Ley 21256

Ley 21256
ESTABLECE MEDIDAS TRIBUTARIAS QUE FORMAN PARTE DEL PLAN DE
EMERGENCIA PARA LA REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y DEL EMPLEO EN UN
MARCO DE CONVERGENCIA FISCAL DE MEDIANO PLAZO
MINISTERIO DE HACIENDA

Publicación: 02-SEP-2020 | Promulgación: 27-AGO-2020

Versión: Última Versión De : 30-MAY-2023
Ultima Modificación: 30-MAY-2023 Ley 21578
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LEY NÚM. 21.256

ESTABLECE MEDIDAS TRIBUTARIAS QUE FORMAN PARTE DEL PLAN DE

EMERGENCIA PARA LA REACTIVACIÓN ECONÓMICA Y DEL EMPLEO EN
UN MARCO DE CONVERGENCIA FISCAL DE MEDIANO PLAZO

Teniendo presente que el H. Congreso Nacional ha dado

su aprobación al siguiente

Proyecto de ley:

Artículo 1.- Disminúyese transitoriamente la tasa

establecida en el artículo 20 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, contenida en el artículo 1° del decreto ley Nº
824, de 1974, para las empresas acogidas al Régimen Pro
Pyme contemplado en la letra D) del artículo 14 de dicha
ley, a 10 por ciento para las rentas que se perciban o
devenguen durante los ejercicios 2020, 2021, 2022 y 2023.
Respecto de las rentas que se perciban o devenguen durante
el ejercicio 2024, dicha tasa será de 12,5 por ciento. Ley 21578
A los contribuyentes que se beneficien de la Art. 26 N° 1 a)
disminución transitoria de tasa que contempla el inciso D.O. 30.05.2023
anterior se les disminuirá a la mitad la tasa de pagos
provisionales mensuales que, según lo establecido en la
letra D) del artículo 14 de la Ley sobre Impuesto a la
Renta, les corresponde pagar en los ejercicios 2020, 2021,
2022, 2023 y 2024. La disminución de la tasa de pagos
provisionales mensuales aplicará respecto de la
declaración y pago que corresponda realizar en el mes
subsiguiente a la publicación de esta ley en el Diario
Oficial. Ley 21578
Art. 26 N° 1 b)
D.O. 30.05.2023

Artículo 2.- Establécese para las empresas que

cumplan con los requisitos para acogerse al Régimen Pro
Pyme que contempla la letra D) del artículo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del
decreto ley 824, de 1974, a los que les resulta aplicable el
registro que contempla el artículo 59 de la Ley sobre
Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el decreto

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ley N° 825, de 1974, la opción de solicitar un reembolso

del remanente acumulado de crédito fiscal de Impuesto al
Valor Agregado determinado de la declaración de dicho
impuesto que se realice en los meses de julio, agosto o
septiembre del año 2020, que será pagado por la Tesorería
General de la República, hasta un monto equivalente a la
cantidad del remanente determinado conforme a la letra b)
del inciso siguiente. Para estos efectos, los remanentes de
crédito fiscal se reajustarán según lo dispuesto en el
artículo 27 de la Ley de Impuesto a las Ventas y Servicios.

Sólo podrán optar por el reembolso los contribuyentes

señalados en el inciso anterior que, a la fecha de
presentación de la solicitud, cumplan los siguientes
requisitos copulativos:

a) Que en el periodo comprendido entre el 1 de enero y

el 31 de mayo, ambos de 2020, el promedio de sus ingresos
afectos, exentos o no afectos al Impuesto al Valor Agregado,
hayan experimentado una disminución de, al menos, el 30 por
ciento, respecto del promedio del mismo tipo de ingresos
obtenidos en igual periodo de 2019. Para estos efectos, los
ingresos referidos se reajustarán según la variación del
Índice de Precios al Consumidor entre el último día del
mes anterior a su devengo o percepción, según corresponda,
y el último día del mes anterior al 31 de mayo de 2020.
b) Que de la declaración que se realiza en el mes de
junio de 2020 resulte un remanente de crédito fiscal de
Impuesto al Valor Agregado, determinado de acuerdo con las
normas del artículo 23 de la Ley de Impuesto a las Ventas y
Servicios, generado por la adquisición de bienes o la
utilización de servicios entre el 1 de enero y el 31 de
mayo de 2020.
c) Que no se encuentren en alguna de las causales que
contempla el artículo 59 bis del Código Tributario.
d) Que hayan presentado todas sus declaraciones del
Impuesto al Valor Agregado de los últimos 36 periodos
tributarios.
e) Que las operaciones respecto de las cuales se
determina la procedencia del reembolso establecido en este
artículo se encuentren registradas en el registro de
compras y ventas que establece el artículo 59 de la Ley
sobre Impuesto a las Ventas y Servicios.
f) Que no mantengan una deuda tributaria, salvo los
contribuyentes que se encuentren cumpliendo convenios de
pago ante Tesorería General de la República.

El reembolso se podrá solicitar por una sola vez en

los meses que establece el inciso primero, hasta el tope de
remanente de crédito fiscal determinado según establece la
letra b) del inciso precedente. En consecuencia, si el
contribuyente solicita el reembolso en un mes, no podrá
volver a solicitarlo en un mes posterior. La cantidad
reembolsada reducirá en ese mismo monto el crédito fiscal
del contribuyente.
Para obtener la devolución del remanente de crédito
fiscal, los contribuyentes deberán ejercer la opción
mediante una solicitud ante el Servicio de Impuestos
Internos. Verificada su procedencia, el Servicio de

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Impuestos Internos le comunicará a la Tesorería General de

la República, la que procederá al reembolso del remanente
de crédito que corresponda. El reembolso se realizará
dentro del plazo de diez días hábiles desde la solicitud
del contribuyente y no estará afecto a ninguna retención
de carácter administrativa ni será compensado por la
Tesorería General de la República conforme a lo dispuesto
en el artículo 6 del decreto con fuerza de ley N° 1, de
1994, del Ministerio de Hacienda, que fija el texto
refundido, coordinado, sistematizado y actualizado del
Estatuto Orgánico del Servicio de Tesorerías.
No obstante lo anterior, las devoluciones a que se
tenga derecho por adquisición de activo fijo conforme con
el artículo 27 bis de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y
Servicios se regirán por dicho artículo. Por su parte, las
devoluciones a que se tenga derecho por exportaciones se
regirán por lo dispuesto en el artículo 36 de la señalada
ley.
Los contribuyentes que obtengan el reembolso
restituirán las sumas recibidas mediante los pagos
efectivos que realicen por concepto del Impuesto al Valor
Agregado generado en sus operaciones normales, que efectúen
a contar del mes siguiente a aquel en que se realice la
solicitud.
En caso de que los contribuyentes que reciban el
reembolso, en cualquiera de los períodos tributarios
siguientes a la solicitud, realicen operaciones exentas o no
gravadas, deberán, en forma adicional a los pagos que
señala el inciso anterior, restituir las sumas equivalentes
a las cantidades que resulten de aplicar la tasa de impuesto
establecida en el artículo 14 de la Ley de Impuesto a las
Ventas y Servicios, a la cantidad que se determine de
multiplicar el monto que corresponde a las operaciones
totales del mes por la proporción de la cantidad que
corresponde a las operaciones gravadas usada para determinar
el crédito fiscal del periodo mensual respecto del cual el
contribuyente realice la solicitud y restar de dicho
resultado la suma que corresponde las operaciones afectas
del mes.
De igual forma, deberá restituirse la cantidad
reembolsada al contribuyente, o la parte que proceda, cuando
se haya efectuado un reembolso mayor al que corresponda de
acuerdo con la determinación de dicho crédito según la
Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y a su
reglamento, y, asimismo, deberá restituirse la cantidad
reembolsada, o el saldo que proceda cuando el contribuyente
ya haya restituido parte, en el caso de un término de giro.
La no restitución a las arcas fiscales de las sumas
reembolsadas en exceso según lo prescrito en los incisos
anteriores se sancionará como un pago no oportuno de
impuestos sujetos a retención o recargo, aplicándose los
intereses, reajustes y sanciones desde la fecha del
reembolso, conforme al número 11° del artículo 97 del
Código Tributario.
La utilización de cualquier procedimiento doloso
encaminado a efectuar imputaciones u obtener devoluciones
improcedentes o mayores a las que corresponda se sancionará
en conformidad con lo dispuesto en los párrafos segundo y
tercero del número 4° del artículo 97 del Código

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Tributario, según se trate de imputaciones o devoluciones.

Artículo 3.- Introdúcense las siguientes

modificaciones en la ley N° 21.210, que moderniza la
legislación tributaria:

1. Reemplázase en el artículo vigésimo primero

transitorio la expresión "diciembre de 2021" por "mayo de
2020".
2. Reemplázase en el artículo vigésimo segundo
transitorio la expresión "diciembre de 2021" por "mayo de
2020".
3. Incorpórase, a continuación del artículo
vigésimo segundo transitorio, el siguiente artículo
vigésimo segundo transitorio bis:

"Artículo vigésimo segundo transitorio bis.- Los

contribuyentes que declaren el impuesto de primera
categoría sobre renta efectiva determinada según
contabilidad completa, conforme a la Ley sobre Impuesto a la
Renta, contenida en el artículo 1° del decreto ley N°
824, de 1974, que adquieran bienes físicos del activo
inmovilizado nuevos o importados en el periodo comprendido
entre el 1 de junio de 2020 y el 31 de diciembre de 2022,
podrán depreciar dichos bienes de manera instantánea e
íntegra, en el mismo ejercicio comercial en que sean
adquiridos, los que quedarán valorados en un peso.
En todo caso, cuando se aplique el régimen de
depreciación indicado en este artículo, para los efectos
de lo dispuesto en la letra A) del artículo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, sólo se considerará la
depreciación normal que corresponde al total de los años
de vida útil del bien. La diferencia que resulte en el
ejercicio respectivo entre la depreciación que regula este
artículo y la depreciación normal sólo podrá deducirse
como gasto para los efectos del impuesto de primera
categoría, debiendo anotarse dicha diferencia en el
registro DDAN que contempla el artículo 14 de la Ley sobre
Impuesto a la Renta.
En lo no contemplado en este artículo respecto de la
depreciación de bienes físicos del activo inmovilizado, se
aplicarán las reglas que establece el número 5° del
artículo 31 de la Ley sobre Impuesto a la Renta.
Asimismo, los contribuyentes que declaren el impuesto
de primera categoría sobre renta efectiva, conforme a la
Ley sobre Impuesto a la Renta, que adquieran, en el periodo
comprendido entre el 1 de junio de 2020 y el 31 de diciembre
de 2022, activos intangibles destinados al interés,
desarrollo o mantención de la empresa o negocio, podrán
depreciar dichos activos de manera instantánea e íntegra,
en el mismo ejercicio comercial en que sean adquiridos, los
que quedarán valorados en 1 peso.
Para estos efectos, sólo se considerarán activos
intangibles susceptibles de acogerse al régimen que
contempla el inciso anterior, los siguientes:

a) Los derechos de propiedad industrial protegidos

conforme a la ley N° 19.039.

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b) Los derechos de propiedad intelectual protegidos

conforme a la ley N° 17.336.
c) Una nueva variedad vegetal protegida conforme a la
ley N° 19.342.

Conforme a lo anterior, en ningún caso será aplicable

este régimen de amortización respecto del activo
intangible que regula el número 9 del artículo 31 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta.
Para la revisión o fiscalización de lo contemplado en
los incisos cuarto, quinto y sexto de este artículo, los
organismos ante los cuales se registran los bienes
intangibles señalados en las letras a), b) y c) precedentes
deberán informar al Servicio de Impuestos Internos, en la
forma que este último determine mediante una resolución,
los bienes intangibles que sean inscritos o transferidos
durante la vigencia de esta ley. Por su parte, el Servicio
de Impuestos Internos, mediante una actuación sometida al
trámite de consulta pública establecido en el N° 1 de la
letra A del artículo 6° del Código Tributario, contenido
en el decreto ley N° 830, de 1974, instruirá sobre la
forma de hacer efectivo lo establecido en los referidos
incisos cuarto, quinto y sexto de este artículo en
relación a la acreditación del desembolso asociado a los
bienes intangibles respectivos.
El Servicio de Impuestos Internos podrá revisar o
fiscalizar los valores que correspondan a las operaciones
que se acojan a lo contemplado en este artículo y aplicar a
su respecto lo establecido en el artículo 64 del Código
Tributario o lo contemplado en el artículo 41 E de la Ley
sobre Impuesto a la Renta. Asimismo, el Servicio de
Impuestos Internos deberá revisar anualmente el gasto por
amortización de intangibles en caso de que dicho desembolso
corresponda a un monto superior al 30 por ciento de la renta
líquida imponible del contribuyente.
Por otra parte, en relación con lo establecido en los
incisos cuarto, quinto y sexto de este artículo, dentro del
plazo de tres meses, contado desde la finalización del
proceso de declaración anual que contempla el artículo 65
de la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el
artículo 1° del decreto ley N° 824, de 1974,
correspondiente al año tributario 2021, el Ministerio de
Hacienda elaborará una evaluación sobre los efectos del
primer ejercicio de aplicación de la amortización de
bienes intangibles, en miras de entregar a la Comisión
Especial Mixta de Presupuestos mayores antecedentes para el
estudio de una política de carácter permanente en dicha
materia.".

4. Reemplázase en el inciso primero del artículo

vigésimo noveno transitorio la frase "seis meses después
de la publicación de la presente ley en el Diario Oficial"
por "diez meses después de la entrada en vigencia de la
presente ley".
5. Incorpórase el siguiente artículo trigésimo
octavo transitorio bis:

"Artículo trigésimo octavo transitorio bis.-

Destínanse recursos fiscales para enterar las cantidades

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devengadas por concepto de la contribución que establece el

artículo trigésimo segundo de la presente ley, respecto de
los proyectos de inversión definidos en el artículo 1°,
introducido por el referido artículo trigésimo segundo, o
respecto de las ampliaciones, para los casos que contempla
el inciso segundo del artículo trigésimo octavo
transitorio precedente, quedando liberados del pago de la
contribución los respectivos contribuyentes, siempre que se
cumplan los siguientes requisitos:

a) Que el proyecto de inversión sea sometido al

sistema de evaluación de impacto ambiental hasta el 31 de
diciembre de 2021; y
b) Que se dé inicio a la ejecución del proyecto o
actividad dentro del plazo de tres años, contado desde la
notificación de la resolución que lo califica
ambientalmente de manera favorable. El inicio de ejecución
del proyecto o actividad debe acreditarse conforme a lo
dispuesto en el inciso segundo del artículo 25 ter de la
ley N° 19.300, sobre bases generales del medio ambiente, y
en el Reglamento del Sistema de Evaluación de Impacto
Ambiental.

La liberación que contempla este artículo no altera

la obligación de presentar la declaración o la
información correspondiente, según contempla el artículo
trigésimo segundo de la presente ley. Para efectos de
enterar los recursos conforme a este artículo, se autoriza
al Ministro de Hacienda para que realice una o más
transferencias desde el Tesoro Público de los recursos
suficientes para incorporar las cantidades señaladas.".

Artículo 4.- Agrégase en el párrafo primero de la

letra d) del N° 2 de la letra A del artículo 14 de la Ley
sobre Impuesto a la Renta, contenida en el artículo 1° del
decreto ley N° 824, de 1974, luego del punto final que pasa
a ser seguido, la siguiente oración: "Salvo lo señalado en
el número (iii) anterior u otros casos que contempla la
ley, los créditos que ingresen al registro SAC que
establece esta letra d), incluyendo los señalados en el
número (i) y (ii) precedentes, tendrán la obligación de
restitución contemplada en los artículos 56 número 3 y
63.".

Artículo 5.- Reemplázase transitoriamente, en el

inciso tercero del artículo 64 de la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios, contenida en el decreto ley Nº 825,
de 1974, las palabras "dos meses" por "tres meses", a partir
del mes siguiente a la publicación de la presente ley en el
Diario Oficial y hasta el 31 de diciembre de 2021.

Artículo 6.- Facúltase excepcionalmente al Ministro

de Hacienda para transferir, por una sola vez, un bono de
apoyo a microempresarios y conductores del transporte
remunerado de pasajeros por un monto de $350.000, el que
podrá ser solicitado en el plazo de hasta sesenta días
desde publicada esta ley en el Diario Oficial; y a conceder

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un préstamo estatal y solidario a los microempresarios del

sector de transporte, por un monto de $320.500, el que
podrá solicitarse dos veces entre el 1 de septiembre y el
31 de diciembre de 2020, y una vez adicional, durante el
año 2021 y a partir del mes de marzo de dicho año. El
préstamo estatal y solidario se restituirá desde el mes de
septiembre del año 2021 en cuotas mensuales de igual valor,
determinadas en unidades de fomento, mediante una cuponera y
bajo un convenio de pago con la Tesorería General de la
República. El pago de este préstamo estatal y solidario se
realizará reajustado y sin interés. Ley 21578
La Tesorería General de la República, en Art. 26 N° 2
representación del Fisco, estará facultada para realizar, a) y b)
por sí o a través de terceros, las acciones de cobranza D.O. 30.05.2023
judicial y extrajudicial que sean procedentes para obtener
el reintegro del préstamo que haya sido otorgado de acuerdo
a la ley. Estas acciones se someterán a las reglas
generales del Título V del Libro Tercero del Código
Tributario. Para estos efectos, constituyen título
ejecutivo, por el solo ministerio de la ley, las nóminas de
beneficiarios en mora, emitidas bajo la firma del Tesorero
Regional o Provincial que corresponda. El Tesorero General
de la República determinará por medio de instrucciones
internas la forma como deben prepararse las nóminas de
beneficiarios en mora, como asimismo todas las actuaciones o
diligencias administrativas que deban llevarse a efecto.
El Ministro de Hacienda, mediante un decreto exento,
dictado bajo la fórmula "por orden del Presidente de la
República", que se emitirá a más tardar en el plazo de
diez días desde la publicación de la presente ley en el
Diario Oficial, determinará los requisitos, procedimiento,
cuotas y plazos. Para efectos de enterar los recursos
conforme a este artículo, se autoriza al Ministro de
Hacienda para que realice una o más transferencias desde el
Tesoro Público de los recursos suficientes para incorporar
las cantidades señaladas.
Este beneficio será compatible con los demás
otorgados con motivo de la situación de pandemia Covid-19,
con excepción de los señalados en la ley N° 21.242 y en
la ley Nº 21.252. En el caso del Ingreso Familiar de
Emergencia, será compatible con el bono, pero en ese caso,
el monto total del Ingreso Familiar de Emergencia que le
corresponda recibir al hogar del beneficiario del bono,
considerando tanto lo que ya recibió como lo que recibirá
hasta el 30 de septiembre de 2020, se computará como parte
del bono para efecto de su cálculo. Es decir, en el caso de
beneficiarios del Ingreso Familiar de Emergencia, se
descontará del bono los montos que se hayan cobrado o les
corresponda cobrar en virtud de dicho subsidio.
Este beneficio no estará afecto a impuestos, no podrá
ser objeto de retenciones administrativas, no será
compensado por la Tesorería General de la República, no le
aplicarán los descuentos del artículo 3° del decreto con
fuerza de ley N° 707, de 1982, del Ministerio de Justicia,
ni será embargable, salvo en el caso de retenciones por
deudas de pensiones alimenticias decretadas por el
correspondiente Juzgado de Familia, en que la Tesorería
General de la República, una vez notificada de la
resolución de retención o embargo, estará facultada para

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retener hasta el 50 por ciento.

Las personas que obtuvieren un beneficio mayor al que
les corresponda en conformidad con esta ley y lo determinado
en el decreto respectivo, deberán reintegrar dicho exceso,
con reajustes, intereses y multas. Las personas que, sin
corresponderle, obtuvieren total o parcialmente el beneficio
mediante simulación o engaño, y quienes de igual forma
obtuvieren un beneficio mayor al que les corresponda o
realicen maniobras para no devolverlo, serán sancionadas
con reclusión menor en su grado mínimo a medio, y estarán
sujetas a las sanciones administrativas que correspondan,
reputándose que han incurrido en la conducta que señala el
artículo 92, letra b), del decreto supremo N° 212, de
1992, del Ministerio de Transportes y Telecomunicaciones,
sancionada con la cancelación de la inscripción del
vehículo.

Disposiciones transitorias

Artículo primero.- A lo contemplado en el artículo 4

de la presente ley le resulta aplicable el artículo octavo
transitorio de la ley N° 21.210.

Artículo segundo.- Con el fin de financiar el

beneficio que establece el artículo 6 de la presente ley,
autorízase al Ministerio de Hacienda a comprometer recursos
fiscales por la cantidad necesaria para su financiamiento.
Las respectivas transferencias se financiarán con cargo a
la Partida Presupuestaria del Ministerio de Transportes y
Telecomunicaciones y, en lo que faltare, con activos del
Tesoro Público.
Al efecto, constituirá mayor gasto fiscal lo
contemplado en la primera parte del inciso primero de dicho
artículo en cuanto a la entrega, por una vez, del bono de
apoyo a microempresarios y conductores del transporte
remunerado de pasajeros.
Respecto del préstamo estatal y solidario a los
microempresarios del sector de transporte, los recursos
fiscales aportados deberán ser devueltos al Fisco, de
acuerdo con lo señalado en el mismo inciso primero de dicho
artículo. Sin perjuicio de ello, aquella parte respecto de
la cual no sea factible obtener la devolución del beneficio
se considerará como un incobrable y se imputará a gasto
fiscal.

Artículo tercero.- El Ministerio de Hacienda y el

Ministerio de Economía, Fomento y Turismo constituirán, en
el plazo máximo de veinte días contado desde la
publicación de la presente ley, una mesa de trabajo, de
conformidad al Consejo Nacional Consultivo de la Empresa de
Menor Tamaño a que se refiere el artículo cuarto de la ley
Nº 20.416, con las principales organizaciones
representativas de las pequeñas y medianas empresas,
incluyendo gremios sectoriales y/o regionales, que tengan
personalidad jurídica y una antigüedad de al menos dos
años, cuya lista total de asociados directos e indirectos

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sea pública; y con los organismos públicos vinculados con

su fomento y desarrollo que correspondan.
La mesa tendrá por objeto evaluar la implementación
de lo acordado en el "Plan de Emergencia por la Protección
de los Ingresos de las familias y la Reactivación
Económica y del Empleo, al alero de un marco de
convergencia fiscal de mediano plazo", suscrito el 14 de
junio de 2020, y deberá analizar y proponer medidas de
apoyo. La mesa tendrá una duración de doce meses, deberá
reunirse cada quince días a nivel nacional y regional, y
sus actas de trabajo serán de público acceso.
Mensualmente, y por el plazo de un año, se deberá
informar a las Comisiones de Hacienda de ambas Cámaras
sobre los avances en la implementación del plan de apoyo
para las pequeñas empresas.
El Ministerio de Hacienda estará representado por el
Subsecretario de Hacienda en la mesa de trabajo a que se
refiere el inciso primero.".

Y por cuanto he tenido a bien aprobarlo y sancionarlo;

por tanto, promúlguese y llévese a efecto como Ley de la
República.

Santiago, 27 de agosto de 2020.- SEBASTIÁN PIÑERA

ECHENIQUE, Presidente de la República.- Ignacio Briones
Rojas, Ministro de Hacienda.- Lucas Palacios Covarrubias,
Ministro de Economía, Fomento y Turismo.- Gloria Hutt
Hesse, Ministra de Transportes y Telecomunicaciones.
Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda
atentamente a Ud., Francisco Moreno Guzmán, Susbecretario
de Hacienda.

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