Auditoria
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Auditoria
TESIS DE GRADO
Previo a la obtención del título de:
INGENIEROS EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA CPA.
TEMA:
“AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
DE LA CIUDAD DE RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO,
PERÍODO 2012”
AUTORES:
BLANCA VERÓNICA ATUPAÑA AYOL
EDISON GABRIEL ESTRADA CONGUIA
RIOBAMBA - ECUADOR
2013
CERTIFICACIÓN DEL TRIBUNAL
i
CERTIFICADO DE RESPONSABILIDAD
ii
AGRADECIMIENTO
Cuando tenemos un sueño todo esfuerzo y cada paso son grandes avances
y nada es imposible para alcanzarlos, en esta oportunidad expreso gratitud
a Dios por la vida, por su amor demostrado en aquellos pequeños detalles,
por su fidelidad y fortaleza que alimentado nuestros corazones día a día, a
la Escuela Superior Politécnica de Chimborazo, Facultad de
Administración de Empresa – Escuela de Contabilidad y Auditoría por
abrirnos sus puertas y realizar una labor tan sublime y sacrificada que es
impartir sus conocimiento y fortalecer nuestros valores y principios de
conducta, a mis padres por su amor, confianza y compromiso que han
demostrado durante el periodo de nuestra formación profesional.
- Verónica Atupaña -
iii
DEDICATORIA
- Verónica Atupaña -
“Con cada paso aprendí a caminar fuerte, aun cuando pasajes de la vida
son difíciles, mantenerse en píe te hace un ganador”, dedico este proyecto
a mi familia por creer en mí, y brindarme esta oportunidad, por el
esfuerzo y sacrificio de siempre, ellos que junto a mí soñamos con un
mejor futuro, a mis maestros por mi formación profesional y compartir
momentos y experiencias inolvidables, a mis amigos por el gran equipo
que conformamos, porque en común tenemos retos que mañana se
convertirán en triunfos.
- Gabriel Estrada -
iv
ÍNDICE DE CONTENIDO
Certificación del tribunal .........................................................................................................i
Certificado de responsabilidad............................................................................................... ii
Agradecimiento ..................................................................................................................... iii
Dedicatoria .............................................................................................................................iv
Índice de cuadros ................................................................................................................. vii
Índice de gráficos ................................................................................................................ viii
Índice de anexos.....................................................................................................................ix
Resumen ejecutivo .................................................................................................................. x
Summary ................................................................................................................................xi
Introducción ............................................................................................................................ 1
Capítulo I ................................................................................................................................ 2
1. El problema ....................................................................................................................... 2
1.1 Planteamiento del problema.............................................................................................. 2
1.1.1 Título .............................................................................................................................. 2
1.1.2 Formulación del problema ............................................................................................. 2
1.1.3 Delimitación del problema............................................................................................. 3
1.2 Justificación del problema ................................................................................................ 3
1.3 Objetivos ........................................................................................................................... 4
1.3.1 Objetivo general ............................................................................................................. 4
1.3.2 Objetivos específicos ..................................................................................................... 4
Capítulo II ............................................................................................................................... 5
2. Marco teórico ...................................................................................................................... 5
2.1 Antecedentes investigativos .............................................................................................. 5
2.1.1 Antecedentes históricos ................................................................................................. 5
2.2 Fundamentación teórica .................................................................................................... 7
2.2.1 Generalidades de la auditoría ......................................................................................... 7
2.2.1.1 Definición ................................................................................................................... 7
2.2.1.2 Objetivo de la auditoría............................................................................................... 7
2.2.1.3 Tipos de auditoría ....................................................................................................... 8
2.2.2 Auditoría operacional .................................................................................................... 8
2.2.2.1 Concepto ..................................................................................................................... 8
2.2.2.2 Las tres "e's" de la auditoría operacional .................................................................... 9
v
2.2.2.3 Similitudes y diferencias con otras auditorías .......................................................... 10
2.2.2.4 Fases de la auditoría operacional .............................................................................. 12
2.2.2.4.1 Estudio preliminar - fase 1 ..................................................................................... 12
2.2.2.4.2 Revisión de la legislación, objetivos, políticas y normas - fase 2 ......................... 15
2.2.2.4.3 Revisión y evaluación del control interno - fase 3 ................................................. 18
2.2.2.4.4 Examen profundo de áreas críticas - fase 4 ........................................................... 23
2.2.2.4.5 Comunicación de los resultados - fase 5 ................................................................ 25
2.2.3 Auditoría operativa ...................................................................................................... 27
2.2.3.1 Concepto ................................................................................................................... 28
2.2.3.2 Naturaleza ................................................................................................................. 28
2.2.3.3 Objetivos de la auditoría operativa ........................................................................... 29
2.2.3.4 Funciones generales de la auditoría operativa .......................................................... 31
2.2.3.5 Orientación................................................................................................................ 31
2.2.3.6 Importancia de la auditoría operativa ....................................................................... 31
2.2.3.7 Diferencia entre auditoría financiera y operativa ..................................................... 31
2.2.3.8 Frecuencia de auditoría operativa ............................................................................. 32
2.2.3.9 Normas de auditoría operativa .................................................................................. 32
2.2.3.10 Dinámica de la auditoría operativa ......................................................................... 33
2.2.3.11 Técnicas universales ............................................................................................... 34
2.2.3.12 Procedimientos/pruebas .......................................................................................... 34
2.2.3.13 Papeles de trabajo ................................................................................................... 35
2.2.3.14 Hallazgos ................................................................................................................ 36
2.2.4 La auditoría de operaciones ......................................................................................... 40
2.2.4.1 Aplicación de la auditoría de operaciones en el área de compra .............................. 40
2.2.4.2 Aplicación de la auditoría de operaciones en el área de producción ........................ 41
2.2.4.3 Aplicación de la auditoría de operaciones en el área de ventas ................................ 42
2.2.4.4 Aplicación de la auditoría de operaciones en el área de personal............................. 42
2.2.4.5 Aplicación de la auditoría de operaciones en el área de finanzas ............................. 44
2.2.5 Antecedentes históricos de la industria textil ............................................................. 45
2.2.5.1 Primera revolución industrial.................................................................................... 45
2.2.5.2 Industria textil ecuatoriana........................................................................................ 46
2.3 Hipótesis ......................................................................................................................... 48
2.3.1 Hipótesis general.......................................................................................................... 48
vi
2.3.2 Hipótesis específicas .................................................................................................... 48
2.4 Variables ......................................................................................................................... 49
2.4.1 Variable independiente ................................................................................................ 49
2.4.2 Variable dependiente ................................................................................................... 49
Capítulo III ............................................................................................................................ 50
3 Marco metodológico ......................................................................................................... 50
3.1 Modalidad de la investigación ........................................................................................ 50
3.2 Tipo de investigación ...................................................................................................... 50
3.3 Población y muestra ........................................................................................................ 51
3.3.1 Población ..................................................................................................................... 51
3.3.2 Muestra ....................................................................................................................... 52
3.4 Métodos, técnicas e instrumentos .................................................................................. 52
3.4.1 Métodos de investigación ............................................................................................ 52
3.4.2 Técnicas e instrumentos ............................................................................................... 53
3.5 Resultados ...................................................................................................................... 55
3.5.1 Resultados de la encuesta aplicada al personal de la empresa. .................................... 55
3.6 Verificación de hipótesis ............................................................................................... 70
Capítulo IV ........................................................................................................................... 71
Marco propositivo ................................................................................................................. 71
4.1 AUDITORÍA OPERATIVA A LA EMPRESA TEXTIL “GC CORP” DE LA CIUDAD DE
RIOBAMBA, PROVINCIA DE CHIMBORAZO, PERÍODO 2012 ..................................... 71
4.2 Desarrollo del examen .................................................................................................... 72
Bibliografía ......................................................................................................................... 174
Anexos ................................................................................................................................ 175
ÍNDICE DE CUADROS
ÍNDICE DE GRÁFICOS
viii
9 Oportunidad en la solución de conflictos ...................................................... 62
10 Disponibilidad de recursos materiales ........................................................... 63
11 Coordinación entre las áreas de producción .................................................. 64
12 Existencia de objetivos de producción........................................................... 65
13 Aplicación de indicadores .............................................................................. 66
14 Adquisiciones mediante proformas ............................................................... 67
15 Aplicación de una auditoría ........................................................................... 68
16 Emisión del informe de auditoría................................................................... 69
17 Análisis de la misión .................................................................................... 111
18 Análisis de la visión ..................................................................................... 113
19 Nivel de riesgo y confianza ......................................................................... 127
ÍNDICE DE ANEXOS
ix
RESUMEN EJECUTIVO
x
SUMMARY
This research is the development of an “Operational Audit to the textile company “GC
CORP” from Riobamba city, Chimborazo province, period 2012”, in order to establish the
degree of efficiency, effectiveness and economy administrative management/operations of
the company.
This research was based on the identification of business problem through interviews,
surveys and situational analysis, determining that the operation and organization of the
company in done without sustaining internal regulation, applying knowledge and
experience in the administration.
For the purpose of auditing, techniques were used as direct observation, surveys, interview
and questionnaires of internal control by the COSO “Committee of sponsoring organization
of the Tread way commission” method, inquiry and analysis.
The proposal is divided into four parts: The first phase allows to know operation of the
institution and to identify and understand facts, activities and practices that will affect the
course of the audit, the second phase is aimed to evaluate the system of internal control, the
third phase is routed to the tailed examination of critical areas through descriptive bonds,
and management indicator and the final phase is present the audit report, which records the
weaknesses identified and the necessary recommendation to address them.
The audit report as result of the evaluation will serve as a suitable tool for decision making
and promote continuous improvement.
xi
INTRODUCCIÓN
La Auditoría hoy en día es una herramienta que permite a las empresas pequeñas, medianas
y grandes encaminar sus actividades hacia la total satisfacción de los usuarios, conforme a
la naturaleza de sus actividades, sus administradores apoyan su gestión efectuando un
análisis interno y externo, buscando alcanzar un mayor nivel de eficiencia y eficacia.
En este contexto, una auditoría operativa va a permitir determinar debilidades que inciden
en la eficiencia, eficacia y rentabilidad de la empresa, reestructurar las actividades en base a
las condiciones reales, encausando de manera adecuada el esfuerzo del talento humano para
la consecución de los objetivos establecidos.
1
CAPÍTULO I
1. EL PROBLEMA
1.1.1 Título
2
proponer alternativas de solución que muestren el camino a seguir para la consecución de
las metas establecidas.
La empresa se creó un agosto de 1995, con el nombre de “Andrés Producciones” a partir de
su creación y hasta la actualidad como “GC CORP” nunca se efectuó ningún tipo de
control, motivo por el cual nuestra propuesta de realizar una auditoría operativa resultó un
tema motivador, conscientes de que los resultados obtenidos permitirán tomar las acciones
correctivas necesarias, a fin de propiciar la mejora continua de los procesos y una toma
oportuna de decisiones.
3
El desarrollo de la auditoría operativa permitirá a los administradores de la empresa “GC
CORP” tomar acciones correctivas para lograr un mejor desempeño y el fortalecimiento de
los procesos para su desarrollo.
1.3 OBJETIVOS
Aplicar una auditoría operativa para determinar el grado de eficiencia, eficacia y economía
de las operaciones en la empresa textil “GC CORP” de la ciudad de Riobamba, provincia
de Chimborazo, período 2012.
4
CAPÍTULO II
2. MARCO TEÓRICO
En la empresa textil “GC CORP” no existe antecedente de haberse efectuado algún tipo de
auditoría. Existen investigaciones relacionadas a auditoría operativa dentro del archivo
documental de la Facultad de Administración de Empresas de la ESPOCH enfocadas a
distintas unidades, departamentos, áreas, las cuales nos servirán de guía para el desarrollo
de nuestra investigación. A continuación se detalla un listado de temas de tesis similares
presentados en los años 2010, 2011 por los alumnos de la Escuela de Contabilidad y
Auditoría de la Facultad de Administración de Empresas:
5
Título: Auditoría Operativa al proceso crediticio de la Cooperativa de Ahorro y Crédito
Andalucía Ltda. Cantón Quito, provincia de Pichincha, período agosto 2009 - agosto 2010.
Autores: Amán Jiménez Diana Carolina, Quintana Moreno María del Carmen
6
2.2 FUNDAMENTACIÓN TEÓRICA
2.2.1.1 Definición
1
ALVIN A, Arens. RANDAL J, Elder. MARK S. Beasley. (2007), Auditoría: Un Enfoque Integral, 11ed,
México. Pearson Educación. pág.4
2
DE LA PEÑA GUTIÉRREZ, Alberto. (2008). Auditoría: Un Enfoque Práctico. Madrid. 1ed. Cengage
Learning. pág. 5
3
AGUIRRE ORMAECHEA, Juan M. (2006). Auditoría y Control Interno. Madrid. Ed. 2006. Grupo
Cultural, pág. 15
7
2.2.1.3 Tipos de auditoría
1. Auditoría Operacional
2. Auditoría de Cumplimiento
3. Auditoría de Estados Financieros
2.2.2.1 Concepto
1. Verificarlas y evaluarlas.
2. Establecer y aumentar el grado de eficiencia, efectividad y economía de su
planificación, organización, dirección y control interno.
3. Informar sobre los hallazgos significativos resultantes, presentando comentarios,
conclusiones y recomendaciones para mejoras, y,
4. Determinar el cumplimiento con las disposiciones legales relacionadas.
8
El propósito del examen y evaluación es establecer y aumentar el grado de las tres "E'S",
símbolos de la auditoría operacional respecto a los componentes básicos de la gerencia. Las
tres "E'S" pueden ser definidas en forma concisa y sencilla como sigue:
Los componentes o elementos básicos de la gerencia han tenido muchas definiciones a las
cuales se agrega las siguientes para fines de entender bien la definición de la auditoría
operacional.
Dirección.- Hacer que todo personal participe de manera coordinada en la ejecución de los
planes dentro del marco organizacional y normativo, así logrando los objetivos y metas.
4
Instituto latinoamericano de ciencias fiscalizadores: Manual latinoamericano de Auditoría Profesional en el
Sector Público. 3ed. (1981). Pág. 164-184 http://es.scribd.com/doc/ 58973637/Manual-Olacefs. (20-06-2013).
15:30
9
2.2.2.3 Similitudes y diferencias con otras auditorías
4. Interés sobre la En los elementos del proceso En los factores internos (fortalezas y
Administración administrativo: planificación, debilidades) y factores externos
organización, dirección y control. (oportunidades y amenazas) de la
entidad.
10
6. Participantes Auditores, aunque pueden Equipo multidisciplinario, integrado
participar otros especialistas de por auditores y otros profesionales,
áreas técnicas, únicamente por el participan desde la primera hasta
tiempo indispensable y en la cuarta cuarta fase.
fase “examen profundo de áreas
críticas”.
11
4. Forma de trabajo Numérica, con orientación al No numérica, con orientación al
pasado y a través de pruebas presente y futuro, y el trabajo se
selectivas. realiza en forma detallada.
“El propósito del estudio preliminar es obtener información general de todos los aspectos
importantes de la entidad o parte de la misma, lo más rápidamente posible. Dicha
información debe ser reunida de manera utilizable y de fácil asimilación en la forma de un
memorándum informal, que sirva como instrumento para el planeamiento de las futuras
fases de la auditoría.
12
Durante esta fase de trabajo no se debe perder el tiempo en demostrar la existencia de
deficiencias importantes. Sin embargo, debe documentarse cualquier indicio de serias
deficiencias encontradas en las operaciones durante esta parte del trabajo, para que sean
considerados al momento de decidir en qué áreas se requiere un examen más detallado.
La documentación obtenida durante el trabajo preliminar deberá ser utilizada para iniciar el
archivo permanente de la entidad auditada. Esta documentación no se revisa en detalle
hasta el momento que se considere apropiado durante las fases siguientes.
Información a obtenerse
13
Utilización de los resultados del estudio preliminar
Las decisiones acerca de cuáles han de ser las actividades seleccionadas para examinar
debe tomarse después de considerar los siguientes factores que el auditor debe mantener en
la mente desde el inicio de la auditoría:
Las prácticas aplicadas durante todas las fases y mediante las cuales se puede hacer una
identificación preliminar de las áreas que requieren especial atención, variarán según las
circunstancias y requieren ingenio y juicio. Algunas de estas prácticas útiles en
circunstancias apropiadas son las siguientes:
14
2. Revisión selectiva de los informes gerenciales.- El examen de los informes que la
administración podría necesitar para asegurarse de que el trabajo está progresando
dentro del tiempo y costos establecidos, debe proporcionar al auditor una valiosa
información para la selección de áreas de investigación.
15
auditoría es necesario hasta el máximo posible comprender la intención del legislativo con
respecto a la entidad y sus objetivos.
Durante esta fase los auditores averiguan si los objetivos, políticas y normas generales de la
entidad están en conformidad con las leyes pertinentes y con la intención del legislativo. En
las fases posteriores, la revisión del control interno y la labor detallada del examen deben
demostrar que los procedimientos seguidos dan como resultado el cumplimiento de las
disposiciones legales pertinentes.
Su historia y antecedentes:
Los objetivos buscados;
La autoridad investida a la entidad para lograr sus objetivos;
Las responsabilidades impuestas a la entidad;
La naturaleza de cualquier restricción impuesta a la entidad;
Las disposiciones para el financiamiento de las actividades;
Cualquier otro requerimiento importante.
Algunos de los factores que deben considerarse en el estudio de la legislación básica son
los siguientes:
16
1. Una entidad puede justificar ciertas actividades basándose en la autoridad general
contenida en las leyes orgánicas o en la ley del presupuesto.
2. La legislación puede imponer varias restricciones a una entidad al llevar a cabo sus
actividades. El cumplimiento de estas restricciones es una responsabilidad básica de
la administración de la entidad. El auditor debe estar familiarizado con la naturaleza
de tales restricciones y determinar específicamente la forma en que la
administración asegura su cumplimiento.
Las políticas generales obtenidas durante la primera fase deben ser revisadas y comparadas
con la misión principal de la entidad, la legislación aplicable y los objetivos trazados para
determinar cualquier falta de consistencia o vacío. Los criterios para la evaluación de las
políticas:
Revisión de la normatividad
Brevemente durante la segunda fase el auditor debe revisar en forma selectiva las normas,
reglas, manuales, etc., para familiarizarse con su: (a) existencia, y; (b) áreas de aplicación.
Sin embargo, es muy importante todavía no gastar tiempo en la lectura detenida de
normatividad voluminosa. Como regla general no se debe revisar disposiciones internas en
detalle hasta después de haber:
17
Es decir que únicamente en la cuarta fase de la auditoría operacional se revisa la
normatividad interna en detalle y solamente aquella directamente relacionada con áreas
consideradas deficientes. El tiempo limitado de los auditores no les permite la inversión de
mucho tiempo en la revisión de manuales y otros documentos de aquellas áreas no
escogidas para un examen profundo. Además, es muy común que la normatividad interna
se vuelva obsoleta o no se observa en la realidad.
El objetivo al efectuar una revisión del control interno es evaluar su efectividad e identificar
las posibles debilidades importantes en el sistema de control interno de la entidad que
puedan requerir un examen más detallado. Según lo indicado al discutir la primera fase, el
análisis de la información general obtenida durante el estudio preliminar es a menudo útil
para identificar áreas o actividades en las cuales la existencia de una debilidad
administrativa puede afectar seriamente los intereses que se persigue en la empresa.
En algunos casos durante las primeras dos fases se habrán encontrado indicios de serias
debilidades administrativas o importantes efectos adversos en determinada área o actividad.
Sin embargo, probablemente se necesitará más información antes de determinar si es
necesario un examen más detallado. Durante la revisión y evaluación del control interno el
auditor debe acumular información adicional sobre la operación de los controles internos ya
existentes, lo cual será útil al identificar aquellos asuntos para los que se requerirá tiempo y
esfuerzo al hacer un examen más profundo.
18
Enfoque práctico
Este examen debe ser lo suficientemente profundo como para obtener información acerca
de lo siguiente:
Este método de revisión permite a los auditores determinar los procedimientos realmente
seguidos y las políticas realmente aplicadas por la entidad con relación a operaciones
específicas. Es mucho más satisfactorio que una revisión detenida general de los manuales
de políticas y procedimientos de una entidad o una eventual selección de operaciones o
transacciones específicas sometidas a examen para determinar si se está cumpliendo con las
políticas y procedimientos prescritos.
19
También se pueden identificar las debilidades en el sistema de control interno de una
entidad por medio de: a) un examen de los informes gerenciales; b) un examen de informes
de auditoría interna; c) una inspección física de las actividades involucradas; y d)
conversaciones con los funcionarios responsables y con el personal directamente vinculado.
Los objetivos fundamentales de la revisión y evaluación del control interno son obtener
información práctica, evaluar su conveniencia y efectividad según los propósitos
establecidos e identificar posibles debilidades de suficiente importancia como para
justificar un examen más profundo.
En la revisión y evaluación del sistema de control interno de una entidad, se deben tomar en
cuenta los siguientes factores generales:
20
4. Si las prácticas de la entidad dan como resultado la promoción o protección de los
intereses de la administración, tomando en cuenta todos los factores. Los factores
específicos que deben considerarse durante esta revisión incluyen:
Duplicación de esfuerzos;
Uso inapropiado o indebido de fondos disponibles;
Falta de aceptación de responsabilidad;
Falta de control apropiado de recursos o actividades;
Organigramas o procedimientos engorrosos o inadecuados;
Falta de idoneidad del personal, especialmente con referencia a las debilidades
o deficiencias encontradas;
Utilización ineficaz o antieconómica de recursos;
Unidades de operaciones o de servicios innecesarios o ineficaces con relación
a su costo de mantenimiento;
Atrasos en el trabajo y formas de combatirlos;
Carencia de normas y/o metas o mala aplicación de normas existentes que
impiden la evaluación de los logros, producción, eficiencia, utilización de
recursos y servicios;
Falta de claridad en los procedimientos escritos, lo cual resulta en
interpretaciones inapropiadas e incompatibles por parte de varias unidades o
personas dentro de la organización.
Para la revisión y evaluación del control interno se debe examinar los planes existentes en
relación con la actividad bajo examen, sea cual fuere la forma en que los utilice la entidad y
averiguar los métodos seguidos por la administración al comparar el rendimiento real con
las operaciones planeadas. Esta práctica puede proporcionar una percepción directa de la
fuerza.
21
Revisión de la función contable
Las primeras dos fases de la auditoría no contemplan una revisión de los métodos y
procedimientos empleados por la entidad al contabilizar sus actividades. Todos los aspectos
de una auditoría son importantes, sin embargo, en términos de importancia relativa la
obtención de un conocimiento cabal, amplio de las operaciones y actividades de una
entidad, así como los controles sobre ellas, es de mayor valor que un estudio detallado del
mantenimiento de registros y procedimientos contables. Por este motivo, se debe hacer
hincapié en las operaciones y actividades al iniciar las labores de auditoría.
22
2.2.2.4.4 Examen profundo de áreas críticas - Fase 4
El examen profundo de las áreas críticas consiste en procedimientos tales como la revisión
de registros y archivos y la prueba, verificación y confirmación de la información contenida
en ellos hasta el grado adecuado para servir a los propósitos de auditoría. Tal examen
incluye además las operaciones de obtención de información por medio de entrevistas e
inspecciones físicas o contactos con terceros.
El producto del examen profundo de áreas críticas incluye el desarrollo apropiado de los
hallazgos. Esta fase constituye el medio para lograr los objetivos de la auditoría
establecidos por tarea específica. Basándose en dicha labor ejecutada en la cuarta fase se
obtiene datos, se desarrollan hallazgos, se forman opiniones, se llegan a conclusiones y se
hacen recomendaciones. Tal información representa la base del informe y otras
comunicaciones realizadas con los resultados de la auditoría.
23
El examen puede incluir una investigación extensiva de las causas y resultados de acciones
o decisiones administrativas específicas. Este tipo de trabajo también puede ser considerado
una parte del proceso de revisión y prueba del control interno porque es una fase de la
técnica que se utiliza para conocer y evaluar la efectividad de un sistema en relación con las
responsabilidades que han sido asignadas.
Eficiencia operativa
24
alcance de cada auditoría en particular. Una posible conclusión a la que podrían llegar los
auditores después de efectuar casi todo examen profundo de áreas críticas es aquella
relacionada con la eficiencia con que lleva a cabo la operación o función bajo examen.
Utilización de recursos
Durante estos exámenes, el auditor debe estar alerta para encontrar prácticas
antieconómicas, inapropiadas o insatisfactorias en la utilización de éstos recursos y
examinar ampliamente las deficiencias aparentes. Su interés en la administración de
recursos se extiende no sólo a los bienes propiedad de la entidad sino a todos los bienes
bajo su custodia.
Las normas generales principales que deben seguir al revisar la utilización de recursos, se
dirigen a que éstos sean: a) utilizados solamente para propósitos autorizados y necesarios;
b) salvaguardados apropiada y eficazmente, y; c) utilizados de manera eficiente y
económica.
5
IBID 4, (20-06-2013), pág.184
25
Gráfico No. 1. Proceso de la Auditoría Operacional
Comienzo
PROGRAMA
DE FASE I
E
FASE I S
Estudio preliminar T
PROGRAMA U
DE FASE II D
FASE II I
Revisión de O
Archivo Archivo legislación, objetivos,
Corriente Permanente políticas y normas.
PROGRAMA
DE FASE III
FASE III Comunicación Permanente
Papeles de Revisión y evaluación con Funcionarios
del control interno. Responsables
Trabajo
Identificación de
áreas críticas
PROGRAMA
DE FASE IV
FASE IV E
Examen profundo de X
áreas críticas. A
M
E
Desarrollo de los N
hallazgos de
auditoría.
PROGRAMA
FASE V DE FASE IV
Comunicación de
resultados
I
N
BORRADOR DEL
F
INFORME
O
R
Conferencia Final con M
Funcionarios E
responsables.
SINTESIS DEL
INFORME INFORME
“Con el correr de los años, las empresas en la consecución de sus márgenes de ganancias se
han visto afectadas por múltiples circunstancias externas de carácter social, político y
económico; de tal suerte, que las condiciones competitivas del mercado son cada día más
difíciles por la gran variedad de productos, nueva tecnología, limitaciones estatales, en fin,
el margen precio de venta-costo de operación se ha visto frenado por la imposibilidad de
incrementar los precios de venta; razón por la cual los empresarios se preocupan ahora por
reducir sus costos de operación. Aunque la auditoría ha participado en gran medida de esta
preocupación de los empresarios, su campo de acción ha sido, por excelencia los registros
contables y los estados financieros.
Por otra parte en medida que el crecimiento de las empresas va originando en su estructura
organizativa un distanciamiento entre las áreas administrativas y las áreas de ejecución, la
gerencia situada en los altos niveles jerárquicos, se involucra a diario, con tanta frecuencia,
que distrae su atención de los sistemas, procedimientos y operaciones. A menudo
desconoce, el mayor o menor grado los problemas que surgen en los niveles operacionales
de su empresa o si las conoce, será en términos generales y no estará en condiciones de
solucionarlos. A un más, estando alejada de su área bajo su responsabilidad, se necesita de
información objetiva y completa que si sea útil para alcanzar los objetivos generales de la
empresa y los particulares de cada área de ejecución.
27
perfeccionamiento de las áreas débiles de gestión y la corrección de las normas y políticas
establecidas, lo cual constituye un aporte al avance de la gestión gerencial, visible en
mayores niveles de desarrollo de su capacidad administrativa”.6
2.2.3.1 Concepto
“Es el examen y evaluación de las actividades realizadas en una entidad para establecer y
aumentar el grado de eficiencia, efectividad y economía de su planificación, organización,
dirección y control interno”.9
2.2.3.2 Naturaleza
6
Instituto de Investigaciones Contables del Ecuador. (1987). Fundamentos de Auditoría Operativa, pág. 132
7
MALDONADO E, Milton K. (2011). Auditoría de Gestión, pág. 21
8
http://www.gerencie.com/auditoria-operativa.html, (11-04-13),10:30
9
IBID 4. pág. 133
28
cabalidad. Este examen permite descubrir problemas potencialmente destructivos, que se
van señalando en medida que se detectan según su importancia para la consecución de
objetivos y metas de la empresa.
Se puede afirmar, entonces, que la auditoría operacional es una actividad formalizada por
cuanto se desarrolla mediante una acción consciente, metódica y ordenada y toma normas
aceptables como punto de comparación.
Objetivos generales
b) Evaluar los controles sobre el uso de los recursos de la empresa en base de los
principios básicos de control interno.
29
Objetivos específicos
a) Contrastar los objetivos y metas logrados con los planificados por la empresa,
mediante la revisión de programas, presupuestos y manuales de políticas y
procedimientos.
b) Evaluar el grado de eficacia del control interno sobre los recursos humanos,
materiales y financieros, a través de memorándum, cuestionarios, flujogramas y
otros instrumentos, verificando las características de un sistema de control interno
satisfactorio.
c) Identificar procedimientos operativos ineficientes o de costos injustificable, a través
del examen del control interno, aplicando principios de claridad, buena
comunicación, eficacia, protección de recursos y revisión periódica de los mismos
procedimientos.
d) Detectar acumulación excesiva o innecesaria de materiales y suministros, a la luz de
los presupuestos de inventarios, de producción y de ventas o el volumen de
operaciones.
e) Investigar el uso ineficiente de equipo y demás recursos de la empresa teniendo en
cuenta la adecuación entre su nivel de capacidad y rendimiento; así como las
medidas tomadas para salvaguardarlos.
f) Determinar el exceso o falta de personal de acuerdo a la naturaleza y magnitud de
las operaciones ejecutadas.
g) Analizar el flujo adecuado de los recursos financieros necesarios, incluyendo la
inversión de fondos ociosos y la disponibilidad de préstamos, acorde a los
presupuestos de efectivo.
h) Buscar alternativas de ejecución en las operaciones, que minimicen tiempo y
recursos con la ayuda de la experiencia profesional, madurez de juicio e
imaginación.
i) Recomendar mejoras significativas en las operaciones, comprobando y demostrando
la necesidad de hacerlas cumpliendo con las normas profesionales relativas a la
información”.10
10
IBID 4. pág. 134
30
2.2.3.4 Funciones generales de la auditoría operativa
2.2.3.5 Orientación
31
Una auditoría operativa correctamente practicada debe aportar a la administración diversos
beneficios, por ejemplo:
1. Mayor rentabilidad;
2. Una distribución más eficiente de los recursos;
3. La posibilidad de detectar oportunamente los problemas;
4. Mejores comunicaciones.
c) Que a fin de un mejor cumplimiento de sus funciones, podrá requerir para tareas
específicas, la participación de profesionales de otras disciplinas, dentro de las
reglamentaciones vigentes de cada país.
11
IBID 6. (11-04-13). 10:30
32
d) Que las Normas de Auditorías Generalmente Aceptadas serán aplicadas a las tareas
de Auditorías Operativas, por lo que se recomienda su uso hasta tanto se dicte
normas específicas.
c) Las normas de auditoría operativa servirán como requisito de calidad con sus
características particulares de trabajo que al respecto se desarrolle, puesto que serán
de observancia obligatoria.
33
directivos de la empresa el resultado de estudio, así como las deficiencias
encontradas y las medidas correctivas que considere adecuados”.12
“Las técnicas de auditoría son los instrumentos metodológicos que utiliza el auditor para
obtener evidencia suficiente y competente durante el proceso de auditoría.
Un auditor operacional utiliza normalmente las siguientes técnicas para obtener evidencia:
interrogación, investigación, recálculo, verificación, análisis, comparación, comprobación,
conciliación, confirmación, inspección, observación, entre otras.
2.2.3.12 Procedimientos/pruebas
Las pruebas que ejecuta el auditor operacional son de tres tipos: de cumplimiento,
sustantivas y de doble propósito o finalidad.
a) De cumplimiento
Las pruebas de cumplimiento tienen por objeto verificar si el personal está trabajando con
base en los procedimientos operativos y de control definidas y aprobadas por la dirección y
con las disposiciones legales vigentes sobre el particular. Naturalmente que el auditor
deberá cerciorarse primero de la vigencia y adecuada interpretación y aplicación de las
normas legales, y de la validez técnica de los procedimientos administrativos, operativos y
de control, para luego verificar su cumplimiento.
12
IBID 4, pág.126
34
Las pruebas de cumplimiento son muy utilizadas por los auditores operacionales debido a
que la naturaleza de su trabajo está en la evaluación de los procesos operativos.
b) Sustantivas
c) De doble propósito
“En la práctica profesional de la auditoría, los papeles de trabajo merecen especial atención
debido a que es allí donde se refleja la calidad del trabajo del auditor; además, mediante la
exhibición de los mismos puede demostrar que su trabajo ha sido realizado con base en las
normas de auditoría generalmente aceptados.
a) Concepto
13
PINILLA F, José Dagoberto. (1996). Auditoría Operacional “Factor de Productividad Empresarial”,
Bogotá, Ecoe ediciones, pág. 119-121
35
auditoría y que pueden ser organizados en el archivo de auditoría permanente y corriente.
Los papeles de trabajo, entonces, no reducen a los formatos diseñados por el auditor con el
objeto de obtener información mediante la aplicación de pruebas de auditoría. Los papeles
son también los documentos que, siendo preparados por personas externas a la organización
auditada o por personal de la administración, contiene información de interés para el
auditor.
b) Objetivos
2.2.3.14 Hallazgos
“El desarrollo de los hallazgos constituye una labor dispendiosa en el proceso de obtención
de evidencias para respaldar el informe de auditoría operacional.
a) Concepto
Al hablar de hallazgos se viene a la mente una gama de ideas. Sin embargo, en función de
la auditoría operacional, significa los aspectos favorables o desfavorables en materia de
manejo administrativo, desempeño operativo y resultados de una gestión.
14
IBID 12, pág. 124
36
El término connota situaciones críticas o de deficiencias y/o debilidades de control de
gestión; no obstante, los hallazgos pueden ser positivos y negativos; esto es, no deben
identificarse solamente las deficiencias o debilidades de la gestión, también los aciertos
encontrados en el momento de la auditoría.
b) Tipología
Los hallazgos en auditoría operacional pueden ser positivos o negativos. Los primeros son
las evidencias de los logros de la administración: de la legalidad, economía, eficiencia,
efectividad y equidad en la organización.
Los hallazgos negativos son las evidencias de los aspectos críticos o debilidades de control
que afectan desfavorablemente los resultados de la gestión en materia de legalidad,
economía, eficiencia, efectividad y equidad.
c) Requisitos
Para que los hallazgos sean relevantes y útiles deben reunir los siguientes requisitos:
1. Que sean objetivos, es decir, que no obedezcan a presiones de alguna naturaleza que
puedan debilitar su real importancia para efectos de auditoría;
37
d) Atributos
2. Criterio: Está dado por las normas o instrumentos con que el auditor mide o evalúa
la condición hallada. Entre los criterios más usados están las leyes, los reglamentos,
los objetivos, las políticas, el sentido común, la experiencia del auditor y las
opiniones independientes de expertos. El criterio indica cómo se deben hacer las
cosas.
38
frecuentes están la ausencia de una política de capacitación del personal, la
deficiencia de las comunicaciones, la negligencia administrativa, los criterios
obsoletos, la insuficiencia de recursos, la carencia de sentido común, la
deshonestidad, la falta de políticas de motivación, la deficiente supervisión e
incompetencia gerencial.
e) Conclusiones
Son los juicios que emite el auditor y que se basan en los hallazgos; surgen luego de
evaluar los correspondientes atributos y los comentarios de la entidad. De otra manera, es la
sinopsis de los hallazgos que hace énfasis en la gravedad o en el impacto adverso para la
organización.
Las conclusiones no deben presentarse como un listado de problemas; más bien como
evidencias suficientes para que la gerencia vea la necesidad de apresurarse a tomar las
medidas correctivas con la debida oportunidad. Se debe utilizar un enfoque que cause
impacto en la gerencia; para ello se acostumbra a resumir los problemas haciendo énfasis
en aspectos económicos, cuantificándolos y mostrando las posibles consecuencias.
f) Recomendaciones
Son las sugerencias del auditor sobre los distintos problemas identificados para que sean
corregidos oportunamente, para asegurar una gestión de éxito. Las recomendaciones deben
reflejar el conocimiento y experiencia del auditor sobre la materia en términos de lo que
debe hacerse para que la gerencia se sienta suficientemente asesorada en la toma de
decisiones”.15
15
IBID 4, pág. 146-150
39
2.2.4 La auditoría de operaciones
“La Auditoría de Operaciones se aplica básicamente en las áreas que globalizan las
operaciones productivas y de finanzas, así como a la evaluación y análisis de los elementos
humanos. Para efectuar una adecuada Auditoría de Operaciones, ésta debe efectuarse en las
siguientes áreas que son generales en todos los distintos tipos de negocios, siendo éstas, las
siguientes:
a) Compras;
b) Producción;
c) Ventas;
d) Personal;
e) Finanzas.
1.- Objetivo
40
2.2.4.2 Aplicación de la auditoría de operaciones en el área de producción
1.- Objetivo
41
2.2.4.3 Aplicación de la auditoría de operaciones en el área de ventas
1.- Objetivo
Las ventas constituyen una operación de primordial importancia en las empresas, en virtud
de que las operaciones que producen los ingresos y permiten cristalizar sus objetivos. Su
influencia en los resultados que se obtienen es determinante, pues es el elemento natural de
que se dispone para hacer frente a los costos y gastos totales que se efectúan para llevar a
cabo las operaciones de la empresa. Consecuentemente, todas las mejoras en la eficacia de
la operación de venta, inciden directamente en la obtención de mejores resultados.
1.- Objetivo
a) Políticas
- Reclutamiento de personal.
- Contratación.
42
- Administración de sueldos.
- Adecuar la persona al puesto.
- Adiestramiento.
b) Gráfica de organización
c) Coordinación
d) Controles y registros
43
2.2.4.5 Aplicación de la auditoría de operaciones en el área de finanzas
1. Función de finanzas
2. Objetivo
a) Total;
b) Parcial.
44
3. Políticas y procedimientos de control a examinar
- Administración de efectivo;
- Crédito;
- Administración de cobranzas;
- Control de inventarios”.16
Con la invención de la máquina hiladora que utilizaba como fuerza motriz el agua, se dio el
salto hacia un sistema industrial. Esta máquina exigía la concentración de numerosos
obreros trabajando a jornada completa en un solo lugar, mismo que se encontraba junto a
una corriente de agua.
16
IBID 4. pág. 138-143
45
trabajo y su incremento en la producción en un solo lugar, debido a un mayor uso de
máquinas, lo que dio origen a las fábricas y su proliferación en las grandes urbes.
Este proceso descrito se tradujo en el paso del trabajo artesanal o trabajo doméstico al
trabajo fabril, es decir, del trabajo manual a la mecanización del trabajo a gran escala
(producción en serie). Este proceso fue acompañado por el cambio de la materia prima que
en un primer momento se utilizaba la lana, y tiempo después el uso del algodón, lo que
permitió una aceleración de la producción y el abastecimiento del mercado.
La industria textil y poco después la minería y la metalúrgica fueron las que iniciaron esta
revolución industrial, ésta última a través del desarrollo y utilización del acero, mismo que
permitió la incorporación de innovaciones en el desarrollo de las máquinas. Es decir, que
los tres sectores concatenados permitieron el proceso de industrialización. Todo este
proceso de industrialización, se tradujo en una nueva división del trabajo, la expansión del
capital y principalmente el desarrollo del capital comercial”.17
Historia y actualidad
Hoy por hoy, la industria textil ecuatoriana fabrica productos provenientes de todo tipo de
fibras, siendo las más utilizadas el ya mencionado algodón, el poliéster, el nylon, los
acrílicos, la lana y la seda.
17
http://www.eumed.net/librosgratis/2009b/546/industria%20textil%20en%20el%20entorno%20internacional.
htm. (17-05-2013). 15:51
46
A lo largo del tiempo, las diversas empresas dedicadas a la actividad textil ubicaron sus
instalaciones en diferentes ciudades del país. Sin embargo, se puede afirmar que las
provincias con mayor número de industrias dedicadas a esta actividad son: Pichincha,
Imbabura, Tungurahua, Azuay y Guayas.
El sector textil genera varias plazas de empleo directo en el país, llegando a ser el segundo
sector manufacturero que más mano de obra emplea, después del sector de alimentos,
bebidas y tabacos. Según estimaciones hechas por la Asociación de Industriales Textiles del
Ecuador (AITE), alrededor de 50.000 personas laboran directamente en empresas textiles, y
más de 200.000 lo hacen indirectamente.
Es un sector que produce algo más de 1% del PIB anual, pero emplea a cerca de 2.5% de la
población económicamente activa. De acuerdo a las encuestas del INEC, dos tercios de
quienes laboran en el área están subempleados, típicamente informales sin ningún tipo de
protección social y muchas veces con ingresos inferiores al sueldo mínimo legal. Cerca de
un tercio de trabajadores que son ocupados plenos o sea que tienen un empleo formal, con
beneficios de ley más del 80% tenía en 2010 sueldos en el rango de $240 a $500,
ubicándose alrededor de la media de ingresos individuales del Ecuador, de acuerdo a las
encuestas de condiciones de vida. Así, es un sector que emplea a personas más bien
humildes, en gran proporción (68%) mujeres, y concentrado sobre todo en cinco áreas
geográficas: Quito, Ambato, Atuntaqui, Guayaquil y Cuenca.
El sector combina empresas artesanales pequeñas, con fuerte proporción de mano de obra,
y otras más grandes, más dependientes de tecnología moderna y con un peso relativamente
menor de la mano de obra. Más de la mitad de los establecimientos agremiados en AITE
son integrados verticalmente entre las distintas fases del proceso productivo (tejeduría,
hilatura, tintorería y acabado). Los datos de la Superintendencia de Compañías sugieren que
los indicadores financieros del sector (activos, ingresos operacionales, utilidades, liquidez,
endeudamiento) han evolucionado de forma saludable en la última década, pese a cierta
47
reducción de actividades en 2009 cuando el país tuvo un entorno económico débil antes de
recuperarse en 2010.
De la competencia regional viene quizás el mayor desafío para el sector. Con una balanza
comercial estructuralmente deficitaria y una fuerte dependencia de insumos importados, el
sector enfrenta a economías de la región muy dinámicas, Brasil, Colombia, recientemente
Perú; así como competencia desleal de bienes de contrabando de Panamá o China. Con una
Comunidad Andina cuyas ventajas comerciales se diluyen, con Perú y Colombia en el
proceso final de implementar tratados de libre comercio con Europa y Estados Unidos, esta
industria podría tener crecientes dificultades para atraer inversiones y generar empleo si el
Ecuador persiste en una política comercial de creciente aislamiento”.18
2.3 HIPÓTESIS
18
http://www.hoy.com.ec/noticias-ecuador/desafios-de-la-industria-textil-521651.html. (17-05-2013). 16:20
48
2.4 VARIABLES
Auditoría Operativa
49
CAPÍTULO III
3 MARCO METODOLÓGICO
50
a). Histórica; b). Documental; c). Descriptiva; y, d). Bibliográfica.
Investigación histórica: Permite analizar eventos, sucesos del pasado y contrastar con
hechos presentes.
3.3.1 Población
51
A continuación se detalla la población que conforma la empresa textil “GC CORP”:
3.3.2 Muestra
Método analítico-sintético: Método por medio del cual se comprueba la veracidad de los
hechos, actividades desarrolladas por la empresa, primero partiendo de la segregación de
52
áreas, funciones y/o actividades que se ejecutan para tener conocimiento amplio, que
permita explicar las causas del porqué de los hechos y las decisiones que conllevaron a
formar un todo, después se reúnen los elementos que tienen relación lógica entre sí, hasta
completar y demostrar la verdad del conocimiento.
Cuestionarios: Para el desarrollo del tema de investigación los cuestionarios serán una
herramienta indispensable para la recopilación de la información y como sustento de
evidencias. La aplicación de esta técnica nos permite tener una idea del funcionamiento de
53
las operaciones de la empresa, y enfocar nuestro estudio hacia aquellas áreas que presentan
síntomas adversos.
Entrevistas: Aplicado con la finalidad de obtener información por parte de los empleados
claves de la empresa mediante la formulación de preguntas abiertas, dado que conocen a
mayor profundidad la situación actual de la organización y están relacionados con las
actividades que hay que evaluar. (Anexo No. 02)
54
3.5 RESULTADOS
1. ¿La empresa cuenta con una estructura orgánica definida que permita
establecer una adecuada comunicación?
SI 11 78,57%
NO 3 21,43%
TOTAL 14 100%
21%
SI
79% NO
INTERPRETACIÓN:
De la encuesta aplicada al personal de la empresa, correspondiente a la existencia de una
estructura orgánica definida, se obtuvo como resultado un 79% de afirmación y un 21%
responde NO. En una visita previa a la empresa se realizó una entrevista al Diseñador
gráfico de la empresa, además cumple funciones de administración, quién manifestó
conocer de la inexistencia del mismo.
55
2. ¿Las funciones que ejecutan los empleados se encuentran establecidos dentro
de un manual de funciones?
SI 9 64,29%
NO 5 35,71%
TOTAL 14 100%
36%
SI
64%
NO
INTERPRETACIÓN:
De la consulta efectuada al personal de la empresa textil “GC CORP”, con respecto al
desarrollo de las actividades con sustento en un manual de funciones, se obtuvo como
resultado un 64% que afirma ejecutar sus actividades conforme a lo descrito en un manual
de funciones, y el 36% de los consultados responde NO; de acuerdo a una entrevista
practicada con anterioridad a la aplicación del cuestionario, se conoció que, la empresa no
cuenta con un manual de funciones, razón por la cual la persona entrevistada nos sugirió un
modelo de manual con la firme intención de implementarlo dentro de la empresa.
56
3. ¿Cree usted que el desarrollo de un análisis de fortalezas, oportunidades,
debilidades y amenazas puede contribuir a mejorar la gestión interna?
SI 12 85,71%
NO 2 14,29%
TOTAL 14 100%
14%
SI
NO
86%
INTERPRETACIÓN:
Del total de los consultados, con respecto al desarrollo de un análisis FODA para mejorar la
gestión interna, el 86% afirma que un análisis de esta naturaleza permitiría conocer los
factores internos y externos que contribuyen o afectan el desenvolvimiento de la empresa, y
con respecto a las debilidades existentes tomar las medidas correctivas que conlleven a
reducir su impacto y mejorar la gestión interna.
57
4. ¿Cree usted que la empresa cuenta con maquinaria y equipo que permiten
efectuar un trabajo eficiente?
SI 14 100%
NO __ __
TOTAL 14 100%
SI
100% NO
INTERPRETACIÓN:
De acuerdo a la interrogante planteada en la encuesta conforme a la existencia de
maquinaria y equipo para el desarrollo de las operaciones, el 100% de los consultados
responde SI, con lo cual concluimos que existen los equipos necesarios que permiten
garantizar un trabajo eficiente de sus empleados.
58
5. ¿Conoce usted si el desarrollo de las actividades que ejecuta el personal de la
empresa son supervisados?
SI 14 100%
NO __ __
TOTAL 14 100%
SI
100% NO
INTERPRETACIÓN:
59
6. ¿El personal recibe capacitación conforme al área de desempeño para lograr
un mayor rendimiento?
SI 8 57,14%
NO 6 42,86%
TOTAL 14 100%
43%
SI
57%
NO
INTERPRETACIÓN:
60
7. ¿Conoce usted si existen políticas para el manejo y distribución eficiente de los
recursos?
Cuadro No. 10 Existencia de políticas
SI 4 28,57%
NO 10 71,43%
TOTAL 14 100%
29%
SI
71% NO
INTERPRETACIÓN:
Con respecto a la existencia de políticas para el manejo y distribución de recursos, un 71%
de las personas responde NO, mientras que un 29% responde que SI, de una entrevista
realizada con anterioridad se conoció que no cuentan con políticas documentadas y por ello
la necesidad de implementarlos para tener un manejo eficiente de los mismos.
61
8. ¿Cree usted oportuno el accionar de la máxima autoridad en la solución de
conflictos internos?
SI 9 64,29%
NO 5 35,71%
TOTAL 14 100%
36%
SI
64%
NO
INTERPRETACIÓN:
Con respecto al cuestionamiento del accionar de la máxima autoridad en la solución de
conflictos internos, el 64% responde SI, y el 36% responde NO. Durante el transcurso del
desarrollo de la auditoría se podrá demostrar, puesto que en una entrevista previa al
Diseñador Gráfico nos informó de incidentes ocurridos en períodos anteriores, los cuales
permitieron tomar medidas correctivas necesarias.
62
9. ¿Existe disponibilidad de recursos materiales para la producción?
SI 14 100%
NO __ __
TOTAL 14 100%
SI
NO
100%
INTERPRETACIÓN:
De la encuesta aplicado al personal de la empresa, con relación a la disponibilidad de
materiales para la producción, el 100% de los consultados responden que SI. De acuerdo a
las observaciones efectuadas se determinó que existe disponibilidad absoluta, la empresa se
abastece de materia prima en grandes cantidades, y además se conoce con anterioridad las
órdenes de pedido y con certeza los materiales a ser utilizados.
63
10. ¿Existe una adecuada coordinación de las actividades dentro del área de
producción (diseño, corte, cocido, estampado)?
SI 14 100%
NO __ __
TOTAL 14 100%
SI
100%
NO
INTERPRETACIÓN:
De la interrogante planteada con respecto a una adecuada coordinación entre las actividades
de producción, el 100% del personal responde afirmativo. Existe una actividad de bordado,
es la única que se encuentra en la planta baja, puesto que no todos los pedidos requieren de
estas especificaciones. No existe establecido un flujograma de procesos, pero es importante
documentarlo, puesto que facilita la identificación de cuellos de botella que impide
desarrollar las actividades de manera normal.
64
11. ¿Considera usted que es necesario establecer objetivos de producción?
SI 11 78,57%
NO 3 21,43%
TOTAL 14 100%
21%
SI
79% NO
INTERPRETACIÓN:
Las personas a quienes se planteó la interrogante, con respecto al establecimiento de
objetivos de producción, el 79% responden SI. En una visita previa, la Coordinadora de la
empresa explica que no se ha implementado objetivos, puesto que la producción se realiza
en base a pedidos, lo cual permite conocer el volumen a producir. Durante la investigación
se podrá determinar la factibilidad de implementar de los mismos.
65
12. ¿Cree usted que la aplicación de indicadores permitirá evaluar el
cumplimiento de los objetivos?
SI 9 64,29%
NO 5 35,71%
TOTAL 14 100%
36%
SI
64% NO
INTERPRETACIÓN:
Del total de los consultados, el 64% afirma que sería adecuado evaluar el nivel de
cumplimiento de los objetivos, pero cabe destacar que no existen establecidos los mismos,
existe una misión sobre el cual habrá de evaluar el nivel de cumplimiento.
66
13. ¿Considera usted que es importante efectuar un análisis de proformas para la
adquisición de maquinaria, equipo y materia prima?
SI 12 85,71%
NO 2 14,29%
TOTAL 14 100%
14%
SI
NO
86%
INTERPRETACIÓN:
Del personal consultado, el 86% afirma que es necesario un análisis de proformas, puesto
que ayuda a comparar características y precios, buscando economizar los recursos
monetarios.
67
14. ¿Considera usted que con la aplicación de un examen de Auditoría Operativa
la empresa textil “GC CORP” puede mejorar en eficiencia?
SI 13 92,86%
NO 1 7,14%
TOTAL 14 100%
7%
SI
NO
93%
INTERPRETACIÓN:
El 93% de las personas a quienes se aplicó la encuesta responde SI, conscientes de que
siempre hay algo por mejorar. Esta afirmación comprueba la hipótesis planteada. Durante el
transcurso del examen se determinará la existencia de debilidades que afecta el desarrollo
normal de las operaciones, utilización de recursos, etc.
68
15. ¿Cree usted que el informe de Auditoría Operativa permitirá a los
administradores tomar acciones de mejora para el desarrollo continuo de la
empresa?
SI 12 85,71%
NO 2 14,29%
TOTAL 14 100%
14%
SI
NO
86%
INTERPRETACIÓN:
Las personas encuestadas con respecto al aporte del informe de auditoría en la mejora
continua de la empresa, el 86% responden SI, por cuanto en el desarrollo del examen se
podrá determinar las debilidades que afectan el cumplimiento de la misión, para el cual se
presentará las recomendaciones pertinentes que permita contribuir a su mejora continua.
69
3.6 VERIFICACIÓN DE HIPÓTESIS
Del total de los encuestados, el 93% considera que la aplicación de una Auditoría Operativa
permitirá detectar errores que impiden cumplir de manera satisfactoria con las aspiraciones
de los socios. La propuesta se justifica necesaria tanto para identificar puntos críticos, como
también, proponer las alternativas de mejora.
70
CAPÍTULO IV
MARCO PROPOSITIVO
ARCHIVO PERMANENTE
71
AP
ÍNDICE
ARCHIVO PERMANENTE AP
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
72
AP1 1/3
RESEÑA HISTÓRICA
La empresa textil inicia sus actividades el 01 agosto de 1995 con el nombre de “Andrés
Producciones”, dedicada a la confección de ropa para niños y niñas desde 0 a 12 años de
edad, las labores empieza con seis personas, de los cuales cuatro fueron operarios y bajo la
dirección de la Lcda. Cecilia Cauja y el Lcdo. Fernando Oviedo, se empezó a trabajar en un
inmueble familiar que posteriormente fue adquirido, y cuatro máquinas industriales: una
recubridora, 2 máquinas overlock, una máquina recta. La iniciativa nace a partir de los
conocimientos y experiencia, puesto que se posee título en la rama de corte y confección,
diseño de modas, diseño gráfico, entre otros, por lo que la decisión de ejercer la profesión
en su propia empresa fue determinante.
La principal ventaja de la empresa desde sus inicios, fue contar con la ayuda de familiares,
quienes tienen almacenes de ropa en la ciudad de Guayaquil y para quienes se efectuaba la
producción, el abastecimiento de dichos almacenes fue pilar fundamental para el desarrollo.
Para el año 2003 se adquirió una máquina bordadora de 2 cabezas para implementar en las
prendas diferentes técnicas y poder combinar entre bordados y estampado textil.
En el año 2005 la empresa enfrenta un nuevo reto, el producto chino ingresó al mercado
local, acaparando gran número de clientes, resultando difícil competir, sobre todo en precio,
llevando a tomar una decisión con respecto a los productos tales como: cambiar la
presentación del producto, se empezó a utilizar etiquetas, materia prima variada y de mejor
calidad y armadores, para así lograr llamar la atención de la gente y aprecie el producto, y
sobre todo demostrar que es de excelencia, aunque la inversión fue mayor, se logró la
reacción inmediata de los clientes por la preferencia hacia los productos.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
73
AP1 2/3
En el año 2009 por decisión varias personas dedicadas a la misma actividad, se fundó la
empresa textil “GC CORP”, con la finalidad de alcanzar más ventas, incrementar mercado,
ser una empresa más formal, elevándola a escritura pública en septiembre del 2010.
La empresa realiza sus diseños de moda utilizando el software AUDACES para realizar los
respectivos patrones y escalados de talla para los diversos modelos, permitiendo ser más
eficientes, ahorrar tiempo y recursos.
MISIÓN
Somos una empresa textil con proyección internacional, sólida y estable; diseñando,
produciendo y comercializando ropa infantil con tendencia casual para la región costa y
parte de la zona centro del país, con mano de obra calificada, maquinaria de punta e
insumos de calidad. Somos reflejo del esfuerzo del grupo humano, brindando el más alto
grado de satisfacción a nuestros clientes, garantizando un óptimo nivel de rentabilidad para
nuestros socios.
VISIÓN
Trabajamos unidos para ser la mejor empresa del Ecuador en la industria textil en el
segmento infantil, con el fin de lograr un plan mercantil que nos lleve a alcanzar
posicionamiento y rentabilidad en los mercados nacionales e internacionales, ofertando
productos de inmejorable calidad y diseño, cumpliendo con los más altos estándares de
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
74
AP1 3/3
ACTIVIDAD COMERCIAL
INFORMACIÓN CONTABLE
Para el aspecto contable la empresa cuenta con un software llamado OPEN CRM, una
herramienta útil para el registro de transacciones. El archivo de la documentación que
respalda las operaciones financieras, se encuentra en la sección contable del área de
administración.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
75
AP2 1/5
PROPUESTA DE SERVICIO
Licenciada
Cecilia Cauja
COORDINADORA EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
Presente.-
Estamos convencidos de que las empresas hoy en día requieren de los servicios de
especialistas en el apoyo de su desarrollo, que trabaje en equipo con sus clientes y que
ofrezca valor agregado a sus servicios.
Nuestro equipo de profesionales comparte una filosofía común que nos distingue,
constantemente ofrecemos ideas creativas y soluciones innovadoras, y nuestro compromiso
con los clientes es el de estar presentes cuando se nos necesite.
Nuestro examen se llevará a cabo bajo la más estricta confidencialidad. Al mismo tiempo
estaremos atentos para detectar oportunidades que beneficien a la empresa, y ofrecer
recomendaciones útiles y oportunas que propicien su desarrollo.
Esperamos que la presente propuesta cumpla con los objetivos que se han planteado para su
empresa. Estamos a sus órdenes para aclarar cualquier duda que pudiere existir.
Atentamente;
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
GLOBAL REVIEW ENTERPRISE
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
76
AP2 2/5
CONTENIDO
1. Antecedentes
2. Objetivo de nuestra consultoría
3. Plan y alcance de nuestro trabajo
4. Informes a presentar
5. Nuestro equipo de trabajo
6. Firma de conformidad
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
77
AP2 3/5
1. Antecedentes
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
78
AP2 4/5
Con el objeto de llevar a cabo nuestra auditoría, es indispensable contar con el apoyo
incondicional por parte del personal de la empresa, proporcionarnos la información
necesaria, para así desarrollar el plan de trabajo de manera adecuada.
4. Informe a presentar
La empresa textil “GC CORP”, obtendrá de nuestra firma, derivados de nuestro servicio
profesional, el siguiente documento:
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
79
AP2 5/5
6. Aceptación de la propuesta
Acepto la propuesta,
Nombre:
Firma:
Fecha:
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
80
AP3 1/3
I.- OBJETO
El examen de auditoría tiene como principal objetivo obtener elementos de juicio válidos
y suficientes que permitan al AUDITOR formarse una opinión acerca de la información
presentada y cumplimiento de programas, proyectos, disposiciones legales, entre otros.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
81
AP3 2/3
I.2.- A los fines de precisar las obligaciones de las partes, se deja en claro que la
presentación de la información objeto de auditoría, corresponde en forma exclusiva al
CLIENTE. El examen por parte del AUDITOR no tiene por finalidad indagar sobre la
posible existencia de irregularidades o actos ilícitos, no obstante, los que pudieren
detectarse durante o como consecuencia de la realización del trabajo, serán puestos en
conocimiento del CLIENTE.
III.3.- Para la realización de las tareas objeto del presente contrato, el suscripto contará con
la colaboración de un jefe de equipo y un asistente.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
82
AP3 3/3
III.5.- El AUDITOR hará entrega del informe final citado en la Cláusula III.4
IV.- EXCEPCIONES
IV.1.- En caso de no concluir el examen dentro del plazo convenido por razones
justificables, el plazo original se extenderá en un plazo de quince días posteriores
concluido los 60 días laborables.
Enteradas las partes del contenido y alcance legal de este contrato, lo rubrican y firman de
conformidad en original y copia, en la ciudad de Riobamba, el día 27 de junio de 2013.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
83
AP4
Ingeniero
Edison Estrada
AUDITOR
Presente.-
El equipo de auditoría la integra la Ing. Verónica Atupaña, quienes para la ejecución del
examen disponen de 30 días laborables contados a partir del 01 de Julio de 2013.
Atentamente;
REALIZADO: FECHA:
Lcda. Cecilia Cauja V.A / E.E 01-07-2013
84
AP5
Licenciada
Cecilia Cauja
COORDINADORA EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
Presente.-
De conformidad con lo dispuesto en la cláusula III, numeral 4 del contrato celebrado para la
ejecución de la auditoría, notifico a usted, que la firma auditora GLOBAL REVIEW
ENTERPRISE, se encuentra realizando la auditoría operativa a las operaciones efectuadas,
por el período 2012.
Sírvase proporcionar toda la información a ser requerida por los auditores, a fin obtener
elementos de juicio válidos y suficientes que permitan al auditor formar una opinión.
Atentamente,
REALIZADO: FECHA:
Ing. Edison Estrada V.A / E.E 01-07-2013
AUDITOR REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
85
AP6 1/11
Licenciada.
Cecilia Cauja
COORDINADORA EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
Presente.-
De mi consideración:
La presente tiene como objeto presentar ante usted el PLAN DE TRABAJO para la
realización de una auditoría operativa, por el período 2012.
Atentamente,
86
AP6 2/11
1. ANTECEDENTES
La contratación se efectúo el 27 de junio de 2013, por el cual la firma de auditoría se
compromete a efectuar una auditoría operativa para determinar la eficiencia, eficacia y
economía de las operaciones en la empresa textil “GC CORP”, correspondiente al período
2012.
2. MOTIVO DE LA AUDITORÍA
GENERAL
Aplicar una auditoría operativa para determinar el grado de eficiencia, eficacia, y economía
de las operaciones, mediante el cual proponer alternativas de solución para su mejora
continua. REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
87
AP6 3/11
ESPECÍFICOS
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
88
AP6 4/11
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
89
AP6 5/11
CIUDAD: Riobamba-Chimborazo
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
90
AP6 6/11
CIUDAD: Riobamba-Chimborazo
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
91
AP6 7/11
CIUDAD: Riobamba-Chimborazo
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 02-07-2013
92
AP6 8/11
CIUDAD: Riobamba-Chimborazo
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
93
AP6 9/11
8. REFERENCIACIÓN (P/T)
ARCHIVO CORRIENTE
FASE I
Conocimiento Preliminar CP
FASE II
Evaluación del control interno, aplicando el método COSO CI1
Matriz de evaluación de riesgo y confianza CI2
Informe de control interno. CI3
FASE III
Evaluación del desempeño administrativa/operativa mediante IG IG
Indicadores para análisis de la Misión AM
Análisis del método de costos AC
Cumplimiento del estatuto de la empresa AE
FASE IV
Informe de Auditoría Operativa IF
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V /J.B 15-07-2013
94
AP6 10/11
9. MARCAS DE AUDITORIA
SÍMBOLO SIGNIFICADO
Ғ Fuente
√ Verificado correcto
∑ Sumatoria
∞ Verificación posterior
Φ No autorizado
© Confrontado correcto
± Error
@ Hallazgo
® Razonable
⍟ Cumplimiento
8. FECHA DE INTERVENCIÓN
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V /J.B 15-07-2013
95
AP6 11/11
9. RECURSOS A UTILIZAR
Talento Humano:
Ing. Verónica Atupaña AUDITOR
Ing. Edison Estrada AUDITOR
Materiales:
Los recursos materiales utilizados son útiles y equipo de oficina.
Realizado por:
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 01-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
96
CP
FASE I
CONOCIMIENTO PRELIMINAR
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 05-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
97
CP1
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
CÉDULA NARRATIVA DE VISITA PRELIMINAR
Período 2012
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 05-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
98
CP2
EMPRESA TEXTI “GC CORP”
PERFIL PROFESIONAL DE EMPLEADOS
Período 2012
Ғ= fuente
ANÁLISIS
Del perfil proporcionada, se puede observar que el personal que labora en las distintas
áreas, poseen los conocimientos y títulos afines a las actividades que realizan, excepto por
la Coordinadora, no cumple con el perfil del cargo que desempeña.
REALIZADO: FECHA:
E.E 05-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
99
CP3 1/2
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
ENTREVISTA A LA COORDINADORA GENERAL
Período 2012
REALIZADO: FECHA:
V.A 10-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V /J.B 15-07-2013
100
CP3 2/2
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
REALIZADO: FECHA:
V.A 10-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
101
CP4 1/3
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
ENCUESTA A LOS OPERARIOS
Período 2012
6. ¿Efectúan algún aporte con respecto del diseño de una prenda de vestir?
Sí, aportamos para que la prenda quede bien diseñada, si se toma en cuenta también
nuestra opinión.
REALIZADO: FECHA:
E.E 10-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
102
CP4 2/3
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
ENCUESTA A LOS OPERARIOS
Período 2012
6. ¿Efectúan algún aporte con respecto del diseño de una prenda de vestir?
Sí, aportamos con nuestras opiniones para sacar una mejor prenda.
REALIZADO: FECHA:
E.E 10-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
103
CP4 3/3
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
ENCUESTA A LOS OPERARIOS
Período 2012
6. ¿Efectúan algún aporte con respecto del diseño de una prenda de vestir?
En ocasiones si nos preguntan y toman en cuenta nuestras opiniones para que el
diseño sea mejor y más fácil de hacer.
REALIZADO: FECHA:
E.E 10-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
104
CP5 1/4
FORTALEZAS DEBILIDADES
Ponderación
Para la evaluación del desenvolvimiento de la empresa, se utilizará una ponderación que
fluctuará entre 0 hasta 1 por cada una de las fortalezas y debilidades consideradas, cuya
suma final será igual a 1.
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
105
CP5 2/4
PONDERACIÓN DE MEDIOS INTERNOS
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
106
CP5 3/4
ANÁLISIS DE FORTALEZAS, OPORTUNIDADES, DEBILIDADES Y AMENAZAS (FODA)
ANÁLISIS EXTERNO: (OPORTUNIDADES Y AMENAZAS)
Cuadro No. 21 Análisis de oportunidades y amenazas
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Ponderación
Para la evaluación del desenvolvimiento de la empresa, se utilizará una ponderación que
fluctuará entre 0 hasta 1 por cada una de las oportunidades y amenazas consideradas, cuya
suma final será igual a 1.
REALIZADO: FECHA:
V.A 11-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
107
CP5 4/4
PONDERACIÓN DE MEDIOS EXTERNOS
REALIZADO: FECHA:
V.A 11-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B. 15-07-2013
108
CP6 1/5
Para efectuar el análisis de la Misión y la Visión se han elaborado dos cuestionarios que
han sido aplicados a cuatro personas pertenecientes a las diferentes áreas de la empresa, los
cuales establecieron los siguientes resultados:
MISIÓN
VISIÓN
Trabajamos unidos para ser la mejor empresa del Ecuador en la industria textil en el
segmento infantil, con el fin de lograr un plan mercantil que nos lleve a alcanzar
posicionamiento y rentabilidad en los mercados nacionales e internacionales,
ofertando productos de inmejorable calidad y diseño, cumpliendo con los más altos
estándares de servicio y buscando la satisfacción total de nuestros cliente, utilizando
tecnología de punta, talento humano calificado para la generación de beneficios
económicos para la empresa, sin descuidar el medio ambiente.
REALIZADO: FECHA:
E.E 11-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
109
CP6 2/5
Resultado de la tabulación del cuestionario de análisis de la Misión
Cuadro No. 23 Cuestionario Análisis de la Misión
T. HUMANO (√ ) P. ADMINISTRATIVO (√ )
Respuestas Totales
N° PREGUNTAS SI NO DESCONOCE
( ) √
( ) √
REALIZADO: FECHA:
E.E 11-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
110
CP6 3/5
Representación gráfica del análisis de la Misión
Gráfico No. 17 Análisis de la misión
Análisis de la Misión
79%
CONFIANZA
21% RIESGO
INTERPRETACIÓN
A pesar que la misión se encuentre bien definida, se evidencia que existe un 79% de riesgo
que se determinó por la falta de difusión, producto de ello el desconocimiento por parte de
los operarios. Por lo que se recomienda la comunicación oportuna del objetivo principal de
la empresa presentada en la misión, pues aunque el personal afirme tener una idea clara de
lo que realiza la empresa, es importante informar el objeto que se constituye en la razón de
su existencia, y en base al cual encaminar todo su esfuerzo y posterior poder evaluar su
cumplimiento.
REALIZADO: FECHA:
E.E 11-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
111
CP6 4/5
T. HUMANO (√ ) P. ADMINISTRATIVO (√ )
Respuestas Totales
N° PREGUNTAS SI NO DESCONOCE
( ) √
( ) √
REALIZADO: FECHA:
E.E 11-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
112
CP6 5/5
Análisis de la Visión
32%
CONFIANZA
68% RIESGO
INTERPRETACIÓN
Existe el compromiso por llevar adelante la empresa, pero desconocen el horizonte al cual
direccionar su potencial, razón por la cual el pronóstico del cumplir con la visión
establecida puede tomar más tiempo del que se prevé lograr.
El crear una imagen institucional a futuro, permitiría incentivar al personal, pero a medida
que el tiempo pasa y no se comunica la visión, hace que tanto esfuerzo del presente permita
cumplir propósitos inmediatos, descuidando lo que pretende alcanzar en un futuro.
REALIZADO: FECHA:
E.E 11-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
113
CP7 1/3
Riobamba, 12 de Julio de 2013
Licenciada
Cecilia Cauja
COORDINADORA EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
Presente.
La empresa textil “GC CORP” se encuentra afectada por una falta de normativa y
estructura organizacional que oriente y encause la realización eficiente de las operaciones
que se desarrolla y en concreto se determinó lo que se detalla a continuación:
La empresa tiene establecido una misión y visión, en base al cual día a día ejecutar sus
actividades, pero varios de los operarios desconocen de la existencia del mismo, conocen
en forma general la actividad que desarrollan, y en base a ello crean su propio criterio.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 12-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
114
CP7 2/3
Recomendación
A la Coordinadora
Como representante legal de la empresa textil “GC CORP”, socializar a los empleados de la
empresa el objetivo principal presentado en la misión, esto permitirá conocer de manera
clara la actividad a desarrollar, así como los recursos a utilizar, y el compromiso que debe
asumir el personal para el cumplimiento del mismo, y encaminarse de manera segura para
alcanzar la visión planteada.
Recomendación
Como la máxima autoridad de la empresa textil “GC CORP”, en virtud del cumplimiento
de sus aspiraciones, se recomienda:
1. Diseñar e implementar una estructura orgánica que permita determinar los niveles
jerárquicos, facilitando la delegación de autoridad y líneas de comunicación
adecuadas.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 12-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 15-07-2013
115
CP7 3/3
2. Diseñar e implementar un manual de funciones, delimitando las responsabilidades y
como guía para el desarrollo de las actividades de los empleados, e incluso servir
como instrumento de control.
La empresa no cuenta con manual de políticas para la ejecución de las operaciones en las
distintas áreas con las que cuenta, la administración actúa en base a criterio y conocimiento
propio, observando un incumplimiento de parte del mismo, puesto que es una de sus
atribuciones que consta dentro del estatuto el “implementar políticas necesarias para el
desarrollo de las actividades”.
Recomendación
Sin otro particular, quedo a sus órdenes para cualquier aclaración y esperando se tomen las
mejores decisiones.
REALIZADO: FECHA:
Ing. Edison Estrada V.A / E.E 12-07-2013
REVISADO: FECHA:
AUDITOR F.V / J.B 15-07-2013
116
CI
FASE II
CONTROL INTERNO
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
117
EVALUACIÓN DE CONTROL INTERNO CI11/8
CUESTIONARIO DE CONTROL INTERNO
Entidad: Empresa textil “GC CORP”
Naturaleza del examen: Auditoría operativa
Período: 2012
Objetivo: Determinar si la empresa ha establecido un entorno organizacional favorable al ejercicio de prácticas, valores, conductas y
reglas apropiadas para el desarrollo de sus actividades.
AMBIENTE DE CONTROL
N° CONCEPTO DIRECTIVO OPERATIVO OBSERVACIÓN
SI NO N/A SI NO N/A
Integridad y valores éticos
1 ¿La máxima autoridad de la empresa ha establecido los principios de 1 0 0 5 0 0 Solo de manera verbal @
integridad y valores éticos como parte de la cultura organizacional?
2 ¿La máxima autoridad ha establecido por escrito el código de ética 0 1 0 0 5 0 Documentadamente no existe @
aplicable a todo el personal?
3 ¿Se han establecido por escrito políticas para regular las relaciones de 0 1 0 0 5 0 No existe documento, solo se lo
interacción de la máxima autoridad con todo el personal? realiza de manera verbal. @
Administración estratégica
4 ¿La entidad para su gestión, mantiene un sistema de planificación en 0 1 0 0 5 0 No existe una planificación. @
funcionamiento y debidamente actualizado?
5 ¿Existe un plan que incluya la Visión, Misión, Principios, valores, 0 1 0 0 5 0 Únicamente se ha definido
objetivos, fortalezas, debilidades, amenazas, oportunidades y definición misión y visión. @
de procesos y actividades de la empresa?
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
118
CI12/8
Políticas y prácticas de talento humano
6 ¿La asignación del Coordinador(a) se lo realiza mediante un análisis del 1 0 0 0 5 0 No, se asigna al Coordinador(a)
perfil profesional? en base a la experiencia en la
actividad textil. @
7 ¿Se ha motivado y capacitado al personal para asumir mayor control de 0 1 0 0 5 0 Hace mucho tiempo que ya no se
su trabajo? realiza. @
8 ¿Se aplican políticas de reclutamiento y selección de personal? 0 1 0 0 5 0 Se contrata por necesidad del
trabajador. @
Estructura organizativa
9 ¿La estructura prevista es adecuada al tamaño y naturaleza de las 1 0 0 2 3 0
operaciones vigentes de la entidad?
Delegación de autoridad
10 ¿Existe una adecuada segregación de funciones? 1 0 0 5 0 0 Se evidencia duplicidad de
funciones, tanto de operarios
como de la administración. @
TOTAL 4 6 0 12 38 0
( )
( )
( )
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
119
Entidad: Empresa textil “GC CORP” 3/8 CI1
Naturaleza del Examen: Auditoría operativa
Período: 2012
Objetivo: Determinar si existen mecanismos necesarios para identificar, analizar y tratar los riesgos a los que está expuesta la
organización para el cumplimiento de la misión.
EVALUACIÓN DE RIESGOS
N° CONCEPTO DIRECTIVO OPERATIVO OBSERVACIÓN
SI NO N/A SI NO N/A
Identificación de riesgo
1 ¿La entidad ha establecido los objetivos, considerando la misión, las 1 0 0 5 0 0 Únicamente de manera verbal @
actividades y la estrategia para alcanzarlos?
2 ¿Existe sistemas de información computarizados para el registro y 1 0 0 1 0 4
control de las operaciones de la entidad?
3 ¿Al definir los objetivos, se incluyó los indicadores institucionales y las 0 1 0 0 1 4
metas de producción?
4 ¿Se han determinado los recursos necesarios, para alcanzar las metas 1 0 0 5 0 0
establecidas?
5 ¿Posee la empresa una planta de energía en caso de suspensión del 1 0 0 5 0 0 Si, además dos líneas eléctricas
servicio eléctrico? de conexiones de diferentes
fuentes.⍟
6 ¿Los operarios cuentan con implementos necesarios para desarrollar sus 1 0 0 5 0 0 Si, mascarilla, mandil, gorro
actividades?
Plan de mitigación de riesgos
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
120
CI14/8
8 ¿Existen medidas de seguridad para el personal que labora en la planta 1 0 0 5 0 0 Los operarios tienen mandil,
de producción? mascarilla, extintor, etc.
9 ¿Existe un plan de mantenimiento de las máquinas industriales, que 0 1 0 4 1 0 Un plan no, limpieza de las
garantice su correcto funcionamiento? máquinas cada fin de semana por
los operarios. @
Respuesta al riesgo
10 ¿Los operarios cumplen con la utilización de los implementos de 1 0 0 2 3 0 Se los provee de mandil,
trabajo? mascarilla, gorros, pero no todos
lo utilizan. @
( )
( )
( )
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
121
Entidad: Empresa textil “GC CORP” CI1
5/8
Naturaleza del Examen: Auditoría operativa
Período: 2012
Objetivo: Determinar la existencia de políticas y procedimientos para manejar los riesgos, proteger y conservar los activos y establecer
los controles de acceso a los sistemas de información.
ACTIVIDADES DE CONTROL
N° CONCEPTO DIRECTIVO OPERATIVO OBSERVACIÓN
SI NO N/A SI NO N/A
Separación de funciones y rotación de labores
1 ¿Existe rotación de personal en la ejecución de las actividades? 1 0 0 5 0 0 Si, en producción, como medida
sustitutiva por ausencia de un
operario. ®
4 ¿Se efectúan las compras únicamente en base a una requisición 0 1 0 0 0 5 Se hacen adquisiciones en base a
debidamente autorizada? la necesidad de producción. @
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
122
CI16/8
7 ¿La Coordinadora verifica si la hoja de costos para la determinación del 1 0 0 0 0 5
precio de venta presenta el alcance correspondiente?
Supervisión
8 ¿Se verifica la operatividad de la maquinaria? 1 0 0 5 0 0 Si, las máquinas se mantienen
operativas 10 horas en
condiciones normales, de las
cuales se trabajan 9 h/d que
corresponden al horario de
trabajo.
9 ¿Se supervisan las actividades que se ejecutan en el área de 1 0 0 5 0 0 Si, se designan a operarios
producción? responsables para efectuar control
de producción. @
TOTALƩ 7 2 0 20 0 25
( )
( )
( )
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
123
Entidad: Empresa textil “GC CORP” CI1
7/8
Naturaleza del Examen: Auditoría operativa
Período: 2012
Objetivo: Determinar la eficiencia de los sistemas empleados para registrar, procesar, resumir e informar sobre las operaciones técnicas,
administrativas y financieras de la empresa.
INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN
N° CONCEPTO DIRECTIVO OPERATIVO OBSERVACIÓN
SI NO N/A SI NO N/A
Controles sobre los sistemas de información
1 ¿Los sistemas de información cuentan con controles adecuados? 1 0 0 1 0 4 Claves de seguridad. ®
TOTAL Ʃ 4 0 0 8 0 12
( )
( )
REALIZADO: FECHA:
( ) V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
124
Entidad: Empresa textil “GC CORP” CI1
8/8
Naturaleza del Examen: Auditoría operativa
Período: 2012
Objetivo: Determinar si la empresa efectúa seguimiento continuo, evaluaciones periódicas para asegurar la eficacia del sistema de
control.
SEGUIMIENTO
N° CONCEPTO DIRECTIVO OPERATIVO OBSERVACIÓN
SI NO N/A SI NO N/A
Seguimiento continuo o en operación
1 ¿Se utilizan indicadores para detectar ineficiencias, abusos o 0 1 0 0 5 0 Se mide el crecimiento de la
despilfarros? producción en base al volumen
de ventas. @
Evaluaciones periódicas
3 ¿Se han definido herramientas de evaluación de desempeño? 0 1 0 0 5 0
TOTAL Ʃ 0 4 0 0 20 0
( )
( ) √
( ) √
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 19-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
125
CI21/2
MATRIZ DE EVALUACIÓN DE RIESGO Y CONFIANZA
√ BAJA
√ ALTO
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 22-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
126
CI22/2
REPRESENTACIÓN GRÁFICA
Gráfico No. 19 Nivel de riesgo y confianza
39%
CONFIANZA
61%
RIESGO
INTERPRETACIÓN
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 22-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
127
CI31/5
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
INFORME DE CONTROL INTERNO
Licenciada
Cecilia Cauja
COORDINADORA
Presente.-
NORMATIVIDAD INTERNA
Recomendaciones
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 25-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
128
CI32/5
como lo establece el estatuto, dentro de las “Obligaciones y Atribuciones, artículo décimo
quinto, numeral 8”, entre estos:
1. Planificación estratégica;
2. Manual de políticas administrativas, financieras, de producción, talento humano y
comercialización;
3. Código de ética.
Esta normativa servirá como herramienta directriz para la realización de las actividades, y
mediante su cumplimiento conlleve a la consecución de la misión.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 25-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
129
CI33/5
Recomendaciones
A la Coordinadora
La empresa no cuenta con procedimientos para efectuar requisiciones de materia prima, así
como de recepción, lo cual impide conocer las condiciones de la materia prima asumiendo
consecuencias como: faltantes, demoras en la producción, incumplimiento de pedidos, entre
otros. En lo correspondiente a la requisición de materiales, no se lo realiza mediante una
orden de pedido, y en base al cual poder efectuar un control posterior.
Recomendaciones
A la Coordinadora
Implementar procedimientos para la requisición y recepción de materiales, con la finalidad
de emitir las especificaciones correspondientes a la materia prima requerida y asegurar que
los proveedores cumplan con la misma. Esto va a permitir tener un mayor control,
optimizar tiempo y recursos.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 25-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
130
CI34/5
PARÁMETROS DE MEDICIÓN DE LA GESTIÓN INTERNA
Recomendaciones
A la Coordinadora
Implementar indicadores que permitan evaluar la eficiencia en la utilización de los
recursos, eficacia en el cumplimiento del objetivo, economía en adquisición de materiales,
así como aprovechamiento de residuos de materia prima, y, medir la rentabilidad que
aspiran obtener los socios. La aplicación de indicadores brinda la posibilidad de detectar
oportunamente utilización inadecuada de recursos.
PERFIL PROFESIONAL
Recomendación
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
131
CI35/5
En este informe se ha procedido a detallar las deficiencias más relevantes y las
recomendaciones pertinentes, esperando se ejecuten y apliquen como perfeccionamiento
del control interno.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 25-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 01-08-2013
132
EA
FASE III
EJECUCIÓN DE LA AUDITORÍA
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 05-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 09-09-2013
133
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
IG 1/8
INDICADORES PARA EL ANÁLISIS DE LA GESTIÓN ADMINISTRATIVA/OPERATIVA
INDICADORES DE EFICIENCIA
PRODUCCIÓN
Utilización de ( ) De la capacidad instalada en la planta de
( )
máquinas ( ) producción, se determina que existe un
aprovechamiento del 90%, que corresponde a
las nueve horas de trabajo.
( ) ®
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 29-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
134
EMPRESA TEXTIL “GC CORP” IG 2/8
INDICADORES DE EFICIENCIA
FINANCIERO
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 29-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
135
EMPRESA TEXTIL “GC CORP” IG 3/8
INDICADORES DE EFICIENCIA
Rotación del La rotación de capital de trabajo de la
Capital de Trabajo empresa equivale a 2,74 representa que las
ventas son dos veces más al capital de trabajo,
mostrando una rotación baja, puesto que
existe un excesivo crédito a corto plazo, si el
valor de este ratio es alto mayor será la
productividad del capital de trabajo.
Cobertura de los ( ) La cobertura del stock con los fondos de
Stocks maniobra representa a un 74,76%, lo cual
indica que existe una cobertura satisfactoria.
Relación con las ( ) El fondo de maniobra como parte de las
Ventas ventas netas representa un 36,47%, es decir el
capital de trabajo generó más del 50% de
recuperación, lo cual significa un valor
razonable.
TALENTO HUMANO
Utilización de ( ) La mano de obra se utiliza en un 100%
mano de obra considerando las ocho horas laborables, ya
que en la empresa se trabaja normalmente una
hora extra.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 29-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
136
EMPRESA TEXTIL “GC CORP” IG 4/8
INDICADORES DE EFICACIA
COMERCIALIZACIÓN
Costo de ventas ( ) Los costos de venta representan un nivel
como porcentaje de significativo del total de las ventas del
las ventas período, el costo de la MOD presenta un
incremento por nueva contratación, aumento
del salario básico unificado e incremento del
volumen de producción por operario, lo cual
influye en la determinación de las utilidades
que la empresa aspira obtener.
Gastos de mercadeo ( )⍟ La empresa como resultado de utilizar agentes
como porcentaje de de venta para dar a conocer las prendas a los
las ventas potenciales clientes emplea un 2,79% del total
de las ventas del período 2012, lo cual es
razonable, tomando en cuenta las ventas
alcanzadas.
Utilidad bruta por Como resultado de la contratación de agentes
dólar de mercadeo de venta, la empresa genera $7,57 dólares de
utilidad bruta por cada dólar invertido en los
mismos.
Gastos promocionales Para la generación de mayor volumen de
⍟
como porcentaje de las ventas, la empresa incurre en gastos de
ventas publicidad que no supera el centavo de dólar
en relación a las ventas generadas.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 29-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
137
EMPRESA TEXTIL “GC CORP” IG 5/8
INDICADORES DE EFICACIA
FINANCIERO
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
138
EMPRESA TEXTIL “GC CORP” IG 6/8
INDICADORES DE EFICACIA
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 29-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
139
EMPRESA TEXTIL “GC CORP” IG 7/8
INDICADORES DE RENTABILIDAD
Margen sobre ventas ( ) La utilidad obtenida sobre las ventas netas del
período 2012 representa un 8,59% lo cual
indica que la empresa en relación a las ventas
efectuadas genera una utilidad mínima, puesto
que la empresa incurre en gastos elevados.
Margen de utilidad ( ) El margen de utilidad bruta representa el
bruta 21,73% con relación a las ventas netas, lo
cual indica una proporción de ingresos muy
baja, debido a la alta incurrencia de gastos lo
cual disminuye de manera significativa la
utilidad bruta.
Rentabilidad financiera ( ) La rentabilidad financiera de los socios de la
empresa representa un 19,13%, lo cual indica
que las inversiones efectuadas no generan la
rentabilidad esperada, al no contar con
objetivos dificulta evaluar si es conforme o no
a las aspiraciones de los socios, ya que los
mismos están a esperas de las utilidades que
genere el año fiscal.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 29-07-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
140
IG 8/8
La empresa con el propósito de alcanzar la misión establecida, cuenta con operarios con
título en carreras afines a las tareas de confección, lo cual permite que el acoplamiento
del personal a las funciones asignadas en producción sean inmediatas, y que los
resultados sean los esperados, garantizando una buena productividad.
REALIZADO: FECHA:
E.E 12-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
141
AC 1/2
ANÁLISIS.
El método de cálculo que se emplea para determinar el precio de venta de las prendas, no contempla
el prorrateo correspondiente por la depreciación de las máquinas dentro de los costos indirectos de
fabricación(CIF), puesto que son derivados de naturaleza propia de la producción, de igual manera
los gastos por concepto de ventas en los que se incurre.
La competencia juega un rol fundamental en la determinación del precio de venta, puesto que el
precio determinado no debe exceder al establecido por la competencia.
La decisión adoptada implica la existencia de una pérdida, ya que la hoja de costos presentada no
tiene el alcance adecuado de todos los costos que intervienen en la determinación del precio de
venta. El beneficio calculado no es real, porque al incluir los costos correspondientes el costo total
será mayor, y que restado del precio de venta la utilidad no es la estipulada.
REALIZADO: FECHA:
V.A 12-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
142
AC 2/2
REALIZADO: FECHA:
V.A 12-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
143
AE 1/2
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
ANÁLISIS DE CUMPLIMIENTO DEL ESTATUTO
REALIZADO: FECHA:
V.A 15-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
144
AE 2/2
REALIZADO: FECHA:
V.A 15-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 20-08-2013
145
IF
FASE IV
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
146
CF
Licenciada
Cecilia Cauja
COORDINADORA EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
Presente.-
De mi consideración:
Atentamente,
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 26-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 26-08-2013
147
IF 1/22
Señores
MIEMBROS JUNTA GENERAL DE SOCIOS
Presente.
De mi consideración:
MOTIVO DE LA AUDITORÍA
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
148
IF 2/22
GENERAL
ESPECÍFICOS
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
149
IF 3/22
COMPONENTE AUDITADO
INDICADORES UTILIZADOS
Indicadores de eficiencia.
Indicadores de eficacia.
Indicadores de rentabilidad.
Atentamente,
REALIZADO: FECHA:
Ing. Edison Estrada V.A / E.E 21-08-2013
AUDITOR REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
150
IF 4/22
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
AUDITORÍA OPERATIVA GESTIÓN ADMINISTRATIVA/OPERATIVA
PERÍODO 2012
UTILIZACIÓN DE MÁQUINAS
La capacidad instalada en producción constituye el pilar fundamental, razón por el cual los
esfuerzos por mantener su operatividad debe ser esencial, y su utilización lo más eficiente
posible.
CONCLUSIÓN
Las máquinas se encuentran disponibles en condiciones normales durante diez horas, de las
cuales se utilizan nueve horas, con las cuales se aspira realizar una producción acorde con
las órdenes de pedido.
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
1. Enfocar su esfuerzo en alcanzar el mayor aprovechamiento posible de las máquinas
industriales durante el periodo de vida útil, tiempo en que estas se encuentran en
condiciones perfectas de funcionamiento. REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
151
IF 5/22
A la Supervisora
1. Controlar que los operarios cumplan con las funciones asignadas, y la utilización de
las máquinas sea por el tiempo estimado de operatividad, descartando tiempo
improductivo.
CONCLUSIÓN
El rendimiento por HMOD de los operarios corresponde a 133 unidades por hora de
trabajo, equivale aproximadamente a 11 docenas, considerado dentro del rango aceptable
por la Administración, cuyo desempeño ha permitido alcanzar de manera satisfactoria con
la entrega de las órdenes de pedido de los clientes.
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Dotar a los Operarios de los recursos necesarios que permitan mantener su dinamismo
continuo en la confección de las prendas, motivar el trabajo en equipo, permitir la
participación y el aporte de los operarios con el diseño de las prenda, ello motiva a los
mismos y su entrega con las funciones asignadas es mayor.
DUPLICIDAD DE FUNCIONES
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
152
IF 6/22
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
1. Designar de manera específica a una persona para efectuar funciones de
supervisión, esto permitirá utilizar el tiempo de manera adecuada, y obtener un
mejor desempeño.
2. Diseñar e implementar un manual de funciones, delimitando la responsabilidad del
personal, esto permitirá concentrar su potencial en una tarea específica y los
resultados de su desempeño sean satisfactorios.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
153
IF 7/22
CONCLUSIÓN
Las comisiones de los agentes de venta como parte de las ventas corresponde a $0,03
centavos por cada dólar de ventas, considerando las ventas alcanzadas, la gestión es
satisfactoria. Analizando los gastos por este concepto, como porcentaje de las ventas
realizadas durante el año 2012 equivale a 2,79%.
RECOMENDACÍON
A la Coordinadora
Incentivar a los agentes encargados de efectuar las ventas conforme al volumen de ventas
logradas durante un período de tiempo determinado, esto permitirá alcanzar un mayor
rendimiento, consciente de la recompensa económica y de la estabilidad y posicionamiento
que alcanzaría la empresa.
DISPONIBILIDAD CORRIENTE
Es importante que toda empresa posea un capital de trabajo que supere a las obligaciones
económicas corrientes, ello garantiza las operaciones de naturaleza corriente, así como una
garantía de estabilidad, porque se cree que el activo corriente es más que suficiente para
hacer frente a las deudas de corto plazo.
CONCLUSIÓN
La empresa textil “GC CORP” cuenta con un fondo de maniobra (capital de trabajo)
positivo, por cuanto, dispone de recursos para atender de manera satisfactoria las
obligaciones adquiridas al corto plazo. El valor correspondiente al fondo de maniobra
asciende a $392.678,43, con la cual la empresa dispone para mantener su operatividad
corriente.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
154
IF 8/22
Se evidencia una alta concentración en cuentas por cobrar, la Coordinadora asevera que se
presenta en cuanto al incremento de las ventas durante el último trimestre del año y a plazos
de 90 días que otorga la empresa a sus clientes.
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
1. Revisar y controlar que el activo corriente presente un saldo positivo, así como
evitar una alta concentración en la cuentas por cobrar, revisar los resultados de la
información financiera permitirá determinar si la gestión de cobranza y
recuperación de la cartera es eficaz, y las causas del incremento de este valor, con la
finalidad de obtener certeza de que la información es real y confiable para tomar las
acciones pertinentes. Puede resultar favorable para la empresa tener saldo positivo,
no así que la disponibilidad sea muy baja.
A la Contadora
1. Presentar un reporte económico trimestral, así como un informe de la rotación de las
cuentas por cobrar, con la finalidad de permitir a la Administración conocer la
liquidez de la empresa, es importante por cuanto permite contrastar el cumplimiento
de plazos por parte de los clientes, y tomar las acciones pertinentes evitando el
riesgo de incobrabilidad.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
155
IF 9/22
CONCLUSIÓN
La rotación del capital de trabajo de la empresa durante el período 2012 fue de 2,74 veces,
representa que las ventas son dos veces más, si el valor de este indicador es alto mayor será
la productividad del capital de trabajo y el beneficio para los socios.
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
1. Diseñar un Manual de Crédito y Cobranza, que permita establecer las condiciones
adecuadas para el otorgamiento de créditos a los clientes.
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
156
IF 10/22
CONCLUSIÓN
La empresa en su reporte económico del año 2012, dispone de recursos estables que
permiten financiar un 74,76% de existencias si la decisión de la Administración es invertir
en el mismo.
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Priorizar el uso de los recursos estables en fortalecer la disponibilidad de la empresa,
abastecer de manera adecuada los stocks de materia prima. En sesión ordinaria de la Junta
General de Socios se puede vislumbrar la decisión de mejorar la disponibilidad de la
empresa, y crear una cuenta única para inversión en una de las instituciones financieras del
Ecuador que colocado a un plazo determinado genere intereses.
El rendimiento de los Operarios influye en gran medida en los costos de producción, mayor
número de prendas producidas por operario, mayor el valor económico que genera para sí
mismo.
CONCLUSIÓN
Durante el año 2012 la empresa para la producción incurrió en costos por mano de obra por
operario un monto de $6.233,27, que en promedio mensual corresponde a $519,44. En
cuanto a los operarios es una buena recompensa por su esfuerzo realizado, para la empresa
este salario mensual representa un costo elevado que influye de manera directa en la
determinación del precio de venta.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
157
IF 11/22
Durante el año 2012, el incremento de la mano de obra en relación al año 2011 que fue de
$278.151,90 ascendió a $373.996,49. Las causas principales, la MOD en el año 2011 tenía
un costo por docena que fluctuaba entre $8,00 a $11,00 dependiendo de las características
del producto. Para el año 2012 el incremento porcentual del salario básico unificado, la
contratación de nuevos operarios y además de la jornada normal de trabajo, los operarios
llevan a concluir las prendas desde sus hogares haciendo que el costo por docena fluctúe
entre $25,00 a $40,00.
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Acordar plazos adecuados con el cliente para la entrega de los pedidos efectuados, y evitar
una sobre carga de pedidos, lo cual obliga a incurrir en horas extras y además de que el
trabajo tenga que llevarse a casa, incrementando aún más el costo por mano de obra.
CONCLUSIÓN
La empresa utiliza su mano de obra en un 100% considerando las ocho horas laborables, ya
que en la empresa se trabaja normalmente una hora extra.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
158
IF 12/22
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Considerar que el valor de la hora extra de trabajo no se puede medir en las unidades extras
por Operario, la empresa obvia el recargo del 50% que establece el Código de trabajo con
respecto a las horas suplementarias y extraordinarias dentro del artículo 55, numeral 2 y 3,
señala que: “se tomarán en cuenta para el recargo de la remuneración las unidades de obra
ejecutadas durante las horas excedentes de las ocho obligatorias; en tal caso, se aumentará
la remuneración correspondiente a cada unidad en un cincuenta o cien por ciento
respectivamente”. El recargo incrementará el valor de la mano de obra, lo cual no es
recomendable por cuanto se incrementa el precio de venta de las prendas.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Establecer estrategias enfocadas en la inserción de nuevos mercados y atraer clientes
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
159
IF 13/22
Son gastos necesarios para la generación de beneficios, estrategias aplicadas para dar a
conocer los productos en el mercado.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Integrar a las funciones de los agentes de venta, actividades de publicidad directa con el
cliente, dando a conocer nuevas líneas de producto, nuevas tendencias, lo cual permita
incrementar las ventas, y por consiguiente la empresa tomar las acciones pertinentes con
respecto a su crecimiento en los ámbitos de organización.
DISPONIBILIDAD INMEDIATA
Se considera disponibilidad inmediata del activo el dinero más líquido a disposición para
cubrir los requerimientos inmediatos a un corto plazo.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
160
IF 14/22
CONCLUSIÓN
Por cada dólar de deuda a corto plazo la empresa dispone de $ 0,19 centavos de dólar,
presentándose un déficit de $0,81 centavos, lo cual significa que la empresa no está
preparada para afrontar casos de emergencia dentro de su organización y funcionamiento,
existe un exceso de crédito a clientes, corriendo el riesgo de iliquidez.
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Definir montos y plazos para el otorgamiento de créditos atendiendo la necesidad de
disponible de la empresa, negociar un 50% al contado y la diferencia a crédito, con el
propósito de atender las necesidades de disponibilidad inmediata.
ROTACIÓN DE EXISTENCIAS
CONCLUSIÓN
Las existencias de la empresa durante el año 2012 rotaron 2,05 veces, lo que indica una
rotación lenta, puesto que la empresa se abastece en grandes cantidades de materia que
permanecen en stock y disponible para atender los requerimientos de producción. La
desventaja se presenta por cuanto existe el riesgo de deterioro y las tendencias actuales no
empleen colores y texturas que dispone la empresa.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
161
IF 15/22
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Aplicar indicadores de rotación de existencias para medir la velocidad en la que las
existencias se convierten en dinero, en base a ello tomar acciones correctivas con
oportunidad, ya que cuanto mayor sea la rotación de las existencias se generan más ventas
con menos inversión. Además de que permitiría evitar la acumulación de existencias, y
mantener la actualización continua de los mismos.
Permite determinar del total de las obligaciones contraídas cuanto de ello corresponden a
obligaciones corrientes.
CONCLUSION
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Establecer convenios con los proveedores para la adquisición de materia prima a fin de
demorar la salida de dinero, atendiendo a uno de los principios de administración del
efectivo que señala “Siempre que sea posible se deben demorar la salida de dinero”.es
decir, negociar con los proveedores los mayores plazos posibles y adquirir los inventarios
en el momento necesario.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
162
IF 16/22
Mide el beneficio obtenido una vez deducido los costos y gastos del periodo con relación a
las ventas efectuadas con las cuales se garantizan la operatividad de la empresa.
CONCLUSIÓN
La utilidad obtenida sobre las ventas netas del período 2012 representa un 8,59% lo cual
indica que la empresa en relación a las ventas efectuadas genera una utilidad mínima,
puesto que la empresa incurre en gastos elevados.
Analizando los beneficios que generaría la colocación del capital de trabajo en una póliza
de inversiones, los beneficios son mayores, al relacionar las tasas de interés que pagan las
instituciones del sistema financiero ecuatoriano cuyo porcentaje fluctúan entre 8% y 12%
mensual, se puede dilucidar un mejor rendimiento.
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
1. Efectuar proyecciones de venta acorde a la capacidad normal de la empresa, lo cual
permita reestructurar las operaciones de las demás áreas, esto facilita desarrollar las
actividades de manera más eficiente, sin que implique disminuir el compromiso del
personal por impulsar el desarrollo de la empresa.
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
163
IF 17/22
RENTABILIDAD FINANCIERA
El rendimiento de la inversión efectuada por los socios constituye parte fundamental para la
continua operatividad de la empresa, garantizando su existencia en el mercado.
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
164
IF 18/22
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Mantener el esfuerzo por satisfacer las expectativas del cliente, en lo posible participar al
cliente en el desarrollo de nuevos diseños. Conocer sus intereses con respecto a la empresa,
permitirá a la Administración enfocar su esfuerzo para atender de manera oportuna sus
requerimientos, ya que “un cliente satisfecho siempre retorna por más y mejor”.
CONCLUSIÓN
Revisado el método de cálculo para fijar el precio de venta de las prendas, la empresa
dentro de su hoja de costos no incluye sub elementos importantes incurridos en la
producción, tales como; depreciación de máquinas, además de los gastos de administración
y comercialización, haciendo que el precio de venta calculado no sea el correcto.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
165
IF 19/22
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Reestructurar la hoja de costos, incluyendo los costos por depreciación de máquinas, gastos
de administración y de ventas, permitiendo obtener un costo total acertado, además, fijar un
margen de beneficio real, ya que al incluir los costos y gastos indicados, el beneficio
calculado no corresponde al establecido por la empresa.
CONCLUSIÓN
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
166
IF 20/22
RECOMENDACIÓN
3. “Política de producción” para normar las actividades del área de operaciones, dentro
de los lineamientos requeridos para cada actividad, con el fin de cumplir la misión y
encaminarse a alcanzar la visión.
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
167
IF 21/22
CONCLUSIÓN
RECOMENDACIÓN
A la Coordinadora
Solicitar de manera oportuna a la Contadora los informes económicos, el cual permita
efectuar un análisis económico-financiero para la estructuración del informe
correspondiente, en donde se vea reflejado la gestión realizada como aporte para el
desarrollo de la empresa y nivel de cumplimiento del objeto social.
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
168
IF 22/22
REALIZADO: FECHA:
V.A / E.E 21-08-2013
REVISADO: FECHA:
F.V / J.B 30-08-2013
169
CONCLUSIONES
3 La empresa no cuenta con un sistema de control interno que permita dar seguimiento a
las operaciones efectuadas, con el cual determinar aspectos críticos que impiden
cumplir con las aspiraciones de los socios.
5 El método de cálculo que emplea la empresa para determinar el precio de venta de las
prendas no contempla todos los costos en los que incurre para obtener un producto
terminado, tales como: depreciación de las máquinas, gastos de administración y
ventas. La decisión adoptada implica la existencia de una pérdida, ya que al incluir los
costos correspondientes hacen que el costo total sea mayor y el beneficio calculado sea
mínimo.
170
6 Al no efectuarse un seguimiento a las actividades que se desarrollan en “GC CORP”, impide
que se puedan determinar alternativas de mejora, y continúen con las prácticas tradicionales
independientemente de los resultados que obtienen.
171
RECOMENDACIONES
2 Socializar las aspiraciones que tiene la empresa, permitirá encaminar el esfuerzo del
personal en impulsar el cumplimiento del mismo, motivarlos con la imagen
institucional, reconocimiento y posición que desean alcanzar, y ellos como parte
fundamental del desarrollo.
5 Incorporar todos los elementos del costo en el momento de la determinación del precio
de venta, esto permitirá establecer un precio real, aun cuando este valor resulte por
sobre el margen de la competencia, obligando a la administración efectuar un ajuste de
sus costos y gastos.
172
6 Efectuar un seguimiento a la aplicación de las recomendaciones planteadas, con el fin
de determinar que estén propiciando los resultados adecuados, y promueva la mejora
continua de la empresa.
173
Bibliografía
Aguirre Ormaechea, J. M. (2006). Auditoría y control interno. Madrid: Grupo Cultural.
LINKOGRAFÍA
EUMED. (2009):
http://www.eumed.net/librosgratis/2009b/546/industria%20textil%20el%0entorno%20inter
nacional.html.
174
ANEXOS
Anexo No. 1 Encuesta
GUÍA DE ENCUESTA
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
175
7. ¿Conoce usted si existen políticas para el manejo y distribución eficiente de los
recursos?
SI _____
NO _____
8. ¿Cree usted oportuno el accionar de la máxima autoridad en la solución de
conflictos internos?
SI _____
NO _____
9. ¿Existe disponibilidad de recursos materiales para la producción?
SI _____
NO _____
10. ¿Existe una adecuada coordinación de las actividades dentro del áreas de
producción (diseño, corte, cocido, estampado?
SI _____
NO _____
11. ¿Considera usted que es necesario establecer objetivos de producción?
SI _____
NO _____
12. ¿Cree usted que la aplicación de indicadores permitirá evaluar el cumplimiento de
los objetivos?
SI _____
NO _____
13. ¿Considera usted que es importante efectuar un análisis de proformas para la
adquisición de maquinaria, equipo y materia prima?
SI _____
NO _____
14. ¿Considera usted que con la aplicación de un examen de Auditoría Operativa la
empresa textil “GC CORP” puede mejorar en eficiencia?
SI _____
NO _____
15. ¿Cree usted que el informe de Auditoría Operativa permitirá a los administradores
tomar acciones de mejora para el desarrollo continuo de la empresa?
SI _____
NO _____
176
Anexo No. 2 Entrevista
GUÍA DE ENTREVISTA
Ing. Fernando Oviedo
1. ¿La empresa textil “GC CORP” cuenta con manuales como sustento para el
desarrollo de las actividades?
No, considero necesario que la empresa debe contar con un manual de funciones,
políticas, como referencia la ejecución de las actividades, y además como
herramienta de control.
2. ¿Cuentan con una estructura orgánica definida?
No, la verdad es que nos hemos enfocado en el trabajo en base a la experiencia,
conocimiento.
3. ¿Cuenta la empresa con infraestructura operativa adecuada?
Sí, pero considero que es necesario ampliar el espacio físico en vista que la empresa
ha crecido.
4. ¿Los operarios contratados poseen los conocimientos y experiencia en corte y
confección?
Si, muchas de las operarias tienen título en la rama de corte y confección, quizás la
adaptación al trabajo lleva un poco de tiempo y el aprendizaje es continuo.
5. ¿La producción se realiza en base a un objetivo planteado?
Sí, la producción se realiza conociendo el número de unidades requeridas por el
cliente, pero no contamos con un documento por escrito.
6. ¿Se utiliza tecnología moderna para la ejecución de las tareas de producción?
Sí, las máquinas son nuevas, permiten agilitar las tareas de los operarios y alcanzar
de manera rápida con los pedidos de los clientes.
7. ¿La materia prima para la confección de prendas se la adquiere dentro del
país?
Si, la tela se la compra en la ciudad, el proveedor se encarga de la entrega en la
empresa, con ello se evita la pérdida de tiempo entre buscar, comprar y trasladarlo a
la empresa.
177
8. ¿Qué ley regula el desarrollo de su actividad?
Recibimos visitas de funcionarios del ministerio de relaciones laborales, que
constatan si los operarios están afiliados al seguro social.
9. ¿Quién se encarga de la negociación en la empresa?
La Lcda. Cecilia Cauja es la Coordinadora y quién se encarga de las negociones, la
empresa ha crecido por su buena gestión, los pedidos son cada vez son mayores.
10. ¿Poseen inventarios de materia prima, productos terminados?
No, todos los pedidos se los entregan terminada la producción, pero contamos con
un sistema de registro que no se utiliza.
11. ¿Se realiza mantenimiento periódicos de las máquinas?
Sí se realiza mantenimiento de las máquinas cada año, pero cada fin de semana las
operarias realizan limpieza de la máquina que utilizan.
178
Anexo No. 3 Flujogramas de procesos
SIMBOLOGÍA DEL DIAGRAMA DE FLUJO
A Coordinadora B Cliente
O Operarios
Fuente: http://www.aiteco.com/que-es-un-diagrama-de-flujo/#_ftn1
Elaborado por: Autor de Tesis
179
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
AUDITORÍA OPERATIVA
Período 2012
NARRATIVA
Comercialización
Cumplido con la producción se despachan los pedidos a los agentes de venta con la
respectiva factura, se dirigen a los clientes para la entrega inmediata.
180
FLUJOGRAMA
COMERCIALIZACIÓN
INICIO
solicita INICIO
solicita
A
B
Agentes de venta
reciben el diseño Cliente realiza una Envía la Reestructura
A C
sugerencia del diseño Coordinadora diseño
Exhiben diseño al
cliente
Entrega a la
Coordinadora
A
181
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
AUDITORÍA OPERATIVA
Período 2012
NARRATIVA
Compra de Materiales
182
FLUJOGRAMA
COMPRA DE MATERIALES
INICIO
solicita
Pedido de materiales E
(llamada telefónica)
SI
Cumple
características Recepta el pedido
NO
Discuten la forma de
fin pago
Entrega la orden
º
Factura
Verifica peso en
kilos de la tela A
183
EMPRESA TEXTIL “GC CORP”
AUDITORÍA OPERATIVA
Período 2012
NARRATIVA
Producción
184
FLUJOGRAMA
PRODUCCIÓN
INICIO
solicita
Supervisor recibe de la
Coordinadora patrón de la
prenda
Patrón
Ordena a un operario
retirar la MP de O
bodega
Característica
del diseño Bordado de la pieza
SI
Recibe área de corte
Estampado
NO
Recibe Confección
Área de Acabados y
empaque
Almacén
185
Anexo No. 4 Balance general
GC CORP
SITUACIÓN GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
ACTIVO PASIVO
DISPONIBLE CORTO PLAZO
CAJA 62,54 CUENTAS POR PAGAR 222.701,89
BANCO DEL PICHINCHA 20.878,00 HILARIO 112.469,95
EXIGIBLE TEJIDOS FANTASY 70,00
CUENTAS POR COBRAR 401.029,99 LIDER PACK 2.544,00
REALIZABLE TINTAS PLASTISOL 209,43
INV. TELA 124.393,07 VERÓNICA CHECA 549,12
INV. INSUMOS 51.800,78 MARTEXA 100,24
INV. PROD. EN PROCESO 4.098,87 RAIRO CHICAIZA 503,05
INV. PROD. TERMINADOS 98.810,86 BOTO PERLA 160,84
ACTIVO FIJO 90.874,09 FABRIDOR 964,74
MUEBLES DE OFICINA 2.627,20 2.390,75 PAT PRIMO 39.518,43
DEP. ACUM. MUEBLES DE OFICIN -236,45 G4S SEGURIDAD 23,10
HERRAMINETAS-ENCARRETADOR-SO 218,75 154,26 SAJADOR 1.873,85
DEP. ACUM. HERRAMIENTAS -64,49 BYRCONI 41,89
GENERADOR DE LUZ 550,00 380,42 NILOTEX 1.808,40
DEP. ACUM. GENERADOR DE LUZ -169,58 PROSERTEXA 612,77
BORDADORA 2Q 15.534,48 14.586,38 SOFITEX 4.105,04
DEP. ACUM. BORDADORA -948,10 MARCELO GÓMEZ 51,78
PLOTTER 6.248,88 5.686,48 ELIAS CAUJA 2.822,37
DEP. ACUM. PLOTTER -562,40 TRADEMAX 7.885,00
BALANZA ELÉCTRONICA 944,65 775,64 CONF. CECILIA 17.540,44
DEP. ACUM. BALANZA ELÉCTRICA -169,01 PROD. CECILIA 163,01
CORTADORA-VERTICAL 1.325,89 1.040,24 SEBASTIAN PROD 15.051,35
DEP. ACUM. CORTADORA VERTICA -285,65 MIMATEX 13.633,09
EQUIPO DE COMPUTO 2.532,67 1.967,04 AGENTES 2.678,57
DEP. ACUM. EQUIPO DE COMPUTO -565,63 ROLANDO ESCOBAR 446,43
PROYECTO OPTOMA 705,36 592,50 DARWIN RIERA 1.116,07
DEP. ACUM. PROYECTOR OPTOMA -112,86 TITO CAUJA 1.116,07
EQUIPO DE OFICINA 839,96 678,14 SERVICIOS BÁSICOS 268,56
DEP. ACUM. EQUIPO DE OFICINA -161,82 ENERGIA ELÉCTRICA 86,24
MAQUINARIA Y EQUIPO 74.550,28 62.622,24 CNT-TELEFÓNO 73,78
DEP. ACUM. MAQUINARIA Y EQUI -11.928,04 CLARO-PLAN 101,02
AGUA POTABLE 7,52
BENEFICIOS SOCIALES 4.106,56
VACACIONES POR
PAGAR 378,79
DÉCIMO TERCERO 3.727,77
SUELDOS POR PAGAR 1.183,96
ROL GEOVANNY 349,38
IESS DICIEMBRE 9.617,64
DECLARACIÓN DICIEMBRE 14.079,32
DSTO. ROL SUSANA-MIL COLORES 34,00
COMISIONES 2011-LIDER ZAMBRANO 404,31
ARRIENDO 2.050,92
COMISIONES EN VENTAS 920,57
DOCUMENTOS POR PAGAR 40.000,00
IMPUESTO A LA RENTA 10.000,00
TOTAL PASIVO 308.395,68
186
PATRIMONIO
CAPITAL 29.553,61
RESERVAS 177.320,57
RESERVA LEGAL 90.189,96
RESERVA ESPECIAL 87.130,61
UTILIDAD DE SOCIOS 2009 4.852,73
UTILIDAD DE SOCIOS 2010 179.299,49
UTILIDAD DEL EJERCICIO 92.526,12
TOTAL PATRIMONIO 483.552,52
TOTAL ACTIVO 791.948,20 TOTAL PASIVO+PATRIMONIO 791.948,20
187
Anexo No. 5 Estado de resultados
GC CORP
ESTADO DE PERDIDAS Y GANANCIAS
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012
INGRESOS
INGRESOS OPERACIONALES
VENTAS BRUTAS 1.107.944,70
DESCUENTO EN VENTAS -31.332,89
INGRESOS NO OPERACIONALES
VENTAS DE DESPERDICIO DE TELAS 11.390,27
EGRESOS
GASTOS 152.832,75
188
Anexo No. 6 Estado de costos de productos elaborados y vendidos
GC – CORP
ESTADO DE COSTOS DE PRODUCTOS TERMINADOS Y VENDIDOS
DEL 01 AL 31 DE DIIENBRE DEL 2012
189
Anexo No. 7 Reportes de ventas
GC – CORP
VENTAS
VENTAS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
UNIDADES 16.175 43.873 50.872 28.289 28.971 29.620 24.952 18.066 15.871 20.774 21.105 14.630 313.198
DÓLARES ($) 21.102,95 82.138,56 106.030,19 125.735,67 93.528,70 73.122,43 85.051,33 97.339,33 66.800,22 117.872,04 139.017,62 100.205,66 1.107.944,70
Evolución de ventas
160.000
140.000 139.017,62
125.735,67
120.000 117.872,04
106.030,19
100.000 97.339,33 100.205,66
93.528,70
82.138,56 85.051,33 UNIDADES
80.000
73.122,43
66.800,22 DÓLARES ($)
60.000
50.872
40.000 43.873
Descuento en ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Ventas 1.069,94 2.016,94 1.623,68 3.348,74 2.595,29 842,17 1.302,56 3.667,98 1.640,10 3.724,80 5.461,15 4.039,54 31.332,89
190
Anexo No. 8 Reporte de gastos
GC-CORP
GASTOS
EGRESOS ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
Agasajo personal 4,90 10,36 240,10 7,65 80,45 343,46
Agua potable 7,52 7,52 7,52 7,52 7,52 7,52 7,52 7,52 7,52 7,52 7,52 7,52 90,24
Arriendo 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 450,00 5.400,00
Atención de socios 215,60 29,64 56,70 20,00 617,66 939,60
Beneficios sociales 17.449,13 17.449,13
Copias-internet-teléfono 133,42 131,36 132,70 115,36 201,41 212,78 196,06 172,98 123,04 181,63 254,06 177,90 2.032,70
Comisión en ventas 714,28 2.678,58 2.678,58 2.678,58 2.678,58 2.678,57 2.857,14 2.678,56 2.857,27 2.857,14 2.857,14 2.678,57 30.892,99
Depreciaciones 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,00 1.267,03 15.204,03
Embalaje 5,00 605,57 610,57
Energía eléctrica 56,21 64,58 97,14 96,36 110,76 104,04 106,67 87,96 77,28 84,39 98,84 86,24 1.070,47
Fletes 69,70 466,55 315,00 620,32 192,05 513,10 153,56 1.174,26 460,75 191,11 19,64 395,91 4.571,95
Gastos retenciones 1,43 3,36 1,05 1,96 0,59 1,14 1,35 2,04 0,50 1,31 0,62 15,35
Gastos bancarios 1,66 1,66 91,66 1,66 0,80 97,20 0,80 10,20 12,00 91,20 1,20 310,04
Honorarios profesionale 150,00 180,00 180,00 380,00 303,21 223,21 253,21 223,21 223,21 267,86 267,86 267,86 2.919,63
Impuesto a la Renta 10.000,00 10.000,00
Impuestos municipales 1.510,52 235,72 1.746,24
Intereses y Comisiones 4,60 12,92 682,47 1,20 177,83 200,00 5,52 0,02 30,77 0,02 1.115,35
Mantenimiento y repara 34,88 25,50 224,32 190,05 11,00 10,00 186,46 134,93 817,14
Maternidad 57,06 73,22 53,69 183,97
Médico subsidio 9,41 4,89 9,80 24,10
Movilización 26,38 51,00 102,33 58,25 47,74 56,50 68,97 56,50 33,75 44,25 63,75 40,20 649,62
Publicidad- muestras 917,86 54,21 315,35 415,08 568,64 1.232,48 753,63 187,54 1.031,08 322,65 1.171,16 329,78 7.299,46
Seguridad 20,90 20,90 20,90 20,90 20,90 20,90 20,90 19,00 19,00 19,00 21,00 21,00 245,30
Seguro de mercadería 51,89 103,83 61,65 6,47 0,43 85,78 39,27 104,46 453,78
Servicios TIA 1.507,84 634,34 1.866,78 926,70 4.785,03 5.583,40 3.000,00 433,52 157,24 18.894,85
Sueldo administración 930,50 838,68 884,50 849,10 537,13 629,62 870,12 849,86 890,02 938,04 864,00 878,07 9.959,64
Sueldo diseño y bodega 441,64 560,70 577,71 585,99 639,73 571,59 543,17 564,07 481,11 524,04 574,49 502,33 6.566,57
Transporte en compras 38,62 57,58 70,09 5,70 34,49 55,74 160,75 98,74 62,36 124,43 30,77 31,54 770,81
Uniformes personal 84,82 84,82
Útiles de aseo 100,62 0,40 0,45 0,83 102,30
191
Útiles de oficina 67,49 3,40 0,65 3,41 4,46 7,89 12,19 2,96 81,45 1,00 14,65 12,33 211,88
Gastos IVA- según declar 204,18 236,14 251,16 378,89 263,70 431,40 1.030,17 2.666,70 650,03 250,58 959,07 7.322,02
Varios 5,58 509,19 1.414,19 276,13 290,50 208,00 494,11 215,19 241,60 11,04 570,44 298,77 4.534,74
TOTAL 5.814,91 9.131,64 10.541,59 10.239,81 10.783,69 13.744,50 15.233,72 31.288,54 9.456,39 8.013,47 9.718,83 18.865,66 152.832,75
192
Anexo No. 9 Comisiones en ventas
GC - CORP
2012 AGENTES
AGENTES ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
DARWIN RIERA 357,14 1.339,29 1.339,29 1.339,29 1.339,29 1.116,07 1.116,07 1.116,06 1.116,07 1.116,07 1.116,07 1.116,07 13.526,78
TITO CAUJA 357,14 1.339,29 1.339,29 1.339,29 1.339,29 1.116,07 1.116,07 1.116,07 1.116,06 1.116,07 1.116,07 1.116,07 13.526,78
ROLANDO ESCOBAR 446,43 625,00 446,43 625,14 625,00 625,00 446,43 3.839,43
TOTAL 714,28 2.678,58 2.678,58 2.678,58 2.678,58 2.678,57 2.857,14 2.678,56 2.857,27 2.857,14 2.857,14 2.678,57 30.892,99
193
Anexo No. 10 Compras de materia prima
GC - CORP
COMPRAS DE MATERIA PRIMA DIRECTA
TELA ENERO FEBRERO MARZO ABRIL MAYO JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TOTAL
TOTAL 30.532,51 52.316,77 29.096,13 57.193,75 28.074,00 34.061,37 28.141,66 44.629,10 53.607,00 21.116,77 31.089,62 1.088,52 410.947,20
194
Anexo No. 11 Evolución de costos
GC - CORP
COMPRAS MPD 2011 608.362,13
COMPRAS MPD 2012 410.947,20
800.000,00 608.362,13
600.000,00
410.947,20
400.000,00
200.000,00
0,00
COMPRAS MPD
2011 COMPRAS MPD
2012
Series1
373.996,49
400000
278.151,90
300000
200000
100000
0
1 2
MOI 2011-2012
MANO OBRA INDIRECTA 2011 MANO OBRA INDIRECTA 2012
27.815,19
6.470,13
1 2
195
Anexo No. 12 Estatuto de la empresa
CUANTIA: INDETERMINADA
COPIA: 2
196
especial por el Código Civil, la Ley de Compañías, Código de Comercio, las demás leyes
conexas de nuestro país, el estatuto que a continuación se detalla y el Reglamento a
emitirse, mismo que se considerará anexo al presente instrumento.- ARTÍCULO
TERCERO: ESTATUTOS DE LA SOCIEDAD DE HECHO COMERCIAL “GC CORP”.-
CAPÍTULO PRIMERO:.- CONSTITUCIÓN, DENOMINACIÓN, NACIONALIDAD,
DOMICILIO, FINALIDAD Y PLAZO DE DURACIÓN.- ARTÍCULO CUARTO.-
Constitúyase en la ciudad de Riobamba, capital de la provincia de Chimborazo,
República del Ecuador, la sociedad de hecho comercial “GC CORP”, de nacionalidad
ecuatoriana y con domicilio en la ciudad de Riobamba, provincia de Chimborazo.-
ARTÍCULO QUINTO.- OBJETO.- La sociedad de hecho “GC CORP” de la cual sus socios
fundadores son personas dedicadas al sector textil-confección, tiene como fin el
dedicarse a la comercialización de prendas de vestir a nivel nacional e internacional.-
ARTÍCULO SEXTO.- PLAZO DE DURACIÓN.- El plazo de duración de la Sociedad de
Hecho Comercial, es de cinco años. Sin embargo, los asociados podrán dar por
terminada la sociedad por mutuo acuerdo, y por escritura pública, luego de practicada
una liquidación final, como también proceder a extender su vida jurídica o
constituirse en compañía de responsabilidad limitada. Con la aprobación del 100% de
los socios.- ARTÍCULO SÉPTIMO.- La sociedad podrá solicitar préstamos Bancarios,
de Cooperativas, Mutualistas, de cualquiera naturaleza para el cumplimiento de su
finalidad, previa autorización de la Junta de Accionistas y la forma en que ella lo regule
y dictamine.- CAPÍTULO SEGUNDO.- DE LOS APORTES, DEL CAPITAL SOCIAL Y
ANEXOS.- ARTÍCULO OCTAVO.- El capital social de la sociedad es de
CUATROCIENTOS NOVENTA DÓLARES DE LOS ESTADOS UNIDOS DE AMÉRICA,
dividido de la siguiente forma: La Sra. Laura López, setenta acciones, de un dólar cada
acción, las que se encuentran suscritas y pagadas en su totalidad, quedando liberadas.
El señor Edwin A. Cauja, setenta acciones de un dólar cada una, las que se encuentran
suscritas y pagadas, quedando liberadas. La Sra. Cecilia Cauja, setenta acciones de un
dólar cada acción, las que se encuentran suscritas y pagadas en su totalidad, quedando
liberadas. El señor Tito Cauja, setenta acciones de un dólar cada acción, las que se
encuentran suscritas y pagadas en su totalidad, quedando liberadas. La señora Gladys
Cauja, setenta acciones de un dólar cada acción, las que se encuentran suscritas y
pagadas en su totalidad, quedando liberadas. La señora Noemí Cauja, setenta acciones
de un dólar cada acción, las que se encuentran suscritas y pagadas en su totalidad,
quedando liberadas. El señor Darwin Riera, setenta acciones de un dólar cada acción,
las que se encuentran suscritas y pagadas en su totalidad, quedando liberadas.
ACLARATORIA RESPECTO DEL APORTE EN ESPECIE DE LOS SOCIOS.- En lo que se
refiere al aporte en especie de cada socio se aclara que de aportarse algún bien
mueble o inmueble así como capital, por cualquiera de los socios, no significará
incremento patrimonial de la sociedad de hecho, para ello se dejará sentado por
escrito la modalidad legal bajo la cual el socio presta el bien o el capital.- CAPÍTULO
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TERCERO.- DE LAS UTILIDADES, DE OTROS APORTES Y DE LAS PÉRDIDAS.-
ARTÍCULO NOVENO.- Los socios percibirán las utilidades en forma proporcional a su
monto de aportación en numerario. Las utilidades generadas se repartirán en la
forma y en el tiempo en como lo establezcan en una Junta General, de la
Sociedad de Hecho.- ARTÍCULO DÉCIMO.- En caso necesario, los socios se obligan a
realizar aportes extraordinarios para adquirir maquinaria y/o insumos; los mismos
que se los hará en forma proporcional a los aportes y por igual de los socios.-
ARTÍCULO DÉCIMO PRIMERO.- En el caso de pérdidas o robo, éstas serán asumidas
hasta por el monto de las acciones de los socios de la presente sociedad de hecho, es
decir, por cada uno de los socios, quienes responderán solo hasta por el monto de sus
acciones que tengan en esta sociedad de hecho y de ninguna manera las obligaciones
de esta sociedad los obliga o compromete directa, subsidiaria o indirectamente a
responder con patrimonio personal o conyugal.- CAPÍTULO CUARTO.- DE LA
ADMINISTRACIÓN: DE LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS, DEL COORDINADOR Y DE
LOS SOCIOS.- DE LA JUNTA GENERAL DE SOCIOS.- ARTÍCULO DÉCIMO SEGUNDO.-
La Junta General de Socios es el máximo organismo de la sociedad. Se reunirá
ordinariamente una vez al mes, en día y lugar a escoger oportunamente, que se
contará a partir de la notarización del presente instrumento; y, extraordinariamente,
las veces que fuere necesario para tratar los asuntos puntualizados en la convocatoria.
La Junta estará formada por los socios, legalmente convocados y reunidos. Se hace
quórum con la mitad más uno del total de socios.- ARTÍCULO DÉCIMO TERCERO.- DE
LA CONVOCATORIA.- La convocatoria a Junta General de Socios la realizará el
Coordinador de la sociedad, personalmente a cada uno de los socios, por lo menos con
ocho días de anticipación a la celebración de la Junta. Las Juntas de directorio se
reunirán en el domicilio principal de la compañía y/o en la ciudad de Guayaquil. Los
accionistas podrán concurrir a Junta personalmente o por intermedio de un
mandatario que puede ser accionista o no. El mandato otorgado a otro socio puede ser
por carta poder. La Junta General de socios se considerará válidamente instalada y
constituida, por lo menos, con la mitad más uno del total de los socios. La Junta estará
presidida por el mismo Coordinador y actuará como secretario la persona que la
Directiva en la sesión designe, pudiendo ser socio o no. La inasistencia injustificada
será sancionada con las siguientes multas.- Atraso cinco dólares. No asistencia diez
dólares. Inasistencia por dos veces treinta dólares. La inasistencia por tres veces es
causal de expulsión de la sociedad.- OBLIGACIONES Y ATRIBUCIONES: ARTÍCULO
DÉCIMO CUARTO.- La Junta General de socios, legalmente convocada y constituida, es
el órgano supremo de la Sociedad de Hecho Comercial “GC CORP”, y, en consecuencia,
tiene plenos poderes para resolver los asuntos relacionados con el cumplimiento del
objeto social.- ARTÍCULO DÉCIMO QUINTO.- Son atribuciones de la Junta: 1.- Elegir
de entre los socios al Coordinador de la Sociedad de Hecho, así como removerlo.- 2.-
Aprobar las cuentas, balances, estados financieros, que presenten el Coordinador.- 3.-
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Resolver acerca de la forma del reparto de utilidades.- 4.- Aprobar la admisión de
nuevos socios.- 5.- Decidir acerca del aumento o disminución del capital.- 6.- Resolver
acerca de la disolución de la Sociedad de Hecho.- 7.- Acordar la exclusión de un socio.-
8.- Reformar los estatutos y expedir los manuales o reglamentos que sean necesarios
para el desarrollo de las actividades empresariales de la sociedad.- 9.- Aprobar la
compra de maquinaria y materia prima.- 10.- Las demás que se señalen en las leyes.-
ARTÍCULO DÉCIMO SEXTO.- Son obligaciones: 1.- Establecer y aprobar vía
reglamentos las políticas financieras, administrativas, comerciales y de
funcionamiento de la Sociedad.- 2.- Las demás constantes en las leyes pertinentes.-
ARTÍCULO DÉCIMO SÉPTIMO.- Solo la Junta General de Accionistas puede aprobar la
petición de préstamos para adquirir materia prima o maquinaria y así mismo la
modalidad de la garantía a otorgar. Es facultad única de la Junta, decidir por
unanimidad la compra de nueva maquinaria o la enajenación de cualquiera de sus
bienes patrimoniales, decisiones que serán tomadas por unanimidad.- DEL
COORDINADOR.- ARTÍCULO DÉCIMO OCTAVO.- La administración de la sociedad
estará a cargo del Coordinador, quién durará DOS AÑOS en su administración y
funciones, pudiendo ser reelegido en forma indefinida. El cargo de Coordinador debe
desempeñarlo un socio o su cónyuge.- DE LAS OBLIGACIONES Y DERECHOS DEL
COORDINADOR.- ARTÍCULO DÉCIMO NOVENO.- Son obligaciones y atribuciones del
Coordinador.- a.- Velar por el correcto desempeño de todas las actividades de la
sociedad, como del personal a su cargo en todas las áreas.- b.- Cuidar por la aplicación
de las políticas financieras, de funcionamiento y administrativas.- c.- El Coordinador
tiene la representación legal y extrajudicial. Como representante.- d.- Para los asuntos
financieros y administrativos se someterá estrictamente a lo que dispongan las leyes
vigentes de nuestro país y resoluciones de la Junta General de Socios.- e.- El
Coordinador por sí solo no obliga con sus decisiones a la sociedad.- f.- Las demás
establecidas en el Código de Comercio, Ley de Compañías, Código Civil, demás leyes
conexas y en los Reglamentos a expedirse por la Junta y el presente instrumento.-
ARTÍCULO VIGÉSIMO.- El Coordinador rendirá cuentas de su administración y
finanzas mensualmente por escrito y/o informe a los asociados y les informará todo lo
concerniente al objeto social.- ARTÍCULO VIGÉSIMO PRIMERO.- DE LA
REPRESENTAQCIÓN LEGAL.- El Coordinador tendrá la representación legal de la
sociedad; sin embargo para la suscripción de las escrituras, de promesas de ventas,
escrituras de compraventa, endeudamiento, enajenación de bienes muebles e
inmuebles de la sociedad, documentos aclaratorios y otros relacionados con el
cumplimiento del objeto social lo hará obligatoriamente bajo aprobación unánime de
la Junta General de Socios que será por escrito y se tomará como resolución.- DE LOS
SOCIOS.- OBLIGACIONES Y DERECHOS.- ARTÍCULO VIGÉSIMO SEGUNDO.- Se
considera como socio a todas las personas que suscriben el presente instrumento. Son
obligaciones de los socios: 1.- Pagar el aporte suscrito.- 2.- No tomar interés en otra
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sociedad que tenga los mismos fines, ni hacer actividades por cuenta propia, ni por la
de terceros en la misma especie de comercio que hace la presente sociedad, sin el
previo consentimiento de los demás socios; de hacerlo sin dicho consentimiento el
beneficio será para la sociedad y el perjuicio para el socio.- 3.- Participar en las
pérdidas o robo.- 4.- Son responsables solidariamente hasta por el monto de sus
acciones en numerario y en especie, aún cuando el capital en especie aportado no
constituye patrimonio de la sociedad si responde por las acciones de sus dueños.- 5.-
De la existencia real de sus aportes en especies y los fondos destinados a la inversión.-
6.- En caso de enajenación de acciones, él o los socios obligatoriamente venderá a la
sociedad o a cualquiera de los socios; lo mismo se aplica en el caso de venta de los
aportes en especie.- 7.- Aprobar o impugnar las resoluciones de la Junta.- 8.- Acudir a
las sesiones de la Junta personalmente o representado por intermedio de carta poder,
para cada sesión se necesita nueva carta poder.- 9.- Cualquier accionista podrá pedir
convocatoria a sesión extraordinaria a través del Coordinador.- 10.- Las demás que se
señalen en el presente documento y los reglamentos a emitirse.- ARTÍCULO
VIGÉSIMO TERCERO.- Son derechos de los socios: 1.- Percibir utilidades por igual.-
2.- Participar en las deliberaciones y resoluciones de la sociedad.-3.- Controlar la
administración del Coordinador.- 4.- Votar en la designación de los administradores.-
5.- Cada socio tiene derechos a un voto, no se considerará su aporte en numerario o
especie.- 6.- Participar en los beneficios sociales.- 7.- Participar equitativamente en la
distribución del capital en caso de liquidación.- 8.- Intervenir en la sesiones de la Junta
con voz y voto.- 9.- Integrar cualquier área administrativa de la sociedad.- 10.- Todo
socio tiene derecho de preferencia para la suscripción de acciones en caso de aumento
de capital.- 11.- Las demás que se señalen en la Ley y en este instrumento público.-
ARTÍCULO VIGÉSIMO CUARTO: DE LA RESPONSABILIDAD.- La responsabilidad de
los socios por las obligaciones sociales se limita al monto de sus aportes en acciones y
en la forma descrita en el artículo once de este instrumento, además garantizan el fiel
y estricto cumplimiento de cada socio dentro de las actividades. Cada socio tendrá
derecho en la junta general a un voto. Los votos en blanco y las abstenciones se
sumarán a la mayoría.- ARTÍCULO VIGÉSIMO QUINTO.- DE LA JURISDICCIÓN Y DE
LA COMPETENCIA: Cualquier asunto de controversia, derivado de este contrato, será
sometido a los jueces competentes de la ciudad de Riobamba, en trámite verbal
sumario, sin dejar de lado la intermediación de cualquiera de los órganos legalmente
competentes y establecidos en dichas ciudades.- ARTÍCULO VIGÉSIMO SEXTO.-
DISPOSICIÓN GENERAL Y NOMBRAMIENTO DE COORDINADOR: En lo que no esté
previsto en este contrato, “GC CORP” se somete a las resoluciones de la Junta General
de Socios, al Código Civil, a la Ley de Compañías y al Código de Comercio. Por
unanimidad los socios constituyentes de la presente sociedad de hecho comercial,
denominada “GC CORP”, tienen a bien nombrar como Coordinador a la Sra. LAURA
NOEMI CAUJA LOPEZ.- TRANSITORIA UNO.- Por decisión unánime de la Junta
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General luego de que termine el plazo de vigencia de esta sociedad de hecho se
procederá a constituir una compañía en nombre colectivo, con la misma
denominación social, los mismos socios, o la inclusión de nuevos y con las condiciones
y reformas que se crean convenientes.- Hasta aquí la minuta. Usted, señor Notario
sírvase agregar las cláusulas de estilo para su validez de este instrumento.- (firmado)
ILEGIBLE.- Dr. Fernando Peñafiel Rodríguez.- ABOGADO.- MATRÍCULA Nº 272
C.A.CH.- HASTA AQUÍ LA MINUTA, cuyo texto constituye la escritura pública que se
celebra.- En testimonio del otorgamiento al que proceden los señores comparecientes,
con libertad y pleno conocimiento de la naturaleza, objeto y resultados de esta
escritura, se ratifican, aceptan su tenor y firman, en unidad de acto conmigo la Notaria,
después de que éste instrumento fue leído a los otorgantes, íntegramente y en alta
voz.- De todo lo que doy fe.-
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