Evidencia Tecnica y Procedimientos de Auditoria
Evidencia Tecnica y Procedimientos de Auditoria
Evidencia Tecnica y Procedimientos de Auditoria
Atributos de la evidencia
Confiabilidad de la evidencia
TIPOS DE EVIDENCIA
Se clasifican en cuatro tipos:
Evidencia fsica.
Evidencia testimonial.
Evidencia documental.
Evidencia analtica.
EVIDENCIA FSICA
Se obtiene la evidencia fsica por medio de una inspeccin u observacin
directa de:
La
EVIDENCIA TESTIMONIAL
Es la informacin obtenida de otros a travs de cartas o
declaraciones recibidas en respuesta a indagaciones o por
medio de entrevistas. El resultado de las entrevistas pueden
expresarse en un memorndum basado en notas tomadas
durante ellas. Es conveniente que tales declaraciones estn
firmadas por los funcionarios o empleador entrevistados. La
declaracin verbal o escrita de un funcionario de la entidad
acerca de, por ejemplo, la cantidad y condiciones de las
existencias en almacn, tiene un valor limitado como
evidencia.
EVIDENCIA DOCUMENTAL
Es aquella plasmada en escritos y registros, como documentos,
contratos y otros. La forma ms comn de evidencia en la auditora
consiste de documentos clasificados como:
Veamos ejemplos
Las rdenes de compra devueltas con el visto bueno del proveedor y
guas de remisin debidamente aceptadas.
Los procedimientos internos tienen un efecto importante en la
confiabilidad de la evidencia documental que se origina en la entidad y
que circula solo en ella.
Por ejemplo, una tarjeta de control de asistencia sera evidencia
confiable de la labor efectuada si:
El empleado registra su hora de ingreso a la oficina en el reloj de
control.
El rea de personal verifica la tarjeta de control, comparndola con
la informacin del rea de trabajo; y,
Los auditores internos o la administracin efectan revisiones
sorpresivas de asistencia.
EVIDENCIA ANALTICA
Se obtiene la evidencia analtica al analizar o verificar la informacin. El juicio
profesional del auditor acumulado a travs de la experiencia orienta y facilita el
anlisis. La evidencia analtica puede originarse de los resultados de:
a. Computaciones
b. Comparaciones con:
- Normas establecidas
- Operaciones anteriores;
- Otras operaciones, transacciones o rendimiento;
- Leyes o reglamentos.
- Raciocinio
- Anlisis de la informacin decidida en sus componentes.
ATRIBUTOS DE LA EVIDENCIA
Los atributos de la evidencia pueden referirse a:
Suficiencia
Competencia
Pertinencia (relevancia)
a. SUFICIENCIA DE LA EVIDENCIA
b. COMPETENCIA
Debe ser vlida y confiable. A fin de evaluar la competencia
de la evidencia, el auditor debe considerar con cuidado si
existen razones para dudar de su validez o su integridad.
De ser as, debe obtener evidencia adicional o revelar esa
situacin en su informe. Los siguientes supuestos
constituyen criterios tiles para juzgar si la evidencia es
competente:
La evidencia obtenida de fuentes independientes es ms
confiable que la obtenida del propio ente auditado.
c. PERTINENCIA (RELEVANCIA)
Es aquella que es vlida y se relaciona con el hallazgo
especfico. Los papeles de trabajo e informacin
acumulada al desarrollar un hallazgo especfico deben
tener una relacin directa con el mismo y las
recomendaciones. Debe evitarse la acumulacin
indiscriminada de papeles y documentos referidos al
d. CONFIABILIDAD DE LA EVIDENCIA
Tcnicas de auditora
Las tcnicas de auditora son mtodos prcticos de
investigacin y prueba que utilizan los auditores para
obtener las evidencias, la excelencia necesaria que
fundamente sus opiniones y conclusiones del auditor.
Entre las tcnicas generales de auditora, podemos
mencionar las siguientes:
PROCEDIMIENTOS DE AUDITORA:
Los procedimientos son mtodos y operaciones que se
aplican en el desarrollo de la auditora e incluyen prcticas
consideradas necesarias en el examen de una partida o de
un conjunto de hechos o circunstancias. Los
procedimientos de la auditora que se apliquen deben
estar en concordancia con las caractersticas de las
entidades cuyos estados financieros se van a examinar
para luego dictaminar.
Los procedimientos de auditora comprenden la aplicacin
lgica de las tcnicas de auditora.
Clases de procedimientos:
Tenemos las siguientes clases de procedimientos
de auditora.
Procedimientos de cumplimiento:
En la ejecucin de Auditora, debe evaluarse el cumplimiento
de las leyes, directivas, reglamentos y otros dispositivos
aplicables, relacionados a la auditora. Las pruebas de
cumplimiento que deben realizarse son:
Transacciones realizadas en base a disposiciones legales.
a.
b. Procedimientos sustantivos:
Los procedimientos sustantivos deben aplicar para todos
las aseveraciones importantes, el objetivo del auditor
durante las pruebas sustantivas es detectar cifras y errores
de materiales que puedan haber ocurrido y no haber sido
detectado por los controles de la entidad y corregida, el
auditor debe ejecutar:
C. Procedimiento de detalle:
Son aquellos detalles individuales seleccionados para el examen, incluyen
los siguientes puntos:
Confirmacin: consiste en obtener respuestas positivas y evaluar una
comunicacin escrita a una solicitud que efecta el auditor.
Inspeccin fsica: consiste en apreciacin y el recuento de bienes
tangibles o activos fijos.
Comprobacin: consiste en examinar los documentos sustentatorios
para determinar si las cuentas de los estados financieros estn
adecuadamente presentados.
Clculo: consiste en el chequeo a las operaciones matemticas
registrados en los libros contables de la entidad.
Revisin: comprende una combinacin de tcnica de comparacin
de clculo e inspeccin.
Gracias