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    Hipotesis de Incidencia, Hecho Imponible y Potestad Tributaria - 1

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    Azury Sugy Cortegana Cruzado
    El documento describe los elementos clave de la hipótesis de incidencia tributaria en 3 oraciones o menos: La hipótesis de incidencia describe legalmente un hecho que, de ocurrir, daría lugar a la obligación tributaria en términos del aspecto material, sujeto, tiempo y lugar. Establece la relación jurídica tributaria entre el Estado como acreedor y el contribuyente como deudor cuando se materializa el hecho imponible. Los principios constitucionales limitan la actuación del legislador al formular la hipótes

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    Hipotesis de Incidencia, Hecho Imponible y Potestad Tributaria - 1

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    Azury Sugy Cortegana Cruzado
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    El documento describe los elementos clave de la hipótesis de incidencia tributaria en 3 oraciones o menos: La hipótesis de incidencia describe legalmente un hecho que, de ocurrir, daría lugar a la obligación tributaria en términos del aspecto material, sujeto, tiempo y lugar. Establece la relación jurídica tributaria entre el Estado como acreedor y el contribuyente como deudor cuando se materializa el hecho imponible. Los principios constitucionales limitan la actuación del legislador al formular la hipótes

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    Hipotesis de Incidencia, Hecho Imponible y Potestad Tributaria -1

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    El documento describe los elementos clave de la hipótesis de incidencia tributaria en 3 oraciones o menos: La hipótesis de incidencia describe legalmente un hecho que, de ocurrir, daría lugar a la obligación tributaria en términos del aspecto material, sujeto, tiempo y lugar. Establece la relación jurídica tributaria entre el Estado como acreedor y el contribuyente como deudor cuando se materializa el hecho imponible. Los principios constitucionales limitan la actuación del legislador al formular la hipótes

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    HIPOTESIS DE INCIDENCIA

    TRIBUTARIA
    HIPTESIS DE INCIDENCIA

    Aspecto objetivo Aspecto subjetivo Aspecto temporal Aspecto espacial


    o material (Quien?) (Cuando?) (Donde?)
    (Qu?)

    HECHO IMPONIBLE Los tres conceptos se


    originan al mismo
    Nacimiento de la obligacin tributaria tiempo

    Relacin jurdica tributaria

    Estado Contribuyente o
    Acreedor tributario responsable
    Sujeto Activo Deudor tributario
    Sujeto pasivo
    MECANISMOS DE DESGRAVACIN

    Tratamiento preferencial,
    INAFECTACIONES respecto al rgimen
    LEGALES (si requieren se
    expresadas en la Norma)
    general, se otorgan de
    NATUARLES (Inafectaciones manera temporal
    Lgicas)

    HIPTESIS DE INCIDENCIA

    EXONERACIONES

    Prestacin Tributaria

    Sujeto Prestacin Tributaria Sujeto


    Activo pasivo
    HIPTESIS DE INCIDENCIA
    Es primeramente la descripcin legal de un hecho; es la formulacin
    hipottica, previa y genrica, contenida en la ley, de un hecho
    Es una manifestacin legislativa, est contenida en un enunciado
    legal. No es un mero concepto, sino un concepto legal, esto es, que
    consta en ley, consistente en una proposicin legislativa.
    Geraldo ATALIBA
    .
    () En la hiptesis encontramos los criterios para la identificacin de
    un hecho licito (que no constituye acuerdo de voluntades)
    acontecido en el mundo de la realidad fsica. En la consecuencia, los
    criterios para la identificacin de la relacin jurdica que se instaura
    con el acontecimiento del supuesto.
    Paulo CARVALHO
    La hiptesis de incidencia puede ser cualquier
    proposicin?
    HECHO IMPONIBLE

    La hiptesis legal es slo una definicin contenida en una ley. Perteneciente al


    mundo de los valores jurdicos. Por el contrario, el hecho imponible real es la
    realizacin de esa hiptesis legal, perteneciente al mundo de la realidad fctica.

    Hiptesis de incidencia, descripcin legal hipottica de los hechos aptos para


    determinar el nacimiento de obligaciones tributarias, y el hecho imponible como
    concretizacin efectiva de los hechos descriptos.
    Geraldo ATALIBA

    Al plano abstracto corresponde a la hiptesis de incidencia. Al plano


    concreto, el hecho imponible.
    HIPTESIS DE INCIDENCIA

    Norma Jurdica,
    Imputa un
    Antecedente y una
    consecuencia

    ESTADO Contribuyente/
    TRIBUTO responsable
    Sujeto Activo
    Acreedor Tributario Sujeto pasivo
    Impuesto
    Contribucin Deudor Tributario
    Gobierno Central Tasa
    Gobiernos regionales
    Gobiernos locales

    A la ocurrencia de un hecho A le sigue la consecuencia B


    CONSTITUCIN POLTICA DEL PER DE 1993 (31.12.1993)

    Artculo 1 Persona Humana


    Artculo 2 Derechos de la persona
    Artculo 32 Normas tributarias no son materia de referndum
    Artculo 43Forma de gobierno
    Normas Artculo 51Jerarquia normativa/publicidad de normas
    constitucionales en Artculo 74potestad tributaria/limites al ejercicio de la potestad
    tributaria.
    materia tributaria
    Artculo 104Delegacin de facultades
    Artculo 200Garantias constitucionales
    Artculo 201Tribunal constitucional
    Principios
    Limites al poder del Estado
    Garantas de los
    contribuyentes

    TRIBUTO
    Estado Contribuyente o
    Acreedor tributario responsable
    Sujeto Activo Deudor tributario
    Sujeto pasivo
    POTESTAD TRIBUTARIA

    Poder Tributario, es aquella facultad que tiene el Estado de crear, modificar,


    derogar, suprimir tributos, entre otros, facultad que le es otorgada a
    diferentes niveles de gobierno o entidades del Estado, exclusivamente en la
    Constitucin

    NIVELES DE GOBIERNO CON POTESTAD TRIBUTARIA:


    1. Gobierno Central
    2. Gobierno Regionales
    3. Gobiernos Locales.
    ENTIDADES CON POTESTAD TRIBUTARIA
    1. SENCICO
    2. SENATI

    8
    POTESTAD TRIBUTARIA

    Debe diferenciarse al sujeto titular de potestad tributaria del sujeto activo


    tributario (sujeto que puede exigir el cumplimiento de la prestacin)

    Ley Impuestos y
    Congreso
    Contribuciones
    Decreto supremo
    Poder Ejecutivo Aranceles y Tasas
    ORIGINARIA Consejo Municipal ORDENANZA
    (Reglado) MUNICIPAL
    Contribuciones y tasas

    TIPOS Asamblea Regional ORDENANZA


    (reglado) REGIONAL
    Contribuciones y Tasas

    Decretos Legislativos
    DERIVADA Poder Ejecutivo Impuestos
    La actuacin del legislador al formular la Hiptesis de
    incidencia, esta limitada?

    Principios constitucionales en materia tributaria*

    1.Principio de Reserva de Ley


    2.Principio de Igualdad
    3.Principio de No Confiscatoriedad
    4.Respeto a los derechos fundamentales de la persona.

    Solidaridad
    Seguridad Jurdica
    Capacidad contributiva
    Publicidad
    Promulgacin
    Equidad
    Certeza y simplicidad
    Economa en la recaudacin

    *Revisar la Lectura Principios constitucionales tributarios


    Carmen del Pilar Robles Moreno
    EJEMPLO N01
    Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
    DECRETO SUPREMO N 055-99-EF.

    Artculo 1.- OPERACIONES GRAVADAS

    Venta en el Pas de bienes muebles.


    Prestacin o utilizacin de servicios en el Pas.
    Contratos de construccin.
    La primera venta de bienes inmuebles que realicen los constructores de
    los mismos.
    La importacin de bienes.

    Hiptesis de incidencia
    Supuesto de hecho
    Proposicin legislativa
    mbito de aplicacin
    Del siguiente caso, determinar :
    El Impuesto General a la Ventas a pagar por el mes de febrero de 2017.
    INDIVIDUAL

    La empresa Automotriz Santa Cruz SAC, domiciliada


    en el Per, dedicada a la venta de vehculos , en el
    mes de febrero de 2017 realiza solo una venta
    (vehculo ford, modelo ecosport 2017), al Sr. Vicente
    Snchez de la Puente, por la suma de S/. 60,000 ms
    IGV, los gastos incurridos en dicho mes ascienden a
    S/. 50,000.00 mas IGV.
    SOLUCIN
    2.- Identificar los diferentes elementos de la norma jurdica tributaria? -
    GRUPAL

    1. Supuesto de hecho.
    2. Aspecto objetivo/material Qu?.
    3. Aspecto subjetivo Quien?.
    4. Aspecto temporal Cuando?.
    5. Aspecto espacial Donde?.
    6. Hecho imponible.
    7. Titular(es) del derecho subjetivo.
    8. Obligado a cumplir el deber jurdico.
    9. El Sr. Vicente acta como contribuyente o responsable
    10. A cuanto asciende la prestacin tributaria.

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