Semana 4

DERECHO TRIBUTARIO II
UNIDAD I – IMPUESTO A LA RENTA

Semana 4 “Categorías del Impuesto a la Renta”
DOCENTE: DELIA KATHERINE LÓPEZ AGÜERO

CICLO: 9NO
MANIFESTACIONES DE RIQUEZA
PATRIMONIO
CAPACIDAD
CONTRIBUTIVA
INGRESOS CONSUMOS
GENERADOS REALIZADOS
IMPUESTO A LA RENTA.
FACTORES DE PRODUCCIÓN
E
M
P
CAPITAL R TRABAJO
E
S
A
¿QUÉ GRAVA EL IMPUESTO A LA RENTA?
A) LAS RENTAS QUE PROVENGAN DEL CAPITAL, DEL TRABAJO Y DE LA APLICACIÓN CONJUNTA DE
AMBOS FACTORES, ENTENDIÉNDOSE COMO TALES AQUELLAS QUE PROVENGAN DE UNA FUENTE
DURABLE Y SUSCEPTIBLE DE GENERAR INGRESOS PERIÓDICOS.
Incluye:
1) Las regalías.
2) Los resultados de la enajenación de:
(i) Terrenos rústicos o urbanos por el sistema de urbanización o lotización.
(ii) Inmuebles, comprendidos o no bajo el régimen de propiedad horizontal, cuando hubieren sido
adquiridos o edificados, total o parcialmente, para efectos de la enajenación.
3) Los resultados de la venta, cambio o disposición habitual de bienes.
B) LAS GANANCIAS DE CAPITAL.
Cualquier ingreso que provenga de la enajenación de bienes de capital. Se entiende por bienes de
capital a aquellos que no están destinados a ser comercializados en el ámbito de un giro de
negocio o de empresa.
GANANCIAS DE CAPITAL
Entre las operaciones que generan ganancias de capital, se encuentran:
a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de:

• Acciones y participaciones representativas del capital, acciones
de inversión, certificados, títulos, bonos y papeles comerciales,
valores representativos de cédulas hipotecarias, certificados de
participación en fondos mutuos de inversión en valores, obligaciones
al portador u otros valores al portador y otros valores mobiliarios.
GANANCIAS DE CAPITAL
b) La enajenación de:
•Bienes adquiridos en pago de operaciones habituales o para cancelar créditos provenientes de las mismas.
•Bienes muebles depreciables o amortizables.
•Derechos de llave, marcas y similares.
•Bienes de cualquier naturaleza que constituyan activos de personas jurídicas o empresas constituidas en el país, de
las empresas unipersonales domiciliadas o de sucursales, agencias o cualquier otro establecimiento permanente de
empresas unipersonales, sociedades y entidades de cualquier naturaleza constituidas en el exterior que desarrollen
actividades generadoras de rentas de la tercera categoría.
•Negocios o empresas.
•Denuncios y concesiones.
GANACIAS DE CAPITAL:
c) Los resultados de la enajenación de:
Bienes que, al cese de las actividades desarrolladas por empresas

hubieran quedado en poder del titular de dichas empresas, siempre
que la enajenación tenga lugar dentro de los 2 años contados desde la
fecha en que se produjo el cese de actividades.
GANANCIAS DE CAPITAL:
No constituye ganancia de capital:
El resultado de la enajenación de los siguientes bienes, efectuada por una persona

natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por tributar como tal, que
no genere rentas de tercera categoría:
i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.

ii) Bienes muebles, distintos a los señalados en el inciso a) de este
C) OTROS INGRESOS QUE PROVENGAN DE TERCEROS, ESTABLECIDOS POR LA LIR.
a) Las indemnizaciones en favor de empresas por seguros de su personal y aquéllas que no impliquen la
reparación de un daño, así como la distribución indirecta de dividendos.
b) Las indemnizaciones destinadas a reponer, total o parcialmente, un bien del activo de la empresa, en
la parte en que excedan del costo computable de ese bien.
En general, constituye renta gravada de las empresas, cualquier ganancia o ingreso derivado de operaciones
con terceros, así como el resultado por exposición a la inflación determinado conforme a la legislación
vigente.
También constituye renta gravada de una persona natural, sucesión indivisa o sociedad conyugal que optó por
tributar como tal, cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos
financieros derivados.”(*)
D) LAS RENTAS IMPUTADAS, INCLUYENDO LAS DE GOCE O DISFRUTE, ESTABLECIDAS POR LA LIR.
Las variaciones en el valor de un bien o patrimonio en un periodo determinado, así como el autoconsumo
del bien o servicio que realice el propietario del mismo.
Las rentas imputadas son también llamadas de goce , morales o psíquicas y consisten en el disfrute que
otorga la posesión de bienes duraderos.
CATEGORÍAS DE RENTA:
CATEGORÍAS DE RENTA
RENTAS DE CAPITAL RENTAS EMPRESARIALES RENTAS DE TRABAJO
PRIMERA CATEGORÍA SEGUNDA CATEGORÍA TERCERA CATEGORÍA CUARTA CATEGORÍA QUINTA CATEGORÍA
Rentas del trabajo

Rentas del trabajo en relación de
Ganancias de Rentas del independiente
Rentas producidas dependencia, y
capital y Rentas comercio, la
por el Inciso a) profesión otras rentas del
del capital no industria y otras
arrendamiento, arte, ciencia, oficio trabajo
comprendidas en expresamente
subarrendamiento Inciso b) síndico, independiente
la primera consideradas por
y cesión de bienes. mandatario, gestor expresamente
categoría. la Ley.
de negocios, etc. señaladas por la
ley
RENTAS DE CAPITAL
RENTAS DE PRIMERA CATEGORÍA
a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios,

incluidos sus accesorios, así como el importe pactado por los servicios suministrados por el
locador y el monto de los tributos que tome a su cargo el arrendatario y que legalmente
corresponda al locador.
Tratándose de subarrendamiento, la renta bruta está constituida por la diferencia entre la merced
conductiva que se abone al arrendatario y la que éste deba abonar al propietario.
b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles, no

comprendidos en el inciso anterior, así como los derechos sobre éstos, inclusive sobre los
comprendidos en el inciso anterior.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
a) Los intereses originados en la colocación de capitales, así como los incrementos o
reajustes de capital, cualquiera sea su denominación o forma de pago, tales como
los producidos por títulos, cédulas, debentures, bonos, garantías y créditos
privilegiados o quirografarios en dinero o en valores.
b) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los socios de las
cooperativas como retribución por sus capitales aportados, con excepción de los
percibidos por socios de cooperativas de trabajo.
c) Las regalías.
d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,

patentes, regalías o similares.
RENTAS DE SEGUNDA CATEGORÍA
f) Las sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no
ejercer actividades comprendidas en la tercera, cuarta o quinta categoría, en cuyo caso las rentas respectivas se incluirán
en la categoría correspondiente.
g) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los
aseguradores entreguen a aquéllos al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los
beneficios o participaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados.
h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) provenientes de fondos de

inversión, patrimonios fideicometidos de sociedades titulizadoras, incluyendo las que resultan de la redención o rescate
de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de fideicomisos bancarios.
j) Las ganancias de capital.
k) Cualquier ganancia o ingreso que provenga de operaciones realizadas con instrumentos financieros derivados.

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DERECHO TRIBUTARIO II

UNIDAD I – IMPUESTO A LA RENTA

DOCENTE: DELIA KATHERINE LÓPEZ AGÜERO

B) LAS GANANCIAS DE CAPITAL.

Entre las operaciones que generan ganancias de capital, se encuentran:

a) La enajenación, redención o rescate, según sea el caso, de:

c) Los resultados de la enajenación de:

Bienes que, al cese de las actividades desarrolladas por empresas

No constituye ganancia de capital:

El resultado de la enajenación de los siguientes bienes, efectuada por una persona

i) Inmuebles ocupados como casa habitación del enajenante.

RENTAS DE CAPITAL RENTAS EMPRESARIALES RENTAS DE TRABAJO

Rentas del trabajo

a) El producto en efectivo o en especie del arrendamiento o subarrendamiento de predios,

b) Las producidas por la locación o cesión temporal de cosas muebles o inmuebles, no

d) El producto de la cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas,

h) La atribución de utilidades, rentas o ganancias de capital, no comprendidas en el inciso j) provenientes de fondos de

j) Las ganancias de capital.

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