Nia 300

UNIVERSIDAD DE SAN CARLOS DE GUATEMALA FACULTAD DE
CIENCIAS ECONÓMICAS
ESCUELA DE CONTADURÍA PUBLICA Y AUDITORIA
GRUPO 3
NIA 300
PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA: ESTRATEGIA GLOBAL Y PLAN
Realización de la planificación de
auditoría
 Lo que implica la panificación de una auditoría es el establecer una estrategia
global de auditoría con el encargo y el desarrollo de un plan de auditoría.
Aspectos importantes que favorecen al
realizar una planificación
 Ayuda al auditor prestar atención en áreas importantes.
 Ayuda al auditor a identificar y resolver problemas potenciales
oportunamente.
 Ayuda al auditor a organizar y dirigir adecuadamente.
 Facilita la selección de miembros y asignación de trabajo.
 Facilita la dirección y supervisión de los miembros y la revisión de su trabajo.
 Facilita la coordinación del trabajo.
Requerimiento
 Al momento de realizar la planificación de auditoría debemos tener en cuenta
las siguiente requisitos para que se pueda realizar una planificación con
eficiencia y eficacia:
 Participación de miembros claves del equipo del encargo.
 Actividades preliminares del encargo.
 Actividades de planificación.
 Documentación.
 Consideraciones adicionales.
Participación de miembros claves del
equipo del encargo
 El socio del encargo y otros miembros claves del equipo participarán en la
planificación, esto permite utilizar la experiencia y conocimiento, por lo que,
mejora el proceso de planificación.
Actividades preliminares
 El Auditor llevará a cabo las siguientes actividades al comienzo del encargo de
auditoría:
 La aplicación de los procedimientos requeridos.
 Evaluación del cumplimiento de los requerimientos de ética y los
necesarios para los procedimientos que se requiera.
 Establecimiento de acuerdo de los términos del encargo.
Actividades de planificación
 Se establece una estrategia global de auditoría que determine el alcance, el
momento de realización y la dirección de la auditoría y que guíe el desarrollo
de la planificación.
 Para establecer la estrategia global de auditoría, el auditor:
 Identificará las características del encargo que definen su alcance;
 Determinará los objetivos y la naturaleza de la comunicaciones requeridas;
 Considerará factores de dirección de las tareas, según el juicio profesional del
auditor;
 Considerará los resultados de las actividades preliminares;
 Determinará la naturaleza, el momento de empleo y la utilización de recursos
necesarios.
 El auditor desarrollará un plan de auditoría.
Documentación
 El auditor incluirá en la documentación de auditoría:
 La estrategia global de auditoría;
 El plan de auditoría; y
 Cualquier cambio significativo realizado durante el encargo de auditoría ya
sea en la estrategia global o en el plan de auditoría, como también los
motivos de dichos cambios.
Consideraciones adicionales iniciales
en el encargo de auditoría
 El auditor realizará las siguientes actividades antes de empezar la
auditoría:
 La aplicación de los procedimientos requeridos, relativos a la aceptación de
las relaciones con clientes y el encargo en especifico.
 La comunicación con el auditor predecesor, cuando se haya producido un
cambio de auditores, en cumplimiento de los requerimientos de ética
aplicables.
Guía de Aplicación y
otras anotaciones
explicativas
La función y momento de
realización de la planificación
 Lanaturaleza y la extensión de las actividades de
planificación variarán según la dimensión y la
complejidad de la entidad, la experiencia previa
con la entidad de los miembros clave del equipo
del encargo y los cambios de circunstancias que se
produzcan durante la realización del encargo de
auditoría.
Actividades preliminares del
Encargo
 La realización, al comienzo del encargo de
auditoría actual, de las actividades preliminares
del encargo detalladas en el apartado 6 facilita al
auditor la identificación y la evaluación de los
hechos o las circunstancias que pueden afectar
negativamente a su capacidad para planificar y
realizar el encargo de Auditoría.

Actividades de Planificación
 La Estrategia Global de Auditoría

El proceso del establecimiento de la estrategia global de
auditoría facilita al auditor la determinación después de
haber finalizado sus procedimientos de valoración del
riesgo.
Consideraciones específicas para
entidades de pequeña dimensión
En el caso de auditorías de entidades de pequeña
dimensión, un equipo del encargo muy pequeño puede
realizar toda la auditoría, en muchas auditorías de este
tipo de entidades interviene el socio del encargo con
un miembro del equipo del encargo.
El plan de auditoría
Busca reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptable
bajo en la cual incluye:
 Una descripción de la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos planificados para la
valoración del riesgo.
 Una descripción de la naturaleza, oportunidad y
extensión de los procedimientos de auditoria posteriores
planificados relativos a las afirmaciones.
 Otros procedimientos de auditoria planificados cuya
realización se requiere para que el encargo se desarrolle
conforme a las NIA.
Cambios en las decisiones de planificación
en el transcurso de la auditoría
El auditor puede tener que modificar la estrategia global
de auditoría y el plan de auditoría y, por ende, la
planificación resultante de la naturaleza, el momento de
realización y la extensión de los procedimientos de
auditoría posteriores, sobre la base de la consideración
revisada de los riesgos valorados. Esto puede ocurrir
cuando el auditor obtiene información que difiere de
modo significativo de la información disponible al
planificar los procedimientos de auditoría.
Dirección, Supervisión y Revisión
La naturaleza , el momento de realización y la extensión
de la dirección y supervisión varían en función de
números factores entre ellas:
 La dimensión y la complejidad de la entidad.
 El área de auditoria
 Los riesgos valorados de incorreción material.
 La capacidad y la competencia de cada miembro del
equipo que realiza el trabajo de auditoría.
Documentación
La documentación de la estrategia global de auditoría es un registro de
las decisiones clave consideradas necesarias para planificar
adecuadamente la auditoría. Por ejemplo, el auditor puede resumir la
estrategia global de auditoría mediante un memorando que contenga las
decisiones clave relacionadas con el alcance global, el momento de
realización y la ejecución de la auditoría. El auditor puede utilizar
programas de auditoría estándar o listados de comprobaciones de
finalización de auditoría adaptados según sea necesario para reflejar las
circunstancias concretas del encargo.
 Consideraciones específicas para entidades de pequeña
dimensión
un memorando breve y adecuado puede servir de estrategia

documentada para la auditoría de una entidad de pequeña dimensión.
 Consideraciones adicionales en los encargos de
auditoría iniciales
El propósito y el objetivo de la planificación de la auditoría son los

mismos, tanto si la auditoría es un encargo inicial como si es un encargo
recurrente. Sin embargo, para un encargo de auditoría inicial el auditor
puede necesitar ampliar las actividades de planificación, ya que
normalmente no tendrá la experiencia previa con la entidad que se
considere en la planificación de encargos recurrentes.
Entre las cuales están:
 Los acuerdos a alcanzar con el auditor predecesor para, por ejemplo,
revisar sus papeles de trabajo, salvo que las disposiciones legales o
reglamentarias lo prohíban.
 Cualquier aspecto importante como la comunicación de estas cuestiones
a los responsables del gobierno de la entidad
 Otros procedimientos requeridos por el sistema de control de calidad de
la firma de auditoría para encargos de auditoría iniciales (por ejemplo,
dicho sistema de control de calidad puede requerir la participación de
otro socio o de otra persona de categoría superior para revisar la
estrategia global de auditoría antes de iniciar procedimientos de
auditoría significativos, o para revisar los informes antes de su emisión).

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