Datos adicionales para preparar la conciliación del ISR:

1 .- La empresa se dedica a la producción, comercialización y exportación de café. Tiene un período fiscal especial que va del 01 de jun

2 .- ● El detalle de las CxC es el siguiente: Valor en HNL

Cuentas por cobrar a compañías afiliadas nacionales 6,783,095.00
Cuentas por Cobrar Compañías Relacionadas exterior 11,758,456.00
Cuentas por Cobrar a socios 10,196,760.80
Cuentas por Cobrar clientes 50,466,842.98
Cuentas por Cobrar a empleados 1,670,000.00
Total cuentas por cobrar 80,875,154.78 80,875,154.78

3 .- Del total de las ventas de la empresa, el --------- 55% es por ventas al crédito a clientes.

4 .- El saldo fiscal de la estimación de cuentas incobrables fiscales al cierre del ejercicio fiscal 2021 asciende a un monto de ------
.- Determinar el movimiento del año, así como también establecer el saldo acumulado al final del cierre del ejercicio fiscal 2022.

5 .- La compañía deprecia sus activos de la misma manera tanto para efectos financieros como fiscales.

6 .- La cuenta de provisiones se detalla de la forma siguiente:

Detalle Saldo cierre 2021 Cargos 2022
Bonos 0.00 -
Vacaciones 80,673.00 -
Preaviso -
Cesantía 4,365,900.12 4,365,900.12
Total Provisiones

7 .-
Dentro de la planilla (registrada en la cuenta de "Sueldos"), se encuentra lo siguiente:

.- Se registró como bono, el pago que se le hizo al gerente de ventas por valor de L.400,000.00, él devenga un salario de L.80,000.0

.- Dentro de los sueldos se encuentra registrada la cantidad mensual de L.20,500.00, que se le pagan mensualmente, incluyenddo 13
Empresa, quien se desempeña como asistente financiero dentro de la compañía.

8 .- La indemnización que se establece en la cuenta Indemnización de seguro fue recibida de Seguros Atlantida.
 Dentro de los gastos administrativos se encuentra registrada como gasto:

.- Compra de una máquina que se utiliza en el proceso de llenado de sacos de café por valor de L.2,500,000.00.

.- Monto que deliberadamente la compañía otorgó al Contralor de la compañía por valor de L.380,000.00. El Contralor devenga un

.- Se registró el gasto que se tuvo por la celebración del día de la madre que se llevó a cabo en mayo 2022 por valor de L.65,782.76
9
.- Se registró un monto que corresponde a presentes que se otorgaron en la cena de navidad que se llevó a cabo en diciembre de 202

.-

La donación se detalla de la forma siguiente:

.- La cantidad de L.2,000,000.00 que equivalen a 20,000 libras de café a la Secretaría de Seguridad.

.- La cantidad de L.2,500,000.00 equivalente a 25,000 libras de café, se hizo a la Fundación Niños felices, que es una institución de
jurídica.

.- La cantidad de L.2,000,000.00 , equivalente a 20,000 libras de café, se donó a la Iglesia Caólica Guadalupe.
10 .-
.- La cantidad de L.1,000,000.00 equivalente a 10,000 libras de café, se donó al Servicio de Administración Tributaria (SAR).

.- La cantidad de L.1,000,000.00 se donó efectivo al Cuerpo de Bomberos de San Pedro Sula.

11 .- Dentro de la cuenta de gastos varios se encuentra registrado lo siguiente:

.- Compra de un escritorio por un valor de L.8,600.00, cuenta con su respectiva factura.

.- La diferencia corresponde a gastos estrictamente deducibles.

* Es importante manifestar que la compañía cuenta con una resolución del SAR para llevar al gasto activos hasta por el monto de L

12 .- En cuanto a la cuenta que dice: robo de la maquinaria, el gerente de la compañía, hizo la gestión de la denuncia ante el Ministerio P

13 .- La cuenta de gastos financieros, estos corresponden a intereses pagados a la casa matriz ubicada en Panamá.

Dentro de las cuentas por pagar a instituciones financieras, tenemos lo siguiente:

.- La cantidad de L.2,600,000.00 se adquirió para financiar las construcciones en proceso.

14
.- La diferencia del saldo de la cuenta, fue adquirida para la compra del edificio donde funcionan oficinas administrativas de la emp

.-

16 .- El Gasto del ISR que se refleja en la balanza, es el que corresponde al mes de abril 2023, usted debe de hacer el cálculo del ISR y d
17 .- De la cuenta de "gastos por asesorias", no se cuenta con el respaldo de L. 28,765.99

18 .- La empesa en el ejercicio fiscal 2021, tuvo una pérdida de operación de L. 546,902,805.49

19 .- La empresa inició operaciones el 01 de junio de 2019.

20 .- La empresa tuvo gastos de organización por un valor de L.3,500.000.00, con un capital inicial de L.30,000,000.00
odo fiscal especial que va del 01 de junio al 31 de mayo.

0.00

21 asciende a un monto de ------ 1,864,320.00

l del cierre del ejercicio fiscal 2022.

Créditos 2022 Saldo total

- -
- 80,673.00
4,098,347.89 4,098,347.89
1,200,000.00 1,200,000.00
5,379,020.89

0, él devenga un salario de L.80,000.00 y el bono fue entregado a todo el departamento de ventas.

e pagan mensualmente, incluyenddo 13mo tercer y 14mo cuarto mes de salario, al hijo mayor del Gerente de la

uros Atlantida.
de L.2,500,000.00.

.380,000.00. El Contralor devenga un sueldo mensual de L.60,000.00.

n mayo 2022 por valor de L.65,782.76.

ue se llevó a cabo en diciembre de 2022.

uridad.

Niños felices, que es una institución de beneficencia que fue creada y es manejada por la empresa. La fundación cuenta con su respectiva personería

ólica Guadalupe.

Administración Tributaria (SAR).

l gasto activos hasta por el monto de L.5,000.00.

ión de la denuncia ante el Ministerio Público.

ada en Panamá.

nan oficinas administrativas de la empresa, los cuales ya están en uso.

ed debe de hacer el cálculo del ISR y determinar el gasto total del año del ISR correspondiente al ejercicio fiscal 2022.
l de L.30,000,000.00
Nada, es deucible
undación cuenta con su respectiva personería

cio fiscal 2022.

 Universidad Nacional Autónoma de Honduras en el Valle de Sula
(UNAH-VS)
Seminario Tributario y Contable

Nombre del alumno: ____________________________________

Grupo: _____________________________________________

Número de cuenta: __________________

Sección: ___________________________

SECCIÓN ÚNICA: PRÁCTICA. VALOR 10 PUNTOS.

Con base a los Estados Financieros que se presentan a continuación, se pide:

1.- Determinar cuál es el gasto de ISR y demás impuestos conexos que debe de registrar la compañía al 31 de
mayo de 2023, del impuesto que corresponda, de acuerdo a sus cálculos.

2.- Cálcular los pagos a cuenta para el siguiente ejercicio fiscal 2023 y establecer las fechas en que deben de
realizarse, así como establecer el pago que debe de efectuar la compañía al momento de la presentación de la
declaración del ISR del ejercicio fiscal 2022.

* Calcular todos los impuestos que corresponda de acuerdo al comportamiento de la empresa y hacer
todos los cálculos que corresponda y dejar claramente establecido el o los impuestos a pagar.

del 01/06/2022 al
Nombre de las cuentas 31/05/2023
Bancos 731,581,753.12
Cuentas por Cobrar 80,875,154.78
Cuentas por cobrar Gobierno (ISV) 40,456,396.18
Estimación de cuentas incobrables (5,046,684.30)
Pagos a cuenta 98,345,672.00
Inventario en tránsito 28,010,000.00
Inventario General de herramientas 118,744,267.91
Inventario de materia primas 154,996,459.71
Inventario de producto terminado 26,422,457.83
Inventario de material de empaque 125,754,367.25
Activo por Impuesto Diferido
Terrenos 46,095,957.15
Construcciones en proceso 23,072,377.88
Edificios 120,000,000.00
Vehículos 29,500,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina 19,689,000.00
Maquinaria y Equipo 17,689,763.00
Equipo de Cómputo 5,456,900.00
Depreciación Acumulada edificios (80,000,000.00)
Depreciación AcumuladaVehículos (19,666,666.67)
Depreciación Acumualda Mobiliario y Equipo (11,813,400.00)
Depreciación Acumulada Maquinaria y Equipo (3,537,952.60)
Depreciación Acumualda Equipo de Cómputo (3,637,933.33)
Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas (5,908,765.00)
Cuentas por Pagar Proveedores (119,311,811.99)
Cuentas por pagar instituciones financieras (15,258,837.38)
Provisiones varias (5,379,020.89)
ISR por pagar (120,673,523.00)
Dividendos por pagar (199,300,000.00)
Impuesto sobre ventas por pagar (19,450,897.76)
Retención 1% por pagar (8,967,845.00)
Retención 15% por pagar (9,243,678.96)
Retención 12.5% por pagar (11,998,745.54)
Retención 25% por pagar (7,153,452.44)
Pasivo por Impuesto Diferido -
capital social (30,000,000.00)
Reserva Legal (6,000,000.00)
Utilidad o pérdida acumulada (19,550,895.79)
Ventas (2,656,034,113.46)
Descuentos sobre Ventas 19,800,000.00
Costo de Ventas 1,195,417,915.18
Sueldos 50,678,435.00
Gastos de venta 111,768,905.00
Gastos administrativos 95,909,683.03
Pérdida en venta de activos 289,999.71
Donación 8,500,000.00
Multas 3,365,897.55
Gastos varios 8,053,214.48
Tasa de seguridad 1,534,523.87
Gasto cuentas incobrables 3,182,364.30
Gasto por bonos 820,000.00
Gasto vacaciones 0.00
Gasto por preaviso 4,098,347.89
Gasto por cesantía 1,200,000.00
Gasto de combustible 6,345,783.99
Gastos de peaje y parqueos 3,845,673.00
Incentivos a empleados 8,067,893.00
Gastos de publicidad 6,567,235.00
Gastos por asesorías 1,189,087.00
Depreciación edificios 8,000,000.00
Depreciación Vehículos 9,833,333.33
Depreciación Mobiliario y Equipo 3,937,800.00
Depreciación Maquinaria y Equipo 3,537,952.60
Depreciación Equipo de Cómputo 1,818,966.67
Gastos administrativos del año 2021 5,500,000.00
Robo de una máquina 4,351,674.36
Indemnización de seguro (5,516,738.98)
Intereses bancarios ganados (1,980,765.90)
Impuestos municipales 8,565,148.58
Pérdida por tasa cambiaria 2,694,686.60
Gastos financieros 844,038.04
Ganancia de Capital (1,650,879.00)
Gasto impuesto sobre la renta 120,673,523.00
Ingreso por Impuesto Diferido -
Gasto por Impuesto Diferido -
Total 0.00
1,661,643,842.51
- 964,790,416.16
(696,853,426.35)
L 964,790,416.16 25%
L 241,197,604.04
Activos corrientes
Bancos L 731,581,753.12
Cuentas por Cobrar L 80,875,154.78
Estimación de cuentas incobrables -L 5,046,684.30
Cuentas por cobrar gobierno (ISV) L 40,456,396.18
Pagos a cuenta L 98,345,672.00

Total activos corrientes

Activos no corrientes
Inventario en Tránsito L 28,010,000.00
Inventario General de Herramientas L 118,744,267.91
Inventario de Materia Primas L 154,996,459.71
Inventario físico producto terminado L 26,422,457.83
Inventario de material de empaque L 125,754,367.25
Activo por Impuesto Diferido L -
Terrenos L 46,095,957.15
Construcciones en proceso L 23,072,377.88
Edificios L 120,000,000.00
Vehículos L 29,500,000.00
Mobiliario y Equipo de Oficina L 19,689,000.00
Maquinaría y Equipo 17,689,763.00
Equipo de Cómputo L 5,456,900.00
Depreciación Acumulada edificios -L 80,000,000.00
Depreciación Acumulada Vehículos -L 19,666,666.67
Depreciación Acumualda Mobiliario y Equipo -L 11,813,400.00
Depreciación Acumulada Maquinaría y Equipo -L 3,537,952.60
Depreciación Acumualda Equipo de Cómputo -L 3,637,933.33

Total activos no corrientes

Total activos
 Pasivos corrientes
Cuentas por Pagar Compañías Relacionadas L 5,908,765.00
Cuentas por Pagar Proveedores L 119,311,811.99
Cuentas por pagar instituciones financieras L 15,258,837.38
Provisiones varias L 5,379,020.89
ISR por pagar L 120,673,523.00
Impuesto sobre ventas por pagar L 19,450,897.76
Retención 1% por pagar L 8,967,845.00
Retención 15% por pagar L 9,243,678.96
L 946,212,291.78 Retención 12.5% por pagar L 11,998,745.54
Retención 25% por pagar L 7,153,452.44
Pasivo por Impuesto Diferido L -

Total pasivos corrientes

Pasivos no corrientes
Dividendos por pagar L 199,300,000.00

Total pasivos no corrientes

Patrimonio
Capital Social L 30,000,000.00
Reserva Legal L 6,000,000.00
Utilidad o pérdida acumulada L 19,550,895.79
Utilidad/perdida del ejercicio L 964,790,416.16
Total patrimonio

L 596,775,598.13

L 1,542,987,889.91 Total pasivo mas patrimonio

L 323,346,577.96

L 199,300,000.00

L 1,020,341,311.95

L 1,542,987,889.91
0.00
Ventas L 2,656,034,113.46
Descuentos sobre Ventas -L 19,800,000.00
Costo de Ventas -L 1,195,417,915.18

Utilidad bruta en ventas

Gastos operacion
Sueldos L 50,678,435.00
Gastos de venta L 111,768,905.00
Gastos administrativos L 95,909,683.03
Pérdida en venta de activos L 289,999.71
Gasto impuesto sobre la renta L -
Donación L 8,500,000.00
Multas L 3,365,897.55
Gastos varios L 8,053,214.48
Tasa de seguridad L 1,534,523.87
Gasto Cuentas Incobrables L 3,182,364.30
Gasto por bonos L 820,000.00
Gasto vacaciones L -
Gasto por preaviso L 4,098,347.89
Gasto por cesantía L 1,200,000.00
Gasto de combustible L 6,345,783.99
Gastos de peaje y parqueos L 3,845,673.00
Incentivos a empleados L 8,067,893.00
Gastos de publicidad L 6,567,235.00
Gastos por asesorías L 1,189,087.00
Depreciación edificios L 8,000,000.00
Depreciación Vehículos L 9,833,333.33
Depreciación Mobiliario y Equipo L 3,937,800.00
Depreciación Maquinaría y Equipo L 3,537,952.60
Depreciación Equipo de Cómputo L 1,818,966.67
Gastos administrativos del año 2021 L 5,500,000.00
Impuestos municipales L 8,565,148.58
Gastos financieros L 2,345,649.00
Utilidad operativa

Otros gastos / Ingresos

Indemnización de seguro L 5,516,738.98
Intereses bancarios ganados L 1,980,765.90
Pérdida por tasa cambiaria L 2,694,686.60
Ganancia de Capital L 1,650,879.00
Robo de una máquina L 4,351,674.36
Ingreso por Impuesto Diferido L -
Gasto por Impuesto Diferido L -

Utilidad antes de Impuestos

ISR L 238,335,061.71
AS L 47,617,012.34

Utilidad neta despues de impuestos

L 1,440,816,198.28

L 358,955,893.00
L 16,194,744.84

L 1,098,055,050.12 964,790,416.16 2,062,845,466.28

L 285,952,074.05

L 812,102,976.07
 Valor residual Valor a Vida útil
Detalle Costo
1% depreciar estimada
Edificios 120,000,000.00 - 120,000,000.00 15
Vehículos 29,500,000.00 - 29,500,000.00 3
Mobiliario y Equipo de Oficina 19,689,000.00 - 19,689,000.00 5
Maquinaria y Equipo 17,689,763.00 17,689,763.00 15
Equipo de Cómputo 5,456,900.00 - 5,456,900.00 3
Total 192,335,663.00 - 192,335,663.00
Depreciación Años Depreciación
VL
Anual Depreciación Acumulada
8,000,000.00 10 80,000,000.00 40,000,000.00
9,833,333.33 2 19,666,666.67 9,833,333.33
3,937,800.00 3 11,813,400.00 7,875,600.00
1,179,317.53 10 11,793,175.33 5896587.6666667
1,818,966.67 2 3,637,933.33 1,818,966.67
24,769,417.53 126,911,175.33 65,424,487.67
 Valor residual Valor a Vida útil
Detalle Costo
1% depreciar estimada
Edificios 120,000,000.00 1,200,000.00 118,800,000.00 20
Vehículos 29,500,000.00 295,000.00 29,205,000.00 8
Mobiliario y Equipo de Oficina 19,689,000.00 196,890.00 19,492,110.00 10
Maquinaria y Equipo 17,689,763.00 176,897.63 17,512,865.37 15
Equipo de Cómputo 5,456,900.00 54,569.00 5,402,331.00 10
Total 192,335,663.00 1,923,356.63 190,412,306.37
Depreciación Años Depreciación
VL
Anual Depreciación Acumulada
5,940,000.00 10 59,400,000.00 60,600,000.00
3,650,625.00 2 7,301,250.00 22,198,750.00
1,949,211.00 3 5,847,633.00 13,841,367.00
1,167,524.36 10 11,675,243.58 6014519.42
540,233.10 2 1,080,466.20 4,376,433.80
13,247,593.46 85,304,592.78 107,031,070.22
g) El uno por ciento (1%) de las ventas de bienes o servicios al crédito efectuadas durante el periodo fiscal
cual se haya constituido una provisión para amortizar cuentas incobrables y dudosas. El saldo de esta provi
al diez por ciento (10%) del importe de las cuentas por cobrar a clientes al cierre del ejercicio, excluyendo
cuentas por cobrar que correspondan a transacciones con empresas relacionadas o vinculadas económicame

Descripción Valor en Lempiras

Total ventas al crédito L 1,460,818,762.40
Gasto provisión 1% L 14,608,187.62

Saldo cuentas por cobrar clientes al 31 Mayo 2023. L 50,466,842.98

Límite provisión 10% (permitido por la Ley) L 5,046,684.30
Diferencia -L 9,561,503.33
Saldo al 28 de Febrero de 2021 L 1,864,320.00
Valor a registrar L 16,472,507.62
 efectuadas durante el periodo fiscal de que se trate, con el
bles y dudosas. El saldo de esta provisión numca será superior
es al cierre del ejercicio, excluyendo las ventas al crédito y las
acionadas o vinculadas económicamente.

Saldo fiscal
 Empresa Exportadora de Café
Determinación del Impuesto Sobre la Renta
Expresado en lempiras

Determinación Impuesto S/Renta Tipo de

al 31 de Octubre de 2023 Montos Diferencia
Utilidad / (Pérdida) L 964,790,416.16
(Mas): Gastos no duducibles/Gastos contables no fiscales/IG
Gasto cuentas incobrables L 5,046,684.30
Preaviso L 4,098,347.89
Cesantia L 1,200,000.00
Indemnización de seguros Atlantida L 5,516,738.98 Temporal
Multas L 3,365,897.55 Temporal
Tasa de Segurirdad L 1,534,523.87 Permanente
Contralor Compañía L 20,000.00
Donación Iglesia Católica Guadalupe L 2,000,000.00
Donación a la Funadación Niños Felices L 2,500,000.00
Intereses Pagados a Casa Matriz L 2,345,649.00

Total gastos no deducibles L 27,627,841.59

(Menos): Ingresos no gravables/Gastos fiscales no contables

Provisió CI Fiscales L 25,650,678.00 Temporal
Cesantia L 4,365,900.12
Ganancia Capital L 1,650,879.00
Amortización Gastos de Organización L 4,100.00
Intereses Bancarios Ganados L 1,980,765.90 Permanente

Total ingresos no gravables L 33,652,323.02

Renta neta gravable L 958,765,934.73

Beneficio del Artículo 20 de LISR, otorgado mediante
Resolución ABC L 5,425,687.89 Permanente

RNG real L 953,340,246.84

Tasa vigente del Impuesto sobre la renta L 0.25
Provisión Imp. S/Renta al 31-10-2023 HNL L 238,335,061.71

Aportación Solidaria
al 31 de Octubre de 2023 Montos
Total renta neta gravable L 952,340,246.84
Tasa vigente para aportación solidaria temporal L 0.05
Provisión Aportación solidaria al 31-10-2023 HNL L 47,617,012.34

Total Impuesto sobre la renta a pagar L 285,952,074.05

PACTAS L 71,488,018.51
Computo de pago hasta el 31 de enero de 2024 L 71,488,018.51
Primer pago 30 de abril de 2024 L 71,488,018.51
Segundo pago 31 de Julio de 2024 L 71,488,018.51
Tercer pago 31 de Octubre de 2024 L 71,488,018.51 a)
Gasto de ISR
 Empresa Exportadora de Café
Mayor de Provisiones
Detalle Saldo cierre 2021 Cargos 2022 Créditos 2022
Bonos 0.00 - -
Vacaciones 80,673.00 - -
Preaviso - 4,098,347.89
Cesantía 4,365,900.12 4,365,900.12 1,200,000.00
Total Provisiones
Saldo total
-
80,673.00
4,098,347.89
1,200,000.00
5,379,020.89
 Empresa Exportadora de Café
Impuesto al Activo Neto

Total activos
Menos:
(+)Reserva de cuentas por cobrar financiera
(-) Reserva fiscal
(+) Depreciación Acumulada financiera
(-) Depreciación acumualda fiscal,
permitida por la ley
(-)Revaluaciones de activos
(-)Inversiones o proyectos en proceso
(-) Obligaciones instituciones financieras
(compra de activos)
(-)Inventarios en tránsito
(-)AID
(-) exento por ley
Total base gravable

Tasa del impuesto

Impuesto activo neto

Empresa Exportadora de Café
Impuesto al Activo Neto

L 1,542,987,889.91

L 5,046,684.30
-L 16,472,507.62
L 126,911,175.33

-L 85,304,592.78
L -
-L 23,072,377.88

L 12,658,837.38
L 28,010,000.00
L -
-L 3,000,000.00
L 1,587,765,108.64

1%

L 15,877,651.09
 Salario Hijo Mayor Gerente General
Sueldo Mnesual L 20,500.00
Total Salario Anual L 246,000.00
13vo L 20,500.00
14vo L 20,500.00
Total L 287,000.00

Gastos de Organización
Gasto Total L 3,500,000.00
Capital Inicial L 30,000,000.00
10% Permitido por la Ley L 3,000,000.00
Año 2019 L 4,100.00
Año 2020 L 4,100.00
Año 2021 L 4,100.00
Año 2022 L 4,100.00
Año 2023 L 4,100.00
 Prestamo Inst. financieras
Prestamo
Construccion en proceso
Activos en funcionamiento

30,000,000.00
mo Inst. financieras
L 15,258,837.38
L 2,600,000.00
L 12,658,837.38