República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior

Instituto Universitario de Ciencias Administrativas y Fiscales
Maracay - Edo Aragua

EL CÓDIGO ORGÁNICO
TRIBUTARIO
(Informe)

Autor:Deixon Sorondo
C.I: V30415578
Sección 3-AF
 Maracay 27 de Junio de 2023

Importancia del Código Orgánico Tributario

La importancia primaria del código orgánico tributario era la necesidad de dotar

al país de una ley fundamental de la tributación, dada la grave deficiencia normativa
existente; la cual estaba lejos de abarcar todo lo necesario para elevar el nivel jurídico
en la aplicación de las leyes tributarias, para dar seguridad jurídica a los
contribuyentes y al estado, para resolver múltiples situaciones, cabe destacar que el
código Orgánico Tributario es el texto legal que establecerá dentro del sistema
jurídico fiscal venezolano, los principios que regularan tanto en el ámbito sustantivo
como procesal administrativo, con la finalidad de que se conozca , sus definiciones,
sanciones y la gama de protección que nos expresa esta ley.

- Ámbito de Aplicación y Supletoriedad del COT (art. # 1)

Artículo 1º Las disposiciones de este Código Orgánico son aplicables a los
tributos nacionales y a las relaciones jurídicas derivadas de esos tributos.
 Páralos tributos aduaneros el Código Orgánico Tributario se aplicará en lo
atinente a los medios de extinción de las obligaciones, a los recursos administrativos
y judiciales, la determinación de intereses y en lo relativo a las normas para la
administración de tales tributos que se indican en este Código; para los demás efectos
se aplicará con carácter supletorio.
Las normas de este Código se aplicarán en forma supletoria a los tributos de los
estados, municipios y demás entes de la división político territorial. El poder
tributario de los estados y municipios para la creación, modificación, supresión o
recaudación de los tributos que la Constitución y las leyes le atribuyan, incluyendo el
establecimiento de exenciones, exoneraciones, beneficios y demás incentivos fiscales,
será ejercido por dichos entes dentro del marco de la competencia y autonomía que le
son otorgadas, de conformidad con la Constitución y las leyes dictadas en su
ejecución.
Para los tributos y sus accesorios determinados por administraciones tributarias
extranjeras, cuya recaudación sea solicitada a la República Bolivariana de Venezuela
de conformidad con los respectivos tratados internacionales, este Código se aplicará
en lo referente a las normas sobre cobro ejecutivo.
Parágrafo Único. Los procedimientos amistosos previstos en los tratados para evitar
la doble tributación son optativos, y podrán ser solicitados por el interesado con
independencia de los recursos administrativos y judiciales previstos en este Código.

 Análisis: Las disposiciones de este código son aplicables a:

Los tributos nacionales y a las relaciones jurídicas (IVA), impuesto sobre sucesiones,
donaciones y demás ramos conexos, seguro social obligatorio, instituto nacional
cooperación educativa (ince), etc. a los Tributos aduaneros en lo atinente a
los medios de extinción de las obligaciones, para los recursos administrativos y
judiciales, la determinación de intereses y lo referente a las normas para la
administración de tales tributos que se indican en este código; para los demás efectos
se aplicará con carácter supletorio.
En forma supletoria a los tributos de los estados, municipios y demás entes de la
división político territorial.
La potestad tributaria de los estados, municipios y demás entes de la división político
territorial.
La potestad tributaria de los estados y municipios se ejercerá dentro del marco
de competencia y autonomía que le son otorgadas por la Constitución de la República
Bolivariana de Venezuela y demás leyes.

Fuentes del derecho tributario y Definición de leyes y materias que regulan

(Art. # 2 párrafo 2º y art. # 3)
Artículo 2º Constituyen fuentes del derecho tributario:
1. Las disposiciones constitucionales.

2. Los tratados, convenios o acuerdos internacionales celebrados por la República

Bolivariana de Venezuela.

3. Las leyes y los actos con fuerza de ley.

4. Los contratos relativos a la estabilidad jurídica de regímenes de tributos

nacionales, estadales y municipales.

5. Las reglamentaciones y demás disposiciones de carácter general establecidas

por los órganos administrativos facultados al efecto.

Parágrafo Primero. Los contratos de estabilidad jurídica a los que se refiere el

numeral 4 de este artículo deberán contar con la opinión favorable de la
Administración Tributaria respectiva, y entrarán en vigencia una vez aprobados por el
órgano legislativo correspondiente.
Parágrafo Segundo. A los efectos de este Código se entenderán por leyes los actos
sancionados por las autoridades nacionales, estadales y municipales actuando como
cuerpos legisladores.

Artículo 3º Sólo a las leyes corresponde regular con sujeción a las normas
generales de este Código las siguientes materias:
1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la alícuota
del tributo, la base de su cálculo e indicar los sujetos pasivos del mismo.

2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto.

3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o

incentivos fiscales.

4. Las demás materias que les sean remitidas por este Código.

5. Parágrafo Primero. Los órganos legislativos nacional, estadales y municipales,

al sancionar las leyes que establezcan exenciones, beneficios, rebajas y demás
incentivos fiscales o autoricen al Poder Ejecutivo para conceder
exoneraciones, requerirán la previa opinión de la Administración Tributaria
respectiva, la cual evaluará el impacto económico y señalará las medidas
necesarias para su efectivo control fiscal. Asimismo, los órganos legislativos
correspondientes requerirán las opiniones de las oficinas de asesoría con las
que cuenten.
6. Parágrafo Segundo. En ningún caso se podrá delegar la definición y fijación
de los elementos integradores del tributo así como las demás materias
señaladas como de reserva legal por este artículo, sin perjuicio de las
disposiciones contenidas en el Parágrafo Tercero de este artículo. No obstante,
la ley creadora del tributo correspondiente, podrá autorizar al Ejecutivo
Nacional para que proceda a modificar la alícuota del impuesto, en los límites
que ella establezca.
7. Parágrafo Tercero. Por su carácter de determinación objetiva y de simple
aplicación aritmética, la Administración Tributaria Nacional reajustará el
valor de la Entidad Tributaria de acuerdo con lo dispuesto en este Código. En
los casos de tributos que se liquiden por períodos anuales, la unidad tributaria
aplicable será la que esté vigente al cierre del ejercicio fiscal respectivo. Para
los tributos que se liquiden por períodos distintos al anual, la unidad tributaria
aplicable será la que esté vigente para el inicio del período.
8. La unidad tributaria solo podrá ser utilizada como unidad de medida para la
determinación de los tributos nacionales cuyo control sea competencia de la
Administración Tributaria Nacional, no pudiendo ser utilizada por otros
órganos y entes del Poder Público para la determinación de beneficios
laborales o tasas y contribuciones especiales derivadas de los servicios que
prestan

 Análisis: Como fuentes del derecho Tributario se pueden entender , al

conjunto de medios materiales y documentos , escritos o no , que contienen
las normas jurídicas llamadas fuentes del conocimiento ; o a los medios y
procedimientos que concurren a la formación del ordenamiento jurídico ,
llamados fuentes de producción , las cuales pueden ser materiales o formales ,
es decir, el contenido y la forma jurídica .Las fuentes del conocimiento se
clasifican en : Fuentes Directas que son el conjunto de normas jurídicas que
protegen los intereses y satisfacen las necesidades del pueblo que debe
contribuir al gasto público y que disciplinan las relaciones jurídicas , surgidas
entre el órgano publico que ejerce la potestad tributaria y el pueblo que está
sometido a ella.; esas normas las cuales integran , desde un punto de vista
formal ,la ley tributaria constituyen la única fuente directa de conocimiento
del derecho Tributario .
La Ley Tributaria está constituida por el código Orgánico Tributario al que
llamamos COT, por todas las otras leyes tributarias especiales y por las
 normas de derecho tributario, contenidas en otras leyes, como pueden ser, la
ley civil o la ley mercantil, todas las cuales pueden ser también leyes
tributarias.
El COT posee rango de ley orgánica en cuanto constituye el marco normativo
superior de las leyes tributarias especiales y por tanto, las leyes especiales que
se dicten en las materias reguladas por el mismo, se deben someter a las
normas de dicho código. Los preceptos contenidos en este código orgánico
solo pueden ser derogados por otra ley que también tenga rango de orgánica, o
que esa otra norma posea una jerarquía superior; como las normas
constitucionales o los Tratados.

La Obligación Tributaria (art. # 13)

Artículo 13 La obligación tributaria surge entre el Estado, en las distintas expresiones
del Poder Público, y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho
previsto en la ley.
La obligación tributaria constituye un vínculo de carácter personal, aunque su
cumplimiento se asegure mediante garantía real o con privilegios especiales.

Artículo 22 Son contribuyentes los sujetos pasivos respecto de los cuales se verifica
el hecho imponible.
Dicha condición puede recaer:

1. En las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho

privado.

2. En las personas jurídicas y en los demás entes colectivos a los cuales otras
ramas jurídicas atribuyen calidad de sujeto de derecho.

3. En las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,

dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.
Análisis: Es, junto con el estado en las distintas manifestaciones del poder público
uno de los sujetos de la relación jurídica tributaria en este caso el sujeto de la relación
mientras que el estado es el sujeto activo, esa relación jurídica se ,materializa o surge
en concreto cuando se verifica el hecho imponible. Se puede decir que son
contribuyente por consiguiente tanto el menor de edad que no tiene capacidad jurídica
para actuar por sí solo, como el mayor de edad que si la tiene las personas jurídicas
son la combinación de individuos y de, medios que surge como unidad por obra del
ordenamiento jurídico los contribuyentes están obligados al pago de las obligaciones
tributarias y el cumplimiento de los deberes formales
De los Responsables Artículos 25 y 27
Artículo 25 Responsables son los sujetos pasivos que, sin tener el carácter de
contribuyentes, deben por disposición expresa de la ley, cumplir las obligaciones
atribuidas a los contribuyentes.

Análisis: El responsable tiene el derecho de reclamar del contribuyente el reintegro

de las cantidades enteradas por él. Todos aquellos sujetos obligados a cumplir en
carácter de responsable con la obligación de pagar los tributos correspondientes y las
demás obligaciones formales que las leyes reglamentos atribuyen a su representado.

Artículo 27 Son responsables directos, en calidad de agentes de retención o de

percepción, las personas designadas por la ley o por la Administración previa
autorización legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus actividades
privadas, intervengan en actos u operaciones en los cuales deban efectuar la retención
o percepción del tributo correspondiente.
Los agentes de retención o de percepción que lo sean por razón de sus actividades
privadas, no tendrán el carácter de funcionarios públicos.

Efectuada la retención o percepción, el agente es el único responsable ante el Fisco

por el importe retenido o percibido. De no realizar la retención o percepción,
responderá solidariamente con el contribuyente.

El agente es responsable ante el contribuyente por las retenciones efectuadas sin

normas legales o reglamentarias que las autoricen. Si el agente enteró a la
Administración lo retenido, el contribuyente podrá solicitar de la Administración
Tributaria el reintegro o la compensación correspondiente.
Parágrafo Primero. Se considerarán como no efectuados los egresos y gastos objeto
de retención, cuando el pagador de los mismos no haya retenido y enterado el
impuesto correspondiente conforme a los plazos que establezca la ley o su
reglamento, salvo que demuestre haber efectuado efectivamente dicho egreso o gasto.

Parágrafo Segundo. Las entidades de carácter público que revistan forma pública o
privada, serán responsables de los tributos dejados de retener, percibir o enterar, sin
perjuicio de la responsabilidad penal o administrativa que recaiga sobre la persona
natural encargada de efectuar la retención, percepción o enteramiento respectivo.

Análisis: El Agente de retención conforme a la doctrina es la persona encargada de

retener el anticipo de impuesta a los contribuyentes o responsables mientras que el
agente de3 percepción es el sujeto que percibe el tributo o el anticipo del mismo
Actúa como órgano auxiliar de la tesorería Nacional por ejemplo las entidades
Bancarias efectúa las retenciones de las percepciones el agente pasa a ser sustituto de
la obligación de pagar el impuesto sustituye al contribuyente y es el único
responsable ante el fisco por el importe retenido o percibido y de no hacer la
retención a la percepción responde solidariamente con el contribuyente

Del Domicilio

Artículo 30 Se consideran domiciliados en la República Bolivariana de Venezuela

para los efectos tributarios:
1. Las personas naturales que hayan permanecido en el país por un período
continuo o discontinuo, de más de ciento ochenta y tres (183) días en un año
calendario, o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al cual
corresponda determinar el tributo.

2. Las personas naturales que hayan establecido su residencia o lugar de habitación

en el país, salvo que en el año calendario permanezcan en otro país por un
período continuo o discontinuo de más de ciento ochenta y tres (183) días, y
acrediten haber adquirido la residencia para efectos fiscales en ese otro país.

3. Los venezolanos que desempeñen en el exterior funciones de representación o

cargos oficiales de la República Bolivariana de Venezuela, de los estados, de los
municipios o de las entidades funcionalmente descentralizadas, y que perciban
remuneración de cualquiera de estos entes públicos.
 4. Las personas jurídicas constituidas en el país, o que se hayan domiciliado en él,
conforme a la ley.

Parágrafo Primero. Cuando las leyes tributarias establezcan disposiciones relativas a

la residencia del contribuyente o responsable, se entenderá como tal el domicilio,
según lo dispuesto en este artículo.

Parágrafo Segundo. En los casos establecidos en el numeral 2 de este artículo, la

residencia en el extranjero se acreditará ante la Administración Tributaria, mediante
constancia expedida por las autoridades competentes del Estado del cual son
residentes.

Salvo prueba en contrario, se presume que las personas naturales de nacionalidad

venezolana, son residentes en territorio nacional.

Análisis: Cuando las leyes tributarias establezcan en el país disposiciones relativas a

la residencias del contribuyentes o responsable se entiende como tal el domicilio
determinado en la forma antes vista cuando su permanencia en el territorio sea de
183 días por un periodo continuo o discontinuo.

Artículo 31 A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la

Administración Tributaria, se tendrá como domicilio de las personas naturales en
Venezuela:
1. El lugar donde desarrollen sus actividades civiles o comerciales. En los casos
que tenga actividades civiles o comerciales en más de un sitio, se tendrá como
domicilio el lugar donde desarrolle su actividad principal.

2. El lugar de su residencia, para quienes desarrollen tareas exclusivamente bajo

relación de dependencia, no tengan actividad comercial o civil como
independientes, o, de tenerla, no fuere conocido el lugar donde ésta se
desarrolla.

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las

reglas precedentes.

4. El que elija la Administración Tributaria, en caso de existir más de un domicilio

según lo dispuesto en este artículo, o sea imposible determinarlo conforme a las
reglas precedentes.
Análisis:

Artículo 32 A los efectos tributarios y de la práctica de las actuaciones de la

Administración Tributaria, se tendrá como domicilio de las personas jurídicas y
demás entes colectivos en Venezuela:
1. El lugar donde esté situada su dirección o administración efectiva.

2. El lugar donde se halle el centro principal de su actividad, en caso de que no se

conozca el de su dirección o administración.

3. El lugar donde ocurra el hecho imponible, en caso de no poder aplicarse las

reglas precedentes.

4. El que elija la Administración Tributaria, en caso de existir más de un domicilio

según lo dispuesto en este artículo, o sea imposible determinarlo conforme a las
reglas precedentes.

Análisis: Si se trata de una sociedad mercantil extranjera que opera en el país se

encuentra obligada a tener en Venezuela un representante el cual se encontrara
investido de plenas facultades excepto la de enajenar empresas o concesión y la
misma dirección del domicilio de su representante será el domicilio fiscal de la
persona jurídica.

Del Pagos

Artículo 40 El pago debe ser efectuado por los sujetos pasivos. También puede ser
efectuado por un tercero, quien se subrogará en los derechos, garantías y privilegios
del sujeto activo, pero no en las prerrogativas reconocidas al sujeto activo por su
condición de ente público.

Análisis: Es el modo de extinción normal de una obligación tributaria que ya la

pretensión crediticia del acreedor queda satisfecha plenamente una vez efectuado
este.

Artículo 41 El pago debe efectuarse en el lugar y la forma que indique la ley o en su

defecto la reglamentación
El pago deberá efectuarse en la misma fecha en que deba presentarse la
correspondiente declaración, salvo que la Ley o su reglamentación establezcan lo
contrario. Los pagos realizados fuera de esta fecha, incluso los provenientes de
ajustes o reparos, se considerarán extemporáneos y generarán los intereses moratorios
previstos en el artículo 66 de este Código.

La Administración Tributaria podrá establecer plazos para la presentación de

declaraciones juradas y pagos de los tributos, con carácter general para determinados
grupos de contribuyentes o responsables de similares características, cuando razones
de eficiencia y costo operativo así lo justifiquen. A tales efectos, los días de
diferencia entre los distintos plazos no podrán exceder de quince (15) días hábiles.

Análisis: El pago debe realizarse en una oficina recaudadora competente es decir en

cualquier receptora de fondos ya sean nacionales estadales o municipales cualquiera
sea el lugar en las oficinas recaudadoras del sujeto activo Tributario.

De la Compensación

Artículo 49: La compensación extingue, de pleno derecho y hasta su concurrencia,

los créditos no prescritos, líquidos y exigibles del contribuyente, por concepto de
tributos, intereses, multas y costas procesales, con las deudas tributarias por los
mismos conceptos, igualmente líquidas, exigibles y no prescritas, comenzando por las
más antiguas, aunque provengan de distintos tributos y accesorios, siempre que se
trate del mismo sujeto activo. Asimismo, se aplicará el orden de imputación
establecido en los numerales 1, 2 y 3 del artículo 44 de este Código.
El contribuyente o su cesionario podrán oponer la compensación en cualquier
momento en que deban cumplir con la obligación de pagar tributos, intereses, multas
y costas procesales o frente a cualquier reclamación administrativa o judicial de los
mismos, sin necesidad de un pronunciamiento administrativo previo que reconozca su
derecho. El contribuyente o su cesionario estarán obligados a notificar de la
compensación a la oficina de la Administración Tributaria de su domicilio fiscal,
dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes de haber sido opuesta, sin que ello
constituya un requisito para la procedencia de la compensación, y sin perjuicio de las
facultades de fiscalización y determinación que pueda ejercer la Administración
posteriormente. La falta de notificación dentro del lapso previsto, generará la sanción
correspondiente en los términos establecidos en este Código.

Por su parte, la Administración podrá oponer la compensación frente al

contribuyente, responsable o cesionario, a fin de extinguir, bajo las mismas
condiciones, cualesquiera créditos invocados por ellos.

Parágrafo Único. La compensación no será oponible en los impuestos indirectos cuya

estructura y traslación prevea las figuras de los denominados débito y crédito fiscales,
salvo expresa disposición legal en contrario.
La imposibilidad de oponer la compensación establecida en este Parágrafo, será
extensible tanto al débito y crédito fiscales previstos en la estructura y traslación del
impuesto indirecto, como a la cuota tributaria resultante de su proceso de
determinación.

Análisis: Cuando el sujeto activo y el sujeto pasivo son recíprocamente deudores se

verifica entre ellos una compensación de ambas deudas a los requisitos y modalidades
establecidas.

Artículo 50: Los créditos líquidos y exigibles del contribuyente o responsable, por
concepto de tributos y sus accesorios, podrán ser cedidos a otros contribuyentes o
responsables, al solo efecto de ser compensados con deudas tributarias del cesionario
con el mismo sujeto activo.
El contribuyente o responsable deberá notificar a la Administración Tributaria de la
cesión dentro de los tres (3) días hábiles siguientes de efectuada. El incumplimiento
de la notificación acarreará la sanción correspondiente en los términos establecidos en
este Código.

Análisis: Regula la cesión de créditos fiscales efectuada por el contribuyente o

responsable con la finalidad de extinguir vía compensación las obligaciones fiscales
de estos sujetos activos. No obstante lo anterior el cedente deberá notificar a la
administración tributaria de la cesión realizada por lo cual tendrá un lapso de tres días
hábiles contados a partir del día siguiente a aquel en que hubiere efectuado la cesión

De la Confusión
Artículo 52 La obligación tributaria se extingue por confusión cuando el sujeto
activo quedare colocado en la situación del deudor, como consecuencia de la
transmisión de los bienes o derechos objeto del tributo
La decisión será tomada mediante acto emanado de la máxima autoridad de la
Administración Tributaria.

Análisis: Cuando el mismo sujeto simultáneamente posee doble carácter de deudores

y acreedor ello sucede muy ocasionalmente como por ejemplo cuando el estado se
con vierte en heredero Patrimonial de un deudor Tributario como es el caso de la
Herencias.

De la Remisión

Artículo 53 La obligación de pago de los tributos sólo puede ser condonada o

remitida por ley especial
Las demás obligaciones, así como los intereses y las multas, sólo pueden ser
condonados por dicha ley o por resolución administrativa en la forma y condiciones
que esa ley establezca.
Análisis: Solo la ley especial puede remitir o condonar obligación tributaria, en
cambio sus obligaciones accesorias como los intereses y las multas pueden ser
condonadas por ley o `por resolución administrativa pero solo dentro de las
condiciones fijadas por la misma

De la Declaratoria de Incobrabilidad

Artículo 54 La Administración Tributaria podrá de oficio, de acuerdo al

procedimiento previsto en este Decreto Constituyente, declarar incobrables las
obligaciones tributarias y sus accesorios y multas conexas que se encontraren en
algunos de los siguientes casos:
1. Aquellas cuyo monto no exceda de cincuenta unidades tributarias (50

U.T.), siempre que hubieren transcurrido ocho (8) años contados a partir del 1º
de enero del año calendario siguiente a aquel en que se hicieron exigibles.

2. Aquellas cuyos sujetos pasivos hayan fallecido en situación de insolvencia

comprobada, y sin perjuicio de lo establecido en el artículo 24 de este Código.

3. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos fallidos que no hayan podido pagarse

una vez liquidados totalmente sus bienes.

4. Aquellas pertenecientes a sujetos pasivos que se encuentren ausentes del país,

siempre que hubieren transcurrido ocho (8) años contados a partir del 1º de
enero del año calendario siguiente a aquel en que se hicieron exigibles, y no se
conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.

Parágrafo Único. La Administración Tributaria podrá disponer de oficio la no

iniciación de las gestiones de cobranza de los créditos tributarios a favor del
Fisco, cuando sus respectivos montos no superen la cantidad equivalente una
unidad tributaria (1 U.T.).

Análisis: La administración Tributaria podrá declarar de oficio la incobrabilidad

de la obligación tributaria principal y accesoria y en consecuencia extinguida en
 los casos señalados en el respectivo código dicha declaratoria de incobrabilidad
permitirá la sinceración de la contabilidad fiscal.

De la Prescripción

Artículo 55 Prescriben a los seis (6) años los siguientes derechos y acciones:
1. La acción para verificar, fiscalizar y determinar la obligación tributaria con sus
accesorios.

2. La acción para imponer sanciones tributarias, distintas a las penas restrictivas de

la libertad.

3. La acción para exigir el pago de las deudas tributarias y de las sanciones

pecuniarias definitivamente firmes.

4. El derecho a la recuperación de impuestos y a la devolución de pagos indebidos.

Análisis: La prescripción como medio de extinción de las obligaciones tributarias

opera tanto a favor del Fisco como del Contribuyente una vez consumada puede ser
alegada por quien tenga interés directo.

Artículo 56 En los casos previstos en los numerales 1, 2 y 3 del artículo anterior, el

término de la prescripción será de diez (10) años cuando ocurra alguna de las
circunstancias siguientes:
1. El sujeto pasivo no cumpla con la obligación de declarar el hecho imponible o
de presentar las declaraciones que correspondan.

2. El sujeto pasivo no cumplan con la obligación de inscribirse en los registros de

control que a los efectos establezca la Administración Tributaria.

3. La Administración Tributaria no haya podido conocer el hecho imponible, en

los casos de verificación, fiscalización y determinación de oficio.
 4. El sujeto pasivo haya extraído del país los bienes afectos al pago de la
obligación tributaria o se trate de hechos imponibles vinculados a actos
realizados o a bienes ubicados en el exterior.

5. El sujeto pasivo no lleve contabilidad o registros de las operaciones efectuadas,

no los conserve durante el plazo establecido o lleve doble contabilidad o
registros con distintos contenidos.

Análisis: En este artículo describe el lapso según las circunstancias presentadas para
cada numeral

Artículo 57 La acción para imponer penas restrictivas de libertad prescribe a los diez
(10) años.
La acción para perseguir y castigar los ilícitos establecidos en los numerales 1, 2 y 3
del artículo 118 es imprescriptible.

Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artículos 119, 121 y 122 una vez
impuestas, no estarán sujetas a prescripción.

Las sanciones restrictivas de libertad previstas en los artículos 123 y 124, prescriben
por un tiempo igual al de la pena que haya de cumplirse, más la mitad del mismo.

Análisis: Las sanciones restrictivas de libertad por defraudación y apropiación

indebida una vez impuestas no estarán sujetas a prescripción y por divulgación de
información confidencial por funcionarios o empleados públicos prescriben igual por
el transcurso de un tiempo igual de la condena

De las Exenciones y Exoneraciones

Artículo 73 Exención es la dispensa total o parcial del pago de la obligación

tributaria otorgada por la ley.
Exoneración es la dispensa total o parcial del pago de la obligación tributaria,
concedida por el Poder Ejecutivo en los casos autorizados por la ley.

Análisis: Constituye una dispensa total o parcial de la obligación que recae sobre el
sujeto pasivo de la obligación tributaria de pagar el monto del tributo otorgada por la
ley

Artículo 81 Constituye ilícito tributario toda acción u omisión violatoria de las

normas tributarias.
Los ilícitos tributarios se clasifican en:
 1. Formales.

2. Materiales.

3. Penales.

Las leyes especiales tributarias podrán establecer ilícitos y sanciones adicionales a los
establecidos en este Código.

Análisis Estos engloban las conductas anti tributarias con la cual evita de inicio su
separación del delitos, los formales son el incumplimientos de los deberes de los
contribuyentes y responsables no emitir facturas no llevar registros contables. Los
materiales el cual son todos los incumplimientos del pago de la obligación tributaria e
inclusive la falta de retención y percepción de los tributos, pagar con retrasos.

Artículo 82 Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados con penas
pecuniarias, se aplicará la sanción más grave, aumentada con la mitad de las otras
sanciones
De igual manera se procederá cuando haya concurrencia de un ilícito tributario
sancionado con pena restrictiva de libertad y de otro delito no tipificado en este
Código. Si las sanciones son iguales, se aplicará cualquiera de ellas, aumentada con la
mitad de las restantes.

Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados con pena pecuniaria,
pena restrictiva de libertad, clausura de establecimiento, o cualquier otra sanción que
por su heterogeneidad no sea acumulable, se aplicarán conjuntamente. Parágrafo
Único. La concurrencia prevista en este artículo se aplicará aún cuando se trate de
tributos distintos o de diferentes períodos, siempre que las sanciones se impongan en
un mismo procedimiento.

Análisis: Cuando hay reincidencia en el impuesto después de una sentencia o

resolución firme sancionadora comete uno o varias ilícitos tributarios de la misma
índole durante será computado a partir del último periodo de la falta.

Artículo 89 Las sanciones, salvo las penas restrictivas de libertad, serán aplicadas por
la Administración Tributaria, sin perjuicio de los recursos que contra ellas puedan
ejercer los contribuyentes o responsables
Las penas restrictivas de libertad y la inhabilitación para el ejercicio de oficios y
profesiones sólo podrán ser aplicadas por los órganos judiciales competentes, de
acuerdo al procedimiento establecido en la ley procesal penal.

Análisis: Todas las sanciones excepto la privativa de libertad y las inhabilitaciones

profesionales serán impuestas por la administración Tributaria, en lo referente a su
aplicación por los órganos jurisdiccionales competentes con respecto a las penas
restrictivas de libertad de inhabilitación profesional debe de aplicarse las normas
previstas en el código orgánico Procesal Penal.