Gerencia Regional de Tributos Internos

Regin Zuliana

Constitucin Republica Bolivariana de Venezuela

Art. 156. Constitucin 1999.Es de la competencia del
Poder Pblico Nacional : ...
12)
La
creacin,
organizacin,
recaudacin,
administracin y control de los impuestos nacionales
Impuesto sobre la renta
Impuesto al valor agregado
Impuesto sobre sucesiones y donaciones
Gravmenes a la importacin y exportacin

SENIAT
Definicin
Es el rgano creado por el Poder Nacional para
Recaudar los tributos nacionales

Tributos
Conceptualizacin
Tributos son las prestaciones en dinero que el
Estado, en ejercicio de su poder de imperio, exige
con el objeto de obtener recursos para el objeto de
sus fines (Comentario al COT 1994)
Clasificacin. Art. 12 COT
Impuestos.
Tasas.
Contribuciones Especiales.

Tributos
Impuestos
..Obligacin pecuniaria que exige el Estado a los
ciudadanos, en virtud de su poder de imperio,
para la satisfaccin de sus necesidades
Tasas
..Es el tributo cuya obligacin consiste en la
utilizacin de un bien del dominio pblico o por la
prestacin de un servicio pblico

Tributos
Contribucin Especial
..Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho
imponible los beneficios derivados de la realizacin de
obras pblicas o de servicios estatales (Comentario al
COT 1994)
Dentro de este tipo de tributo se encuentran:
Contribuciones de Mejora, cuando deriva de la
realizacin de una obra pblica que produce una
valorizacin inmobiliaria.
Contribuciones de Seguridad Social, destinados al
financiamiento de los servicios de seguridad social.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Divisin de Asistencia al Contribuyente

MAY0 2012

Ley de Impuesto
Sobre la Renta

Reglamento de
la Ley de
Impuesto
Sobre la Renta

G.O. 38.628 del 16-022007

G.O. 5.662 E. del 24-092003

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CONCEPTO
El Impuesto Sobre la Renta, es un gravamen directo,
de carcter personal, que recae sobre la renta de
los sujetos pasivos, cuando esta sea neta y
disponible, obtenidos en el perodo de un ao.
Laya Baquero, Juan

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CARACTERISTICAS

Es un Impuesto General
Es un Impuesto directo
Es un Impuesto Progresivo
Es un Impuesto Neutral

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

HECHO IMPONIBLE
C.O.T. Artculo 36:
El hecho imponible es el presupuesto establecido por
la Ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina
el nacimiento de la obligacin
ENRIQUECIMIENTO NETO DISPONIBLE

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ENRIQUECIMIENTO NETO:
Son incrementos de Patrimonio que resulten despus
de restar los ingresos brutos, los costos y deducciones
permitidos por la Ley. (Art. 4 de la Ley)
E.N. = Ingresos Brutos (Costos + Deducciones )

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

DISPONIBILIDAD DE LA RENTA:
Percibidos: Provenientes del uso o goce de bienes, muebles o
inmuebles, los producidos por el trabajo bajo relacin de dependencia y
por el libre ejercicio profesional no mercantil, la enajenacin de bienes
inmuebles y las ganancias fortuitas.
Devengados: Las cesiones de crdito y operacin de descuentos, cuyo
producto sea recuperable en varias anualidades.
Causado: Los enriquecimientos que no estn comprendidos en los
numerales anteriores.
Art. 5 de la Ley

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

ELEMENTO TERRITORIAL
Se acoge como criterio impositivo de la tributacin, el
de la renta global o renta mundial, el artculo 1 indica
que toda persona natural o jurdica, residente
domiciliada en Venezuela, pagara impuestos sobre
sus rentas de cualquier origen, sea que la causa o
la fuente de ingresos este situada dentro del pas o
fuera de el.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Principio de extraterritorialidad
Las Leyes Tributarias Podrn crear Tributos sobre
hechos imponibles ocurridos total o parcialmente
fuera del territorio nacional, cuando el contribuyente
tenga la nacionalidad Venezolana o est
domiciliado en Venezuela.
Artculo 12 COT

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

RENTA MUNDIAL
Sern gravados los enriquecimientos netos y disponibles
de cualquier origen que perciban las personas naturales o
jurdicas domiciliadas o residentes en Venezuela.
Asimismo, los no Residentes o no Domiciliados tributarn
por la renta cuya causa ocurra dentro del Pas.
Tambin las Rentas atribuibles a las Personas extranjeras
que posean un establecimientos permanente en el Pas.

IMPUESTO SOBRE LA RENTA

CONTRIBUYENTES
Las personas naturales
Las compaas annimas y las sociedades de
responsabilidad limitada
Las sociedades en nombre colectivo, en comandita simple,
las comunidades.
Los titulares de los enriquecimientos provenientes de
actividades de hidrocarburos y conexas
Las asociaciones, fundaciones, corporaciones y dems
entidades jurdicas o econmicas
Los establecimientos permanentes, centros o bases fijas
situados en el territorio nacional

Obligados a Declarar ISLR

Personas Naturales Residentes
- Enriquecimiento Global Neto > 1.000 UT
- Ingresos Brutos > 1.500 UT

Personas Naturales No Residentes en el pas

(Art. 81 LISLR)
- Cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o
prdidas

Compaas annimas y sus asimiladas,

sociedades de personas, comunidades y
dems entidades
- Cualquiera sea el monto de sus enriquecimientos o
prdidas

Art.79 LISLR - 138 y 139 de su Reglamento

Deberes Formales del ISLR

Relativas al Registro de Informacin
Fiscal
Inscribirse en el RIF

Notificar oportunamente:

* El cambio de domicilio.
* Cambio de directores o administradores.
* Cambio de razn o denominacin social.
* Cambio de Actividad Principal.
* Cesacin, suspensin o paralizacin de la
actividad econmica habitual.
Art 98 Ley, Art 186 Regl, Art. 35 COT

Deberes Formales del ISLR

El RIF deber:
* Exhibirse en un lugar visible en las oficinas o
establecimiento.

Dejar constancia:
* En recibos o similares, guas, facturas o documentos
sustitutivos
* Solicitudes o documentos en general.
* Libros de contabilidad.
* Marcas, etiquetas, empaques y avisos de publicidad.

Art 98 Ley y Art 190 Regl. y Prov. Adm. N 0073 del 06/03/200

Deberes Formales del ISLR

Relativas a los libros y Registros
Llevar los libros de Diario, Mayor e
Inventario
* PCGA, la ley y su reglamento y otras leyes
especiales
* En idioma castellano
* En moneda Nacional
* Apoyados en los comprobantes
Art.90
Ley detallado de

Registro
Entradas y Salidas de
Mercancas
Art. 177 del Regl.

Deberes Formales del ISLR

Inscribirse en el Registro de los Activos
Actualizados
* Tributo 3%
* Pagadero en 3 porciones anuales consecutivas

Art. 173 Ley

Obligacin de exhibir declaracin de
ISLR del ao inmediatamente anterior
Art. 97 Ley

DECLARACIN VA ELECTRNICA
IMPUESTO SOBRE LA RENTA

Providencia Administrativa N SNAT/2009/0103 del 30/10/2009

Publicada en Gaceta Oficial 39.296 del 30/10/2009

mbito de aplicacin
Artculo 1
1.- Las personas jurdicas y las entidades sin personalidad
jurdica.
2. Las personas naturales cuya determinacin de impuesto
sobre la renta no arroje impuesto a pagar.

Declaracin electrnica

Portal del SENIAT

Perodos que se
inicien el 01/01/2009

PROVIDENCIA 0103

Forma de realizar el pago

Artculo 3
Efectuada la declaracin, el contribuyente podr optar entre
efectuar el pago electrnicamente o imprimir la planilla
generada por el sistema, la cual ser utilizada a los efectos del
pago de las cantidades autodeterminadas, en las Oficinas
Receptoras de Fondos Nacionales.

PROVIDENCIA 0103

Vigencia otras Providencias.

Artculo 4
- Providencias N 0034 del 05/05/2009
Sujetos calificados como especiales por
el SENIAT

Artculo 5
- Providencias N 0949 del 31/10/2005
Los funcionarios pblicos y los trabajadores
al Servicio de los rganos y Entes Pblicos
Nacionales, Estadales y Municipales

PROVIDENCIA 0103

PASOS PARA DECLARAR EL IMPUESTO SOBRE LA RENTA.

1.- ARC (BAJO RELACION DE DEPENDENCIA)
Pedro Gonzalez
V-1.111.111

2.- INGRESAR AL PORTAL DEL SENIAT:

PULSE

www.seniat.gob.ve

3.- INGRESAR USUARIO Y CLAVE

USUARIO Y CLAVE

4.- DECLARACION DEFINITIVA

PEDRO GONZALEZ

PULSE

5.- DATOS PERSONALES

PEDRO GONZALEZ

V-01111111-0
Pedro
Gonzalez

Chiquinquir
El Saladillo
Av. Padilla
Torre Maturn

0261-7525252

HAGA CLIC

6.- DATOS PERSONALES

PEDRO GONZALEZ

HAGA CLIC

CLASIFICACION DE INGRESOS BRUTOS

BAJO RELACION DE DEPENDENCIA.
*SUELDOS Y SALARIOS
REPRESENTACION )

EXCLUYE

VIATICOS,

GASTOS

DE

LIBRE EJERCICIO DE PROFESIONES NO MERCANTILES

*HONORARIOS
OTROS INGRESOS
*ALQUILERES
*ENAJENACION DE INMUEBLES. (VIVIENDA PRINCIPAL, SOLO EN
CASO DE NUEVA INVERSION SEA INFERIOR AL PRODUCTO DE LA
VENTA).
*PARTICIPACION
COOPERATIVAS)

EN

SOCIEDADES

ARTICULOS: PGFO ART. 16 , 31 LISLR

DE

PERSONAS. (INCLUYE

7.- COLOCAR TOTAL DE REMUNERACIONES PERCIBIDAS EN EL AO

PEDRO GONZALEZ

DEFINICION DE DESGRAVAMEN
Los desgravmenes son las deducciones, que la Ley permite hacer a
la renta de un contribuyente, persona natural residente o domiciliada
en el pas.

TIPOS DE DESGRAVAMENES
Artculo 60 Ley de ISLR, Desgravamen Especfico
Pagos a Institutos docentes
Primas de seguros
Gastos mdicos y odontolgicos
Pago de intereses por prstamos para adquirir vivienda
Pagos por concepto de alquiler de la vivienda principal
Artculo 60 ley de ISLR Desgravamen especfico

Artculo 61 ley de ISLR Desgravamen nico

Las personas naturales residentes en el pas podrn optar por
aplicar un desgravamen nico equivalente a 774 UT

8.- DESGRAVAMEN UNICO

PEDRO GONZALEZ

REBAJAS DE IMPUESTOS A PERSONAS NATURALES

Las Rebajas de Impuestos son deducciones, permitidas por la ley que se hacen
del monto del impuesto causado en el ejercicio fiscal.
Art. 62 de la Ley de ISLR
Las personas naturales residentes en el pas, gozaran de una rebaja
de impuesto de 10 U.T anuales. Adems si tales contribuyentes tienen
personas a su cargo, gozaran de las rebajas de impuestos siguientes..
1.

10 U.T. Por el cnyuge no separado de bienes.

2.

10 U.T por cada ascendiente o descendiente directo residente en el

pas. No darn ocasin a esta rebaja los descendientes mayores de
edad a menos que estn incapacitados para el trabajo, o estn
estudiando y sean menores de 25 aos.

9.- REBAJA PERSONAL Y CARGA FAMILIAR

PEDRO GONZALEZ

ACTUALIZAR EL
RIF PARA LA
CARGA FAMILIAR

PEDRO GONZALEZ

PADRE, MADRE,
HIJOS Y
CONYUGUE

10.- TOTAL DE I.S.L.R. RETENIDO SEGN ARC

PEDRO GONZALEZ

11.- IMPUESTO PAGADO EN EXCESO EN PERIODO ANTERIOR

PEDRO GONZALEZ

12.- TOTAL IMPUESTO A PAGAR O IMPUESTO NO COMPENSADO

13.- PORCIONES A PAGAR

PEDRO GONZALEZ

13.1.- PORCIONES A PAGAR

PEDRO GONZALEZ

14.- DECLARACIN

PEDRO GONZALEZ

PULSE

14.1.- DECLARACIN

PEDRO GONZALEZ

15.- PLANILLA DE PAGO

PEDRO GONZALEZ

1-PLANILLAS DE PAGO

16.- IMPRIMIR 5 PLANILLAS Y PAGAR EN LOS BANCOS RECEPTORES DE FONDO

PEDRO GONZALEZ

PULSE

17.- IMPRIMIR DECLARACIN Y ARCHIVAR

PEDRO GONZALEZ

IMPRIMIR
DECLARACION

18.- CUANDO QUEDA IMPUESTO POR COMPENSAR

19.- CUANDO QUEDA IMPUESTO POR COMPENSAR

20.- DECLARACION

21.- PARA GENERAR EL CERTIFICADO VER E IMPRIMIR LA DECLARACION

22.- CERTIFICADO ELECTRONICO

Pedro Gonzlez

V-01111111-0

Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

declarar

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Hacer clip

Declaracin en lnea ISLR Persona Jurdica

Formas de Pago
Personas

Jurdicas:

- El pago del impuesto resultante se har en una (1) sola

Porcin.

ESTIMADA

Obligados a Presentar Declaracin

Estimada de ISLR
PERSONAS NATURALES
Y
PERSONAS JURIDICAS
Enriquecimiento Neto superior a 1.500 U.T. en el
Ejercicio Fiscal Inmediatamente anterior.
Quienes hubiesen obtenido Enriquecimiento Neto
superior a 1.000 U.T. cuando su Ejercicio Inmediatamente
anterior haya sido menor a un ao

Art. 82 LISLR y 156 RLISLR

Plazo para Presentar la Declaracin

Estimada
Personas
Naturales y
Jurdicas

Contribuyentes
Especiales

Dentro de la 2da. Quincena del

Sexto mes del Ejercicio Fiscal

Segn Calendario

Monto a Declarar en Estimada

El Enriquecimiento de la Estimada NO
podr
ser
menor
al
80%
Al
Enriquecimiento Global Neto ejercicio
inmediatamente anterior.

Se aplica la tarifa correspondiente y

al resultado se le extrae el 75%.

Formas y Plazos de Pago

Personas Naturales y
Jurdicas:
Hasta en seis (6) porciones
iguales:

* Primera Porcin:
Dentro del plazo para presentar la Declaracin
* Las Restantes Porciones:
Mensuales y consecutivamente

Formas y Plazos de Pago

Personas Naturales
Forma EPN - 29

Personas Jurdicas
Forma EPJ - 28
Los sujetos pasivos designados como
Especiales, debern hacer su declaracin
electrnicamente a travs del portal fiscal,
segn Providencia Administrativa 0034 del
05/05/2009

REGIMEN DE SANCIONES
Los contribuyentes que incumplan las disposiciones contenidas
en las providencias, sern sancionados de conformidad con lo
establecido en C.O.T.

Numeral 6, Artculo 103. (COT)

Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o
lugares no autorizados por la Administracin Tributaria,
constituye un ilcito formal sancionado con multa de cinco
unidades tributarias ( 5 UT ), incrementada en cinco unidades
tributarias ( 5 UT) por cada nueva infraccin hasta un mximo de
(50 UT).

MUCHAS GRACIAS POR SU ATENCIN

08000-SENIAT

CERO OCHO MIL (736428)

Gerencia Regional de Tributos Internos Regin Zuliana

Divisin de Asistencia al Contribuyente
0261-7962258 al 64

Portal Fiscal: www.seniat.gov.ve

e-mail: [email protected]