FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO

Contabilidad

NOMBRE

Jaramillo Aquino, Anthony Bill

DOCENTE

Lupe Cachay 2009 Il. I 401 A

AO ACADEMICO

CICLO

AULA Y SECCION

TURNO

Maana

Pimentel, 18 de diciembre del 2009

Contabilidad

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Contabilidad

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Es una ciencia que estudia, analiza y verifica las operaciones de una empresa para luego registrarlas en libros contables. Es la ciencia que a travs del anlisis e interpretacin de los registros contables nos permite conocer la verdadera situacin econmica y financiera de la empresa, teniendo como objetivo una mejor toma de decisiones. Es una brjula de gua al comercio exterior

La contabilidad como ciencia:

Toda rama como ciencia debe cumplir (documentos o fuentes) pagare. Aceptacin universal. Ser objetivo. Ser real. Basado en conocimientos cientficos, principios, normas y leyes.

La contabilidad es considerada como una ciencia porque se apoya en los principios, leyes, normas, ya que los hechos que se analizan se pueden demostrar a travs de datos real y objetivos.

Funciones de la empresa:
Registrar en libros y formularios de todas las transacciones de la empresa. Controlar y visualizar a travs de los estados financieros la informacin clara, oportuna y veras de los recursos de la empresa. Suministrar datos que permitan comprobar la evolucin de la empresa a travs del tiempo.

Fines de la contabilidad:
La contabilidad ayuda al empresario a la mejor toma de decisiones, ya que es una herramienta indispensable en la buena marcha de las empresas. Registrar las operaciones que realiza la empresa, para la preparacin de los estados financieros. Permite determinar con claridad el monto de las obligaciones y los derechos comerciales o de la empresa. Da informacin de un hecho econmico administrativo de la empresa. Contabilidad Pgina 3

Clasificacin de la contabilidad:
La contabilidad se clasifica de acuerdo a las actividades que vaya hacer utilizado. Es decir que se divide en dos grades sectores que son Privada y Oficial

1. Contabilidad Privada.Es aquella que clasifica, registra y analiza todas las operaciones econmicas, de empresas de socios o individuos particulares, y que les permita tomar decisiones ya sea en el campo administrativo, financiero y econmico. Las empresas privadas a su vez pueden ser de Personas Naturales y de Personas Jurdicas. Las empresas de personas naturales, son aquellas cuya propiedad depende de una sola persona. Las Empresas de personas jurdicas, son aquellas cuya propiedad depende de dos o ms personas.

La contabilidad e subdivide en:

1) Contabilidad Comercial.- Es aquella que controla las operaciones que realizan las empresas dedicadas a la compra-venta de un producto o artculo determinado. 2) Contabilidad Industrial o de Costos.- Es la que controla las operaciones de las empresas dedicadas a la transformacin de la materia prima en productos elaborados. 3) Contabilidad de Empresas Extractivas.- Es aquella que tiene por objeto el control de las operaciones realizadas por las empresas que explotan algn bien existente en la naturaleza para realizar su actividad econmica. 4) Contabilidad de Servicios.- Es aquella cuyo objeto es el control de las operaciones de las empresas dedicadas a la prestacin de servicios.

5) Contabilidad Bancaria o de Seguros.- Es la que controla las

operaciones realizadas por las entidades bancarios o las entidades aseguradoras, mediante la prestacin de sus servicios.

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2. Contabilidad Pblica.
Esta Contabilidad tiene como objetivo el control y registracin de las operaciones efectuadas por las entidades del sector publico nacional. La Contabilidad Pblica, llamada tambin Gubernamental se basa en un plan de cuentas especial que sirve para controlar las operaciones realizadas por las entidades estatales mediante la utilizacin del Presupuesto de Ingresos y Egresos dados por el Gobierno Central.

3. Contabilidad Mixta.Que controla las operaciones de las empresas para-estatales, seas aquella que tiene una parte de su capital privado y la otra parte del capital del Estado

4. Contabilidad Oficial.Registra, clasifica, controla, analiza e interpreta todas las operaciones de las entidades de derecho pblico y a la vez permite tomar decisiones en materia fiscal, presupuestaria, administrativa, econmica y financiera.

Usuario de la informacin contable:

Usuarios internos: Los que dirigen a la empresa dueos directores generales, administradores, gerentes de areas, jefe de departamental. Usuario externas: Acreedores bancos, inversionistas.

arrendadores,

casas

de

bolsa,

proveedores,

1) Los acreedores: bancos, arrendadoras, casas de bolsa, proveedores, inversionistas, etc. 2) Los accionistas: los resultados de operacin y la situacin patrimonial de la empresa para cuantificar el valor actual de su aportacin y las utilidades que sern reinvertidas en nuevos proyectos o repartidas a los accionistas como retribucin a su aportacin. 3) Las autoridades gubernamentales: por ley el compromiso de las empresas es entregar un porcentaje de sus utilidades en forma de impuestos a las autoridades fiscales de la zona donde operan. Elaborar y presentar la informacin contable que reflejen los Resultados de la operacin y la situacin patrimonial de dicha entidad.

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Principios Generales De La Contabilidad.Los Principios Generales en los que se basa la Contabilidad son: 1) EQUIDAD.- Es el principio que debe aplicar el Contador en todo momento, y es la igualdad en el trato a todos los que intervienen en la operacin. 2) PARTIDA DOBLE.- Es la ecuacin contable que se aplica con la intervencin del deudor y del acreedor. 3) ENTE.- Viene a constituir la empresa, donde los propietarios son considerados como terceros. 4) BIENES ECONOMICOS.- Son los bienes materiales e inmateriales que poseen valor econmico. 5) VALUACIN AL COSTO.- Es el precio de compra o de produccin de los bienes. 6) PERIODO.- Es el lapso de tiempo en que se mide la gestin econmica, por lo general es de un ao. 7) OBJETIVIDAD.- Los cambios de los Activos o Pasivos se deben medir objetivamente y en moneda nacional. 8) PRUDENCIA.- Es cuando se debe elegir entre dos valores, se debe tomar en cuenta el ms bajo.

Importancia que tiene la contabilidad:

La contabilidad es una tcnica importante para la elaboracin y prestacin de la informacin financiera de las transacciones comerciales, financieras y econmicas realizadas por las entidades comerciales, industriales de servicio, de servicios pblicos y privados y se utilizan en la toma de decisiones. Los sistemas contables comunican informacin econmica; es una forma de saber en que estado se encuentra la empresa.

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Clases de contabilidad
a. Contabilidad Especulativa: 1. En Razn Del Objeto 2. En Razn del Sujeto b. Contabilidad Administrativa o Presupuestaria: 1. Pblica 2. Social

Contabilidad Especulativa: En Razn del Objeto: Contabilidad Comercial: Empresas comerciales que compran y venden productos. Contabilidad Industrial: Registra operaciones que realizan las empresas en un tiempo determinado para la transformacin de productos. Contabilidad Agrcola: Operaciones que realiza el agricultor, determinando los costos de produccin para fijar los precios de distribucin o venta. Contabilidad Bancaria: Registra operaciones financieras de las instituciones bancarias en relacin con las transacciones. Contabilidad de Servicios: Relacionada a empresas que prestan un servicio.

En Razn del Sujeto: Contabilidad Individual: El propietario administracin depende de ella(o). es una persona, la

Contabilidad Colectiva: Los propietarios son varias personas llamados socios, mediante una asociacin. Contabilidad de Sociedades: Son ms de dos personas llamados accionistas.

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Contabilidad Administrativa o Presupuestaria: Pblica: Se lleva en los Organismos Pblicos orientadas a prestar servicios sin un fin lucrativo. Social: Instituciones sin fines de lucro como los Clubes Sociales, Deportivos, etc.

Proceso contable

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Informes que cubren un perodo (mes o ao) y que resumen los ingresos y gastos del perodo (Informes de Ingresos y Egresos) y los activos y pasivos (Balance General) al finalizar el mismo.

CLASIFICACIN: El balance general. El estado de resultados. El estado de flujo de efectivo. El estado de cambios en el patrimonio neto.

1 El balance general
Es el documento contable que informa en una fecha determinada la situacin financiera de la empresa, presentando en forma clara el valor de sus propiedades y derechos, sus obligaciones y su capital, valuados y elaborados de acuerdo con los principios de contabilidad generalmente aceptados. En el balance solo aparecen las cuentas reales y sus valores deben corresponder exactamente a los saldos ajustados del libro mayor y libros auxiliares. El balance general se debe elaborar por lo menos una vez al ao y con fecha a 31 de diciembre, firmado por los responsables:

Contador. Revisor fiscal. Gerente.

Cuando se trate de sociedades, debe ser aprobado por la asamblea general. Sirve para hacer anlisis financieros de la empresa Activo = pasivo + patrimonio

Activo: son bienes valores y derechos. Pasivo: deudas u obligaciones (prestamos). Patrimonio: quien o hasta donde es el dueo del activo. Contabilidad Pgina 9

ACTIVO Activo Corriente Caja Bancos Cuentas Por Cobrar Existencias

PASIVO Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Cuentas por Pagar Pasivo No Corriente Deudas Largo Plazo PATRIMONIO Capital Reserva Utilidad Prdida

Activo No Corriente Inmueb. Maq. y Equipo

Activo Carga (+) abona (-)

Pasivo carga (-) abona (+)

Patrimonio Carga (-) abona (+) Ingresos Carga (-) Abona (+)

Gastos Carga (+) Abona (-)

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2 El estado de resultado
En contabilidad el Estado de resultados o Estado de prdidas y ganancias, es un estado financiero que muestra ordenada y detalladamente la forma como se obtuvo el resultado del ejercicio durante un periodo determinado. El estado financiero es dinmico, ya que abarca un perodo durante el cual deben identificarse perfectamente los costos y gastos que dieron origen al ingreso del mismo. Por lo tanto debe aplicarse perfectamente al principio del periodo contable para que la informacin que presenta sea til y confiable para la toma de decisiones.

ESTADO NETAMENTE

ESTATICO

PRESENTA LA INFORMACIN ECONMICA DE INGRESOS COSTOS Y GASTOS ACUMULADOS ENTRE UNA Y OTRA FECHA DE UN PERIDO DETERMINADO 01- 31. Determina el resultado: +INGRESOS - GASTOS = RESULTADO + GANANCIA - PRDIDA

ESTADO DE RESULTADO + VENTAS - COSTOS DE VENTA = UTILIDAD/PERDIDA NETA - GASTOS DE ADMINISTRACIN - GASTOS DE VENTAS - GASTOS FINANCIEROS = UTILIDAD/ PERDIDA NETA

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3 El estado de flujo y efectivo: (Mide los fondos)

+ Cobranza (deudora) - pago (acreedor) = resultado Act. Operacin: cada vez que compra sale dinero vendo ingreso dinero. Act. Inversin: sale dinero (compra) vende ingreso dinero. Act. Financiero: sale dinero (prstamo) ingreso dinero.

4 El estado de cambios en el patrimonio neto:

Razn Del objeto de contabilidad Contabilidad comercial. Contabilidad industrial. Contabilidad Agrcola. Contabilidad bancaria. Contabilidad de servicios.

Razn Del sujeto: Contabilidad individual. Contabilidad colectiva. Contabilidad de sociedad.

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Mediante la Resolucin de CONASEV.N 006-84-EFC. Del 15 de febrero de 1984, se crea el Plan Contable General Revisado, que entra en vigencia en forma obligatoria a partir del 1 de enero de 1986, para todas las empresas en el Per. Este Plan Contable, considera la utilizacin de cinco grupos de cuentas que participan en la registracin contable de las operaciones efectuadas por cualquier tipo de empresa. Y se clasifica en la siguiente forma: 1. 2. 3. 4. 5. Cuentas de Balance.- Clase 1 a 5. Cuentas de Gestin.- Clase 6 a 7. Cuentas de Resultados.- Clase 8. Cuentas Analticas de Explotacin.- Clase 9. Cuentas de Orden.- Clase 0.

1. Cuentas De Balance.Son aquellas que intervienen en la confeccin del Inventario General y del Balance General de la empresa. Estas cuentas representan los Activos, los Pasivos y el Patrimonio que tiene la empresa en el proceso econmico de sus operaciones. Se llaman Cuentas de Balance porque representan las variaciones que existen dentro de un ejercicio econmico de los bienes y valores que posee la empresa que son los Activos, y las obligaciones a favor de terceras personas que son los Pasivos, contando adems con el Patrimonio, Reservas y Resultados Acumulados. Las Cuentas de Balance, se clasifican en: Clase 1 y Clase 2.- Activo Corriente. Clase 3.- Activo No Corriente. Clase 4.- Pasivo Corriente y No Corriente. Clase 5.- Patrimonio, Reservas, Excedentes Acumulados.

2.- Cuentas De Gestin.Son aquellas que controlan los Ingresos y los Egresos de la empresa durante su ejercicio, estas cuentas dan origen a las prdidas y ganancias, cuya transferencia se efecta al trmino del ejercicio. Las Cuentas de Gestin se clasifican en: Clase 6.- Cargas por Naturaleza. (Egresos). Clase 7.- Ingresos por Naturaleza. Contabilidad Pgina 13

3.- Cuentas De Resultado.Son aquellas que representan las prdidas y las ganancias que ha obtenido la empresa al trmino de su ejercicio econmico. Las Cuentas de Resultados se originan de la transferencia que se realiza al finalizar el ejercicio de las Cuentas de las Clases 6 y 7. La diferencia mayor entre estas clases da origen a la Prdida o Ganancia final de la empresa. Las Cuentas de Resultados se clasifican en: Clase 8.- Ganancias y Prdidas.

4.- Cuentas Analticas De Explotacin.Son aquellas que controlan las operaciones originadas principalmente en la transformacin que efecta la empresa de materias primas en productos elaborados, y aquellos que sirven para el desarrollo de su actividad. Se llama Cuentas Analticas de Explotacin, porque su objetivo es el control permanente de todos los costos que la empresa emplea en su actividad econmica. Las Cuentas Analticas de Explotacin se clasifican en: Clase 9.- Cuentas Analticas de Explotacin.

5.- Cuentas De Orden.Son aquellas que la empresa utiliza para registrar operaciones que no pertenecen a la misma empresa, o que perteneciendo a la empresa no representa variacin en sus resultados. Las Cuentas de Orden principalmente registran operaciones por encargo que no determina ni prdida ni ganancia para la empresa, obteniendo a cambio de ellas un porcentaje sobre las operaciones efectuadas. Las Cuentas de Orden se clasifican en: Clase 0. - Cuenta de Orden

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Son las diferentes denominaciones que recaen sobre los bienes y valores de una cuenta al realizar actividades de la empresa. La tcnica de regla T juega un papel importante en el proceso de anlisis de las cuentas que puede ser aplicada en la enseanza de todas las operaciones, adopta una forma sencilla cuando se trata de explicar el movimiento de las cuentas que estan vinculadas con los hechos econmicos, de ese modo, simplifica los ejemplos y proporciona solucin para todos los problemas que se presentan en los procesos contables .Sealamos un ejemplo en la compra de mercadera.

COMPRAMOS MERCADERIAS EN EFECTIVO POR S/. 500.00 DEBE HABER

(D) MERCADERIAS

500.00

(A) EFECTIVO

500.00

CARGAR

ABONAR

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Activo Carga (+) abona (-)

Pasivo carga (-) abona (+)

Patrimonio Carga (-) abono (+) Ingresos Carga (-) Abono (+)

Gastos Carga (+) Abono (-)

Clasificacin de la cuenta:
1. Cuenta del balance: Activo 1 2 3. Pasivo 4. Patrimonio 5. 2. Cuenta de estado de ganancias y pdida: Ingreso 7. Gastos 6. 3. El elemento 9 cuenta comercial 94 Gastos administrativos. 95 Gastos de ventas. 97 Gastos financieros.

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Padre de la contabilidad 1494 fray Lucas Pacido de la partida doble asumiern la tcnica Como principio. Es el sistema o parte del conocimiento del que se vale la Contabilidad para registrar las operaciones que se originan en el comercio o la produccin. Se llama Partida Doble, porque sus principios demuestran que en toda operacin debe existir por lo menos un acreedor y un deudor. En otros trminos se puede decir que la suma de los Cargos debe ser igual a la suma de los Abonos. La relacin matemtica de equivalencia de la Partida Doble se representa por medio de las cuentas de valores o bienes, donde ACTIVO menos PASIVO es igual a CAPITAL. El Activo, son todos los bienes y valores que son de propiedad de la empresa. El Pasivo, viene a constituir todas las deudas u obligaciones de la empresa a favor de terceros. El Capital, viene a ser la diferencia entre el Activo y el Pasivo, osea lo que le queda a la empresa para seguir realizando sus operaciones, despus de pagar las deudas.

Principio:
No hay un deudor sin acreedor. Todo el que recibe debe a la persona que da o entrega. Todo valor que ingresa es deudor y todo valor que egresa es acreedor. Toda pdida es deudora (debe) y toda ganancia es acreedora (haber) Todas las cosas deben salir con la misma denominacin con que entraron. Toda operacin mercantil es 2 o mas personas. Gastos = perdida = deudora = debe Ganancias = ingresos = acreedora = haber Contabilidad Pgina 17

DEBE Deudor Cargo Dbito Activo Pdida

HABER Acreedor Abono Crdito Pasivo Ganancia

DEBE

HABER

Qu entra?

Qu sale?

Quin nos debe?

A quin debemos?

Hubo prdida?

Hubo ganancia?

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Debido a la gran importancia que tiene la contabilidad en las empresas, el estudio del libro mayor es mu importante para el estudiante de contabilidad ya que a la hora de adoptar un programa de contabilidad a una empresa debe tener los conocimientos bsicos que le proporciona el uso del libro mayor.

Concepto del libro mayor:

Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio de la cooperativa. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean vlidos deben asentarse en el libro debidamente autorizado. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propsito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y crditos a las distintas cuentas, segn se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor. Cuenta es una ficha individual que registra las cantidades de una cuenta en el debe y en el haber, as como el saldo de la misma. El libro mayor precisamente lo que hace es eso; anotar las cantidades que intervienen en los asientos en su correspondiente cuenta del libro mayor, representada por una T.

Tipos de Libros Mayor:

Se reconoce que hay dos tipos: Libro Mayor principal.- Para las cuentas de control general Libro Mayor Auxiliar.- Para las sub. Cuentas y auxiliares.

Importancia y Finalidad:
El Libro Mayor constituye un libro obligatorio que debe llevar toda empresa (Art. 32 del C.C.), este libro agrupa todas las cuentas de Activo, Pasivo, Capital, Ingresos y Egresos que son utilizadas en una organizacin para llevar la contabilidad. Contabilidad Pgina 19

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