Generalidades Del IVA
Generalidades Del IVA
Generalidades Del IVA
DEL IVA
HISTORIA
En El Salvador fue adoptado un impuesto similar en el ao de 1900
por medio de la Ley de Papel Sellado y Timbres, pero se present el
problema del efecto cascada ya que gravaba de manera
acumulativa todas las transacciones, la cual fue sujeta a muchas
reformas para hacer correcciones dando origen a la creacin de
Ley de Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la
Prestacin de Servicios, mejor conocida como Ley del IVA. Su
aprobacin se realiz mediante Decreto Legislativo nmero 296 de
fecha 24 julio de 1992.
OBLIGACION TRIBUTARIA
La obligacin tributaria es el vnculo jurdico de derecho pblico,
que establece el Estado en el ejercicio del poder de imponer,
exigible coactivamente de quienes se encuentran sometidos a su
soberana, cuando respecto de ellos se verifica el hecho previsto
por la ley y que le da origen.
El Impuesto a la Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestacin
de Servicios o Impuesto sobre el Valor Agregado (IVA), constituye
contribucin de carcter obligatorio que se causa sobre el valor
adicionado o valor agregado a una mercanca o servicio conforme
se desarrolle el proceso de produccin y distribucin.
Algunos de los aspectos formales que se trata a continuacin son relacionados con
la obligacin de presentar.
La declaracin de IVA, lugar y plazo para presentarla y el plazo para modificarla.
RETENCION Y
PERCEPCION DE IVA.
En este apartado se
explican estas dos
figuras
dando
a
conocer
la
base
legal de las mismas
y
su
contabilizacin.
HECHOS
GENERADORES QUE
SON RECONOCIDOS
POR ESTA LEY
4. Prestacin de Servicios:
DETERMINACIN DE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
Segn la capacidad tributaria, el
Estado
actuando
como
sujeto
activo,
exige
el
pago
correspondiente al impuesto a los
sujetos pasivos
o deudores
(contribuyentes y responsables)
quienes actan por cuenta propia o
en representacin de un tercero
mandante.
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SUJETOS PASIVOS
La Administracin Tributaria, reconoce como
Contribuyente (SUJETO PASIVO) a quienes hayan
efectuado transferencias de bienes muebles
corporales o prestaciones de servicios, gravadas
y exentas, durante el ao anterior por un monto
mayor o igual a $ 5,714.29 y cuando el total de su
activo sea mayor o igual a $ 2,285.71. Dadas las
premisas anteriores, quienes no cumplieren con
las condiciones antes descritas, sern excluidos
de la calidad de contribuyente.
Cabe mencionar que los sujetos que cuyo activo
total inicial sea inferior a veinte mil colones al
comienzo de sus actividades econmicas (siempre
y cuando su actividad principal no sea la
importacin e internacin) no sern reconocidos
UNIVERSIDAD DOCTOR ANDRES BELLO 15
CONTABILIDAD I
como contribuyentes.
CLCULO DEL
IMPUESTO
Toda operacin relacionada con los hechos
generadores
de
impuesto
antes
mencionados, realizados ya sea al crdito
o al contado que registre una cantidad
monetaria especfica se considerar como
base imputable de impuesto.
A manera de detalle, un ejemplo de base
imponible de impuesto es el valor
monetario remunerado en concepto de la
transferencia de un bien tangible,
prestacin de un servicio, importacin e
internacin.
La tasa del impuesto es el trece por ciento
(13%) aplicable a la base imponible.
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CLCULO DEL
IMPUESTO
contribuyentes
o
responsables de impuesto
antes mencionado segn la
Ley del IVA
* Las personas naturales o jurdicas.
* Las sucesiones.
* Los fideicomisos.
* Las asociaciones corporativas.
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Activo mayor a
a $2,285.71
20,000.00
equivalentes
es
ORIGINAL
COPIA
Y
SIMPLE
COPIA DE
Y
RECIBOS
LEGIBLE
DEAGUA,
DE
BALANCE CARTA DE
LUZO
TELFON
COMPRA
INICIAL
O
VENTA DE
RESES
COPIA
SIMPLE Y
LEGIBLE DE
CONTRATO
DE COMPRA
VENTA DE
COSECHA
CONTRATO
DE
TRABAJO,
CONSTANCI
A 0 CARTA
DE
CLIENTES
AGRICULTURA
GANADERIA
INDUSTRIA
VISA
VIGENTE
SECTOR
COMERCIO
DOCUMENTOS
COPIA
ORIGINAL
SIMPLE Y
Y COPIA
LEGIBLE
SIMPLE
DE TITULO Y LEGIBLE
PROFESIONA DE FIANZA
L
X
X
SERVICIOS
X
TARJETA DE
CIRCULACION DE
VEHICULO 0
DOCUMENTO DE
COMPRAVENTA 0
CONTRATO DE
ARRENDAMIENTO
QU ES UNA FACTURA?
Es un documento que muestra el
carcter, la cantidad, el precio
las condiciones, la forma de
entrega y otras actividades,
dentro de un centro de trabajo.
Para que se utiliza?
Para reflejar la entrega de un
producto o de un servicio y el
impuesto cobrado al consumidor.
El Comprobante de Pago es un
documento que acredita la
transferencia de bienes, la
entrega en uso o la prestacin
de servicios.
Para que se utiliza?
Para la disminucin de un gasto
sobre los ingresos (deduccin)
y/o la disminucin de un
impuesto contra el que se tiene
a cargo (acreditamiento), y a la
vez permite comprobar un
ingreso.
QU ES UNA NOTA DE
CRDITO?
QU ES UNA
NOTA DE
DBITO?
QU ES COMPROBANTE
DE RETENCIN?
Es una constancia de que alguna
persona moral te retuvo algn tipo
de impuesto, (relativo al Impuesto
Sobre la Renta), y sirve para
demostrar que dicho impuesto te
fue retenido, y presentarlo a las
autoridad fiscal en caso que te sea
requerido.
Para que se utiliza?
Para comprobar que tu no eres la o
l responsable de pagar esos
impuestos
MANEJO FISICO DE LA
CUENTA
Compras
Ventas a contribuyente
LIBROS
REGISTRO DE COMPRAS
VENTAS A CONTRIBUYENTES
VENTAS A CONSUMIDOR
FORMULARIO DE DECLARACIN DE
IVA
INFORME
MENSUAL
DE
RETENCION,
PERCEPCION O ANTICIPO A CUENTA DE IVA
(F930)
Los contribuyentes del Impuesto IVA, que sean sujetos de retenciones
o percepciones, tienen la obligacin de presentar el Informe Mensual
de Retencin, Percepcin o Anticipo a Cuenta de IVA, ya sea por
medios manuales, magnticos o electrnicos, de las retenciones,
percepciones o anticipos del IVA,
que les efectuaron, con las
especificaciones tcnicas y en los formularios que la Administracin
Tributara establezca.
PLAZO: durante los primeros 15 das hbiles del mes siguiente al
periodo tributario en el cual se efectuaron las retenciones,
percepciones o anticipos de IVA.
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TIPO DE DECLARACION
- Pago a Cuenta e Impuesto
Retenido
- Impuesto de IVA
FECHA DE PAGO
Dentro de los primeros diez
das hbiles siguientes al
mes
calendario
que
se
liquida. Art. 152 y 164 del
C.T. y Art. 94 del IVA
Dentro de los primeros
cuatro meses siguientes al
vencimiento del ejercicio o
periodo de imposicin de que
se trate. Art. 51 del LISR