Caracterizacion GMF

IMPUESTO: Gravamen a los Movimientos Financieros
1. Introducción:
A mediados de la década de los setenta, el economista norteamericano James Tobin, premio

Nóbel de Economía, propuso como remedio a los efectos nocivos que produce la entrada y salida
de los flujos de capital especulativos de corto plazo en las economías nacionales, la creación de un
impuesto a las transacciones financieras internacionales.
En algunos países de América Latina, se ha venido implementando este impuesto, no como fue
diseñado originalmente, sino como un gravamen a las transacciones financieras internas, como es
el caso de Argentina, Brasil, Ecuador, Perú, Venezuela y Colombia.
El Gravamen a los Movimientos Financieros (GMF) recibe varias denominaciones que no varían su
esencia. Entre los nombres más usuales se encuentran: impuesto a los movimientos financieros,
impuesto a las transacciones financieras, gravamen a las transacciones financieras, impuesto a las
operaciones financieras. Siendo este un impuesto indirecto del orden nacional que se aplica a las
transacciones financieras realizadas por los usuarios del sistema.
2. Origen Histórico:
2.1 Contexto:
Crisis Fiscal: A finales de los años 90 y principios de los 2000, Colombia enfrentó una crisis
fiscal caracterizada por una devaluación del peso colombiano, una alta inflación y un
aumento de la tasa de desempleo, lo que llevó a la búsqueda de nuevas fuentes de
ingresos.
Implementación: El GMF se estableció como un impuesto sobre las transacciones
realizadas en el sistema financiero, incluyendo retiros y transferencias, buscando gravar el
flujo de dinero y así generar recursos para el estado.
2.2 Creación del GMF:

Impuesto temporal: El GMF fue concebido inicialmente como un impuesto temporal,
diseñado para generar ingresos adicionales durante un periodo determinado.
Objetivo: El principal objetivo del GMF era recaudar fondos para fortalecer las reservas
internacionales, estabilizar la tasa de cambio y financiar programas sociales.
2.3 Antecedentes
DECRETO 2330 DE 1998: Creación del GMF, como impuesto temporal ante la crisis hasta el
31 de diciembre de 1999 con una aplicación del 2*1000 para transacciones y un 1.2*10000
para transacciones interbancarias, esto pensado como un impuesto temporal que se ha
mantenido a lo largo de los años con ciertas modificaciones.
Ley 633 del 2000: El Gravamen a los Movimientos Financieros –GMF- se convierte en un
nuevo impuesto de carácter permanente en la estructura tributaria colombiana.
Ley 788 del 2002: Introdujo algunas modificaciones para su manejo y control por el Banco
de la República y las demás entidades vigiladas por la Superintendencia Bancaria, de
Valores o de economía Solidaria en las cuales se encuentre la respectiva cuenta. La
exposición de motivos de esta ley justificó la adopción de modificaciones al gravamen,
aduciendo que las mismas tenían la finalidad de “mejorar el recaudo por ese concepto y
de cerrar las brechas de elusión tributaria que se han identificado".
Ley 863 del 2003: la tarifa se aumentó transitoriamente un punto al 4 por mil.
Ley 1111 del 2006: modificó nuevamente la tarifa del impuesto, pasando el punto
adicional a permanente.
Se había planteado una eliminación de este impuesto la cual no se hizo efectiva que era la
siguiente:
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros será del cuatro por mil (4 x 1.000).
La tarifa del impuesto se reducirá de la siguiente manera:
– Al tres por mil (3 x 1.000) en 2019.

– Al dos por mil (2 x 1.000) en 2020.
– Al uno por mil (1 x 1.000) en el año 2021.
A partir del 1o. de enero de 2022 se eliminará el GMF
Artículo 274 de la Ley 1819 de 2016: nuevamente fijó el GMF en el 4 x 1000
3. Desarrollo jurisprudencial:
3.1 SENTENCIA 11001-03-24-000-2009-00114-00 de 2018
 Respecto del artículo 97, inciso 2° de la Ley 715 afirmó que todos los recursos
transferidos a las entidades territoriales por concepto del Sistema General de
Participaciones y los gastos que se generen están exentos del GMF. Que esto
se opone a lo normado por el artículo 11 cuestionado, en cuanto prevé como
“formalismo” identificar la cuenta en la que se aplicará la exención, pues de
no hacerlo se ocasionaría el impuesto. Indicó que tal determinación pasó por
alto lo dispuesto por la ley.
 En similares términos, señaló que, se transgrede el artículo 879 numerales 9° y
10° del Estatuto Tributario, en cuanto dispone que son exenciones al GMF, el
manejo de los recursos públicos y las operaciones con recursos del Sistema
General de Seguridad Social en Salud, sin ninguna condición.
 Las operaciones de pago a terceros por cuenta del comitente, fideicomitente o
mandante por conceptos tales como nómina, servicios, proveedores,
adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de obligaciones fuera del
mercado de valores se encuentran sujetas al Gravamen a los Movimientos
Financieros, así se originen en operaciones de compensación y liquidación de
valores u operaciones simultáneas o transferencia temporal de valores. Para
estos casos el agente de retención
 Los desembolsos o pagos a terceros por conceptos tales como nómina,
servicios, proveedores, adquisición de bienes o cualquier cumplimiento de
obligaciones se encuentran sujetos al Gravamen a los Movimientos
Financieros, salvo la utilización de las tarjetas de crédito de las cuales sean
titulares las personas naturales, las cuales continúan siendo exentas.
3.2 Sentencia C-216/20
4. Normativa Vigente:
Art 870 - Art 881-1 Estatuto Tributario de Colombia, los cuales han sido modificados a lo
largo del tiempo desde su creación.
5. Elementos Constitutivos:
5.1 Hecho Generador:
El hecho generador del GMF lo constituye la realización de las transacciones financieras,
mediante las cuales se disponga de recursos depositados en cuentas corrientes o de
ahorros, así como en cuentas de depósito en el Banco de la República, y los giros de
cheque de gerencia. (Artículo 871 del E.T.)
5.2 Momento de causación:

El GMF es un impuesto instantáneo y se causa en el momento en que se produzca la
disposición de los recursos objeto de la transacción financiera. (Artículo 873 ET)
5.3 Base Gravable:

La base gravable del Gravamen a los Movimientos Financieros estará integrada por el valor
total de la transacción financiera mediante la cual se dispone de los recursos (Artículo 874
del ET)
5.4 Tarifa
La tarifa del gravamen a los movimientos financieros será del cuatro por mil (4 x 1.000).
6. Esquematización del tributo:
7. Conclusión:
El GMF ha demostrado ser un instrumento fiscal eficaz para el gobierno colombiano,
generando ingresos significativos en momentos de crisis económica estabilizando en gran
parte la economía del país, pero al cual se le ha dado un uso excesivo con tal de no perder
ese ingreso por parte del estado.

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A mediados de la década de los setenta, el economista norteamericano James Tobin, premio

2.2 Creación del GMF:

– Al tres por mil (3 x 1.000) en 2019.

Artículo 274 de la Ley 1819 de 2016: nuevamente fijó el GMF en el 4 x 1000

5.2 Momento de causación:

5.3 Base Gravable:

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