Contabilidad para la Construcción

Ing. MA Rodolfo Durán Querol

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 CONTABILIDAD PARA LA
CONSTRUCCIÓN

SESIÓN 1

ESTRUCTURA GENERAL DE LA CONTABILIDAD

LA INFORMACIÓN CONTABLE
CONTABILIDAD

Es un sistema de
información integrado
a la empresa, cuyas
funciones son
identificar, medir,
clasificar, registrar,
interpretar, analizar,
evaluar e informar las
operaciones de un
ente económico, en
forma clara y
fidedigna
 DEFINICIÓN DE CONTABILIDAD
 Sistema de información
 Integrado a la empresa: reflejo de la operación /
situación de la empresa
 Refleja las operaciones del ente económico / empresa
- clara
- completa
- fidedigna
 Actividades
- rutinarias: identificar, medir, clasificar, registrar
- Gerenciales: interpretar, analizar, evaluar e informar
 Sistematización de los procesos rutinarios: libera al
contador de las labores rutinarias
 OBJETIVOS DE LA CONTABILIDAD
 Proporcionar información financiera a:
- terceras personas (inversionistas potenciales, proveedores)
- accionistas (resultado de la inversión efectuada)
- estado (tributos y aportaciones)
- instituciones financieras (evaluación crediticia)
- gerencia (marcha del negocio / toma de decisiones)
 Contabilidad NO es teneduría de libros: proceso de
anotación de las operaciones del ente económico
 Contabilidad incluye:
- preparación, análisis e interpretación de EEFF
- costos y presupuestos
- control interno
- aspectos tributarios
 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD

 Ente económico: actividad económica para la cual se

deben controlar los recursos. Definir claramente cuales
son los limites del ente económico.
 Periodo: para el cual se van a registrar los hechos
económicos. Mínimo: una vez al año. Normal: una vez al
mes. Deben ser entregados oportunamente.
 Unidad de medida: se registran los hechos
cuantificables en unidades monetarias aceptadas en el
país.
 Valuación o medición: una sola forma de valuación de
los hechos económicos. Costo histórico (de adquisición)
ajustado por la inflación (IPM) o valor de mercado (el
menor).
 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
 Continuidad: el proceso de contabilización asume la
continuidad indefinida de la empresa. De no ser así
deberá indicarlo en las notas a los EEFF.
 Importancia relativa o materialidad: se reconocen los
hechos económicos que afectan la marcha del negocio
(se le rompió el lápiz al cajero / se rompió el diferencial
del tractor). Ciertos hechos económicos que no afectan
significativamente la marcha del negocio deben
registrarse por propósitos del control (caja chica -
pasaje).
 Asociación: los ingresos / egresos de un periodo deben
reconocerse y registrarse en la contabilidad en el
periodo correspondiente. La diferencia entre ingresos y
egresos refleja el resultado del negocio.
 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD
Soles Unidades C. Unit.

Compro materia prima al credito

existencias de material 100.00 50.00 2.00
cuentas por pagar - proveedores 100.00
Entrega materia prima a produccion
existencias de material 60.00 30.00 2.00
costo de produccion 60.00
Pago remuneraciones a obreros
costo de produccion 50.00
remuneraciones por pagar 50.00
Produccion terminada a Existencias
costo de produccion 110.00
existencias de productos terminados 110.00 110.00 1.00
Venta de producto terminado al credito
ventas 120.00 80.00 1.50
cuentas por cobrar 120.00
existencias de productos terminados 80.00 80.00 1.00
costo de mercaderia vendida
 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD

Se deberá reflejar las ventas de una empresa aunque no

hallan sido cobradas. Se registra una venta contra una
cuenta por cobrar.
 Realización:los hechos económicos se registran cuando
se conoce que afectarán la marcha del negocio y sean
cuantificables.
 Revelación plena: la informacion presentada refleja la
situación de todo el ente económico, en forma resumida
y agrupada. Normas CONASEV para la presentación de
EEFF.
 Prudencia: no sobrestimar ingresos / activos, no
subestimar pasivos / gastos. Los Ingresos se registran
cuando se realizan, los egresos cuando se conocen.
 PRINCIPIOS DE LA CONTABILIDAD

Contabilidad de causación:los hechos económicos se

registran en el periodo en el que se dan. NO se
registran cuando se pague o reciba el efectivo.
Los hechos económicos se registran en cuentas
contables:
- Ordenar el registro
- Generar informacion apropiada
Conjunto de cuentas - Plan de cuentas
 PROCESO DE REGISTRO

PROPIEDADES = PARTICIPACIONES
BIENES-DERECHOS = ACREEDORES-
PROPIETARIOS
Bienes => existencias, equipos
Derechos => cuentas por cobrar bancos
Acreedores => proveedores, bancos
Propietarios => Accionistas

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO

 PROCESO DE REGISTRO
Se constituye una empresa con el aporte de 3 socios por S/: 20,000.00
(efectivo) y S/: 10,000.00 en un vehiculo

ACTIVO PATRIMONIO
Caja Bancos 20,000.00 Capital social 30,000.00
Vehiculos 10,000.00
Total 30,000.00 Total 30,000.00

Compraron mercaderias (1,000.00 tamales a S/:15.00 cada uno) en

efectivo

ACTIVO PATRIMONIO
Caja Bancos 5,000.00 Capital social 30,000.00
Existencias 15,000.00
Vehiculos 10,000.00
Total 30,000.00 Total 30,000.00
 PROCESO DE REGISTRO
Recibo un prestamo bancario por S/. 15,000.00

ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 20,000.00 Prestamo 15,000.00
Existencias 15,000.00 PATRIMONIO
Vehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00
Total 45,000.00 Total 45,000.00

Vendieron 500 tamales a S/. 20.00 cada uno en efectivo

ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 30,000.00 Prestamo 15,000.00
Existencias 7,500.00 PATRIMONIO
Vehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00
Utilidad 2,500.00
Total 47,500.00 Total 47,500.00
 PROCESO DE REGISTRO
Cancela el prestamo por S/: 15,000.00 reconociendo intereses por S/: 1,000.00

ACTIVO PASIVO
Caja Bancos 14,000.00 Prestamo
Existencias 7,500.00 PATRIMONIO
Vehiculos 10,000.00 Capital social 30,000.00
Utilidad 1,500.00
Total 31,500.00 Total 31,500.00
 CUENTAS CONTABLES
Cuentas de Balance

 ACTIVO: bienes / derechos • PASIVO: acreedores

(terceros)

- Corriente: Corto plazo - Corriente: Corto plazo

- Existencias - Cuentas por pagar
proveedores
- Cuentas por cobrar -
clientes - Prestamos bancarios de
largo plazo: porción corriente
- No Corriente: Largo plazo
- IGV por pagar
- Equipos
- No Corriente: Largo plazo
- Prestamos bancarios de
largo plazo
 CUENTAS CONTABLES
Cuentas de Balance
Patrimonio:accionistas
- Capital social
Cuentas de Resultado
Ingresos:
- Operativos: venta de bienes y/o servicios dentro del
giro del negocio
- No operativos: Venta de maquinaria dada de baja
Gastos:
- Operativos: Materia Prima
Utilidades / perdidas = ingresos - gastos
Utilidades / perdidas, afectan el patrimonio
 MOVIMIENTO DE CUENTAS

• Aumento del activo / disminución del activo

- Cobro de una cuenta por cobrar
• Aumento del activo / aumento del pasivo
- Compra de mercancías al crédito
• Aumento del activo / aumento del patrimonio
- Aporte en efectivo de los accionistas
• Disminución del activo / disminución del pasivo
- Pago de una obligación con proveedores
• Disminución del pasivo / aumento del patrimonio
- Conversión de una deuda en acciones
 LIBROS CONTABLES
LIBRO MAYOR
• Registro de los hechos económicos
• Un hecho económico genera un cambio en los
componentes de la ecuación contable
• SIEMPRE: Activo = Pasivo + Patrimonio
• Ordenar el registro de los hechos económicos. Cuentas
contables.
LIBRO DIARIO
• Registro cronológico de los hechos económicos en
términos de débitos y créditos
CONVENCIONES CONTABLES

Nombre de la cuenta

Débito Crédito
debe haber
cargo abono

+ activo - activo
- pasivo + pasivo
- patrimonio + patrimonio
gastos ingresos
 ECUACIONES CONTABLES

Activo = Pasivo + Patrimonio

Activo = Pasivo + Capital Social + Utilidad (Perdida)

Utilidad (Perdida) = Ingresos - Gastos

Activo = Pasivo + Capital Social + Ingresos - Gastos

Activo + Gastos = Pasivo + Capital Social + Ingresos

 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE

• Terminación del ciclo contable

- Periodo contable. Registro de hechos económicos
- Ajustar ciertas cuentas
- Cierre de las cuentas de resultado
- Preparación de los EEFF
• Asociación de ingresos y gastos
- Costos de produccion. Se trasladan al inventario de
productos terminados
- Costo de mercadería vendida (Costo de ventas).
Costo de los productos efectivamente vendidos
- En el estado de Ganancias y Perdidas: Ventas
efectuadas (aunque no hallan sido cobradas). Costo
de mercaderías efectivamente vendidas. Utilidad Bruta
(margen bruto)
TERMINACION DEL CICLO CONTABLE

- Los gastos de ventas (comisiones de vendedores), gastos

de administración (sueldos de contabilidad) y gastos
financieros (intereses por deudas) se asignan al estado de
ganancias y perdidas de acuerdo con el periodo en que se
dieron
- Es necesario asociar los ingresos del periodo con los gastos
del periodo
- Existen problemas con la asignación de gastos sobre
transacciones efectuados en periodos anteriores:
- Depreciación de equipos
- Gasto por energía, se debe registrar aunque no se halla
registrado la factura
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Asientos de ajuste
• Asientos ordinarios: registro de hechos económicos a lo largo
del periodo. Asientos usuales
- Por la compra de materia prima
- Por el pago de una factura de proveedores
• Asientos de ajuste
- Cumplir con una norma tecnica de asignación
Gasto de energía eléctrica. Se distribuye 50%
(produccion), 30% (administración) y 20% (comercial)
- Registrar los hechos económicos realizados que no se
hallan reconocido
- Precio de compra de un equipo: $ 60,000.00
- Plazo de depreciación: 5 años = 60 meses
- Depreciación mensual: 60,000 / 60 = $ 1,000.00 al mes
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Asientos de ajuste
- Corregir asientos incorrectos:
Salida del inventario real por $ 1,000.0; en la
contabilidad se registro $1,200.0, se debe
efectuar una corrección de $ 200.0
- Reconocer el efecto de la variación (perdida) de
poder adquisitivo de la moneda funcional.
Ajuste por inflación de las existencias
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Ajuste de ingresos y gastos acumulados
Ingresos acumulados
- Se han prestado servicios durante el periodo contable
- Al final del periodo aun no se ha facturado
- Reconocerse el valor del servicio ya efectuado en el periodo
- Como se reconocen los ingresos correspondientes a un bono que
paga intereses cada 90 días
- La empresa ABC brinda servicio de mantenimiento de PC´s. De
acuerdo con el contrato el costo del mes corrido es de $ 1,000.0.
El servicio se inicio el 15 de setiembre. Cuánto debe reconocerse
de ingreso en Setiembre. De acuerdo a lo establecido por SUNAT
se debería facturar :
Cuentas por cobrar - clientes 595
Ingresos 500
IGV por pagar 95
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE

Ajuste de ingresos y gastos acumulados

Gastos acumulados
- Gastos causados a lo largo del periodo contable, pero que a la
fecha de corte no se han reconocido
- La factura de la energía eléctrica aun no se ha recibido. En
promedio el consumo mensual es de S/. 1,000.0
Gasto - Energía eléctrica 1,000
Facturas pendientes de recibir 1,000
- Provisión por gratificación
Gasto - Mano de obra 2,500
Remuneraciones por pagar 2,500
- El gasto de energía eléctrica y gratificación deberá ser distribuido
entre los centros de costo involucrados sobre la base de una
norma tecnica de distribución
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Ajuste de ingresos y gastos acumulados
Efectos en los Estados Financieros
- Ingresos Acumulados
Ganancias y pérdidas
Aumento del ingreso
Balance General
Pago a cuenta del impuesto a la renta
Pago del IGV (si ha sido facturado)
Reconocimiento de un derecho por cobrar
- Gastos acumulados
Ganancias y pérdidas
Aumento de los gastos
Balance General
Reconocimiento de un pasivo (obligación de la
empresa)
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Ajuste de ingresos y gastos diferidos
Ingreso Diferido
- Se recibe una cantidad de dinero por concepto de servicios
por prestar en el futuro o por ventas que se efectuaran en
un periodo diferente al corriente
- Son anticipos que implican que la empresa tiene una
obligación pendiente (entrega de un bien o servicio)
- Ingresos recibidos por anticipado
- Conforme se preste el bien o servicio se deben amortizar.
Se recibe un adelanto en efectivo de S/. 1,000 a cuenta del
servicio de alquiler de equipo pesado . El plazo de alquiler
de los equipos es de cuatro meses
Caja 1,000
Ingresos recibidos por anticipado 1,000
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Ajuste de ingresos y gastos diferidos
Ingreso Diferido
Pasa un mes y se facturan S/. 1,800 por el servicio de alquiler
de equipo pesado
Cuentas por cobrar 1,550
Ingresos recibidos por anticipado 250
Ingresos (resultado) 1,800
Gastos diferidos
- Desembolsos realizados por la empresa por concepto de
gastos anticipados
- Con estos gastos se espera lograr ingresos en el futuro
- De acuerdo con el principio de la asociación, estos gastos se
reconocen conforme se generan los ingresos
- La empresa tiene un derecho por el desembolso efectuado
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Ajuste de ingresos y gastos diferidos
Efectos en los Estados Financieros
- Ingreso diferidos
Ganancias y perdidas
Aumento del ingreso conforme se reconoce el ingreso
Balance General
Pago a cuenta del impuesto a la renta
Pago del IGV (si ha sido facturado)
Reconocimiento del pasivo. Reduce según se amortiza
- Gastos acumulados
Ganancias y Perdidas
Aumento de los gastos conforme se reconoce el ingreso
Balance General
Reconocimiento de un activo (derecho de la empresa)
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Depreciación
- Impacto de activos fijos (equipos, plantas) en el resultado se
conoce a través de la depreciación
- Gasto por depreciación: NO afecta la caja de la empresa
Es un gasto reconocido
La utilidad se ve reducida
Menor pago de impuestos
En el Perú la depreciación se determina sobre la base del
método de la línea recta, sobre unos plazos mínimos
determinados por la SUNAT. Por ejemplo, equipos de computo
4 años.
En el Perú la depreciación puede efectuarse bajo un esquema
acelerado si se suscribe un contrato con la autoridad tributaria
 TERMINACION DEL CICLO CONTABLE
Asientos de cierre
- Propósito de los asientos de cierre
- Dejar las cuentas de resultado en cero
- Las cuentas de resultado se denominan temporales:
acumulan los ingreso y gastos de un negocio durante un
periodo determinado, al final deben ser cerradas (saldo = 0)
- Las cuentas de Balance de denominan permanentes
Saldo final de un periodo, entonces, saldo inicial del periodo
siguiente
- Las cuentas de ingreso / gasto se saldan contra una cuenta
de Ganancias y Pérdidas
- El saldo de la cuenta de Ganancias y Pérdidas (temporal) se
salda contra la cuenta de resultados (Patrimonio)