Gastos Deducibles Condicionados

GASTOS DEDUCIBLES
• Se deduce los gastos necesarios para producirla y

mantener su fuente, así como los vinculados con la
generación de ganancias de capital.
CRITERIOS
• Principio de Razonabilidad
• Consiste en la proporcionalidad que existe entre los
gastos incurridos y la generación de renta o
mantenimiento de su fuente.
• Principio de normalidad
• Ayuda a evaluar la vinculación del gasto con el giro
propio del negocio, entonces son deducibles con el
objetivo de obtener beneficios para la empresa.
CRITERIOS
• Principio de Generalidad
• Fehaciencia del Gasto
• Esta referido al sustento de las operaciones con
documentación contable.
• Causalidad del Gasto

• Se encuentren destinadas a mantener la fuente
productora, y de otro lado que busquen generar
potencial ingresos o ganancias de capital que
incidan en el normal desenvolvimiento de la
empresa frente a terceros.
CRITERIOS
• Formalidad del Gasto
• Un requisito que de no observarse impedirá que la
empresa pueda deducir el gasto en la determinación
de la renta neta de tercera categoría.Ejemplo:la
depreciación tributaria, cuya deducción está
condicionada a la contabilización de la misma en
los libros o registros contables; las mermas sobre
existencias, entre otros.
BASE LEGAL
• Texto Único Ordenado de la ley del Impuesto a la Renta,
Artículo 37º del inciso a) hasta el inciso z).
GASTOS DEDUCIBLES
CONDICIONADOS
• Son aquellas que cumplen con el principio de causalidad,
razonabilidad, proporcionalidad y fehaciencia , pero
únicamente si cumple con los requerimientos planteados
por la norma.
PRINCIPALES GASTOS
DEDUCIBLES CONDICIONALES
• MERMAS, DESMEDROS Y FALTANTES DE
EXISTENCIAS
PÉRDIDA INFORME
MERMAS CUANTITATIVA TÉCNICO
GASTOS
POR MERMAS
Y
DESMEDROS
MERMAS PÉRDIDA NOTARIO PÚBLICO O
CUALITATIVA JUEZ DE PAZ
PRINCIPALES GASTOS
• RETRIBUCIONES AL PERSONAL
• Son deducibles los aguinaldos, bonificaciones,

gratificaciones y retribuciones que se acuerden al
personal, incluyendo todos los pagos que por
cualquier concepto se hagan a favor de los
servidores en virtud del vínculo laboral existente
y con motivo del cese.
PRINCIPALES GASTOS
• PRINCIPALES GASTOS DERIVADOS DEL
VINCULO LABORAL
• Las asignaciones destinadas a cubrir provisiones por beneficios
sociales:
• Gratificación legal
• Vacaciones
• Participación en las utilidades
• Asignación familiar.
• Deberá ser acreditada no solamente con la boleta de pago del
trabajador sino con toda otra documentación que acredite la
realización del gasto y al beneficiario del mismo.
PRINCIPALES GASTOS
• PROVISIONES DE COBRANZA
DUDOSA Y CASTIGOS DEDUCIBLES
• La misma norma no se reconoce el carácter de
deuda incobrable a las siguientes:
• Las deudas contraídas entre sí por partes
vinculadas.
• Las deudas afianzadas por empresas del
sistema financiero y bancario
• Las deudas que hayan sido objeto de
renovación o prórroga expresa.
PRINCIPALES GASTOS
DUDOSA Y CASTIGOS DEDUCIBLES
• Para que se pueda efectuar la provisión de las
deudas de cobranza dudosa se requiere que se
cumplan los siguientes requisitos:
• Primer requisito: Que se identifique el
derecho de cobro al que corresponde
• Segundo requisito: Que se demuestre la
existencia de dificultades financieras del
deudor de la obligación impaga, determinando
la provisión en el momento en el cual ocurre el
hecho generador de la provisión.
PRINCIPALES GASTOS
• PROVISIONES DE COBRANZA DUDOSA Y
CASTIGOS DEDUCIBLES
• Tercer requisito: Que la provisión al cierre de cada
ejercicio figure en el Libro de Inventarios y Balances en
forma discriminada.
Deba encontrarse respaldada con el documento que
sustenta la operación o el comprobante de pago
respectivo.
Se debe identificar al deudor.
La provisión sea apropiada con el monto de la deuda.
PRINCIPALES GASTOS
DUDOSA Y CASTIGOS
DEDUCIBLES
• Cuarto requisito: Que la provisión, en
cuanto se refiere al monto, se considerará
equitativa si guarda relación con la parte
o el total si fuere el caso, que con arreglo
a las reglas antes señaladas se estime de
cobranza dudosa.
PRINCIPALES GASTOS
• GASTOS POR PREMIOS
• Los gastos por premios, en dinero o especie, que
realicen los contribuyentes con el fin de promocionar
o colocar en el mercado sus productos o servicios.
 Que dichos premios se ofrezcan con carácter general a los
consumidores reales.
 El sorteo de los premios se debe efectuar ante Notario

Público.
 Se cumplan con las normas legales vigentes sobre la

materia.
PRINCIPALES GASTOS
• CONSIDERACIONES PARA DEDUCIR
LAS PERDIDAS
• Pérdidas Extraordinarias sufridas por caso fortuito o

fuerza mayor: se debe acreditar que efectivamente
ocurrieron estos hechos, lo cual se podría realizar
con fotos, informes, entre otros.
PRINCIPALES GASTOS
• GASTOS DEL EXTERIOR
• Los gastos de viaje en el exterior o en el interior del país, por
concepto de viáticos, comprenden los gastos de alojamiento,
alimentación y movilidad y no pueden exceder del doble del
monto que, por este concepto, concede el Gobierno Central a
sus funcionarios de carrera de mayor jerarquía.
• y la misma no debe exceder del treinta por ciento (30%) del
monto máximo establecido en la tabla.
CASO PRACTICO
1) PERDIDOS Y DELITOS
La empresa ARNULFO SAC ha sufrido el robo de mercaderías por un importe de S/ 25,000 y activos fijos por S/ 55,000 (Dep. acum. 28,000)
Los mencionados bienes se encontraban asegurados, la Cía. De seguro entregó una indemnización por S/ 90,000
¿Cuál es el monto deducible?
¿Cómo se contabiliza?
D H
6599 25,000.00
2011 25,000.00
x/x por la contabilizacion siniestra de mercaderia
3911 28,000.00
6553 27,000.00
3331 55,000.00
x/x por la contabilizacion siniestro de activo inmobilizado
162 90,000.00
7592 90,000.00
x/x la contablizacion de indemnisacion
2)
Con motivo de las fiestas navideñas la empresa VALERIANO S.A.C dedicada a la prestacion de servicios a adquirido canastas navideñas para ser
repartidas entre sus trabajadores
la empresa otorgo los datos siguientes :
*paneton S/25.00
.fecha de adquisicion de las canastas 15/12/2018 *champan S/15.00
.fecha de cancelacion 20/12/2018 *latas de leche S/10.00
.fecha de reparticion de canastas 23/12/2018 *cereales S/5.00
.numero de canastas 25 *conservas S/15.00
.contenido y valor de la canasta mas igv *otros S/55.00
total S/125.00
D H
12 3,687.50
40 562.50
70 3,125.00
x/x la emision de una boleta de venta en el momento de la entrega de las canastas navideñas
69 3,125.00
20 3,125.00
x/x el costo de ventas
62 3,687.50
41 3,687.50
x/x la provisicion de entrega de canastas navideñas
94 3,687.50
79 3,687.50
x/x por el destino de la entrega de canastas navideñas
41 3,687.50
12 3,687.50
x/x regularizacion por la cuenta por cobrar
3) GASTOS POR PREMIOS
En el mes de octubre la empresa realizo el sorteo entre sus clientes de 2 computadoras,

siendo el costo de S/3500 cada uno , el sorteo se realizo sin la presencia de un notario publico
y la empresa cumplio con el pago del IGV.
Importe de las dos computadoras (S/ 3500x2) 7000

importe del IGV pagado por la empresa 1260
MONTO NO DEDUCIBLE 8260
Base legal: Inciso u) del artículo 37° de la Ley e inciso k) del artículo 44° de la Ley.
4) PERDIDAS EXTRAORDINARIAS
La empresa ha contabilizado como gastos la perdida sufrido en el mes de Octubre , producto

un robo de mercaderias por terceros con un valos de libros de S/65850 , las mercaderias no estan aseguradas. El gerente
de la empresa ha realizado la denuncia pilicial y al 31.12.2018 aun no se aprobado judicio
el hecho delictuoso
MONTO NO DEDUCIBLE S/65850
Base legal : Inciso d) del Articulo 37 de la ley.

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• Se deduce los gastos necesarios para producirla y

• Causalidad del Gasto

• Son deducibles los aguinaldos, bonificaciones,

 El sorteo de los premios se debe efectuar ante Notario

 Se cumplan con las normas legales vigentes sobre la

• Pérdidas Extraordinarias sufridas por caso fortuito o

En el mes de octubre la empresa realizo el sorteo entre sus clientes de 2 computadoras,

Importe de las dos computadoras (S/ 3500x2) 7000

MONTO NO DEDUCIBLE 8260

La empresa ha contabilizado como gastos la perdida sufrido en el mes de Octubre , producto

MONTO NO DEDUCIBLE S/65850

Base legal : Inciso d) del Articulo 37 de la ley.

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