SESIÓN Nro.

09 DOCUMENTOS ADUANEROS Y AÉREOS

SESIÓN Nro. 09: DOCUMENTOS ADUANEROS Y AÉREOS

OBJETIVO:
• Conocer y reconocer los documentos aduaneros y aéreos.

1. DEFINICIÓN
Los documentos y certificados que son indispensables presentar para poder realizar una operación de exportación
como de importación, documentación que será solicitada por la Administración Aduanera, el agente de aduanas o el
importador en el extranjero. Sin estos documentos no se podrá destinar a las mercancías a un régimen aduanero de
exportación definitiva o no podrá ingresar a la aduana de destino en el extranjero o el importador no domiciliado no
podrá acogerse a una reducción o exoneración arancelaria.
Los documentos necesarios y frecuentes en una operación ordinaria de exportación son: la factura comercial de
exportación del producto, el documento de transporte marítimo, aéreo o terrestre, la póliza de seguros si es que se ha
contratado un seguro (no siendo obligatorio contar con esta póliza), el certificado de origen cuando así es solicitado
por el exportador en el extranjero y la Declaración Única de Aduanas, la cual es generada y numerada por el agente de
aduanas contratado para este trámite.
Dependiendo la complejidad de la operación, la cantidad de bultos, el medio de transporte, la naturaleza de la
mercancía, las restricciones aduaneras, se podrá exigir además la presentación de otros documentos para garantizar
una correcta y segura operación de comercio exterior.

2. DOCUMENTOS Y CERTIFICADOS EN LAS OPERACIONES DE EXPORTACIÓN E IMPORTACIÓN

Para poder despachar o tramitar una operación o régimen aduanero, por ejemplo, para tramitar una importación o
exportación es requisito obligatorio presentar una serie de documentos aduaneros ante la administración aduanera
tanto del país de origen como de destino, los cuales van a requerir de una serie de documentos que a continuación se
detallan, asimismo, se hará referencia de quien es la persona o entidad encargada de emitirlos.

2.1. DECLARACIÓN ADUANERA DE MERCANCÍAS – DAM

A través de la entrada en vigencia de la nueva Ley General de Aduanas se admitió el uso del
documento aduanero utilizado para la destinación aduanera de la mercancía denominada:
“Declaración Aduanera de Mercancías”, utilizando el formato de la Declaración Única de
Aduanas (DUA), documento mediante el cual el declarante (importador-exportador), declara
Ver Video 9.1
la mercancía e indica el régimen aduanero que deberá aplicarse a las mercancías, y a través VIDEO DE REFERENCIA
del cual se establece los detalles que la Administración Aduanera requiere para su aplicación. FUENTE EXTERNA
Se caracteriza por ser un documento con formato único y oficial exigido por Aduanas. Cabe
recordar que este documento no solo puede ser emitido por un agente de aduanas, sino también existen los
Despachadores Oficiales que son representantes aduaneros autorizados, además los propios exportadores

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pueden solicitar a la SUNAT autorización para realizar directamente los trámites aduaneros y numeración de DUA
sin necesidad de contar con un agente de aduanas, pero para ello deberán cumplir con todos los requisitos,
obligaciones y garantías que se les exige.

Esta declaración se encuentra dividida a su vez en 2 tipos de declaraciones, así tenemos:

A. DECLARACIÓN ÚNICA DE ADUANAS (DUA)

Se utiliza para solicitar que las mercancías sean sometidas a los regímenes aduaneros establecidos en la
normativa aduanera, es utilizado para el caso del régimen de Importación para el consumo, cuando el valor
FOB de la mercancía supera los a US$ 2,000, para el caso del régimen de exportación definitiva cuando el
valor FOB de la mercancía supera los US$ 5,000.00 Es presentado a la aduana y elaborado por el agente de
aduana contratado por el importador o exportador.
Las mercancías amparadas en una Declaración Única de Aduanas deben cumplir con los siguientes requisitos:
• Corresponder a un valor de transacción
• Corresponder a una sola operación y a un solo destinatario.
• El nombre del consignaste debe ser de quien haya emitido la factura al cliente domiciliado en el
extranjero.

¿CÓMO FUNCIONA?
El despachador de aduanas deberá solicitar por medio electrónico la destinación de la mercancía al exterior,
haciendo uso de su clave electrónica proporcionada por la Aduana, con lo cual se producirá la enumeración
de la DUA. Con la entrada en vigencia de la nueva Ley General de Aduanas1 las mercancías pueden ser
embarcadas dentro del plazo de 30 días calendario contados a partir del día siguiente de la numeración de la
declaración.

REGULARIZACIÓN DE LA DUA
La Administración Aduanera mediante técnicas de análisis de riesgo determina cuales declaraciones se
regularizan con la sola aceptación de la transmisión de la información complementaria y de los documentos
digitalizados que sustentaron la exportación, y aquellas que requieren además la presentación física de la DUA
y documentación que sustentaron la exportación a satisfacción de la Autoridad Aduanera.
La regularización, se debe efectuar dentro de los 30 días calendario contados a partir del día siguiente de la
fecha del término del embarque.

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MODELO DE FORMATO DE DECLARACIÓN UNICA DE ADUANAS (DUA)

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La regularización consiste en reenviar electrónicamente los datos complementarios de la DUA, realizada por
el agente de aduana (despachador), una vez que el SIGAD verifica la información, el despachador recibe la
numeración y procede a imprimir la DUA.
Así mismo el despachador de aduana, presentará ante la intendencia de aduanas, los documentos físicos que
sustentan la exportación (documento de transporte, Declaración Única de Aduanas, Factura comercial, y otras
autorizaciones especiales según corresponda.), una vez que aduana verifique la documentación y este
conforme, registra la aceptación en el SIGAD y dará conformidad a la DUA, culminando de esta manera el
proceso de exportación.

CONTENIDO DE LA DECLARACIÓN ÚNICA DE ADUANAS (DUA)

a) Exportador o consignante, con excepción de las exportaciones a través de intermediarios comerciales. El
exportador o consignante debe ser quien haya emitido la factura2.
b) Considerar el destinatario.
c) Señalar país de destino.
d) Mercancías objeto de una única naturaleza de la transacción; Descripción, Partida Arancelaria, peso, N°
bultos, valor FOB y CIF.
e) Definir el término de entrega
f) Señalar el lugar de entrega.
g) Medio y empresa de transporte.
h) Moneda de transacción a utilizar.
i) Mercancía almacenada en un solo lugar (depósito temporal o local designado por el exportador), a
excepción de la exportación definitiva con embarques parciales, y de las mercancías (con solicitud de
embarque directo) a granel y de gran volumen que requieran acondicionamiento en más de un local,
siempre que dichos locales se ubiquen en la misma provincia donde se encuentra la Intendencia de
Aduana o la Agencia Aduanera de despacho.
j) Además, debe encontrarse amparada en un solo manifiesto de carga a excepción de la exportación
definitiva con embarques parciales.

¿POR QUÉ ES IMPORTANTE EL USO DE ESTE DOCUMENTO?

Su importancia se debe a que se constituye como un documento oficial que se emplea para el cumplimiento
de las formalidades aduaneras en las operaciones de mercancías tal como exportación e importación,
importante para regularizar la salida legal de las mercancías al exterior en donde debe de consignarse toda la
información contenida en los demás documentos comerciales. Y según lo señalado anteriormente nos indica
el tipo de régimen al que se someterá dicha mercadería, al igual que la descripción y detalle de la misma y los
impuestos a liquidar según sea el caso.

Formatos de la DUA
La Declaración Única de Aduana está constituida por 03 formatos:
• Formato (A): Este formato contiene los datos generales del régimen u operación aduanera solicitada a
despacho y los datos de la primera serie. (A1): Se utiliza en caso que el despacho aduanero comprenda
más de una serie.

• Formato (B): Este formato contiene los datos de la(s) transacción(es) relativa(s) a las mercancías
solicitadas para su nacionalización y es de utilización exclusiva del régimen de importación definitiva.
• (B1): Se utiliza en caso que se declaren más de 2 Ítems como consecuencia de la(s) transacción(es)
citada(s).
• Formato (C): Este formato contiene los datos de la liquidación del adeudo, y se utiliza en los regímenes
que requieran cancelar o garantizar los tributos.

En la Declaración se consigna obligatoriamente la información requerida en todas las casillas, excepto en

aquéllas que expresamente se indique que son utilizadas sólo en un régimen determinado.

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ALCANCES A CONSIDERAR PARA EL LLENADO DE LA DUA

• Para el llenado del ejemplar A se han elaborado dos grupos de pautas, uno referido a la importación y
otro a la exportación.
• En la declaración se consigna obligatoriamente la información requerida en todas las casillas, excepto en
aquéllas que expresamente se indique que son utilizadas sólo en un régimen u operación, o que son de
uso exclusivo para Aduanas.
• Para las casillas que corresponden a cantidades de mercancías e importes monetarios, cuyas cifras no
sean números enteros, se indican con 03 decimales, excepto en el Ejemplar B, que utiliza 06 decimales.
• En las casillas destinadas a importes monetarios, éstos se expresan en dólares de los Estados Unidos de
América, salvo indicación en contrario.
• En cuanto a las casillas que correspondan a códigos, se llenan de conformidad con las Tablas publicadas
por Aduanas o a través de la página WEB (www.aduanet.gob.pe) Opción: Operativa Aduanera/Tablas
Generales/Consulta Tablas Generales.
• Las fechas se consignan de la siguiente manera: día, mes, año. Se utilizan dos dígitos para el día y el mes
y cuatro dígitos para el año (ejemplo: 01 03 2000).
• La Declaración se presenta sin enmendaduras, manchas o borraduras. - La Declaración de Reexportación
debe corresponder a un solo régimen precedente (Admisión, Importación Temporal).

B. DECLARACIÓN SIMPLIFICADA
Este formato, se utiliza en los despachos de mercancías que, por su cantidad, calidad, especie, uso origen o
valor y sin fines comerciales o si los tuviere no tienen significancia económica para el país.
Es utilizada:
• Mercancías que por su valor no tengan fines comerciales, o si los tuvieran su valor FOB no exceda de
cinco mil dólares de los Estados Unidos de América (US$ 5,000.00) para el caso de exportaciones y para
la Importación para el consumo el valor FOB de la mercancía no debe superar los US$ 2,000.00.
• Asimismo, a través de un despacho simplificado de exportación, utilizando la Declaración Simplificada,
se tramita la salida de mercancías que se destinen al régimen de equipaje, menaje de casa; muestras sin
valor comercial; los obsequios que por su cantidad, naturaleza o variedad se presuma que no están
destinados al comercio por un valor de hasta unos mil dólares de los Estados Unidos de América (US$
1,000.00)
• Tráfico fronterizo, donaciones cuyo valor no exceda los cinco mil dólares de los Estados Unidos de
América (US$ 5,000.00) y la salida de bienes a que se refiere el numeral 5 del Artículo 33° de la Ley del
Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo, cuyo valor FOB no exceda de cinco mil
dólares de los Estados Unidos de América (US$ 5,000)

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FORMATO DECLARACIÓN SIMPLIFICADA

2.2. FACTURA COMERCIAL

Cuando la empresa exportadora realiza la venta a un cliente en el extranjero corresponde emitir la respectiva
factura comercial o Invoice denominado así en el comercio exterior, se caracteriza por ser el documento que el
exportador emite al importador/ comprador como constancia de la venta realizada, contiene toda la información
relativa al contrato de compra-venta internacional de mercaderías, en la cual se detallan características esenciales
de las mercancías vendidas así como la información sobre la aduana de salida y puerto de entrada, nombre y
dirección del vendedor (exportador), nombre y dirección del consignatario, descripción detallada de la mercancía,
cantidades, peso, modalidades del embarque, precio, tipo de moneda, condiciones de venta en general, lugar y
fecha de expedición, y otros pormenores exigidos por el comprador.
Las facturas de exportación en el Perú, se encuentran reguladas por el Reglamento de Comprobantes de Pago4,
no tienen un formato especial para realizar operaciones de comercio exterior, sino que su formato corresponde
a los mismos comprobantes de pago autorizados por la SUNAT, sin requerirse de un formato especial.
Sirven como documento base para el retiro de la mercadería en el país de destino y debe ser redactado lo más
claro y detallado posible. Es tomado como base para la elaboración de la Carta de Crédito. En caso de tener la
Factura Comercial, previamente definida, se puede obviar la elaboración de la factura Pro forma.

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Factura Proforma: Documento provisional que informa al comprador del precio de la mercancía y de las
condiciones en que el vendedor está dispuesto a que se realice la venta.

CONTENIDO DE LA FACTURA COMERCIAL

Toda Factura comercial que ampare una operación de compra /venta internacional debe tener los siguientes
datos:
• Número de RUC. del exportador
• Número de factura
• Lugar y fecha de emisión
• Datos y dirección del exportador
• Datos y dirección del importador
• Datos de la Empresa transportadora
• Lugar de embarque de la mercadería
• Cantidad de unidades de la mercadería
• Descripción detallada de la mercadería
• Precios unitarios
• Precio total
• Condiciones de venta (INCOTERM)
• Partida Arancelaria
• Forma de pago
• Firma del exportador
• Sello de la Empresa Exportadora.

MODELO DE FACTURA COMERCIAL

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CONSIDERACIONES A TOMAR EN CUENTA PARA LA EMISIÓN DE LA FACTURA

• La Factura debe cumplir con los requisitos exigidos en el Reglamento de Comprobantes de Pago.
• No será necesario consignar el número de Registro Único de Contribuyente (RUC) del comprador /
Importador, por ser una persona del extranjero.
• No se consignará el monto del Impuesto General a las Ventas (lGV) en el caso de exportaciones por ser una
operación inafecta a este impuesto.
• Debe expedirse a nombre o razón social del comprador / importador y su domicilio.
• Cuando se incluyan marcas y números de embarque, éstos deben ser iguales a los indicados en el
Conocimiento de Embarque y otros documentos solicitados.
• El valor total de la mercancía debe estar de acuerdo a las condiciones del Crédito Documentario o Carta de
Crédito. - Debe indicarse el término de cotización solicitado (FOB, CIF, EXW, etc.).
• Emitir las facturas con el número de copias solicitadas por el importador.
• El valor del flete y prima de seguro, deben coincidir con lo indicado en el Conocimiento de embarque y Póliza
de Seguro, respectivamente.
• Las facturas deben ser emitidas en idioma castellano y en la que se puede adicionar la traducción a otro
idioma.

IMPORTANCIA
La importancia de este documento es como su nombre lo indica servir de comprobante de pago en toda
transacción comercial, garantizando la venta, describiendo las mercancías, precios, condiciones de pago, etc. En
términos tributarios la factura por lo general, es utilizada en transacciones entre personas jurídicas o naturales
que necesitan sustentar el pago del IGV en sus adquisiciones, a fin de utilizar el denominado crédito fiscal, así
como gasto o costo para efecto tributario.