RG 1415 Bcra (Facturacion Inta)
RG 1415 Bcra (Facturacion Inta)
RG 1415 Bcra (Facturacion Inta)
BIBLIOTECA ELECTRÓNICA
DATOS DE PUBLICACIÓN
ASUNTO
GENERALIDADES
TEMA
VISTO
CONSIDERANDO
Que esta Administración Federal en los aspectos que hacen a sus facultades normativas, se
ha fijado como objetivo prioritario el análisis y sistematización de las resoluciones generales
vigentes, de manera de optimizar la consulta, interpretación y aplicación de sus
disposiciones.
Que a los fines de la consecución del citado objetivo, resulta necesario proceder al
ordenamiento, actualización y unificación de las distintas resoluciones generales que reglan,
concurrentemente, procedimientos o regímenes establecidos por este organismo.
Que en tal sentido, se considera oportuno estructurar las disposiciones que reglan el
mencionado régimen, a fin de facilitar la consulta y comprensión de los distintos temas que
hacen a su aplicación, mediante un cuerpo principal conteniendo las disposiciones generales
respecto de la emisión, registración e información de los correspondientes comprobantes y
anexos complementarios en los cuales se especifican requisitos, formalidades, excepciones,
condiciones y situaciones especiales.
Que en relación con las operaciones de exportación, se dispuso que los comprobantes que
las respaldan deben estar identificados con la letra "E", como también reunir los requisitos
regulados para las facturas o documentos equivalentes que se emiten por operaciones
realizadas en el mercado interno.
Que la presente se dicta en ejercicio de las facultades conferidas por el artículo 33 de la Ley
N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones, y por el artículo 7° del Decreto N°
618, de fecha 10 de julio de 1997, y sus complementarios.
Por ello,
RESUELVE:
TITULO I
AMBITO DE APLICACION
TITULO I
AMBITO DE APLICACION
Artículo 4:
Artículo 5:
ARTICULO 5°.- Los sujetos que se detallan en el Anexo I, Apartado "A" - y, en su caso,
únicamente por las operaciones que se indican expresamente en dicho apartado -, están
exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos establecidos por la presente
y/o por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias - Registro Fiscal
de Imprentas, Autoimpresores e Importadores -.
No obstante lo indicado, los sujetos que por su actividad u operaciones que realizan se
encuentren alcanzados por las disposiciones de la Resolución General N° 4.104 (DGI), texto
sustituido por la Resolución General N° 259, sus modificatorias y complementarias, deberán
emitir y entregar documentos fiscales mediante la utilización del equipamiento electrónico
denominado "Controlador Fiscal".
Artículo 6:
Derogado por:
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
2. Facturas de exportación.
f) Comprobantes que respalden las compras directas de leche cruda a productores primarios.
i) Comprobantes que respaldan la adquisición de tabaco verde sin acondicionar, por parte de
los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios.
Modificado por:
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
- Documentos equivalentes
Art. 9º — Será considerado como documento equivalente el instrumento que, de acuerdo con
los usos y costumbres, haga las veces o sustituya el empleo de la factura o remito, siempre
que individualice correctamente la operación, cumpla con los requisitos establecidos, para
cada caso, en este título y se utilice habitualmente en la actividad del sujeto emisor.
a) Certificados de obra.
f) Guía aérea, carta de porte, etc., siempre que su uso obligatorio tenga origen en convenios
internacionales o en normas nacionales.
Modificado por:
Artículo 10:
d) Recibos, comprobante que respalda el pago - total o parcial - de una operación que debe
ser documentada mediante la emisión de facturas.
Artículo 11:
ARTICULO 11.- La documentación emitida y entregada sin cumplir con los requisitos y
condiciones establecidos en este título - en tanto no rija para ella una expresa excepción -,
será considerada como comprobante no válido para respaldar la operación efectuada.
Modificado por:
Visualizar cuadro
Modificado por:
ARTÍCULO 14.- El comprobante que respalda la operación realizada y/o el traslado o entrega
de bienes, o el documento a que se refieren los incisos d), e), f), g), h), i), j), k) y l) del
Artículo 8º, deberá emitirse, como mínimo, en DOS (2) ejemplares, original y duplicado.
Los ejemplares del comprobante que se emita tendrán el destino que, para cada uno de
ellos, se asigna seguidamente:
5. Respecto de las operaciones de adquisición de tabaco verde sin acondicionar por parte de
los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios, deberá
entregarse la “Liquidación de Compra Primaria para el Sector Tabacalero” a los productores
o acopios vendedores o que efectúen la entrega de tabaco, según corresponda.
ORIGINAL SE ENTREGA AL
TIPO DE COMPROBANTE SUJETO
VENDEDOR COMPRADOR
Cuenta de Venta y Líquido producto - Sector
X
Pecuario
Liquidación de Compra - Sector Pecuario X
ORIGINAL SE ENTREGA
TIPO DE COMPROBANTE AL SUJETO
VENDEDOR COMPRADOR
Liquidación de compra directa – Sector
X
Pecuario
Liquidación de venta directa – Sector
X
Pecuario
8. Comprobantes que respaldan las operaciones de consignación en la comercialización de
pollos parrilleros y/u otras aves terminadas y/o sus carnes de la especie “Gallus gallus” -
según lo establecido en el Artículo 20 de la Ley de Impuesto al Valor Agregado, texto
ordenado en 1997 y sus modificaciones, “Cuenta de Venta y Líquido Producto - Sector
Avícola” y “Liquidación de Compra – Sector Avícola”, según el siguiente detalle:
ORIGINAL SE ENTREGA
TIPO DE COMPROBANTE AL SUJETO
VENDEDOR COMPRADOR
Cuenta de Venta y Líquido Producto -
X
Sector Avícola
Liquidación de Compra - Sector Avícola X
ORIGINAL SE ENTREGA
TIPO DE COMPROBANTE AL SUJETO
VENDEDOR COMPRADOR
Liquidación de Compra Directa - Sector
X
Avícola
Liquidación de Venta Directa - Sector
X
Avícola
10. Comprobantes que respaldan la crianza de pollos parrilleros para terceros, según lo
detallado en el siguiente cuadro:
ORIGINAL SE ENTREGA AL
TIPO DE COMPROBANTE SUJETO
CONTRATADO CONTRATANTE
Liquidación de Contratación de
X
Crianza Pollos Parrilleros
Liquidación de Crianza Pollos
X
Parrilleros
11. Respecto de las operaciones de adquisición de caña de azúcar, deberá entregarse la
“LIQUIDACIÓN ELECTRÓNICA DE COMPRA PARA CAÑA DE AZÚCAR”. b) Duplicado:
quedará en poder del emisor para su procesamiento administrativo y contable.
Los sujetos responsables inscritos o exentos ante el impuesto al valor agregado que hayan
adherido al régimen especial de emisión y almacenamiento de duplicados de comprobantes
electrónicos, de acuerdo con los requisitos, condiciones y obligaciones establecidos por la
Resolución General N° 1361, emitirán —en soporte papel— el original del comprobante.
Modificado por:
ARTICULO 15.- Los comprobantes previstos en el artículo 8°, inciso a) - excepto la factura
de exportación y los tiques -, que emitan los sujetos responsables inscritos en el impuesto al
valor agregado estarán identificados con la letra que, para cada caso, se establece a
continuación:
a) Letra "A": por operaciones realizadas con otros responsables inscriptos o con sujetos
adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo).
b) Letra "B":
1. Por operaciones realizadas con sujetos que respecto del impuesto al valor agregado
revistan la calidad de exentos, no responsables o consumidores finales.
2. Por operaciones realizadas con sujetos que según las normas del impuesto al valor
agregado deben recibir el tratamiento de consumidor final.
3. Punto derogado por Resolución General Nº 5003
A tal fin, se utilizará un sistema independiente de comprobantes para cada clase de ellos, "A"
o "B".
Modificado por:
ARTÍCULO 16.- Deben estar identificados con la letra “C”, los comprobantes previstos en el
artículo 8°, inciso a) -excepto la factura de exportación y los tiques emitidos a través de
Controladores Fiscales-, que emitan los responsables que se indican a continuación:
Modificado por:
Artículo 17:
Artículo 18:
ARTICULO 18.- Los comprobantes clase "A", "B", "C" o "E" deberán contener, como mínimo,
los datos que - respecto del emisor; del comprador, locatario o prestatario, de la operación
efectuada, y con relación al tratamiento a dispensar al impuesto al valor agregado - se
establecen en el Anexo II, Apartado "A".
Artículo 19:
ARTICULO 20.- Los sujetos responsables inscriptos, los exentos y los no alcanzados en el
impuesto al valor agregado deberán cumplir con lo establecido por la Resolución General Nº
100, sus modificatorias y complementarias, para la impresión, de uno o más datos que
corresponda consignar en forma preimpresa y emisión simultánea —mediante sistemas
computarizados— de los comprobantes indicados en el Artículo 1° de dicha norma.
Están excluidos de lo expuesto en el párrafo anterior los comprobantes que respaldan a las
operaciones por las cuales deba emitirse documentos fiscales mediante la utilización del
equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal”, de acuerdo con lo dispuesto por
la Resolución General Nº 3.561.
Modificado por:
Derogado por:
Derogado por:
6. Operaciones que requieren el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de comprobante.
10. Recibos, comprobante que respalda el pago —total o parcial— de una operación que
debe ser documentada mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes.
14. Venta de bienes que para los adquirentes tengan el carácter de bienes de uso.
15. Operaciones de transferencia a título oneroso o gratuito de los productos de origen
nacional o importado indicados en los Artículos 4° y 11 del Título III de la Ley N° 23.966 de
Impuestos sobre los Combustibles Líquidos y al Dióxido de Carbono, texto ordenado en 1998
y sus modificaciones.
6. Entidades deportivas, culturales, sociales, etc. comprendidas en los incisos f), g) y m) del
artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus
modificaciones.
9. Honorarios de profesionales.
20. Comprobantes que respaldan las operaciones de compra primaria y directa de pescados,
moluscos o crustáceos de origen marítimo, hayan sido procesados o no a bordo de la
embarcación pesquera y donde el vendedor sea el titular de la captura.
23. Comprobantes que respaldan la adquisición de caña de azúcar, por parte de los ingenios
azucareros.
Modificado por:
ARTÍCULO 24.- Los contribuyentes y/o responsables que, por las operaciones de venta de
bienes muebles o locaciones o prestaciones de servicios realizadas con consumidores
finales, se encuentran obligados a emitir facturas o documentos equivalentes, deberán
exhibir el Formulario Nº 960/D - “Data Fiscal”, en sus locales de venta, locación o prestación
de servicios -incluyendo lugares descubiertos-, salas de espera, oficinas o áreas de
recepción y demás ámbitos similares.
Modificado por:
ARTÍCULO 25.- El Formulario Nº 960/D - “Data Fiscal”, tendrá impresos los datos
identificatorios del sujeto obligado a exhibirlo, las formas de pago aceptadas en el
establecimiento y un código de respuesta rápida (QR).
Deberá ubicarse en un lugar visible y destacado próximo a aquel en el que se realice el pago
de la operación respectiva, de manera tal que permita a los ciudadanos y agentes de esta
Administración Federal, mediante el uso de un dispositivo móvil (teléfono inteligente, tableta,
etc.) provisto de lector de código “QR” y con conexión a “Internet” - ubicado a una distancia
máxima de UN (1) metro para proceder a la lectura del citado código- acceder a los datos
que, a título enunciativo, se consignan en el micrositio (http://www.afip.gob.ar/960).
Los sitios “web” de los contribuyentes y/o responsables que realicen operaciones de venta
de cosas muebles, locaciones y prestaciones de obras y/o servicios por cuenta propia y/o de
terceros, deberán colocar en un lugar visible de su página principal, el logo “Formulario Nº
960/D - “Data Fiscal”, con su correspondiente hipervínculo que esta Administración Federal
proveerá a tal efecto. El procedimiento a cumplir y las especificaciones técnicas
correspondientes, estarán disponibles en el micrositio (http://www.afip.gob.ar/960).
Modificado por:
ARTÍCULO 26.- Para obtener el Formulario Nº 960/D - “Data Fiscal” se deberá ingresar al
servicio denominado “Formulario Nº 960/D” del sitio “web” institucional
(http://www.afip.gob.ar), mediante la utilización de la “Clave Fiscal” con Nivel de Seguridad 2
o superior, tramitada de acuerdo con el procedimiento dispuesto por la Resolución General
Nº 3.713 y sus modificatorias.
Corresponderá un Formulario Nº 960/D - “Data Fiscal” por cada domicilio comercial, el que
deberá estar declarado previamente en el “Sistema Registral” como local o establecimiento,
excepto cuando el mismo corresponda al domicilio fiscal. Las actualizaciones de domicilios
deberán realizarse ingresando con “Clave Fiscal” al servicio “Sistema Registral”, opción
“Registro Tributario” “F. 420/D - Declaración de Domicilios”, tipo de domicilio “Fiscal” o de
“Locales o Establecimientos”.
La impresión del Formulario Nº 960/D - “Data Fiscal” se efectuará sobre papel tamaño A4, de
gramaje no menor a OCHENTA (80) gramos y respetando sus características en cuanto a
diseño, formato, medidas y colores, sin perjuicio de imprimir otros ejemplares del mismo
tenor en tamaños diferentes que podrán ser exhibidos donde el contribuyente disponga, a
efectos de facilitar su lectura.
Asimismo, en forma previa a la impresión del formulario, los obligados podrán visualizar la
información que brindará el código de respuesta rápida (QR) ingresando con su “Clave
Fiscal” al servicio denominado “Formulario Nº 960/D”.
Los ciudadanos podrán reportar a esta Administración Federal las irregularidades que
detecten, siguiendo el procedimiento descripto en el micrositio (http://www.afip.gob.ar/960)
disponible en el sitio “web” institucional.
Modificado por:
Resolución General N° 4042/2017 Articulo N° 1
Artículo 27:
Textos Relacionados:
ARTICULO 28.- El remito que se emita para respaldar el traslado y entrega del producto
estará identificado con la leyenda “DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA” y con la
letra que, para cada caso, se establece a continuación:
b) Cuando utilicen remitos para respaldar el traslado y/o entrega de productos dentro de un
mismo predio, polo o parque industrial, dichos documentos estarán identificados con la letra
“X”.
Serán considerados válidos los remitos identificados con la letra “X” que se emitan mediante
la utilización del equipamiento electrónico denominado “Controlador Fiscal vieja tecnología”,
siempre que los aludidos comprobantes revistan el carácter de “Documento No Fiscal
Homologado”.
Modificado por:
Artículo 29:
ARTICULO 29.- El remito, la guía, o el documento equivalente contendrá, como mínimo, los
datos establecidos en el Anexo V.
Artículo 30:
ARTICULO 30.- El remito tendrá un tamaño mínimo de QUINCE (15) centímetros de ancho
por VEINTE (20) centímetros de largo, y se ajustará a las condiciones que respecto de la
ubicación de los datos mencionados en el artículo precedente se establecen en el Anexo II,
Apartado "B".
Para los documentos equivalentes, utilizados para respaldar el traslado y entrega de bienes,
no resultará de aplicación los requisitos dispuestos en los párrafos anteriores.
Los datos que deban incorporarse en función de la actividad o modalidad operativa, podrán
ser consignados en el remito sin sujeción respecto de su distribución, siempre que resulten
legibles y permitan identificar los conceptos correspondientes a la operación de traslado
efectuada.
Artículo 31:
ARTICULO 31.- En los casos en que no se pueda precisar el destinatario de los productos al
momento de la salida de fábrica, depósito, local de venta, etc., el comprobante de salida
deberá emitirse a nombre del transportista, quien lo mantendrá en su poder junto con los
duplicados de la documentación que entregue como constancia de descarga.
Artículo 32:
b) Utilizar el comprobante que emita cada una de las empresas (por ejemplo: guía de
ferrocarriles), a fin del respaldo documental del traslado y entrega del bien.
Artículo 33:
Artículo 34:
c) Las medidas mínimas y ubicación de los datos, artículo 30 y Anexo II, Apartado "B".
Artículo 35:
Art. 35. — Las entidades elaboradoras de productos lácteos, que realicen la recolección de
la leche directamente en los tambos proveedores, podrán emitir un remito global por cada
recorrido diario efectuado.
A tal efecto, será válida la planilla donde —con los datos requeridos en el Anexo V— el
transportista registre, en el momento de la recolección, la cantidad de producto retirada de
cada tambo.
TITULO III
Derogado por:
TITULO III
TITULO III
TITULO III
TITULO III
TITULO III
TITULO III
Artículo 36 Texto vigente según RG AFIP Nº 3187/2011:
TITULO III
TITULO III
TITULO III
TITULO III
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
TITULO IV
ARTÍCULO 47.- Se deberá informar a esta Administración Federal el código que identifica el
lugar o punto de emisión de los comprobantes, que respaldan las operaciones realizadas y/o
el traslado y entrega de bienes o las operaciones de intermediación en la compraventa de
vehículos automotores y motovehículos usados a través de mandatos, comisiones,
consignaciones o cualquier otra forma de instrumentación que cumpla la misma finalidad.
Asimismo, se suministrará la misma información respecto de los puntos de emisión de
comprobantes a que se refieren los incisos e), f), g), h), i), j), k) y l) del Artículo 8°.
a) Cuando se inicien actividades, con no menos de TRES (3) días hábiles de anticipación a
la fecha de inicio.
c) De tratarse del cierre o baja de la casa central o matriz, sucursal, agencia, local o punto de
venta, dentro de los CINCO (5) días hábiles inmediatos siguientes a aquel en el que tenga
lugar dicha circunstancia. Cuando se ingrese la baja de un punto de venta, el mismo no
podrá volver a utilizarse.
Por otra parte, los puntos de venta o de emisión de los comprobantes deberán estar
vinculados al sistema de facturación mediante el cual se emiten (vgr. controladores fiscales,
factura electrónica, impresión mediante la Resolución General Nº 100, sus modificatorias y
complementarias).
Modificado por:
TITULO IV
TITULO IV
TITULO IV
TITULO IV
TITULO IV
HABILITACION DE PUNTOS DE VENTA O EMISION
TITULO IV
TITULO IV
TITULO IV
TITULO IV
TITULO IV
Derogado por:
Derogado por:
Derogado por:
TITULO V
ARTICULO 51.- Para la impresión e importación para terceros cuando se trate de los
comprobantes indicados en el Artículo 1° de la Resolución General Nº 100, sus
modificatorias y complementarias, resultará de aplicación lo establecido por dicha norma.
Modificado por:
TITULO V
TITULO V
TITULO V
TITULO V
TITULO V
ARTICULO 52.- Los sujetos responsables inscriptos, los exentos y los no alcanzados en el
impuesto al valor agregado, y los adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños
Contribuyentes (RS) —por los comprobantes mencionados en el artículo anterior— están
obligados a solicitar su autorización de impresión y/o importación de acuerdo con lo
establecido por la Resolución General Nº 100, sus modificatorias y complementarias.
Modificado por:
ARTICULO 53.- Los sujetos que efectúen la impresión de remitos clase “X” —para
responsables inscriptos, exentos o no alcanzados frente al impuesto al valor agregado o
adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS)—, quedan obligados
a exigir a los respectivos locatarios la presentación de una nota que contendrá los siguientes
datos:
c) Carácter que reviste respecto del impuesto al valor agregado o, en su caso, de sujeto
adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS).
Modificado por:
ARTICULO 54.- Los responsables a que se refiere el artículo precedente, llevarán un registro
en el que consignarán:
Modificado por:
Derogado por:
ARTICULO 56.- Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes remitos clase “X”,
fuera realizada directamente por los contribuyentes y/o responsables o, en su caso, por
empresas establecidas en el extranjero, los sujetos usuarios de dichos comprobantes
quedan obligados a llevar el registro dispuesto en el Artículo 54.
Modificado por:
- Impresión por imprenta encargada por un tercero que actúa como intermediario
ARTICULO 57.- Cuando la impresión por imprenta de los comprobantes remitos clase “X”,
fuera encargada por un tercero en carácter de intermediario, la nota a que se refiere el
Artículo 53 será entregada por el contribuyente y/o responsable al intermediario, quien a su
vez, deberá entregarla a quien efectivamente realice el trabajo de impresión.
Modificado por:
ARTICULO 58.- Los autoimpresores que impriman sus comprobantes remitos clase “X”, sin
la intervención de una imprenta, quedan obligados a llevar el registro dispuesto en el Artículo
54.
Modificado por:
Artículo 59:
- Boleto o entrada para el acceso oneroso a los salones de baile, discotecas, bailantas,
y similares
ARTICULO 59.- La impresión por imprenta del comprobante -boleto o entrada- que permite el
acceso oneroso a los lugares habilitados por parte de los sujetos que se dedican a la
explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares, está alcanzada por lo
establecido en el Capítulo "B" precedente.
TITULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
- Conservación de comprobantes
Modificado por:
TITULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 61.- Las copias y los originales de los comprobantes -indicados en el Título II-
emitidos o recibidos, respectivamente, (así como las cintas testigos o de auditoría, las copias
de los recibos emitidos y los documentos fiscales emitidos mediante el equipamiento
electrónico denominado “Controlador Fiscal”), serán conservados en archivo, de acuerdo con
lo establecido por el Artículo 48 del Decreto N° 1397 de fecha 12 de junio de 1979 y sus
modificatorios, reglamentario de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus
modificaciones.
Los originales y las copias de los comprobantes que por error u otro motivo no hayan sido
empleados serán inutilizados mediante la leyenda "ANULADO" - o cualquier otro
procedimiento que permita constatar dicha circunstancia - y conservados debidamente
archivados.
Modificado por:
ARTICULO 62.- De conformidad con lo establecido por la Resolución General N° 1.361, los
sujetos que revistan el carácter de responsables inscritos o exentos frente al impuesto al
valor agregado, podrán optar por el régimen especial de emisión y almacenamiento de
duplicados de comprobantes electrónicos.
Modificado por:
Resolución General N° 4597/2019 Articulo N° 18 (Segundo párrafo eliminado. Vigencia:
ver art 25 de la RG 4597)
Asimismo, los consumidores finales de bienes y servicios o quienes según las leyes
tributarias deben recibir ese tratamiento, que no exigieran la entrega de facturas o
comprobantes que documenten las operaciones, serán pasibles de la sanción establecida en
el artículo 10 de la citada ley.
Modificado por:
Artículo 64:
Artículo 65:
ARTICULO 65.- Apruébanse los Anexos I, II, III, IV, V, VI, y VII, que forman parte de la
presente.
Artículo 66:
ARTICULO 66.- Las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia el día 1
de abril de 2003, inclusive.
Artículo 67:
Art. 67. — A partir de la fecha indicada en el artículo anterior, déjanse sin efecto la
Resolución General N° 3419 (DGI), sus modificatorias y complementarias, que se detallan en
el Anexo VII de la presente.
Asimismo, los modelos de comprobantes clase "A" y "B" y remitos clase "R" vigentes son los
aprobados por la Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias.
Deroga a:
Artículo 68:
ARTICULO 68.- Regístrese, publíquese, dése a la Dirección Nacional del Registro Oficial y
archívese.
d) Las entidades sujetas al régimen de la Ley N° 21.526 y sus modificaciones; las entidades
de capitalización y ahorro, las sociedades de ahorro previo y las cooperativas de vivienda,
crédito y consumo sujetas a la regulación y control de la Inspección General de Justicia —u
organismos similares, de conformidad con el ámbito jurisdiccional de aplicación de sus
competencias— y el Instituto Nacional de Asociativismo y Economía Social (I.N.A.E.S.),
según corresponda; las casas de cambio, agencias de cambio u oficinas de cambio
autorizadas por el Banco Central de la República Argentina (B.C.R.A.) conforme a lo
dispuesto por el artículo 1° de la Ley N° 18.924; las administradoras de fondos de
jubilaciones y pensiones (A.F.J.P.) regidas por la Ley N° 24.241 y sus modificaciones; las
aseguradoras de riesgo del trabajo (A.R.T.) regidas por la Ley N° 24.557 y sus
modificaciones; y las entidades comprendidas en la Ley N° 20.091 y sus modificaciones,
estas últimas sólo por las operaciones correspondientes a la actividad aseguradora.
3. Locaciones de inmuebles.
4. Servicios a terceros:
e) Las empresas que presten servicios de transporte público de pasajeros, únicamente con
relación a dicha actividad, y las entidades concesionarias o permisionarias de dichos
servicios, sólo con relación a las operaciones que constituyen el objeto de la concesión o
permiso, y siempre que —excepto en el caso de taxis o remises— el derecho al servicio se
concrete mediante la venta de boletos numerados, fichas, tarjetas magnéticas o similares.
Las liquidaciones emitidas por los corredores y cooperativas de segundo grado a los
compradores y a los comitentes o cooperativas de primer grado, serán consideradas
documentos equivalentes a la factura del vendedor en la medida que cumplan con los
requisitos a que se refiere el párrafo anterior.
g) Las empresas o empresarios de actividades de espectáculos públicos, juegos mecánicos
y/o electrónicos, parques de diversiones, bailes, conferencias, y similares, únicamente
cuando el derecho al servicio y/o admisión se concrete mediante la venta de entradas,
boletos numerados o fichas.
Para los sujetos que se dediquen a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas,
y similares adheridos al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (Monotributo),
la excepción resultará procedente sólo si emiten y entregan comprobantes que cumplan con
los requisitos establecidos en el Anexo IV, Apartado "B", punto 13.
h) Los concesionarios autorizados para la venta de billetes de lotería, prode, quiniela y otros
juegos de azar, únicamente con relación a dichas actividades.
j) Quienes por el desarrollo de sus actividades perciban —por vía judicial (abogados, peritos,
etc.)—, honorarios y otras retribuciones, únicamente con relación al importe de tales
honorarios o retribuciones.
k) Las entidades comprendidas en los incisos e), f), g) y m) del artículo 20 de la Ley de
Impuesto a las Ganancias, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones.
l) Quienes vendan fichas o tarjetas para el estacionamiento en la vía pública, únicamente con
relación a dichas ventas.
1. Habilitar código numérico de emisión por cada máquina que deberá tener CINCO (5)
dígitos como máximo.
q) Los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos, únicamente por los servicios
prestados por el uso de aeroestaciones correspondientes a vuelos de cabotaje e
internacionales.
Dicha excepción también comprende a los sujetos que cobren el referido servicio por cuenta
y orden de los concesionarios.
a) Responsables que prestan el servicio de taxímetro y/o de remís con chofer, citados en el
inciso e) del Apartado "A", cuando:
b) Sujetos que realicen la actividad de explotación de juegos mecánicos y/o electrónicos con
prestatarios o locatarios que revistan la calidad de consumidores finales, mencionados en el
inciso g) del Apartado "A", cuando:
A - DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E"
a) Preimpresos:
2. Domicilio comercial.
10. Código de autorización, precedido de la sigla “C.A.I. N° ....”, “C.A.E. N° ….” o “C.A.E.A.
N° …..”, según corresponda.
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
b) Las letras “A”, “B”, “C” o “E”, según corresponda, y el “Código Identificatorio del Tipo de
Comprobante” previsto en el Artículo 1° de la Resolución General Nº 100, sus modificatorias
y complementarias.
d) Fecha de emisión.
2. Domicilio comercial.
2. Domicilio comercial.
Podrán omitirse, en todos los casos de operaciones con consumidores finales, los datos de
apellido, nombre y domicilio del comprador, locatario o prestatario y en caso que el sistema
de facturación o controlador fiscal lo requiera, podrá completarse con las letras “NR” de “No
Requerido” y/o con ceros.
Los mencionados importes por operaciones con consumidores finales, se actualizarán por
semestre calendario (enero y julio de cada año) tomando el Índice de Precios al Consumidor
Nivel General (IPC) conforme a los valores publicados en su página oficial por el Instituto
Nacional de Estadística y Censos (INDEC). La citada actualización será publicada en el sitio
“web” de esta Administración Federal y será de aplicación tanto para la presente como para
todas las resoluciones generales vinculadas a regímenes de emisión y registración de
comprobantes que los contemplen. La primer actualización de los mencionados importes se
efectuará a partir de enero de 2020.
2. Domicilio comercial.
2. Domicilio comercial.
1.3. Clave de Identificación Tributaria otorgada por el fisco del país en que se encuentra
domiciliado, radicado o constituido o, en su caso, Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.).
a) Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o
servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al
proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo
con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente
autorizada, a disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
1.3. El monto de los restantes tributos que no integren el precio neto gravado.
a) Los CINCO (5) primeros dígitos -de izquierda a derecha- conforman el código que
identifica el lugar de emisión del comprobante.
Esta numeración será asignada a cada uno de los lugares de emisión desde el 00001 hasta
el 99998, casa central o matriz, sucursales, locales, agencias o puntos de venta, y deberá
vincularse al domicilio comercial o fiscal, según corresponda.
b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar
desde el 00000001. Esta obligación se cumplirá en forma consecutiva, progresiva e
independiente por cada punto de venta o emisión, cada clase (“A”, “B”, “C” o “E”) y tipo de
comprobante.
c) Posibilidad de utilizar CUATRO (4) dígitos para el código que identifica el lugar de emisión
del comprobante: Cuando el contribuyente no requiera utilizar los CINCO (5) primeros dígitos
para la asignación del mencionado código, podrá mantener la cantidad de CUATRO (4)
dígitos para el mismo, conformando en DOCE (12) dígitos la numeración del comprobante.
En caso de contar con comprobantes preimpresos con CUATRO (4) en el código que
identifica el lugar de emisión, no corresponderá su reimpresión.
Por otra parte, de contar con un nombre de fantasía deberá informarse a través del mismo
servicio.
7) Autoimpresores:
Los sujetos responsables inscriptos o exentos en el impuesto al valor agregado que tengan
el carácter de autoimpresores, de acuerdo con lo establecido por la Resolución General Nº
100, sus modificatorias y complementarias, no consignarán en el comprobante los siguientes
datos:
10. Comprador, locatario o prestatario: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el
comprobante su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y su condición frente al
impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado
(Monotributo). A esos efectos entregará copia de la constancia de opción al régimen
simplificado prevista en la Resolución General Nº 1.620.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos
siguientes a aquél en que se produjo la modificación de datos y conservarán la fecha de
inicio de actividad originalmente declarada. Cuando se trate de un cambio de categorización
ante el impuesto al valor agregado, los nuevos comprobantes deberán utilizarse desde el
inicio de la misma.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los
comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de CIENTO
VEINTE (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquel en que se
produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los
referidos comprobantes, el que fuera anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido
de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso.
Deberá consignarse:
2. Fecha de emisión.
Los datos mencionados en los incisos a) y b) precedentes estarán identificados con claridad
y uniformidad y deben figurar en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de
SIETE (7) centímetros de ancho por TRES (3) centímetros de largo.
c) En el centro del espacio superior se consignará, en forma destacada, la letra “A”, “B”, “C” o
“E”, según corresponda, y debajo de la letra, deberá consignarse el “Código Identificatorio
del Tipo de Comprobante” precedido de la leyenda “Código Nº …”.
f) Los datos mencionados en el Apartado "A", Título IV, inciso a), puntos 1 y 2 se consignarán
a continuación de la descripción o detalle de la operación, debiendo estar dispuestos en
forma vertical u horizontal.
En el primer caso, además del carácter de los compradores ante el impuesto al valor
agregado o Régimen Simplificado (RS), deberá consignarse la totalidad de los datos de cada
uno de ellos (CUIT, CUIL o CDI y apellido y nombres, denominación y/o razón social) y el
porcentaje que le corresponde a la parte indivisa del precio neto y, de resultar procedente,
del impuesto al valor agregado.
Las notas de crédito y/o de débito que se emitan en concepto de descuentos, bonificaciones,
quitas, devoluciones, rescisiones, intereses, etc., se ajustarán a los requisitos que se deben
cumplir con relación a los comprobantes emitidos por las operaciones originarias.
Cuando se trate de las operaciones aludidas en el Anexo I, Apartado "A", inciso f) —venta de
productos primarios realizada indirectamente por sus productores o, en su caso, por
cooperativas de productores o acopiadores— y en el artículo 20 de la Ley de Impuesto al
Valor Agregado, texto ordenado en 1997 y sus modificaciones —venta de bienes a nombre
propio por cuenta de terceros—, la identificación del comprobante (clase "A", "B" o "C")
prevista en el Título II, Capítulo "E" de esta norma —al fin de la emisión de la liquidación a
efectuar al comitente o vendedor— estará determinada por el carácter que, respecto del
impuesto al valor agregado o del Régimen Simplificado (Monotributo), reviste el comprador,
la cooperativa o el intermediario.
Cuando una determinada operación requiera el uso de más de un ejemplar del mismo tipo de
comprobante, corresponderá proceder de la siguiente forma:
2. Asignar a todas las hojas utilizadas para documentar la operación el mismo número
progresivo y consecutivo e imprimir en cada una de ellas el número de las mismas y el
número total de ejemplares utilizados mediante la simbología: Hoja 1 de n; 2 de n; ...; n de n.
Adicionalmente, deberán trasladar los subtotales obtenidos en cada hoja a la o las
siguientes.
Luego de que se opte por un procedimiento u otro, el mismo deberá utilizarse uniformemente
para todas las operaciones que realice el contribuyente.
1. Denominación del sistema al cual corresponde la tarjeta de crédito, de compra y/o de pago
empleada.
a) Fecha de emisión.
Los sujetos que emitan este tipo de comprobante —tiques de peaje—, a efectos de su
registración, deberán cumplir con las obligaciones dispuestas en la presente resolución
general.
Los contribuyentes y/o responsables titulares de balanzas utilizadas para el pesaje de los
productos agropecuarios, que se indican en el párrafo siguiente, deberán cumplir con los
requisitos, formalidades y demás condiciones que se establecen en la Resolución General
N° 271 y sus modificatorias, con relación a la documentación y a la registración de las
operaciones de pesaje, así como respecto de la obligación de inscripción en el registro fiscal,
que se creó por la citada norma.
Los productos agropecuarios de terceros y/o propios alcanzados, son los siguientes:
10. RECIBOS
Los recibos que respaldan el pago total o parcial de una operación que fue documentada
mediante la emisión de facturas o documentos equivalentes, serán identificados con la letra
"X" y con la leyenda "DOCUMENTO NO VALIDO COMO FACTURA". Dichos requisitos,
preimpresos, estarán ubicados en forma destacada en el centro del espacio superior del
documento.
El procedimiento a seguir para la aplicación del régimen de reintegro del impuesto al valor
agregado facturado a los turistas del exterior por la adquisición de bienes gravados
producidos en el país, se encuentra establecido por las Resoluciones Generales N° 380 y N°
381, y sus respectivas modificatorias.
Los responsables inscritos en el impuesto al valor agregado para solicitar autorización a este
organismo para discriminar el importe del citado gravamen en el comprobante clase "B" que
emitan —por operaciones realizadas con consumidores finales, sujetos exentos o no
alcanzados en el referido impuesto— cumplirán los requisitos, plazos y demás condiciones
que se indican seguidamente.
12.1. Requisitos
a) Una nota, por duplicado y en los términos de la Resolución General N° 1128, la que
contendrá los siguientes datos:
1. Lugar y fecha.
Dicho sistema deberá cumplir con el requisito de impresión simultánea de la calidad del
adquirente, locatario o prestatario, y su identificación.
4.2. Descripción de las causas que originan las dificultades por las cuales se solicita
autorización para discriminar el impuesto al valor agregado.
La precitada nota deberá estar firmada por el titular, presidente, gerente o persona
debidamente autorizada, y precedida de la fórmula indicada en el artículo 28, "in fine", de la
Reglamentación de la Ley N° 11.683, texto ordenado en 1998 y sus modificaciones.
El juez administrativo competente extenderá, dentro de los SESENTA (60) días contados a
partir de la fecha de presentación de la solicitud, una constancia de autorización, en la que
se consignará expresamente la denominación del sistema —computarizado, electrónico,
electromecánico o mecánico — cuya autorización se solicita. Durante el referido lapso, la
dependencia interviniente analizará la procedencia de lo solicitado, a cuyo efecto podrá
requerir la información o documentación complementaria que resulte necesaria.
12.3. Comprobantes
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
Para proceder al cambio del sistema cuya utilización fuera oportunamente permitida, deberá
requerirse previamente una nueva autorización, la que en caso de ser concedida, sólo será
válida a partir de la fecha de su notificación. Otorgada la nueva autorización, la anterior
caducará automáticamente.
b) Carácter que reviste el mismo frente al impuesto, expresado mediante la leyenda "A
CONSUMIDOR FINAL", "NO RESPONSABLE IVA" o "IVA EXENTO", según corresponda.
La obligación dispuesta en el párrafo anterior, resultará de aplicación para todos los sujetos
intervinientes en la cadena de comercialización de productos gravados con los impuestos
sobre los combustibles líquidos y/o al dióxido de carbono, excepto para las operaciones
efectuadas con consumidores finales que sean documentadas con los comprobantes
emitidos por equipamientos electrónicos denominados “Controladores Fiscales”.
Los boletos que emiten habitualmente los agentes de bolsa y de mercado abierto para
documentar sus operaciones, serán considerados válidos, siempre que dichos comprobantes
contengan los datos que se indican a continuación:
Los responsables inscritos en el impuesto al valor agregado, cuya actividad habitual sea la
compra de bienes usados a consumidores finales para la posterior venta de los mismos o las
de sus partes, a los fines de computar como crédito fiscal de dicho gravamen el importe que
resulte de aplicar lo dispuesto por el artículo 18 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
texto ordenado en 1997 y sus modificaciones, deberán cumplir con los requisitos
establecidos en esta resolución general, en la Resolución General N° 100, sus modificatorias
y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores— y con
los que se detallan seguidamente:
Deberán emitir por cada operación, un comprobante de compra por duplicado, como mínimo,
debiendo conservar el original en su poder. El duplicado contendrá los mismos datos y se
ajustará a los requisitos del documento que le diera origen y deberá ser entregado, en todos
los casos, al vendedor del bien.
El cómputo del crédito fiscal del impuesto al valor agregado resultará procedente únicamente
cuando el comprador de bienes usados adjunte a cada comprobante que genere el aludido
crédito fiscal, fotocopia de la constancia de la Clave Unica de Identificación Tributaria
(C.U.I.T.), del Código Unico de Identificación laboral (C.U.I.L.) o de la Clave de Identificación
(C.D.I.) del vendedor del bien, cuando éste posea alguna de ellas o, en caso contrario,
número de documento de identidad (L.E., L.C., D.N.I. o en el supuesto de extranjeros,
pasaporte, D.N.I. o C.I.) debiendo mantenerse ambos documentos en archivo ordenado
cronológicamente por fecha de emisión, a disposición del personal fiscalizador de esta
Administración Federal.
a) Preimpresos:
2. Domicilio comercial.
11. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
b) Fecha de emisión.
El comprobante deberá respetar las medidas mínimas y la ubicación de los datos pertinentes
—cualquiera sea el monto de la operación y la actividad desarrollada—, establecidos en el
Título II, Capítulo "F" y en el Anexo II, Apartado "B", consignándose en el centro del espacio
superior, en forma destacada, en el interior de un recuadro que ocupe un espacio mínimo de
QUINCE (15) centímetros de ancho por UN (1) centímetro de largo, la leyenda:
"COMPROBANTE DE COMPRA DE BIENES USADOS A CONSUMIDOR FINAL".
La excepción dispuesta no resultará procedente cuando, a los fines fiscales, los prestatarios
requieran la entrega del comprobante que respalde el servicio prestado.
A tal fin, los prestatarios deberán presentar ante los concesionarios, dentro de los TREINTA
(30) días corridos posteriores a las fechas de los respectivos embarques, una nota, por
original y duplicado, acompañada de copia del comprobante de acreditación de inscripción
vigente o del que establezca este organismo y del original del cupón que acredite su
embarque, a efectos de su intervención.
b) Aeropuerto de embarque.
d) Número de vuelo.
e) Fecha de embarque.
La factura que se emita deberá indicar la fecha de recepción de la mencionada nota así
como la cantidad de cupones detallados en la misma, y deberá ajustarse a los requisitos y
demás condiciones exigidos por esta resolución general y por la Resolución General N° 100,
sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e
Importadores—.
La mencionada liquidación deberá emitirse dentro de los primeros CINCO (5) días hábiles
administrativos del mes inmediato siguiente al de los respectivos embarques y contendrá,
además, los siguientes datos:
a) Aeropuertos de embarque.
2. Total de pasajeros exentos del pago del servicio (por ejemplo: infantes, diplomáticos,
tránsito, etc.).
e) Monto del servicio prestado correspondiente a cada tarifa sin discriminar el impuesto al
valor agregado.
A efectos de solicitar la autorización de impresión de la citada liquidación, la solicitud se
efectuará con el código 63 correspondiente a "Liquidaciones A", consignado en la tabla de
comprobantes contenida en el Anexo II b de la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias.
La referida liquidación deberá ser registrada por las empresas de transporte aeronáutico y
por los concesionarios del Sistema Nacional de Aeropuertos conforme a las disposiciones de
la presente resolución general.
Los mencionados concesionarios, por los comprobantes que emitan de acuerdo con lo
dispuesto en el punto 3.2. (Obligación de emitir facturas), así como las empresas de
transporte aeronáutico, por las liquidaciones mensuales indicadas, deberán llevar
registraciones en libros o registros separados de los utilizados para la registración del resto
de sus comprobantes, no teniendo incidencia los datos consignados en ellos en la
determinación mensual del gravamen a su cargo.
Los sujetos que están exceptuados de emitir comprobantes que reúnan los requisitos
establecidos por la presente resolución general y/o por la Resolución General N° 100, sus
modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e
Importadores— y realizan una actividad gravada por el impuesto al valor agregado —a partir
del 1° de enero de 2000— podrán utilizar la documentación o los sistemas de facturación con
que operan habitualmente, con las adecuaciones que les permitan detallar los datos que —
de resultar procedentes— se indican a continuación:
En caso de que, por las particulares modalidades de emisión, no sea posible consignar los
precitados datos (ej.: pasajes o boletos para el servicio de transporte público de pasajeros,
etc.), la discriminación del impuesto al valor, se efectuará extendiendo —a solicitud del
adquirente, locatario o prestatario — una "Constancia de Crédito Fiscal", según el siguiente
modelo:
Constancia N°………
Fecha:……..
A - Datos del emisor:
- C.U.I.T. N°
- Domicilio:
- C.U.I.T. N°
- Domicilio:
C - Datos del crédito fiscal a computar en el impuesto al valor agregado. Identificación del comprobante
que origina el cómputo del crédito:
- Tipo:
- Número:
- Fecha:
......................
Aclaración:
Cargo:
Dicha constancia será considerada como único comprobante válido a efectos del cómputo —
por parte de los adquirentes, locatarios o prestatarios— del correspondiente crédito fiscal en
el impuesto al valor agregado.
Quedan exceptuados de emitir la citada constancia los sujetos que, con motivo de otras
actividades gravadas, tengan en existencia facturas o documentos equivalentes, las que
podrán seguir utilizándose a los efectos previstos en este artículo.
Los responsables que utilicen el "Resumen de Cuenta" a que se refiere el párrafo anterior,
solicitarán la autorización para su impresión conforme a lo dispuesto en la Resolución
General N° 100, sus modificatorias y complementarias, a cuyo efecto utilizarán los códigos
39 y 40 —según corresponda—, detallados en el Anexo II b de dicha resolución general.
2. Domicilio comercial.
6. Fecha de emisión.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
1. Descripción que permita identificar el bien vendido, el servicio prestado, la cosa, obra o
servicio locado, o el trabajo efectuado.
A tal fin, se podrá utilizar un sistema de códigos, siempre que se encuentre incorporado al
proceso de emisión de los comprobantes utilizados. En este caso, deberá existir un catálogo
con la codificación empleada en la operación, firmado por una persona debidamente
autorizada, a disposición de cualquier sujeto que lo solicite.
Los datos indicados en este inciso b) se agruparán por representantes o agentes, indicando
apellido y nombres, denominación o razón social, así como el respectivo número de Clave
Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
c) Apellido y nombres, denominación o razón social del distribuidor y número de Clave Unica
de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
Los cupones o recibos que se emiten como constancias de pago y comprobantes habilitados
para la utilización de servicios (por ejemplo: entidades deportivas, culturales, sociales, etc.)
se considerarán válidos a los fines dispuestos en el Título II de la presente.
Asimismo, también serán válidos las entradas o boletos numerados, que las entidades
deportivas emitan y entreguen por la contraprestación exigida para el acceso a los
espectáculos de carácter deportivo.
7.1. Requisitos
Los comprobantes que emitan los establecimientos educativos privados para el cobro de los
aranceles, deberán contener, como mínimo, los siguientes datos:
b) Domicilio comercial.
1. Enseñanza programática.
3. Otros conceptos: deben incluirse en este rubro las prestaciones por servicios no
educativos tales como comedor, transporte, internados, siempre que la contratación y la
percepción esté a cargo de los Institutos.
7.2. Comprobantes a emitir
Los formularios que se emitan deben indicar los conceptos percibidos, según lo expresado
en el ítem precedente, con firma y aclaración del responsable apoderado o representante
legal o tesorero, que intervino en la emisión del documento y su cobro.
8. FARMACIAS
En dichos comprobantes se dejará constancia del importe abonado por el afiliado y del que
será abonado por la respectiva obra social, entidad mutual, entidades de medicina prepaga,
etc.
9. HONORARIOS DE PROFESIONALES
Los profesionales y demás prestadores de servicios deberán optar por utilizar —en carácter
de comprobante válido de operaciones y de soporte para la registración de las mismas—
sólo facturas o recibos, de acuerdo con lo establecido en el Título II de esta resolución
general. En consecuencia, no resultará válida la emisión indistinta o alternada de los
mencionados comprobantes.
Las facturas o, en su caso, los recibos que se emitan en oportunidad de percibirse el importe
de los honorarios —a través de cajas forenses y de colegios o consejos profesionales—,
deberán cumplir con los requisitos establecidos por el Título II de la presente y/o por la
Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de
Imprentas, Autoimpresores e Importadores—. Si existieran diferencias entre los importes
facturados originalmente y los percibidos deberá emitirse la correspondiente nota de débito o
de crédito.
Las instituciones de asistencia médica privada (por ejemplo sanatorios, clínicas, centros
médicos, fundaciones, hospitales privados y similares) que hayan hecho uso de la opción
establecida por la Resolución General N° 3900 (DGI) hasta el día 31 de enero de 2000,
inclusive, podrán emitir facturas o documentos equivalentes de acuerdo con las
disposiciones del Título II de la presente y, en su caso, con las de la Resolución General N°
100, sus modificatorias y complementarias —Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e
Importadores—, a su nombre y por cuenta y orden de los profesionales médicos y auxiliares
de la medicina, que realicen en forma habitual en dichos establecimientos locaciones y/o
prestaciones de servicios médico-asistenciales, cualquiera sea la forma en que éstos se
encuentren organizados (profesionales independientes, sociedades, etc.).
No obstante las disposiciones de esta norma —Título II, Capítulo "D"— y de la Resolución
General N° 100, sus modificatorias y complementarias, las referidas instituciones deberán
emitir sus facturas o documentos equivalentes, como mínimo, por triplicado.
- Triplicado: quedará en poder de la entidad emisora para ser archivado por profesional y
cronológicamente.
En caso de bienes cuyo dominio pertenezca a más de un titular, la factura o el recibo podrá
ser emitido a nombre de alguno de los condóminos, quien deberá ser siempre el mismo
mientras perdure el condominio, correspondiendo además indicar en ese documento el
apellido y nombre o denominación, y la Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) de
los restantes condóminos.
Cuando las locaciones se encuentren alcanzadas por el impuesto al valor agregado, los
comprobantes relativos al cobro de las mismas deben ser emitidos, exclusivamente, a
nombre del propietario de los bienes respectivos.
En caso de condominio de los bienes cuya locación se encuentre gravada por el mencionado
impuesto, la factura deberá ser emitida a nombre de éste, correspondiendo además indicar
en dicho comprobante su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
Dichos sujetos discriminarán en las facturas o documentos equivalentes que emitan, los
conceptos e importes que las integran, a fin de determinar la correcta asignación de los
mismos a los fines tributarios aduaneros y del sistema tributario interno, conforme se indica:
c) Seguros.
d) Derechos de Importación, Tasa de Estadística y demás tributos abonados.
f) Flete interno y/o servicios desde el lugar de introducción al país hasta el de destino.
Para que resulte procedente la excepción prevista en el Anexo I, Apartado "A", inciso g), de
la presente, los sujetos adheridos al Régimen Simplificado (Monotributo) que se dediquen a
la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y similares —que perciben un
importe en concepto de entrada para que el público pueda ingresar a los mismos— emitirán
y entregarán un comprobante —boleto o entrada— que tendrá las características que se
indican seguidamente.
13.1. Características
a) Tener un tamaño mínimo de DOCE (12) centímetros de largo por SEIS (6) centímetros de
ancho.
10. El primero y el último de los números de los comprobantes que comprende la impresión
efectuada y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
Respecto de los requisitos indicados en este inciso b), de corresponder, se deberán observar
las disposiciones, aclaraciones y observaciones dispuestas en el Anexo II, Apartado "A",
Título V.
El boleto o entrada deberá expedirse como mínimo por duplicado, el que contendrá los
mismos datos, se ajustará a los requisitos del original y quedará en poder del responsable
emisor.
El original será entregado en todos los casos al adquirente, a quien no le podrá ser retirado
cuando se produzca su acceso al local o establecimiento.
Tampoco le podrá ser retirado al público, en el caso que se pretenda utilizar dicho original
como comprobante de uso interno, válido para el usufructo de una o más consumiciones,
con cargo al pago realizado por el acceso al local.
Cuando se brinden consumiciones al público, cuyo precio de venta está incluido en el valor
de la entrada, o configuren entregas a título gratuito, deberá entregarse un comprobante
complementario, el que podrá emitirse sólo por original y deberá quedar en poder de los
sujetos que se dedican a la explotación de salones de baile, discotecas, bailantas, y
similares, como justificación de la prestación brindada.
Cuando los sujetos a que se refiere el punto precedente efectúen prestaciones de servicios
onerosas, de cualquier naturaleza —excluidas las entradas de acceso al local—, deberán
emitir, en respaldo de las mismas, un comprobante que reúna la totalidad de los requisitos y
condiciones determinados en la presente resolución general.
Para la registración de los comprobantes boletos o entradas, así como los indicados en el
punto anterior (“Prestaciones de servicios onerosas”), se deberá observar lo dispuesto por la
norma que establece el “Libro de IVA Digital”.
Respecto del comprobante boleto o entrada, será de aplicación el modelo tipo aprobado por
la Resolución General N° 4027 (DGI), en sus Anexos III y IV. Al cual se le deberá consignar,
para identificar el carácter del emisor, la leyenda "RESPONSABLE MONOTRIBUTO" en
sustitución de la que figura en el aludido modelo "IVA RESPONSABLE NO INSCRITO".
Los servicios de recolección de residuos prestados por sujetos contratados por los Estados
Provinciales, Municipales o el Gobierno de la Ciudad Autónoma de Buenos Aires, cuya
facturación y cobro son efectuados directamente a los usuarios por parte de los
mencionados sujetos —por sí o por intermedio de terceros—, se le otorgará el tratamiento
previsto en el punto 15 siguiente de este Anexo IV.
Las empresas prestadoras de servicios públicos de teléfono podrán facturar, juntamente con
dicha prestación, los demás servicios de telecomunicaciones prestados, así como las ventas
de bienes muebles vinculados a los mismos, en la forma indicada en el párrafo precedente.
A esos efectos, los sujetos que cumplan con las condiciones señaladas, deberán solicitar la
inscripción en el Registro Fiscal de Imprentas, Autoimpresores e Importadores (RFI) en
carácter de autoimpresores, en los términos previstos en los artículos 10 y 11 de la
Resolución General N° 100, sus modificatorias y complementarias.
1) El tamaño mínimo será de OCHO (8) centímetros de ancho por CINCO (5) centímetros de
largo.
— Anverso: Punto I), II) y IV) del Apartado A del Anexo II de la Resolución General N° 1415,
su modificatoria y su complementaria.
— Reverso: Punto III) del Apartado A) del Anexo II de la Resolución General N° 1415, su
modificatoria y su complementaria.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.).
12. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ... ."
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor
conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al
mandante o comitente. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los
requisitos del documento que le diera origen.
Asimismo, se deberá incluir en la factura que el intermediario confeccione por la venta y/o
por la comisión o retribución cobrada, el número de comprobante "mandato/consignación"
que se relacione con dicha operación.
4. Domicilio comercial.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
d) Identificación de la operación, tipo de bien (P.E.T., papel, cartón, vidrio, etc.) cantidad en
kilogramos, precio unitario y total.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor
conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al
vendedor. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del
documento que le diera origen.
Los comprobantes que confeccionen los operadores del mercado de lácteos que realicen
compras de leche cruda a productores primarios, serán considerados válidos, siempre que
dichos comprobantes contengan los datos que se indican a continuación:
1. Preimpresos:
1.5. Teléfono/Fax.
1.10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente. Los sujetos autoimpresores no deberán consignar dichos datos.
3. Domicilio.
4. Localidad/Partido.
5. Provincia.
7. Nº de Ingresos Brutos.
8. Nº de Tambo Interno.
c) Identificación de la operación:
1. Período de liquidación.
4.5. Brucelosis.
4.6. Tuberculosis.
- Volumen.
- Volumen unificado.
- Permanencia.
- Región.
- Tambo en saneamiento.
- Crecimiento.
- Crecimiento Interanual.
- Bonificación especial.
- Bonificación compensatoria.
- Otros.
6. Producción del mes: Litros de Leche/Grasa Butirométrica (%, Kilos, $/Kg)/Proteínas (%,
Kilos, $/Kg)/Total Neto. Esta información deberá discriminarse por Mercado Interno y
Mercado Externo.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor
conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al
vendedor. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del
documento que le diera origen.
b) Precio de la instalación.
f) Detalle de la totalidad de los cargos por los servicios adicionales que se presten y de todo
otro concepto vinculado con la operación facturada.
Los comprobantes que se confeccionen por las citadas operaciones, serán considerados
válidos, siempre que contengan los datos que se indican a continuación:
4. Domicilio comercial.
11. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
14. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda “Fecha de Vto. …..”.
2. Domicilio comercial.
d) Identificación de la operación:
1. Datos de el o de los partes de pesca (número del viaje anual, nombre y matrícula de las
embarcaciones, puertos y fechas de desembarque, números de los remitos asociados, etc.).
4. Kilos netos.
5. Precio unitario.
6. Subtotales, total, importe neto gravado, impuesto al valor agregado, otros.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor
conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al
armador-vendedor. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del
documento que le diera origen.
Los comprobantes que se confeccionen por las citadas operaciones, serán considerados
válidos, siempre que contengan los datos que se indican a continuación:
4. Domicilio comercial.
10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda “Fecha de Vto. ……”.
2. Domicilio comercial.
3. Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.), en caso de no poseer, número de
Documento de Identidad (D.N.I., L.E. o L.C.), de pasaporte o de Cédula de Identidad.
d) Identificación de la operación:
1. Datos de el o de los partes de pesca (número del viaje anual, nombre y matrícula de las
embarcaciones, puertos y fechas de desembarque, números de los remitos asociados, etc.).
5. Kilos netos.
6. Precio unitario.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor
conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado, en todos los casos, al
armador-vendedor. El duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del
documento que le diera origen.
Los comprobantes que respaldan la adquisición de tabaco verde sin acondicionar por parte
de los acopiadores, intermediarios o industrias, tanto de productores y/u otros acopios, serán
considerados válidos siempre que dichos comprobantes contengan los datos mínimos que
se indican a continuación:
1.5. Código del depósito del acopio según Resolución General N° 2.368 y su
complementaria.
Ú
1.9. Apellido y nombres, denominación o razón social y Clave Única de Identificación
Tributaria (C.U.I.T.), de quien efectúe la impresión y fecha en que se realizó —cuando no se
trate de la liquidación bajo la modalidad electrónica—. Los sujetos autoimpresores no
deberán consignar dichos datos.
1.10. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente —cuando no se trate de la liquidación bajo la modalidad electrónica
—. Los sujetos autoimpresores no deberán consignar dichos datos.
1.11. Código de autorización, precedido de la sigla “CAE N°...” o “CAI Nº...” según
corresponda.
1.13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda “Fecha de Vto. ...”.
3. Domicilio.
4. Localidad/Partido.
5. Provincia.
c) Datos de la operación:
1. Tipo de compra (compra a productores por sí, compra a productores por terceros, compra
a productores por sí y por terceros).
2. Variedad de tabaco.
4. Condiciones de venta.
d) Detalle de la operación:
1. N° de romaneo.
2. Fecha de romaneo.
3. Clase de tabaco.
5. Peso.
e) Detalle de retenciones/percepciones:
1. Descripción.
2. Importe.
4. Importe total.
Estos documentos deberán emitirse por duplicado, como mínimo, debiendo el emisor
conservar el duplicado en su poder. El original deberá ser entregado —en todos los casos—
al vendedor, productor o aquel que efectúe la venta de tabaco verde sin acondicionar. El
duplicado contendrá los mismos datos y se ajustará a los requisitos del documento que le
diera origen.
Los comprobantes que respaldan la compra venta de caña de azúcar por parte de los
ingenios azucareros.
a) Preimpresos:
2. Domicilio comercial.
11. El primero y el último de los números de los documentos que comprenda la impresión
efectuada, y el número de habilitación del establecimiento impresor, otorgado por el
organismo competente.
13. Fecha de vencimiento del comprobante, precedido de la leyenda "Fecha de Vto. ...".
c) Fecha de emisión.
Los datos indicados en el inciso a), puntos 7, 10, 11, 12 y 13, sólo serán para los remitos
clase "R".
2. Domicilio comercial.
2. Domicilio comercial.
2. Cuando el importe de la operación sea igual o superior a DIEZ MIL PESOS ($ 10.000.-):
apellido y nombres, domicilio, Clave Única de Identificación Tributaria (CUIT), Código Único
de Identificación Laboral (CUIL) o Clave de Identificación (CDI) o, en su caso, número de
documento de identidad (LE, LC, DNI o, en el supuesto de extranjeros, Pasaporte o CI).
Podrán omitirse, en todos los casos de operaciones con consumidores finales, los datos de
apellido, nombre y domicilio del comprador, locatario o prestatario y en caso que el sistema
de facturación o controlador fiscal lo requiera, podrá completarse con las letras “NR” de “No
Requerido” y/o con ceros.
e) Si se trata de un sujeto adherido al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes
(Monotributo):
2. Domicilio comercial.
V) Disposiciones, aclaraciones y observaciones sobre los datos que deben contener los
comprobantes clase "R" o "X".
a) Los CINCO (5) primeros dígitos -de izquierda a derecha- conforman el código que
identifica el lugar de emisión del comprobante.
Esta numeración será asignada a cada uno de los lugares de emisión desde el 00001 hasta
el 99998, y deberá vincularse al domicilio comercial, según corresponda.
b) Los OCHO (8) restantes se asignarán al número del comprobante y deberá comenzar
desde el 00000001.
Esta obligación deberá ser observada en forma consecutiva, progresiva e independiente por
cada medio o punto de emisión habilitado y clase de remito (“R” o “X”, según corresponda).
c) Posibilidad de utilizar CUATRO (4) dígitos para el código que identifica el lugar de emisión
del comprobante: Cuando el contribuyente no requiera utilizar los CINCO (5) primeros dígitos
para la asignación del mencionado código, podrá mantener la cantidad de CUATRO (4)
dígitos para el mismo, conformando en DOCE (12) dígitos la numeración del comprobante.
En caso de contar con comprobantes preimpresos con CUATRO (4) dígitos en el código que
identifica el lugar de emisión, no corresponderá su reimpresión.
Cuando desde un mismo lugar físico (depósito, almacén, etc.) se realice la expedición de
bienes por cualquier título (venta, consignación, muestras, remisión entre fabricas y
sucursales, etc.), y en el haya DOS (2) o más puntos de emisión de remitos con distintos
códigos identificatorios, cada uno deellos deberá utilizarse en forma independiente y
exclusiva en función de la causa -transferencia o no de dominio- que da origen al traslado y
entrega de los bienes.
7) Datos a consignarse sólo en remitos clase “R”, emitidos por sujetos responsables
inscriptos, exentos o no alcanzados en el impuesto al valor agregado y adheridos al
Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes (RS):
a) Remitos clase “R”, impresos por imprenta o importados: los datos del establecimiento de
arte u oficio gráfico o del importador, de acuerdo con lo dispuesto por la Resolución General
Nº 100, sus modificatorias y complementarias.
1. Impresos por imprenta: los datos del establecimiento de arte u oficio gráfico.
3. Impresos por imprenta, encargados por un tercero en carácter de intermediario: los datos
del establecimiento de arte u oficio gráfico que realizó el trabajo de impresión.
4. Impresos por imprenta directamente por el sujeto que los utiliza: los datos del
contribuyente y/o responsable que los utiliza, emite y entrega.
10. Destinatario de los bienes: Deberá informar al sujeto que emite y entrega el
comprobante su Clave Unica de Identificación Tributaria (C.U.I.T.) y su condición frente al
impuesto al valor agregado o de pequeño contribuyente adherido al Régimen Simplificado
(Monotributo). A esos efectos entregará copia de la constancia de opción al régimen
simplificado prevista en la Resolución General Nº 1620.
Los nuevos comprobantes se utilizarán dentro de los DIEZ (10) días hábiles administrativos
siguientes a aquel en que se produjo la modificación de datos y conservarán la fecha de
inicio de actividad originalmente declarada. Cuando se trate de un cambio de categorización
ante el impuesto al valor agregado, los nuevos comprobantes deberán utilizarse desde el
inicio de la misma.
b) Domicilio comercial: El sujeto que modifique su domicilio comercial podrá utilizar los
comprobantes en los que conste el domicilio anterior por un plazo máximo de CIENTO
VEINTE (120) días corridos, contados a partir del día inmediato siguiente a aquel en que se
produjo la habilitación del nuevo domicilio, o hasta el día en que se agote la existencia de los
referidos comprobantes, el que fuera anterior.
A tal fin, el nuevo domicilio se consignará en todos los comprobantes existentes, precedido
de la leyenda "NUEVO DOMICILIO", con anterioridad a su uso.
88 20/02/98
357 27/01/99
742 7/12/99
791 29/02/00
254 9/11/98
742 7/12/99
791 29/02/2000
818 31/03/2000
941 6/12/2000
1152. 19/11/01
C - Circulares complementarias:
Circular N° Fecha
TITULO I
AMBITO DE APLICACION
- Detalle. Art. 1°
TITULO II
EMISION DE COMPROBANTES
- Documentos equivalentes
- Contenido mínimo. Tratamiento del impuesto. Anexo II. Apartado "A" Art. 18
- Anexo V Art. 29
- Remito. Tamaño. Ubicación de datos. Condiciones. Anexo II, Apartado "B". Datos. Art. 30
Incorporación.
– Destinatario no individualizado al inicio del traslado del bien
TITULO III
REGISTRACION
- Obligaciones. Art. 43
- Momento. Art. 46
TITULO IV
REGIMEN DE INFORMACION
TITULO V
TITULO VI
DISPOSICIONES GENERALES
- Lugar. Art. 60
-Título III-. Norma aplicable. Remito, guía, notas de pedido, órdenes de trabajo,
presupuestos y/o documentos análogos. Comprobantes anulados.
Conservación. Plazo. Art. 61
- Vigencia. Art. 66
- Déjanse sin efecto la Resolución General N° 3419 (DGI), sus modificatorias y Art. 67
complementarias. Vigencia:
- Formularios de declaración jurada Nros. 445/B y 479. 67 a)
- De forma. Art. 68
ANEXOS
ANEXO I
ANEXO II
A - DATOS QUE DEBEN CONTENER LOS COMPROBANTES CLASE "A", "B", "C" o "E".
ANEXO III
ANEXO IV
ANEXO V
ANEXO VI
C - CIRCULARES COMPLEMENTARIAS
FIRMANTES
Alberto R. Abad