Mestanza Rivasplata, Sánchez Morales & Asoc. S. Civil.R.

Dirección: Residencial Karl Weiss Block D – Departamento 102 y 103

Visitanos en: www.msauditores.com.pe
Auditoria Financiera

Expositor: CPC Jorge Sánchez Morales

Socio de MS Auditores

Chiclayo 18 de Mayo del 2017

Somos la Sociedad de Auditoria Mestanza Rivasplata, Sánchez Morales &
Asociados S. Civil R. L, identificada con RUC 20600351240, con matrícula 04-052
habilitada por el Colegio de Contadores públicos de Lambayeque e inscrita en el
Registros Nacional de Sociedades de Auditoría Externa – RESAE-con código
EA00238
Nos preguntamos …

• ¿Qué pasaría si no existiera la Auditoría?

• ¿Qué pasaría si no se realizara una Auditoría a los Estados Financieros?

Que sabemos sobre …

• Información Financiera

• Proceso Contable

• Estados Financieros

• Auditoría

• Usuarios de la Información Financiera

 Definimos Auditoría

 La Auditoria no mide, ni informa

acerca de los datos financieros de los
negocios (lo que corresponde a la
Contabilidad).

 Emitir una opinión independiente

respecto a que si los
estados financieros de la entidad
auditada presentan razonablemente en
todo aspecto significativo, la situación
financiera, su desempeño financiero asi
como también sus flujos de efectivo.
Nos planteamos lo siguiente…

AUDITORES

EEFF Evidencia

Registros Determinar Procedimientos y

Contables Objetivamente Técnicas de Auditoría
EEFF
Información
Opinión
Contable
Auditoría Financiera
Contabilidad
Contabilidad
Proceso Contable
Proceso Contable

Marco Legal del Proceso Responsabilidad

trabajo de la Auditoría del Auditor
Nos planteamos lo siguiente…

Auditoría Financiera

Marco Legal del Responsabilidad del

Opinar Presentación
Proceso Trabajo Auditor
Razonable
de Auditoría

EEFF
NAGAS Independencia
• Estado de Situación Financiera
NIAS • Estado de Resultados Análisis de la
• Flujo de Efectivo integridad y
Marco
• Estados en el cambio de Objetividad
Conceptual
patrimonio Neto.
PCGA + Notas a los estados Financieros
Cumplimiento
de las Normas
NIIFs
Dictamen de los
Auditores
Independientes
 Entonces el auditor deberá ser …

NIA 220
 Auditor significa la persona con responsabilidad final por la auditoría.

 Firma de Auditoría, significa que ya sea los socios de una firma que proporcionan
servicios de auditoría o un Auditor Independiente único que proporciona servicio
de auditoría, todo serán los responsables finales por la auditoría.

 Equipo de trabajo:

 Todos los socios y el personal asistente que desempeña el trabajo de auditoría, y

cualesquiera de las personas contratadas por la firma.
 Firma: Es un profesional independiente, sociedad, corporación u otra entidad de
contadores independientes.
Principio fundamentales de Ética profesional…

 Independencia

 Integridad

 Objetividad

 Confidencialidad

 Comportamiento profesional
Ética e Independencia

 Lo que se pretende es que no exista

entre el auditor y la entidad auditada
algún tipo de relación de carácter
personal o empresarial que oriente la
opinión del auditor.

 Bajo este concepto, el auditor no

deberá, por ejemplo, tener interés
financiero personal con la empresa
auditada que comprometan su
independencia, ni tampoco préstamos
hipotecarios o de cualquier índole con
la entidad a ser auditada
Ética e Independencia

*Amenazas a la Independencia

 Interés propio

 Auto revisión

 Amenaza de familiaridad

 Amenaza de intimidación
Control de Calidad

 Que la Auditoría cumple con las normas profesionales y los requisitos legales, de
regulación del país en el que se desarrolla la auditoría

 El dictamen emitido es apropiado en las circunstancias particulares.

 El socio del trabajo deberá asumir la responsabilidad por la calidad de cada trabajo
de auditoría.
Normas Internacionales sobre el Control de Calidad…

 Mediante Políticas y Procedimientos de control de calidad de la Auditoria

 Evidencia demostrativa.
 Documentos por escrito
 Contener listas de control que contengan los procedimientos

 Divulgación al personal a través de:

 Capacitación obligatoria
 Comunicación del trabajo relevante y los puntos identificados en el proceso de
monitoreo.

 Control de actualización mediante:

 Implementación oportuna y circulación permanente de las políticas vigentes.
 Responsabilidad del mantenimiento del manual por un funcionario conocido por
toda la organización.
Recursos Humanos

La firma debe contar con personal que ha

alcanzado y mantiene estándares técnicos
y de competencia profesional.

 Reclutamiento
 Evaluación del Desempeño
 Capacidad para el trabajo
 Competencia
 Desarrollo de Carrera Profesional
 Promoción y Compensación.
Actitudes y habilidades de un Auditor

Mental
Independencia
Efectiva

Entrenamiento

Competencia
Capacitación
Continua

Diligencia y
esmero
Calidad Total
Ética
profesional
Niveles dentro de las Firmas de Auditoría

Socio

Director
Gerente Senior
Gerente de Auditoría

Senior de Auditoría

Encargado de Auditoría

Asistente de 3er Año – Experimentado

Asistente de 2do Año
Asistente de 1er Año – Sin Experiencia
Practicantes de Auditoría - Training
 Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas
• Normas generales o personales

1.Entrenamiento y capacidad profesional

2.Independencia
3.Cuidado o esmero profesional

• Normas de ejecución del trabajo

4.Planeamiento y supervisión
5.Estudio y evaluación del control interno
6.Evidencia suficiente y competente

• Normas de preparación del informe

7. Aplicación de los PCGA – NIIF
8.Consistencia
9.Revelación Suficiente
10. Opinión del Auditor
Planeación de la
Auditoría
Base: NIA 300-310-315
 Función y oportunidad de la planeación

• Planear una auditoría implica establecer la estrategia general de auditoría

y desarrollar un plan de trabajo.

- La atención a las áreas más importante de la auditoría.

- Identificar y resolver problemas potenciales
- Organizar y administrar el trabajo de la auditoría
- Seleccionar el equipo de trabajo adecuado.
 Plan de Auditoría incluye:
- Conocer la firma de auditoría anterior a este cliente.

- Asuntos importantes discutidos con la administración y la comunicación

de estos asuntos entre los encargados del gobierno corporativo y los
Auditores – CARTA DE MANIFESTACIONES.

- Procedimientos de auditoría planeados para obtener evidencia.

- Asignación del personal de la firma

- Asignación de pruebas de controles por personal de advisory.

 Actividades desarrolladas por el Auditor
• Desempeñar procedimientos respecto de la continuación de las relaciones
con el cliente y del trabajo específico de auditoría.

• Evaluar el cumplimiento con los requisitos éticos, incluyendo la

independencia.

• Establecer un entendimiento de los términos del trabajo.

• Conservar la independencia.

• Preever que no existan malos entendidos con el cliente acerca del trabajo
de auditoría.
 Planeación de Auditoría de Estados
Financieros.

• Desarrollar un plan de auditoría que incluya:

- Procedimientos de auditoría planeados para la evaluación del riesgo.

- Procedimientos de auditoría adicionales

- Otros procedimientos de auditoría planeados que se requieran analizar.

 Estrategia general de Auditoría

• Los plazos límites para información preliminar y final, así como las fechas
para comunicaciones con la administración y encargados del gobierno
corporativo.

• Determinación de los niveles apropiados de importancia relativa

(Cálculo de materialidad).

• Identificación de las áreas donde pueda haber altos riesgos de

presentación errónea de importancia relativa.
 La estrategia global de auditoría, expondrá
los siguientes términos.
• Los recursos por desplegar para áreas específicas de auditoria.

• El monto de recursos por asignar a áreas específicas de auditoria.

• Cuando se despliegan estos recursos

• Como se administran, dirgen y supervisan estos recursos.

 Plan de auditoría incluye
• Descripción de la naturaleza, oportunidad y extensión de los
procedimientos planeados de evaluación del riesgo, suficiente para
evaluar los riesgo de representación errónea de importancia relativa.

• Una descripción de los procedimientos adicionales de auditoría

planeados a nivel de aseveración.

• Otros procedimientos que se requieren llevar a cabo para que el

trabajo cumpla con las NIA
 Plan de Auditoría
• Debe tener siempre

-Dirección

-Supervisión

-Revisión

-Documentación
Planeación de laAuditoría
Plan de Auditoría

• ¿Cómo determinan los auditores si un cliente potencial tiene

buena reputación?.

• ¿Una vez aceptado como planean la auditoría y preparan el

programa inicial?

• ¿Existe una responsabilidad legal?

 Plan de Auditoría
Entonces que se debe hacer
• Investigar al cliente potencial antes de decidir si se acepta o
no la auditoría.
• Conocer sus operaciones y su ambiente.
• Evaluar el riesgo y la materialidad de la auditoría.
• Diseñar una estrategía global de auditoría para organizar
• Dotar de personal
• Se debe realizar una planeación antes de iniciar un trabajo de
campo.
 Debemos a Saber

• La firma de auditoría no debe perder su integridad,

objetividad e independencia.

• Determinar el riesgo del trabajo de la auditoría.

• Como minimizamos el riesgo de la auditoría a través de la

circularización.
 Plan de Auditoría
• Primero debemos de presentar una propuesta de auditoría

• Posteriormente realizar el planeamiento de la auditoría.

• Cabe resalta que los miembros del comité de auditoría de la

compañía no deben recibir honorarios de consultoría, asesoría
y no poseer acciones o afiliaciones con respecto a la empresa
por la cual se audita.

• Luego realizar la firma de la carta arreglo, que es la firma de

honoarios, condiciones y plazos de la auditoría.
Planeamiento Plan
Entregables de Auditoría
de la de Auditoría
Auditoria
Empresa Agroindustrial Tumán S.A.A
Fechas de Visitas Entregables
14 de Setiembre del 2015 Presentación de los Auditores
16 de Setiembre del 2015 Emisión del Requerimiento
17 al 30 de Setiembre del 2015 Levantamiento de Información
01 al 30 de Noviembre 2015 Trabajo de Auditoría en Campo (Empresa
Agroindustrial Tumán S.A.A.
01 al 14 de Diciembre del 2015 Trabajo de Auditoría en Oficina
20 de Diciembre del 2015 Entrega carta de control
04 de Enero al 08 de Febrero del Elaboración de informes de auditoria
2016
Entrega de Dictamen de Auditoria, Informes
09 de Febrero del 2016 Auditados, Diagnóstico, examen de lavados de
activos e informes complementarios
Nota: Fechas tentativas, sujeta a cambios, previa coordinación con La Compañía
Nos va Permitir ….

Mitagación de Riesgos.
Importancia Relativa o
Identificar
• Riesgo Inherente Materialidad dentro de
• Riesgo de Control los EEFF por auditar
• Riesgo de Fraude
Evaluación del Riesgo de Auditoría

• Para aplicar pruebas de auditoría, debo primero determinar el riesgo

de auditoría para ello entenderé:

• A mayor riesgo de auditoría mayor pruebas sustantivas

Es decir si no confiamos en los controles de la compañía
aplicaremos mayor índice de pruebas sustantivas.

• A menor riesgo de auditoría mayor pruebas de control

Es decir si confiamos en control entonces aplicaremos mayor
pruebas sustantivas.
Importancia Relativa o Materialidad …

 Para identificar las cuentas  Para poder establecer

significativas de los Estados nuestro nivel de revisión
Financieros

 Para establecer nuestro error  Para establecer nuestro

tolerable monto nominal aceptable por
diferencia de auditoría.
A criterio del Auditor… Será Material cuando:

Para entidades sujetas a Otras

supervisión de la SMV entidades

Base de Materialidad % %
Utilidad antes de 5–8 5 – 10
Imptos
EBIT 5–8 5 – 10
EBITDA 1–2 2–5
Margen bruto 2–5 1–4
Ventas 0.5 – 0.5 – 2
1
0.5 – 2
Gastos operativos 0.5 –
1 1–5
Patrimonio 1–2 0.5 - 2
Activos 0.5 - 1
A criterio del Auditor… será considerado como ET cuando:

El error tolerable (ET) es un concepto que nos permite aplicar la MP

al nivel del saldo de cuentas individuales. Se establece el ET para que
sea remota la probabilidad de que el total de las diferencias de
auditoría detectadas y no detectadas exceda MP.

Tenemos:
75 % de la MP,
 En caso sea cliente recurrente .
 Sea un cliente no supervisado por la SMV
 Cliente de Segundo o Tercer año.
 Cuando se haya confiado en controles.

50% de la MP
 En caso sea cliente de Primer Año
 En caso sea primera vez del entendimiento del Negocio
 En caso se un Cliente supervisado por la SMV
 En caso no se haya confiado en controles.
A criterio del Auditor… será considerado como Monto mínimo
de diferencia.
El monto nominal mínimo de diferencia de Auditorías será siempre a
razón del 5% de la Materialidad
 Pruebas de Auditoría

• Son procedimientos que consisten en extraer muestras o

seleccionar transacciones del conjunto de operaciones que se realiza en la
entidad a fin de someterlos a examen o análisis con la finalidad de
acreditar y confirmar las aseveraciones contables y otros hechos
económicos relacionados con la gestión demostrando la verdad y validez
de tales afirmaciones
 Pruebasde Auditoría

Finalidad

 Obtener evidencia sobre si los EE.FE carecen de errores

significativos, desviaciones e inconsistencia.
 Base Normativa: NAGAS, NIAS y Las IFRS.

 Pero para evidenciar tales afirmaciones necesitamos de pruebas de

auditoría que respalden y sustenten la opinión y el informe, por lo tanto
las pruebas de auditoría cumplen un papel muy importante al respaldar y
sustenta las evidencias de auditoría, así como documentar y ser probados
en los papeles de trabajo.
 Tipos de Pruebas

• Pruebas sustantivas

-Pruebas analíticas sustantivas

-Pruebas de detalles

• Pruebas de controles

• Pruebas de cumplimiento
 Pruebas de Control y de Cumplimiento …

 Las pruebas de cumplimiento suelen analizar transacciones con la intención de

comprobar el funcionamiento adecuado del control interno.

 El objetivo de la prueba no es la obtención de evidencia sustantiva, aunque si ésta se

encuentra disponible, el auditor debe tenerlas en cuenta, por lo que la prueba habrá
desempeñado un doble papel.

 Una categoría especial de pruebas son las de doble propósito. Estas persiguen
obtener evidencia sobre el funcionamiento efectivo del control interno (pruebas de
cumplimiento) y sobre la validez de la información suministrada por los documentos
examinados (pruebas sustantivas).
Pruebas de Control y de Cumplimiento …

 Todas las pruebas sustantivas proporcionan dos tipos de evidencia, al menos cuando
los resultados aconsejan revisar la evaluación realizada del control interno. Por
ejemplo, se califica el control interno como bueno y, al efectuar las pruebas
sustantivas, se detectan numerosos errores. Sin embargo, el objetivo de la prueba no
era revisar la evaluación del control interno.

 Las pruebas de cumplimiento no pueden considerarse de doble propósito, cuando

verifican controles de los que no se deriva de forma directa un error monetario.
Pruebas de Funcionamiento…

 Se trata de un método apropiado para la realización de pruebas sobre el

funcionamiento de los controles internos, así como para tutelar la ejecución de
determinadas pruebas sustantivas de detalle en las que se utiliza al personal de la
empresa como colaborador. Ejemplos: la observación en la toma de un inventario y la
revisión de un sistema de control.
 Materialidad

• El auditor considera la importancia relativa tanto a nivel

global, del estado financiero como en relación con los saldos
de cuentas particulares, de transacciones y revelaciones.
 Materialidad

• La importancia relativa se aplica tanto en la planeación como en la

ejecución de la auditoría.

• Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de los

procedimientos de evaluación de riesgos.

• Identificar y evaluar los riesgos de error material

• Determinar la naturaleza, oportunidad y extensión de otros

procedimientos de auditoría.
Informes a Entregar

* Como producto de la ejecución de los procedimientos de auditoria,

emitiremos:

(1) un informe de auditoria y (1) dictamen de los auditores

Entregables independientes bajo las normas contables que resumirá el alcance del
trabajo efectuado y nuestras observaciones en relación a los principales
eventos identificados y asuntos de mejora.

(1) Carta de control interno comprendido en el periodo del 1 d enero al

31 de diciembre de 2016, conteniendo las respectivas recomendaciones
para mejorar los controles internos de los procedimientos contables
administrativos.

(1) Informe de Buen Gobierno Corporativo

En cuanto:

• Dictamen de Auditoría
• Informe de Auditoría
• Carta de Control
• Informe Buen Gobierno Corporativo
Dictamen de Auditoría
Es la opinión del Auditor (Sociedad de Auditoría, debidamente matriculada en el Colegio
Profesional de Contadores públicos) e inscrita el RESAE (Registro de sociedades de
Auditoría Externa – Supervisada por la SBS.

La opinión del Auditor pueden ser de 4 Formas:

Sin Salvedades (Estados Financieros Limpios de error material) – Lo que realmente las
empresas quieren, que sus estados financieros estén con una nota aceptable.

Con Salvedades ( Los Estados Financieros presenta bien salvo una partida específica no
esta bien) es una opinión no tan favorable para la empresa

Con abstención de opinión (Los estados financieros no presentan información razonable

en todos sus aspectos). Se origina porque la evidencia tenida a la vista no resulta
plenamente confiable para los Auditores.

Opinión Adversa (Los Estados Financieros no cumplen con ningún Principio contable para
su elaboración y jamás se entregó información que permita validar o evidenciar las
partidas de los Estados Financieros)
Informe de Auditoría
El informe de auditoría, consta de la revelación y presentación de los estados financieros
que son entregados por parte de la Gerencia. El auditor una vez que emitió su opinión es
decir tuvo a la vista toda la evidencia que acredite que la información es la razonable
procede a elaborar su informe de auditoría para ello agregará notas por cada partida que
les permita a los accionistas o lectores de los estados financieros entender lo que ha
sucedido durante el periodo auditado es decir año 2016, 2015 y 2014.

Carta de Control
Para que el informe de auditoría tenga validez es de necesidad que esté adjunto su
carta de control, en ella se encontrará todos los asuntos identificados durante la
auditoría, se observa los puntos de control interno dentro de compañía y se
presentará los ajustes o reclasificaciones hechos en los estados financieros para
conocimiento de la Gerencia y directorio, también mostrará los hallazgo
encontrados y permitirá a la gerencia tomar medidas sobre sus controles dentro de
su Compañía: Tales como custodia del efectivo, emisión de cheques,
conciliaciones, ruta de procesos, etc, los cuales llevarán a generar
Recomendaciones para la Gerencia que deben ser tomadas en cuenta para el
siguiente año.
Informe de Buen Gobierno Corporativo

El Código de Buen Gobierno Corporativo para las Sociedades Peruanas persigue el objetivo
de contribuir a generar una verdadera cultura de gobierno corporativo en el Perú, que
mejore la percepción de las sociedades anónimas por parte de los inversionistas, promueva
el desarrollo empresarial, y coadyuve a la generación de valor en la economía peruana.
Partiendo de esta premisa, y en la misma línea que los Principios de Buen Gobierno para
las Sociedades Peruanas, se reconoce que la adopción del Código de Buen Gobierno
Corporativo para las Sociedades Peruanas es voluntaria. La sociedad que los asuma debe
ser capaz de demostrar su adhesión documentadamente, mediante los mecanismos o
documentos societarios, tales como estatutos, reglamentos, políticas o normativas internas
que mantenga vigente, así como su efectiva aplicación en línea con el principio “cumple o
explica”, reconocido internacionalmente.