NIA 520, 530, 540, 550 y 560

ESTUDIANTES:
BARROS RAMIREZ, Javier Alejandro
ESPESA GAVINO, Poolet
MENDOZA POMA, Kevin, Jimy

DOCENTE : NUÑEZ MEZA, Hugo Rafael

CICLO : VII
SECCIÓN : A1
AULA : 404
HUANCAYO - PERÚ
2019 – II
 NIA 520
PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS
 OBJETIVO
Acuerdo con la NIA 520, el auditor debe
utilizar procedimientos analíticos para
obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoria, y ayudar a
formar una conclusión general sobre los
estados financieros, determinando si
son consistentes.
 DEFINICIÓN

Procedimientos analíticos: La aplicación de procedimientos analíticos

planeados se basa en la expectativa de que existen y continúan
relaciones entre la información, a menos de que exista condiciones
contrarias.
Los procedimientos analíticos son aplicables a grandes volúmenes de
transacciones que tienden a ser predecibles en el tiempo.
 REQUISITOS
El auditor debe diseñar e implementar procedimientos analíticos
sustantivos, determinando lo adecuado de los procedimientos para las
aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos significativos evaluados y las
pruebas de detalle cuando están sean necesarias, siempre buscando
efectividad y eficiencia de los procedimientos analíticos
El auditor debe evaluar la confiabilidad de los datos analizando su
naturaleza, fuente, relevancia, y controles sobre la preparación de la
información y su efectividad.
El auditor debe determinar una expectativa para los montos registrados, y
realizar una comparación para identificar cualquier error significativo que
pueda afectar la presentación de los estados financieros.
LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PUEDEN DIVIDIRSE EN TRES
GRUPOS DE ACUERDO AL NIVEL DE SEGURIDAD OBTENIDA:

 Efectividad alta: Los procedimientos analíticos son el principal medio de obtener suficiente
y apropiada evidencia para una aseveración, estos efectivamente prueban la cantidad
registrada. Sin embargo si hay un riesgo significativo, se pueden aplicar procedimientos
adicionales.
 Efectividad moderada: El procedimiento analítico es usado para corroborar evidencia
obtenida durante el desarrollo de la auditoria, y se obtiene un nivel moderado de seguridad.
 Efectividad limitada: Cuando se involucran procedimientos básicos, como comparación de
cantidades con ejercicios anteriores. Generan un nivel de seguridad limitado.
 Dentro de los procedimientos analíticos el auditor puede utilizar diferentes técnicas
como lo son: relación de análisis, análisis de tendencias y equilibrio, patrón de análisis y
análisis de regresión.
 TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 1. Expectativa de la industria
 2. Expectativa del cliente
 3. Expectativa del auditor
 4. Expectativa de los estados financieros

MOMENTO OPORTUNO DE LOS

PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 Los procedimientos analíticos los podemos aplicar durante todo el proceso de auditoría
 Planeación de la auditoría:
 Ejecución de procedimientos sustantivos
 Finalización de la auditoría
NIA 530 MUESTREO DE
AUDITORÍA
 OBJETIVO
Cuando el auditor decide usar muestreo de auditoria, su objetivo es proporcionar una
base razonable para extraer conclusiones sobre la población de la que se selecciona la
muestra.

REQUISITOS
Diseño de la muestra, tamaño y selección de partidas para prueba:
El auditor debe establecer el propósito del procedimiento de auditoria cuando diseña
una muestra de auditoria, teniendo en cuenta las características de la población, y el uso
de enfoques estadísticos y no estadísticos.
el auditor debe determinar el tamaño de la muestra, reduciendo el riesgo de muestreo a
un nivel aceptable bajo; y seleccionar las partidas que le permitan representar la
población entera; entre menor sea el riesgo que el auditor determine aceptar, mayor
debe ser el tamaño de la muestra.
El auditor puede determinar apropiado la estratificación de la población de acuerdo a
las características de la misma.
MÉTODOS QUE EL AUDITOR PUEDE UTILIZAR PARA
LA SELECCIÓN DE LA MUESTRA

Selección aleatoria: Selección mediante generadores de números aleatorios.

Selección sistemática: El número de unidades de muestreo en la población se divide entre el
tamaño de la muestra para dar un intervalo de muestreo.
Muestreo por unidad monetaria: Selección por valor ponderado, en la cual el tamaño de la
muestra, selección y evaluación den como resultado una conclusión en montos monetarios.
Selección fortuita o casual: El auditor selecciona una muestra sin seguir una técnica
estructurada.
Selección en bloque: Selección de uno o más bloques de partidas contiguas de la población.
 DESARROLLO DE PROCEDIMIENTOS
DE AUDITORIA

Los procedimientos de auditoria deben estar acordes al propósito sobre cada partida
seleccionada. Cuando estos no son apropiados, el auditor deberá desarrollar el
procedimiento en una partida de remplazo. Y si esto no es posible, el auditor deberá
determinar dicha partida como una desviación del control establecido o un error.
Proyección de errores: El auditor debe proyectar los errores encontrados en la
muestra a la población, para obtener una visión amplia de la escala de los errores.

Naturaleza y causa de desviación y errores: Cuando el auditor ha identificado

cualquier desviación o error, debe investigar su naturaleza y evaluar su efecto en el
propósito del procedimiento de auditoria y en la auditoria en conjunto. Así mismo en el
caso en que el auditor establece que el error o desviación es una anomalía, el auditor
debe obtener un alto grado de certeza de que esto no es representativa de la población, a
través de procedimientos adicionales que le permitan obtener apropiada y suficiente
evidencia de que no se afecta al resto de la población.
 EVALUACIÓN DE RESULTADOS DEL
MUESTREO DE AUDITORIA
El auditor debe evaluar los resultados de la muestra, y si esto proporcionan una
base razonable para establecer conclusiones sobre la población.
La información de la muestra ayuda al auditor a evaluar el riesgo de que errores
reales excedan al error tolerable.
En el caso en que el auditor determine que los resultados obtenidos no
proporcionan una base razonable para conclusiones sobre la población, el auditor
puede solicitar a la administración que investigue los errores identificados y que se
realicen los ajustes necesarios.
También, el auditor puede ajustar los procedimientos para lograr la seguridad
requerida.
 NIA 540: RESPONSABILIDAD DEL
AUDITOR EN RELACIÓN CON LAS
ESTIMACIONES CONTABLES,
ESTIMADOS DE CONTABILIDAD A VALOR
RAZONABLE
NIA 540: RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR EN RELACIÓN
CON LAS ESTIMACIONES CONTABLES, ESTIMADOS DE
CONTABILIDAD A VALOR RAZONABLE

ALCANCES
Esta Norma Internacional de Auditoría (NIA) trata de las
responsabilidades que tiene el auditor en relación con las
estimaciones contables

OBJETIVO

El auditor debe obtener suficiente y apropiada evidencia de

auditoria sobre si las estimaciones contables son razonables
 DEFINICIÓN NIA 540
Auditoría de Estimaciones Contables, Incluidas las de Valor Razonable, y de la
Información Relacionada a Revelar.

Este término se emplea para la obtención de una cantidad medida a

ESTIMACION
valor razonable cuando existe incertidumbre en la estimación, así
CONTABLE
como para otras cantidades que requieren una estimación

derivadas de la evidencia de auditoría obtenida para utilizar en

ESTIMACIÓN PUNTUAL O
la evaluación de una estimación puntual realizada por la
RANGO DEL AUDITOR
dirección.
PROCEDIMIENTOS DE EVALUACIÓN DEL RIESGO Y
ACTIVIDADES RELACIONADAS

Deberá obtener un entendimiento de, en primera medida, los

requisitos establecidos por el marco de referencia de información
financiera aplicable relevantes a las estimaciones contables y
revelaciones relacionadas para entender su aplicación en los estados
financieros en relación a las estimaciones contables; segundo,
identificación de la administración de transacciones, hechos y
condiciones que dan origen al reconocimiento.
PROCEDIMIENTOS SUSTANTIVOS ADICIONALES PARA RESPONDER
A LOS RIESGOS IMPORTANTES

Cuando el auditor ha determinado que hay estimaciones contables que dan

origen a riesgos importantes, el auditor debe desempeñar los procedimientos de
auditoria de acuerdo a la norma internacional de auditoria 330, y evaluar la
respuesta de la administración en cuanto a los supuestos y resultados, la falta de
certeza de la estimación y aplicación del marco de referencia de información
financiera aplicable.
 El auditor debe incluir en la documentación de la auditoria la base para
las conclusiones del auditor sobre lo razonable de las estimaciones
DOCUMENTACIÓN contables y revelaciones relacionadas; y los indicadores del posible sesgo
de la administración.

NATURALEZA DE LAS Ciertas partidas no pueden ser medidas con exactitud en los
ESTIMACIONES estados financieros, sólo pueden ser estimadas
 NIA 540: (REVISADO
2018)RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR
EN RELACIÓN CON LAS ESTIMACIONES
CONTABLES, ESTIMADOS DE
CONTABILIDAD A VALOR RAZONABLE
 Obtener evidencia de auditoría
suficiente y apropiada respecto

CAMBIOS EN
EL OBJETIVO
Son adecuados en el contexto de las revelaciones
relacionadas contenidas en los estados
financieros, en el contexto de la estructura de
información financiera que sea aplicable.
 Se refiere a los requerimientos relevantes contenidos en el ISA 315
(Revisado) y el ISA 330, y proporciona orientación relacionada, para
enfatizar la importancia de las decisiones del auditor

Enfatiza que los procedimientos adicionales de auditoría (incluyendo,

cuando sea apropiado, las pruebas de los controles) necesitan ser
respuesta a las razones para los riesgos valorados de declaración
CAMBIOS EN LOS REQUERIMIENTOS

Según el ISA 540 anterior, los requerimientos están contenidos en nueve grupos:
(1) Procedimientos de valoración del riesgo y actividades relacionadas; (2)
Identificación y valoración de los riesgos de declaración equivocada material; (3)
Respuestas ante los riesgos valorados de declaración equivocada material; (4)
Procedimientos sustantivos adicionales para responder ante los riesgos importantes;
(5) Evaluación de la razonabilidad de los estimados de contabilidad, y determinación
de las declaraciones equivocadas; (6) Revelaciones relacionadas con los estimados de
contabilidad; (7) Indicadores de posible sesgo de la administración; (8)
Representaciones escritas; (9) Documentación.
En el ISA 540 (Revisado 2018), los requerimientos también están cubiertos en
nueve grupos, pero hay diferencias: (1) Procedimientos de valoración del riesgo y
actividades relacionadas; (2) Identificación y valoración de los riesgos de
declaración equivocada material; (3) Respuestas a los riesgos valorados de
declaración equivocada material; (4) Revelaciones relacionadas con los estimados
de contabilidad; (5) Indicadores de posible sesgo de la administración; (6)
Evaluación general basada en los procedimientos de auditoría desempeñados; (7)
Representaciones escritas; (8) Comunicación con quienes tienen a cargo el
gobierno, la administración, u otras partes relevantes; (9) Documentación.
 Un ajuste en el importe en libros de un activo o de un pasivo, o
CAMBIO EN UNA ESTIMACIÓN
en el importe del consumo periódico de un activo, que se
CONTABLE
produce tras la evaluación de la situación actual del elemento.

Este término es usado para una cantidad medida a valor

ESTIMADO DE razonable cuando haya incertidumbre de la estimación, así
CONTABILIDAD como también para otras cantidades que requieran
estimación.

La susceptibilidad de un estimado de contabilidad, y de las

INCERTIDUMBRE DE LA revelaciones relacionadas, ante una carencia inherente de
ESTIMACIÓN precisión en su medición.
NIA 550: PARTES RELACIONADAS
 LA RESPONSABILIDADDEL
AUDITOR

LAS RELACIONES Y TRANSSACIONES ENTRE

PARTES RELACINADAS EN UNA AUDITORIA DE
ESTADOS FINANCIEROS

IDENTIFICAR
LAS TRANSSACIONES DE EVALUAR
PARTES RELACIONADAS EL RESPONDER A LOS RIESGOS QUE
PUEDEN IMPLICAR MAYORES
RIESGOS DE ERROR DE LA
AUDITOR SUERGAN CUANDO LA ENTIDAD
IMPORTANCIA DE LOS NO PUEDA EXPLICAR O REVELAR
ESTADOS FINANCIEROS LAS TRANSSACIONES O SALDOS DE
LAS PARTES RELACIONADAS
 OBJETIVOS
Debe comprender las relaciones y transacciones entrte partes relacionadas para reconocer los factores de
riesgo de fraude.
El auditor llega a una conclusión con una base de evidencia obtenida en la auditoria que las
transacciones han sido evaluadas y reveladas adecuadamente y determina si los estados financieros logran
una representación razonable.
TRANSSACION DE PLENA COMPETENCIA:
DEFINICIONES
Transsacion realizada entre un comprador y
un vendedor bajo términos y condiciones ,
actuando de manera independiente.

PARTE RELACIONADA:

PERSONA O ENTIDAD QUE TIENE

CONTROL O INFLUENCIUA
IMPORTANTE YA SEA DIRECTA O
INDIRECTAMENTE DE OTRA
ENTIDAD
 REQUISITOS
 Requerimientos de ética en la auditoria hacia los
estados financieros
 Escepticismo profesional
 Juicio profesional
 Evidencia de auditoria suficiente y adecuada y riesgo
de auditoria
 El auditor debe investigar con la administración la
identidad de las partes relacionadas con la entidad y la
naturaleza de las relaciones.
NIA 560 EVENTOS SUBSIGUIENTES
 LA RESPONSABILIDAD
DEL AUDITOR QUE
PRESENTA EL AUDITOR
CON LOS HECHOS
SUCEDIDOS DESPUES DE
REALIZAR LA
AUDITORIA DE LOS
ESTADOS FINANCIEROS

• Los cuales se caracteriza por lo acontecido

hasta la fecha del informe o dictamen del
Ya que los estados financieros pueden auditor
ser afectados no solo por las • Si es que aun no se haya emitido los estados
evidencias que surgen sino por quellos contables, para lo cual se necesita
hechos que se manifiestan después de corrección.
su desarrollo. • Se puede compartor la propuestacon la
administración para que este al tanto del
nuevo informe.
 OBJETIVOS
El auditor debe de reconocer que los hechos posteriores han sido identificados.
Revisar si hay alguna modificación al dictamen de manera adecuada a aquellos hechos que
se descubrió el auditor.
 REQUISITOS
Hechos que ocurran entra la fechade los estados financieros y la fecha de dictamen del
auditor:
El auditor debe de identificar los hechos que necesiten ajustes o
necesitan ser revelados en los estados fiancieros

Hechos descubiertos por el auditor después de la fecha del dictamen del auditor, pero
antes de la fecha en que se emitan los estados financieros:

La administración debe informar al auditor cualquier hecho que pueda afectar a los
estados financieros que se conozcan durante la auditoria y el periodo entre la fecha
del dictamen del auditor y la fecha en que se emiten los estados financieros,
Hechos descubiertos por el auditor después de que se han emitido los estados financieros

Es importante saber que una ves que el auditor sean emitidos los
estados financieros no esta obligado a realizar ningún
procedimiento de auditoria relacionada con ellos.