UNIVERSIDAD ESTATAL A DISTANCIA

ESCUELA CIENCIAS DE CIENCIAS SOCIALES Y HUMANIDADES

CÁTEDRA DE DERECHO

Derecho Empresarial II

Tema: El pago del impuesto a las sociedades

Centro Universitario: San José

Grupo: 01

Estudiante:
Jessica Arias Hidalgo
Cédula:
0115920941

Fecha de entrega:
Sábado 11 de noviembre de 2017

Tercer cuatrimestre 2017

 INTRODUCCIÓN

Este trabajo tiene como propósito llevar a cabo una investigación, sobre el pago del impuesto
a las sociedades, cuya breve explicación se detalla a continuación.

Lo que se pretende con este ensayo es dar a conocer información relevante que abarque todas
las características sobre el pago del impuesto a las sociedades. Es importante reconocer que
los impuestos son las retribuciones que le damos al Estado a cambio de muchos servicios que
él nos brinda. Muchos de estos beneficios que el Estado le proporciona al país se ven
reflejados en nuestras carreteras, ayudas a las personas pobres, becas estudiantiles,
comedores y guarderías para niños, redes de cuidos para adultos mayores, entre muchos otros
más.

Cada contribuyente tiene la obligación de contribuir con los impuestos, ser honestos en sus
declaraciones reportadas a Tributación, pues, cada vez que no se evaden los impuestos se
está cometiendo delito y además de ello se está afectando tanto a las personas que reciben
beneficios de estos impuestos, así como al mismo contribuyente, al no ser honesto con su
país. Muchas evasiones de fisco se dan por la falta de creencia en el Gobierno, por los actos
de corrupción que se dan, porque muchas veces el dinero que se recoge de los tributos no se
ven reflejados en muchas ocasiones. El impuesto a las sociedades es todo un medio para
recaudar impuestos, tienen sus ventajas positivas y negativas, genera beneficios, así como
los contras.

Mediante este ensayo se irá desarrollando más información relevante sobre este impuesto,
cada característica o aspecto que es importante detallar en cada una de las paginas siguientes
donde, también, se expondrá cada conocimiento adquirido sobre el tema.

Finamente, el ensayo concluirá con una conclusión en la cual se plantea lo que se aprendió
de la investigación y de todo lo redactado en el desarrollo, además algunos posibles aportes
para contribuir con el aprendizaje.

Este ensayo será de gran aprendizaje ya que me permitirá adquirir conocimiento como
estudiantes y futuros profesionales en el ámbito tributario.
 El Pago del Impuesto a las Sociedades

En muchos países la manera de que las personas contribuyan de una manera equitativa con
el Estado o Gobierno es a través de los impuestos que se cobran. Muchos de estos países han
creados sus maneras de cobrar los impuestos de tal manera que los mismos se cumplen a
cabalidad, mientras que otros aún tienen mucho que aprender.

Costa Rica es un país, el cual no está exento de utilizar este método para contribuir con el
bienestar social, sin embargo, el Estado considera los impuestos como una solución a muchos
problemas, que quizá no se solucionen con el cobro del tributo, ya que, existe la evasión
fiscal y pasa en nuestro país.

¿Qué es un impuesto? El código Tributario, lo define como: “Impuesto es el tributo cuya

obligación tiene como hecho generador una situación independiente de toda actividad estatal
relativa al contribuyente. (Código de Normas y Procedimientos Tributarios. Art.4
Definiciones).

Los impuestos son contribuciones obligatorias que deben pagar los contribuyentes cuyo fin
es generar un beneficio, desarrollo y bienestar para nuestro país, los mismos se establecen en
distintas actividades para que el impuesto se logre recaudar, como por el ejemplo el impuesto
de ventas, se graban ciertos productos que luego serán adquiridos por cualquier persona, la
cual pagara el precio que establezca el local comercial más el impuesto de ventas
correspondiente al 13%.

Y así sucesivamente se puede redactar cada propuesta tributaria o impuesto tributario

establecido en este país y que es de carácter obligatorio, sin embargo, el tema de interés acá
es sola un impuesto, el paso del impuesto a las sociedades, este mismo es sobre el que se
redactara a continuación.

El impuesto a las sociedades es un impuesto que se reactivó, es decir, este impuesto ya existía
antes y que por ciertas razones fue desestimado por el Ministerio de Hacienda, además es un
impuesto que solo se cobra a la persona jurídica, empresas que estén activas o inactivas y
además cada una deberá pagar según su nivel de ingresos, estableciéndose para ello una tarifa
porcentual. Además, el impuesto no se considera un gasto deducible y tampoco se puede
compensar, es decir, se debe pagar y no se podrá evadir.

El impuesto fue suspendido por que se consideraba que su cobro estaba violentando ciertos
principios, además de que el mismo tenía inconsistencias, que se plantaba de una manera y
después aparecía con anomalías que no se habían contemplado en el momento de cuando este
fue aprobado. Por otro lado, según el periódico CentralAmericaData.com “la sala
constitucional debe resolver varios recursos de amparo planteados en su contra, ya que
muchos contribuyentes alegan que cuando se constituye una sociedad se paga por el derecho
de la misma”. (2016). Muchos contribuyentes estaban en desacuerdo por un cobro, que para
ellos era de carácter injusto, pues cuando se constituye una sociedad, se deben contemplar
toda la documentación a parte del pago para poder ejercer su negocio.

De cierto modo el impuesto tenía sus anomalías, sin embargo, las personas no se detenían a
considerar los beneficios del mismo. Actualmente el impuesto, tras una serie de análisis se
ha puesto a prueba nuevamente, de momento no se ha escuchado por los medios de
comunicación que las personas interpongan recursos de amparos o quejas, para que el mismo
sea nuevamente cuestionado y analizado.

Esta propuesta tributaria es de carácter muy fuerte, puesto que tiene grandes ventajas para el
país ya que al ser un impuesto de carácter obligatorio y libre de poder ser considerado un
gasto deducible o que no se pueda compensar, hace que cada contribuyente quede
fuertemente ligado al pago, quizá esto se considere como una desventaja para todas aquellas
personas que evaden al fisco de muchas maneras, personas que no les gusta pagar impuestos.

Según la Ley Impuesto a las Personas Jurídicas “un 90% de la recaudación total de este
impuesto será asignado al Ministerio de Seguridad Publica… un 5% de la recaudación total
de este impuesto será asignado al Ministerio de Justicia y Paz… un 5% de la recaudación
total de este impuesto, se destinará al Poder Judicial de la República” (2017: Art. 11.
Destino del impuesto).

El impuesto busca beneficiar en primer lugar al Ministerio de Seguridad Publica, todos estos
ingresos que percibirán serán de gran beneficio para todos los policías de nuestro país, y no
solo para ellos, ya que, si de verdad estos recursos se ponen a disposición del mismo y se
manejan de forma adecuada, generaran un gran beneficio en la sociedad, además de fortalecer
esta área del país, que muchas veces se ha visto desprotegida por el mismo Gobierno. Como
ahí mismo se explica el restante 10% se irá a otras dos entidades públicas, el Ministerio de
Justicia y Paz y el Poder Judicial, este último, deberá destinar esos recursos para beneficiar
al Organismo de Investigación Judicial.

Por otro lado, y algo muy importante de destacar, es que el impuesto exonera únicamente a
las Micro y Pequeñas empresas inscritas ante el Ministerio de Economía, Industria y
Comercio, así como a los pequeños y medianos productores agropecuarios inscritos en el
Ministerio de Agricultura y Ganadería. Esto es muy beneficioso, ya que, permite el no cobro
a estas micro y pequeñas empresas, ayuda al desarrollo de las mismas, de lo contrario habrían
muchas perdidas y cierres de estas mismas, ya que sus capitales son muy bajos y apenas están
enfrentándose a una industria de grandes empresas líderes en muchos de estos ambientes.

Como bien se observa, este impuesto tiene sus ventajas, está enfocado en el bienestar de la
sociedad, en atender aquellos sectores que este momento el país requiere de más atención.
Lo que se busca en todo esto es poder subsanar con recursos de los contribuyentes aquellos
en los que el Estado lo requiera.

Como todos los impuestos que se pagan en Costa Rica, este también tiene sus contras o
desventajas como lo desee llamar cada contribuyente. Al ser un impuesto de carácter
obligatorio, y como se mencionó anteriormente; el Ministerio de Hacienda no lo considera
como un gasto deducible, por lo que pasa a ser de la categoría de gastos no deducible en las
contabilidades de los contribuyentes, además no permite que sea compensado, esto para que
todas las personas tengan que pagar, pues es un impuesto de carácter anual, es decir, su pago
debe realizarse de manera anual, para ser exactos en el mes de enero, es decir en todo el mes
de enero, se debe realizar el pago, además la ley aplica en todo el periodo fiscal, comprendido
desde enero hasta diciembre.

El cobro de este impuesto se maneja por tramos, dependiendo de los ingresos obtenidos por
las empresas activas, algo muy similar a la tabla que se aplica para el impuesto de Renta.
 Pero para la empresa inactivas, el impuesto o monto a cancelar será fijo, pues al estar
inactivas, obviamente no generan ingresos, pero si se debe pagar.

A continuación, se proporciona una tabla con los cálculos para el año 2017, (cuyo pago ya
tuvo que haber sido realizado por los contribuyentes, sino quedan sometidos
automáticamente a multas y sanciones), y el año 2018 en adelante.

Persona Jurídica Set – Dic 2017 Anual de 2018 Importe

Sociedades activas- ingresos por más de

₵71.026,00 ₵213.100,00 50% del salario base
₵119 millones

Sociedades activas – ingresos entre ₵119

₵42.616,00 ₵127.860,00 30% del salario base
millones y ₵51 millones.

Sociedades activas – ingresos menores a

₵35.513,00 ₵106.550,00 25% del salario base
₵51.144.000,00

Sociedades inactivas ₵21.308,00 ₵63.930,00 15% salario base

Las sanciones interpuestas por Tributación y según la Ley Impuestos Personas Jurídicas:

1. “El Registro Nacional no podrá emitir certificaciones de personería jurídica,

certificaciones literales de sociedad, ni inscribir ningún documento a favor de los
contribuyentes de ese impuesto que no se encuentre al día en su pago”.
2. “Los contribuyentes de este impuesto que se encuentren morosos no podrán
contratar con el Estado o cualquier institución pública”.
3. “Las deudas derivadas de este impuesto constituirá hipoteca legal preferente o
prendada preferente.

Según el Ministerio de Hacienda “en caso de que se acumule la no cancelación de tres

periodos consecutivos será causal de disolución.
Reiterando nuevamente, este impuesto es de carácter obligatorio, no deducible, el no pago
del mismo hace que todos los contribuyentes, a los cuales se dirige esta ley, con empresas
activas o inactivas acarrea grandes consecuencias.

Si lo vemos desde el lado del contribuyente, este impuesto entorpece el principio de negocio
en marcha contable, ¿Por qué?, ya que es un impuesto que por obligación se debe pagar, es
de carácter no deducible o un gasto no deducible, pero a su vez si este no se paga la sociedad
se queda paralizada; entonces por ello entorpece a la empresa en su actividad. Sin embargo,
viéndolo desde el punto de vista de Tributación, es una gran forma de hacer que las personas
paguen el impuesto, sin poder los contribuyentes, negarse, presentar algún tipo de queja para
quitarse de realizar el pago.

Por ello, desde un punto de vista, se puede considerar un impuesto de carácter riesgoso, para
todas aquellas sociedades que quieran evadirlo; ya que la sanción más fuerte, que se
menciona es sobre la acumulación del no pago del impuesto durante 3 periodos, lo que
provoca una disolución de la entidad, esto quiere decir que la empresa se borrara del sistema,
desaparecerá; esto implicará que el contribuyente deba volver a crear otra empresa o realizar
las medidas necesarias para arreglar la situación, con ello se busca nuevamente que la persona
pague aún más cantidad de dinero.

Entonces, volviendo al tema del negocio en marcha, es interesante observar, como algo que,
si bien es cierto, no son montos tan elevado y los cuales se pagan una vez al año, pueda
ocasionar sanciones y entorpecer las actividades de una empresa. Por ello es importante que
se haga caso y se paguen los impuestos a las sociedades en los lapsos en los que están
establecidos en la Ley Impuestos a las Sociedades.

Sin embargo, no todo es malo, porque ha sido una estrategia bien planteada, para ayudar a la
sociedad costarricense; todos estos beneficios se verán reflejados en nuestro país, ayudaran
a las personas que más lo requieran, siempre y cuando el Ministerio de Hacienda se ha justo,
puesto que es ahí primero donde llegan los tributos que pagamos los y las contribuyentes, y
después de ahí se espera una manipulación adecuadas a los beneficiarios de estos recursos.
 Conclusión

El impuesto a las sociedades es todo un tema de debate, aún existen personas que no están
de acuerdo con que este impuesto se volviese a activar, por las características que el mismo
posee, y que afecta tanto para bien como para mal, desde el punto de vista de cada persona.

Es importante cumplir con los pagos de este impuesto, para no tener problemas, ya que solo
este impuesto provoca trabas en el desarrollo de las actividades de las empresas, esto porque
claramente está establecido que no se brindarán ciertas documentaciones por parte del
Registro Nacional, tendrán trabas con el Estado y además disoluciones de empresas. Poco a
poco los contribuyentes se irán moldeando a esta Ley, sin embargo, siempre existirán
personas que no deseen pagar este impuesto y realizarán todo lo posible para llevar la
contraria.

Es importante destacar la labor que el estado está realizando con estas propuestas de
impuestos, lo que se busca es el desarrollo del país, el beneficio de todas la sociedad y además
el bienestar del mismo. Estos tributos harán de nuestro país uno más próspero, siempre y
cuando los recursos sean bien aprovechados y utilizados.

Finalmente, es importante para los estudiantes reconocer y ver los impuestos, no como algo
malo, a pesar de la corrupción que muchas veces se da en nuestro país, porque si bien es
cierto todas estas situaciones ocasionan desilusiones, ya que muchas veces se escucha decir
en las calles “para que pago impuestos si el Estado se los roba”; es un poco triste escuchar
esto en las calles, pero es una obligación, a pesar de, la contribución con el pago de los
impuestos.

Y el impuesto a las sociedades es un buen inicio y una estrategia muy interesantes por parte
del Gobierno, sin embargo, se pueden considerar argumentos por cambiar, como la afectación
del negocio en marcha.
 Bibliografías

➢ CentralAmericaData.com Costa Información de Negocios (2017). Costa Rica:

Impuesto a Sociedades Jurídicas. Recuperado el 07 de noviembre de 2017.
https://www.centralamericadata.com/es/article/home/Costa_Rica_Impuesto_a_socie
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➢ CentralAmericaData.com Costa Información de Negocios (2017). Costa Rica: En
2016 no se paga impuestos a las sociedades. Recuperado el 07 de noviembre de 2017.
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➢ Código de Normas y Procedimientos Tributarios (1971). Código de Normas y
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https://www.cen.com/es/article/home/Costa_Rica_Impuesto_a_sociedades_jurdicas
➢ La Nación (2017). Sociedades pagarán al año entre ₵63.930,00 y ₵213.100,00 por
impuesto a personas jurídicas. Recuperado el 30 de octubre de 2017.
http://www.nacion.com/economia/politica-economica/nuevas-propuestas-de-iva-y-
renta-son-insuficientes-para-resolver-problema-
fiscal/YUOOIRAVABAUZBOL5JXYHB7OSA/story/
➢ Ley de Impuesto a las Personas Jurídicas (marzo 2017). Impuesto a las Personas
Jurídicas. Recuperado el 01 de noviembre de https://www.hacienda.go.cr
➢ Ministerio de Hacienda (setiembre 2017). Impuesto a las personas jurídicas.
Recuperado el 07 de noviembre de 2017.
http://www.hacienda.go.cr/contenido/14105-impuesto-a-las-personas-juri...