Este documento resume el proceso de auditoría de estados financieros según las Normas Internacionales de Auditoría. Explica las etapas de planificación, ejecución, terminación y emisión de informes, así como los tipos de opiniones que puede emitir un auditor. El objetivo principal de una auditoría es que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros representan fielmente la situación financiera de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.
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Este documento resume el proceso de auditoría de estados financieros según las Normas Internacionales de Auditoría. Explica las etapas de planificación, ejecución, terminación y emisión de informes, así como los tipos de opiniones que puede emitir un auditor. El objetivo principal de una auditoría es que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros representan fielmente la situación financiera de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.
Este documento resume el proceso de auditoría de estados financieros según las Normas Internacionales de Auditoría. Explica las etapas de planificación, ejecución, terminación y emisión de informes, así como los tipos de opiniones que puede emitir un auditor. El objetivo principal de una auditoría es que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros representan fielmente la situación financiera de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.
Este documento resume el proceso de auditoría de estados financieros según las Normas Internacionales de Auditoría. Explica las etapas de planificación, ejecución, terminación y emisión de informes, así como los tipos de opiniones que puede emitir un auditor. El objetivo principal de una auditoría es que el auditor exprese una opinión sobre si los estados financieros representan fielmente la situación financiera de acuerdo con el marco de información financiera aplicable.
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FORMACIN DE LA OPININ Y
EMISIN DEL INFORME DE
AUDITORIA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS PROCESO SISTEMTICO PARA CONDUCIR UNA AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS:
Planificacin de la auditora
Ejecucin de la auditora
Terminacin de la auditora
Control de calidad de la auditora
Conclusiones y dictamen de auditora (Informes del
auditor independiente) PLANIFICACIN DE LA AUDITORIA
Planificacin de la auditora de estados financieros ( NIA
300).
Identificacin y valoracin de los riesgos de incorreccin
material mediante el conocimiento de la entidad y su entorno. (NIA 315).
Importancia relativa o materialidad en la planificacin y
ejecucin de la auditoria (NIA 320).
Procedimientos analticos (NIA 520).
Respuestas del auditor a los riesgos Valorados (NIA 330)
(Programas de auditoria). EJECUCIN DEL ENCARGO DE AUDITORIA
Evidencia de auditora (NIA 500).
Evidencia de auditora consideraciones especficas para
determinadas reas (NIA 501).
Confirmaciones externas (NIA 505).
Encargos inciales de auditoria saldos de apertura (NIA 510).
Muestreo de auditora (NIA 530).
Auditoria de estimaciones contables, incluidas las de valor
razonable, y de la informacin relacionada a revelar (NIA 540).
Partes vinculadas (NIA 550).
Documentacin de auditora (NIA 230).
TERMINACIN DE LA AUDITORIA
Hechos posteriores al cierre (NIA 560).
(eventos subsecuentes).
Empresa en Funcionamiento (NIA 570).
(Riesgo de negocio en marcha).
Manifestaciones escritas (NIA 580). (Carta de
salvaguarda).
Utilizacin del trabajo de un experto (NIA 620)
INFORMES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE
Comunicacin de las deficiencias en el control interno a
los responsables del gobierno y a la direccin de la entidad (NIA 265). (Cartas a la gerencia o memorandos).
Comunicacin con los responsables del gobierno de la
entidad (NIA 260).
Informe de estados financieros auditados (Informes
cortos e informes largos): 1.Dictamen (Opinin) 2.Estados financieros bsicos. 3.Notas a los estados financieros. 4.Anexos a los estados financieros, informacin financiera complementaria. NIA 200 OBJETIVOS GLOBALES DEL AUDITOR INDEPENDIENTE Y REALIZACIN DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NIA
La obtencin de una seguridad razonable de que los estados
financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error, que permita al auditor expresar una OPININ sobre si los estados financieros estn preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera aplicable; y
La emisin de un informe sobre los estados financieros, y el
cumplimiento de los requerimientos de comunicacin contenidos en las NIA , a la luz de los hallazgos del auditor. REALIZACIN DE LA AUDITORIA DE CONFORMIDAD CON LAS NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA (PRRAFOS 18 AL 20 DE LA NIA 200)
El auditor cumplir todas las NIA aplicables a la auditoria.
El auditor conocer el texto completo de la NIA, incluidas
la gua de aplicacin y otras anotaciones explicativas, con el fin de comprender sus objetivos y aplicar sus requerimientos adecuadamente.
El auditor no manifestar en el informe de auditora haber
cumplido con los requerimientos de las NIA, a no ser que haya cumplido con los requerimientos de la presente NIA y los de todas las dems NIA aplicables a la auditoria. EVIDENCIA DE AUDITORA SUFICIENTE Y ADECUADA Y RIESGO DE AUDITORIA
Con el fin de alcanzar una seguridad razonable, el
auditor obtendr evidencia de auditora suficiente y adecuada para reducir el riesgo de auditora a un nivel aceptablemente bajo y, en consecuencia, para permitirle alcanzar conclusiones razonables en las que basa su OPININ OBJETIVOS DE UNA AUDITORA DE ESTADOS FINANCIEROS
El objetivo de una auditora es aumentar el grado de confianza de
los usuarios en los estados financieros.
Esto se logra mediante la expresin, por parte del auditor, de una
OPININ sobre si los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con un marco de informacin financiera aplicable.
En la mayora de los marcos de informacin con fines
generales, dicha OPININ se refiere a si los estados financieros expresan la imagen fiel, en todos los aspectos materiales, o se presentan fielmente, de conformidad con el marco. (NIA 200 prrafo 3). FORMACIN DE LA OPININ Y EMISIN DEL INFORME DE AUDITORA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. (NIA 700)
LOS OBJETIVOS DEL AUDITOR SON:
La formacin de una OPININ sobre los estados financieros basada en una evaluacin de las conclusiones extradas de la evidencia de auditora obtenida; y la expresin de dicha OPININ con claridad mediante un informe escrito en el que tambin se describa la base en la que se sustenta la OPININ. OPININ NO MODIFICADA ( FAVORABLE O LIMPIA)
Opinin expresada por el auditor cuando concluye
que los estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
La opinin es sobre un conjunto completo de estados
financieros con fines generales, con notas explicativas. FORMACIN DE LA OPININ SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS:
El auditor se formar una opinin sobre si los
estados financieros han sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable.
Con el fin de formarse dicha opinin, el auditor
concluir si ha obtenido una seguridad razonable sobre si los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material, debida a fraude o error. TIPOS DE OPINION
Opinin no modificada (favorable u opinin limpia NIA 700)
Opinin modificada en el informe emitido por un auditor
independiente: la NIA 705 establece tres tipos de opiniones modificadas:
Opinin con salvedades
Opinin desfavorable (adversa o negativa).
Abstencin de opinin (denegacin de opinin)
OPININ NO MODIFICADA (O FAVORABLE U OPININ LIMPIA).
En nuestra opinin, los estados financieros
expresan la imagen fiel de (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) la situacin financiera de la sociedad ABC al 31 de diciembre de 2014, as como de sus resultados y flujos de efectivo correspondientes al ejercicio terminado en dicha fecha, de conformidad con las Normas Internacionales de Informacin Financiera. OPININ MODIFICADA EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE (NIA 705)
Opinin con salvedades
Opinin desfavorable (o adversa) Abstencin de opinin (o denegacin de opinin)
La decisin sobre el tipo de opinin modificada que resulta
adecuado depende de:
1.La naturaleza del hecho que origina la opinin modificada, es
decir, si los estados financieros contienen incorrecciones materiales o, en el caso de la imposibilidad de obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada; y
2.El juicio del auditor sobre la generalizacin de los efectos o
posibles efectos del hecho en los estados financieros. SITUACIONES EN LAS QUE SE REQUIERE UNA OPININ MODIFICADA :
Cuando el auditor concluye, sobre la base de la
evidencia de auditora obtenida, que los estados financieros en su conjunto no estn libres de incorreccin material; o
Cuando el auditor no pueda obtener evidencia
de auditora suficiente y adecuada para concluir que los estados financieros en su conjunto estn libres de incorreccin material. OPININ CON SALVEDADES, CUANDO EL AUDITOR:
Habiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y
adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales, pero no generalizadas, para los estados financieros; o,
No pueda obtener evidencia de auditoria suficiente y
adecuada en la que basa su opinin (Limitaciones en el alcance), pero concluye que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podran ser materiales, aunque no generalizadas. OPININ DESFAVORABLE (O ADVERSA)
El auditor expresar una opinin desfavorable (o
adversa) cuando, habiendo obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada, concluya que las incorrecciones, individualmente o de forma agregada, son materiales y generalizadas en los estados financieros. ABSTENCIN (O DENEGACIN) DE OPININ, CUANDO:
El auditor denegar la opinin (o se abstendr de
opinar) cuando no pueda obtener evidencia de auditora suficiente y adecuada en la que basa su opinin (Limitaciones en el alcance) y concluya que los posibles efectos sobre los estados financieros de las incorrecciones no detectadas, si las hubiera, podran ser materiales y generalizados. ABSTENCIN (O DENEGACIN) DE OPININ, CUANDO (CONTINUACIN)
El auditor denegar la opinin (o se abstendr de
opinar) cuando, en circunstancias extremadamente poco frecuentes que supongan la existencia de mltiples incertidumbres (Contingencias), el auditor concluya que, a pesar de haber obtenido evidencia de auditora suficiente y adecuada en relacin con cada una de las incertidumbres, no es posible formarse una opinin sobre los estados financieros debido a la posible interaccin de las incertidumbres y su posible efecto acumulativo en los estados financieros. ESTRUCTURA Y CONTENIDO DEL INFORME DE AUDITORA CUANDO SE EXPRESA UNA OPININ MODIFICADA.
PRRAFO DE FUNDAMENTO DE LA OPININ
MODIFICADA:
El auditor incluir, adems de los elementos
especficos requeridos por la NIA 700, un prrafo en el informe de auditora que proporcione una descripcin del hecho que da lugar a la modificacin. El auditor situar este prrafo inmediatamente antes del prrafo de opinin en el informe de auditora, con el ttulo Fundamento de la opinin con salvedades, Fundamento de la opinin desfavorable, o fundamento de la abstencin (o denegacin) de opinin, segn corresponda. PRRAFO DE OPININ MODIFICADA:
Cuando el auditor exprese una opinin
modificada, el prrafo de opinin tendr el ttulo Opinin con salvedades, Opinin desfavorable, o Abstencin (Denegacin) de opinin, segn corresponda. OPININ CON SALVEDADES:
El auditor manifestar en el prrafo de opinin que, en
su opinin, EXCEPTO por los efectos de los hechos descritos en el prrafo de fundamento de la opinin con salvedades: los estados financieros expresan la imagen fiel (o presentan fielmente, en todos los aspectos materiales,) de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de imagen fiel.
Si la opinin modificada se debe a la imposibilidad de
obtener evidencia de auditoria suficiente y adecuada, el auditor utilizar la siguiente frase EXCEPTO por los posibles efectos del hecho o hechos.. OPINION DESFAVORABLE (O ADVERSA)
El auditor manifestar en el prrafo de opinin que, en
su opinin, debido a la significatividad del hecho o hechos descritos en el prrafo de fundamento de la opinin desfavorable: los estados financieros NO expresan la imagen fiel (o no presentan fielmente) de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de imagen fiel; o
Los estados financieros NO han sido preparados, en
todos los aspectos materiales, de conformidad con el marco de informacin financiera aplicable, cuando hayan sido preparados de conformidad con un marco de cumplimiento. ABSTENCIN DE OPININ (DENEGACIN DE OPININ)
Debido a la significatividad del hecho o hechos
descritos en el prrafo de fundamento de la abstencin de opinin (denegacin de opinin), el auditor no ha podido obtener evidencia de auditora que proporcione una base suficiente y adecuada para expresar la opinin de auditora; y, en consecuencia; el auditor no expresa una opinin sobre los estados financieros. PRRAFOS DE ENFASIS Y PRRAFOS SOBRE OTRAS CUESTIONES EN EL INFORME EMITIDO POR UN AUDITOR INDEPENDIENTE (NIA 706)
El objetivo del auditor, una vez formada una opinin
sobre los estados financieros, es llamar la atencin de los usuarios, cuando a su juicio sea necesario, por medio de una clara comunicacin adicional en el informe de auditora sobre una cuestin presentada o revelada en los estados financieros que, a su juicio, es de tal importancia.
PRRAFO DE NFASIS. (despus del prrafo de la
opinin) (no afecta la opinin del auditor).
PRRAFO DE OTROS ASUNTOS.(despus del
prrafo de la opinin y despus de cualquier prrafo de nfasis). INFORMACIN COMPARATIVA- CIFRAS CORRESPONDIENTES DE PERIODOS ANTERIORES Y ESTADOS FINANCIEROS COMPARATIVOS (NIA 710)
En el caso de cifras correspondientes de perodos
anteriores, la opinin del auditor sobre los estados financieros se refiere nicamente al perodo actual; mientras que.
En el caso de estados financieros comparativos, la
opinin del auditor se refiere a cada perodo para el que se presentan estados financieros. CONSIDERACIONES ESPECIALES- AUDITORAS DE ESTADOS FINANCIEROS PREPARADOS DE CONFORMIDAD CON UN MARCO DE INFORMACIN CON FINES ESPECFICOS (NIA 800)
El objetivo del auditor, es tratar de manera adecuada
las consideraciones especiales que son aplicables con respecto a:
1.La aceptacin del encargo.
2.La planificacin y la realizacin de dicho encargo; y 3.La formacin de una opinin y el informe sobre los estados financieros. 4.Opinin sobre estados financieros preparados sobre la base de ISR. CONSIDERACIONES ESPECIALES AUDITORIAS DE UN SOLO ESTADO FINANCIERO O DE UN ELEMENTO, CUENTA O PARTIDA ESPECFICOS DE UN ESTADO FINANCIERO (NIA 805)
Auditoria de un solo estado financiero.
Auditoria de un elemento , cuenta o partida
especfico de un estado financiero. FIN DE LA PRESENTACIN