Arrendamiento
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Arrendamiento
RECIBOS DE ARRENDAMIENTO
Son emitidos por personas Naturales, que se dedican al arriendo o subarriendo de Bienes Muebles e Inmuebles, comprenden estar en rentas de 1RA Categora. Este documento (formulario 1083) permite sustentar gasto, costo o crdito deducible para efecto tributario, estos recibos son distribuidos gratuitamente en los Bancos, el pago y declaracin se realiza de acuerdo al cronograma de pagos de la Sunat.
TRATAMIENTO TRIBUTARIO
Impuesto a la renta.- Constituyen Rentas de Primera Categora, las producidas por el arrendamiento, subarrendamiento, cesin de bienes. Para establecer la renta neta de primera categora se deducir el 20% del total de la Renta Bruta. Las personas que perciban rentas de primera categora se encuentran obligadas a efectuar pagos a cuenta, aplicando la tasa de 15% sobre la Renta Neta, utilizando para ello el formulario 1683 Recibo por arrendamiento efectuando las deducciones permitidas, la tasa efectiva del impuesto es de 5%. Por ejemplo: si el monto del alquiler es de S/ 1,000.00, el impuesto a pagar ser de S/. 50.00
CASO PRCTICO
Caso 1 El seor Julio Campos Robles por todo el ao 2012 alquila su casa amoblada ubicada en Cayma a su sobrino Ramiro Campos, quien se encuentra estudiando en la universidad, cobrndole S/.100 mensuales. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 120,000. Determine el Impuesto mensual y el Impuesto Anual de Primera Categora en caso corresponda.
Si la renta mensual pactada es de S/. 100 Nuevos Soles. El impuesto mensual a cargo del seor Julio Campos Robles ser del 5% del monto del alquiler (Renta Bruta), es decir 5% de S/. 100 = S/. 5 Nuevos Soles. Sin embargo, el seor Julio Campos Robles deber regularizar su Impuesto de Primera Categora, porque su renta bruta anual es inferior al 6% del valor del autoavalo del predio (Renta mnima presunta). De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue: Se considere como renta bruta anual el monto mayor, en este caso S/. 7,200 Nuevos Soles.
Concepto
(A) Renta Bruta Anual pactada S/.100 x 12 (B) Renta Mnima Presunta S/.120,000 x 6% Concepto Total Renta Bruta Anual de Primera Categora (-) Deduccin 20% de S/. 7,200 Renta Neta de Primera Categora Prdida de ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora Impuesto calculado (5,760 x 6.25%) Crditos con derecho a devolucin Pago directo de rentas de primera categora Saldo por regularizar por Impuesto Anual de Primera Categora
S/.
1200
Caso 2 El seor Gabriel Mndez ha cedido a su sobrino su predio ubicado en el distrito de San Bartolo por los meses de enero a marzo de 2009, a ttulo gratuito. El valor del predio segn autoavalo es de S/. 90,000 Nuevos Soles. Determine el Impuesto mensual en caso corresponda y el Impuesto Anual de Primera Categora En este caso al ser una Renta Ficta, el seor Gabriel Mndez no est obligado a efectuar pagos mensuales. No obstante ello, se encuentra obligado a declarar y pagar dicha renta de forma anual (artculo 84 de la Ley del Impuesto a la Renta). La renta ficta se calcula sobre el 6% del valor del autoavalo del predio y en forma proporcional al nmero de meses del ejercicio por los cuales se hubiera cedido el bien. De tal forma que el clculo para regularizar el Impuesto Anual de Primera Categora ser como sigue:
Renta Ficta Anual Casa en San Bartolo Valor del autoavalo x 6% S/. 90,000 x 6% Renta Bruta Anual por los 3 meses de ocupacin de la casa de playa (5,400/12 x 3) Concepto Total Renta Bruta Anual de Primera Categora
S/. 5,400
1,350
S/. 1,350
270 (-) Deduccin 20% de S/. 1,350 Renta Neta de Primera Categora Prdida de 1,080 ejercicios anteriores Renta Neta Imponible de Primera Categora 0 1,080 Impuesto calculado (1,080 x 6.25%) 68 0 68