dice que las personas morales deberán calcular el
impuesto sobre la renta, aplicando al resultado fiscal obtenido en el ejercicio la tasa
del 30%. Por otro lado, el Artículo 14 menciona que los contribuyentes efectuarán
pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio, a más tardar el
día 17 del mes inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago.
Otro punto importante del Título 2 es el Artículo 25 que nos habla de las deducciones
que las personas morales podrán hacer, las cuales son:
1. Las devoluciones que se reciban o los descuentos o bonificaciones que se hagan
en el ejercicio.
2. El costo de lo vendido.
3. Los gastos netos de descuentos, bonificaciones o devoluciones.
4. Las inversiones.
5. Los créditos incobrables y las pérdidas por caso fortuito, fuerza mayor o por
enajenación de bienes distintos a los que se refiere la fracción II de este artículo.
6. Las cuotas a cargo de los patrones pagadas al IMSS.
7. Los intereses devengados a cargo en el ejercicio, sin ajuste alguno.
8. El ajuste anual por inflación.
9. Los anticipos y los rendimientos que paguen las sociedades cooperativas de
producción.
10. Las aportaciones efectuadas para la creación o incremento de reservas para
fondos de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las que
establece la LSS, y de primas de antigüedad.
Por lo tanto, nos dice que todas las deducciones que se deseen llevar a cabo
deberán apegarse a lo estipulado en esta Ley.
Así como las personas morales gozan de derechos también tienen obligaciones que
cumplir (Art.76) como: llevar la contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de
la Federación, expedir los comprobantes fiscales por las actividades que realicen,
presentar las debidas declaraciones ante el SAT, por mencionar algunas.
El Título 3 llamado “Del Régimen De Las Personas Morales Con Fines No
Lucrativos” nos habla de aquellas personas morales que no se les cobrará el
Impuesto sobre la Renta. Según el “artículo 79” algunos de estos no contribuyentes
son: Sindicatos obreros, Asociaciones patronales, Cámaras de comercio e industria,
Instituciones de asistencia o beneficencia autorizadas, Sociedades o asociaciones
de carácter civil que se dediquen a la enseñanza, Asociaciones civiles de colonos,
entre otros.
El Título 4 conocido como “De Las Personas Físicas” es uno de los más importantes
y debemos prestar especial atención en él ya que involucra a todos los ciudadanos
mexicanos económicamente activos. En el artículo 90 se menciona que deberán
hacer el pago de ISR todas las personas físicas residentes en México que obtengan
ingresos en efectivo, en bienes, en crédito, en servicios o de cualquier otro tipo.
También las personas físicas residentes en el extranjero que realicen actividades
empresariales o presten servicios personales independientes, en el país.
En adición, el Artículo 100 hace referencia a las personas físicas con actividad
empresarial y profesional, las cuales están obligadas al pago del impuesto si
perciben ingresos derivados de la realización de actividades empresariales o de la
prestación de servicios profesionales.
Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario están
obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el
mes de abril del año siguiente, ante el SAT, de acuerdo con el Artículo 150.
Al igual que las personas morales las personas físicas pueden llevar a cabo
deducciones personales, según el Artículo 151 algunas de ellas son: Gastos
funerarios, aportaciones complementarias de retiro, primas de seguros de gastos
médicos, intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios,
colegiaturas en instituciones educativas privadas desde nivel preescolar hasta
bachillerato, etc.
El Título 5 llamado “De Los Residentes En El Extranjero Con Ingresos Provenientes
De Fuente De Riqueza Ubicada En Territorio Nacional” a grandes rasgos establece
que los residentes en el extranjero que obtengan ingresos, ya sea en efectivo, en
bienes, en servicios o en crédito que provengan de México están obligados a pagar
ISR, aun cuando no tengan un establecimiento permanente o incluso, si lo tienen, y
los ingresos no sean atribuibles a dicho establecimiento (Art.153).
El Título 6 lleva el nombre de “De Las Entidades Extranjeras Controladas Sujetas A
Regímenes Fiscales Preferentes Y De Las Empresas Multinacionales” y este dice
que los residentes en México y los residentes en el extranjero con establecimiento
permanente en el país, están obligados a pagar el impuesto por los ingresos sujetos
a regímenes fiscales preferentes que obtengan a través de entidades extranjeras
en las que participen, directa o indirectamente, en la proporción que les corresponda
por su participación en ellas (Art. 176). Además de que deberán presentar en el mes
de febrero de cada año una declaración informativa sobre los ingresos que hayan
generado o estén generando (Art. 178).
Por otro lado, el Artículo 179 estipula que las personas morales que celebren
operaciones con empresas multinacionales residentes en el extranjero están
obligados a determinar sus ingresos acumulables y deducciones autorizadas,
considerando para esas operaciones los precios y montos de contraprestaciones
que hubieran utilizado con o entre partes independientes en operaciones
comparables.
Finalmente el Título 7 “De Los Estímulos Fiscales” menciona que los estímulos
fiscales se aplican a: las cuentas personales del ahorro, los patrones que contraten
a personas que padezcan discapacidad y adultos mayores, los fideicomisos
dedicados a la adquisición o construcción de inmuebles, la producción y distribución
cinematográfica y teatral nacional, los contribuyentes dedicados a la construcción y
enajenación de desarrollos inmobiliarios, la promoción de la inversión en capital de
riesgo en el país, las sociedades cooperativas de producción, la opción de
acumulación de ingresos por personas morales, la investigación y desarrollo de
tecnología, al deporte de alto rendimiento, los equipos de alimentación para
vehículos eléctricos.
CONCLUSIÓN.
La Ley del Impuesto Sobre la Renta es realmente muy extensa, por ello en el
presente trabajo se abordaron aquellos puntos más importantes que la mayoría de
las personas deberían conocer, ya que el ISR es un impuesto que todo ciudadano
que percibe ingresos debe pagar.
Considero que al vivir en un país que se rige por la democracia y en donde todos
somos iguales ante la Ley, es de suma importancia que cada ciudadano
económicamente activo contribuya con cierto porcentaje de sus ingresos, de
manera que las autoridades encargadas de administrar el dinero recaudado de las
contribuciones, puedan llevar a cabo acciones en beneficio de la sociedad.
A manera de conclusión puedo decir que estar enterado de los puntos clave de la
Ley del ISR es esencial, ya que nos permite conocer todo aquello que amerita el
pago del impuesto, asimismo sirve de apoyo para llevar un registro claro de nuestros
ingresos, además de que nos ayuda a saber cómo calcular lo que nos toca aportar
del impuesto, y a conocer aquellas deducciones autorizadas que podemos aplicar,
así como sus requisitos. Y en el caso de las personas morales les ayuda a llevar su
contabilidad y sus obligaciones fiscales al día. Además, evita que caigamos, sin
saberlo, en problemas legales y delitos como la discrepancia fiscal y evasión de
impuestos.
BIBLIOGRAFÍA:
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