TRIBUTACIÓN

MUNICIPAL
MSC. JOSE LUIS LAFUENTE TERCEROS
LOS TRIBUTOS
CONCEPTO CLASIFICACION
• OBLIGACIONES EN DINERO • IMPUESTOS
QUE EL ESTADO EN EJERCICIO • TASAS
DE SU PODER DE IMPERIO • PATENTES MUNICIPALES
IMPONE CON EL OBJETO DE • CONTRIBUCIONES
OBTENER RECURSOS PARA EL ESPECIALES
CUMPLIMIENTO DE SUS
FINES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
ESTADO
El artículo 302 de la CPE, en su parágrafo I, numeral
19 consagra como competencia exclusiva de los
Gobiernos Municipales Autónomos en su
jurisdicción, la creación y administración de
impuestos de cacácter municipal, cuyos hechos
imponibles no sean análogos a los impuestos
nacionales o departamentales.
LA CPE Y LAS AUTONOMÍAS
El Art. 323 de la CPE establece: “La Política fiscal se basa en los principios de
capacidad económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia,
universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria”.
II. Los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional serán aprobados
por la Asamblea Legislativa Plurinacional. Los impuestos que pertenecen al
dominio exclusivo de las autonomías departamental o municipal, serán
aprobados, modificados o eliminados por sus Concejos o Asambleas, a propuesta
de sus órganos ejecutivos. El dominio tributario de los Departamentos
Descentralizados, y regiones estará conformado por impuestos departamentales,
tasas y contribuciones especiales, respectivamente.
LA CPE Y LAS AUTONOMÍAS
La Ley Marco de Autonomías y Descentralización N° 031 de
19/07/2010 en su disposición adicional primera establece
que la creación, modificación o supresión de tributos por
las entidades territoriales autónomas, en el ámbito de sus
competencias, se realizará mediante leyes emitidas por su
órgano legislativo.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD O
RESERVA DE LEY
Crear, suprimir o modificar tributos.
Definir el hecho generador, fijar la
base imponible u alícuota, designar
al sujeto pasivo.

Excluir hechos gravables del

SOLO LA LEY PUEDE objeto de un tributo

Otorgar y suprimir
exenciones
ESTRUCTURA DE UN IMPUESTO
HECHO GENERADOR
• Nacimiento de la obligación tributaria

BASE IMPONIBLE
• Factores técnicos para la liquidación del tributo

SUJETO PASIVO
• Obligado al pago tributario

EXENCION TRIBUTARIA
• Beneficio o franquicia tributaria
IMPUESTOS
CONCEPTO CLASIFICACION LEY 154
• Impuesto es el tributo cuya • Impuestos de dominio
obligación tiene como nacional
hecho generador una • Impuestos de dominio
situación prevista por Ley, departamental
independiente de toda • Impuestos de dominio
actividad estatal relativa al municipal
contribuyente.
 IMPUESTOS DE DOMINIO
NACIONAL
a) La venta o transmisión de dominio de bienes,
prestación de servicios y toda otra prestación
cualquiera fuera su naturaleza
b) Importaciones definitivas
c) La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios
por personas naturales y colectivas
d) Las transacciones financieras
e) Las salidas aéreas al exterior
f) Las actividades de juegos de azar, sorteos y
promociones empresariales
g) La producción y comercialización de recursos
naturales de carácter estratégico
IMPUESTOS DE DOMINIO
DEPARTAMENTAL
a) La sucesión hereditaria y donaciones de
bienes inmuebles y muebles sujetos a
registro público
b) La propiedad de vehículos a motor para
navegación aérea y acuática
c) La afectación del medio ambiente, excepto
las causadas por vehículos automotores y
por actividades hidrocarburíferas, mineras
y de electricidad; siempre y cuando no
constituyan infracciones no delitos.
 IMPUESTOS DE DOMINIO
MUNICIPAL
a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con
las limitaciones establecidas en los parágrafos II y III del
Artículo 394 de la Constitución Política del Estado, que
excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad
agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los
bienes inmuebles que se encuentren en ellas.
b) La propiedad de vehículos automotores terrestres
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
automotores por personas que no tengan por giro de
negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.
d) El consumo especifico sobre la chicha de maíz
e) La afectación del medio ambiente por vehículos
automotores; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.
ADMINISTRACIÓN DE LOS
IMPUESTOS EN LA ACTUALIDAD
ADMINISTRACIÓN IVA, IT, IUE, RC-
IVA, ICE, ESAE,
TRIBUTARIA IEHD, IDH, ITF,
NACIONAL IJ, IVME, TGB

ADMINISTRACIÓN IPBI, IMPBI,

TRIBUTARIA IPVA, IMPVAT,
MUNICIPAL IMT, IMTO
TASAS MUNICIPALES
Es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la prestación de servicios o la realización de
actividades sujetas a normas de Derecho Público, se determina o individualiza al sujeto pasivo
en las siguientes circunstancias:

1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los
administrados

2. Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por
referirse a la manifestación del ejercicio de autoridad
TASAS MUNICIPALES
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestación
recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.

Tasa al Aseo Urbano:

- Consiste en el recojo de residuos sólidos en la Jurisdicción Municipal
- El procedimiento de recojo, tratamiento y gestión de los residuos se establece en base a categorías estándar.

Tasa al Alumbrado Público:

- Se grava con un porcentaje sobre el valor mensual del consumo de electricidad.
- Son sujetos pasivos los consumidores de energía eléctrica
PATENTES MUNICIPALES
Es el uso o aprovechamiento de bienes de dominio público,, así como
la obtención de autorizaciones para la realización de actividades
económicas.

Clasificación:
- De funcionamiento
- A la publicidad y propaganda
- A los espectáculos y recreaciones públicas
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son los tributos cuya obligación tiene como hecho
generador, beneficios derivados de la realización de
determinadas obras o actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o actividades que
constituyen el presupuesto de la obligación.
GOBIERNOS MUNICIPALES CON
LEYES AUTONÓMICAS
ACHOCALLA SUCRE TARIJA TRINIDAD SANTA CRUZ

PUERTO
SACABA PUCARANI VILLA TUNARI COCHABAMBA
QUIJARRO

EL ALTO LA PAZ MONTERO ORURO

NORMAS QUE REGULAN LOS
IMPUESTOS MUNICIPALES
CONSTITUCIONAL
CPE

LEY
CTB STB LEYES
2492 - 1340 843 MUNICIPALES

DECRETO

IPBI – 24204 IMPBI

27310 IPVA – 24205 IMPVAT
RESOLUCIONES ADMINISTRATIVAS
IMT - 24054 IMTO
IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE
BIENES INMUEBLES
IMPBI

Es la relación jurídico tributaria entre el Estado y la

persona natural o jurídica respecto de un bien
inmueble registrado o no en el sistema de la
Administración Tributaria Municipal.
CLASES DE INMUEBLES

TERRENO VIVIENDA PROPIEDAD PROPIEDAD PROPIEDAD

UNIFAMILIAR HORIZONTAL RURAL AGRARIA
SUJETO PASIVO DEL IPBI - IMPBI
LEY 843 LMA N° 012 (GAMLP)
IPBI 03/11/2011
IMPBI
Son sujetos pasivos del impuestos las
personas jurídicas o naturales
propietarias de cualquier tipo de Son sujetos pasivos de este impuesto las personas jurídicas o
inmueble naturales y las sucesiones indivisas que sean propietarias de
cualquier tipo de inmuebles, incluidas las tierras rurales
obtenidas por títulos ejecutoriales de reforma agraria,
dotación, consolidación, adjudicación, por compra y por
cualquier otra forma de adquisición
D.S. 24204 Son sujetos pasivos, las
personas jurídicas o naturales y
sucesiones indivisas que sean
propietarias de bienes inmuebles, bajo
cualquier título
SUJETO PASIVO DEL IPBI - IMPBI
LMA N° 004
(GAMSCS)
30/12/2011

LMA N° 003 LMA N° 003

(GAMCBBA) (GAMEA)
28/12/2012 07/12/2012

IMPBI

LMA N° 020 LMA N° 003

(GAM- (GAM-
Sucre) Montero)
23/10/2013 15/09/2015
HECHO GENERADOR IMPBI
• Art.2 El hecho generador de este impuesto, está constituido por
el ejercicio del derecho de propiedad o la posesión de inmuebles
D.S. 24204 urbanos y/o rurales, al 31 de diciembre de cada año, a partir de
la presente gestión.

• El hecho generador está constituido por el ejercicio de la

LMA N° propiedad de bienes inmuebles urbanos o rurales, al 31 de
012 diciembre de cada año, a partir de la presente gestión, en la
jurisdicción municipal de La Paz.
(GAMLP)
FORMAS DE VALUACIÓN DEL
INMUEBLE

VALOR TABLAS VALOR LIBROS AUTOAVALUO

¿QUÉ ES UN AVALÚO?
CONJUNTO DE OPERACIONES A TRAVÉS DE
LAS QUE ES POSIBLE LLEGAR A UN JUSTO
PRECIO EN UNIDADES MONETARIAS DE UN
DETERMINADO BIEN O ACTIVO APLICANDO
DISCIPLINAS TÉCNICAS Y ECONÓMICAS, A
PARTIR DE SUS CARACTERÍSTICAS
TIPOS DE AVALÚO

FISCAL COMERCIAL CATASTRAL

AUTO -
AVALUO
AVALÚO FISCAL
 Es el valor que el Estado asigna a un inmueble
 Es la tasación no comercial que el fisco realiza
sobre un predio o bien raíz
 Similar a un valor catastral
 Se compone a su vez de la sumatoria del valor del
TERRENO más el valor de la CONSTRUCCIÓN
AVALÚO COMERCIAL
Es el realizado por un perito que es contratado por
una persona, empresa o banco para determinar el
valor real de una propiedad en un momento
determinado, de acuerdo con sus características
físicas y topográficas, además de las variables de
entorno que afectan positiva o negativamente el
precio de transacción del predio.
AVALÚO CATASTRAL
 Consiste en la determinación del valor de los
predios, obtenido mediante investigación y análisis
estadístico del mercado inmobiliario
Vt Ve Vc
 El avalúo catastral de cada predio se determinará
por la adición de los avalúos parciales practicados
independientemente para los terrenos y para las
edificaciones en el comprendidos
AUTO AVALÚO

El AUTO – AVALÚO es la fijación del precio o valor

de un bien inmueble en términos de una moneda
determinada, realizada por la persona poseedora
del bien. Permitiendo determinar la base imponible
para ciertos impuestos.
¿QUÉ SON LAS TABLAS?
Las tablas de valores para la valuación
de terrenos y construcciones son
listas que contienen los valores que
sirven para calcular la Base Imponible
a partir de la cual se establece el
Monto Determinado.
Es potestad de los Gobiernos
Municipales definir los datos de las
tablas y del gobierno centras para
aquellos municipios sin leyes
autonómicas.
BASE IMPONIBLE IMPBI
LAM 12. Artículo 7° (Base Imponible).- La base imponible de este impuesto estará constituida
por el avalúo fiscal establecido en la jurisdicción municipal de La Paz en aplicación de las normas
catastrales y técnico – tributarias urbanas y rurales emitidas por el Gobierno Autónomo
Municipal de La Paz.

TERRENO
• Valor del terreno

Vivienda
Unifamiliar
• Valor del terreno + construcciones

Propiedad
Horizontal
• Valor Construcción
FACTORES PARA LA
DETERMINACIÓN BASE
IMPONIBLE DE UN TERRENO
SUPERFICIE

FRENTE
FONDO VALOR M2
(STCZ)

UBICACIÓN INCLINACIÓ
(CBBA) N

SERVICIOS
 SUPERFICIE DEL TERRENO
Es la extensión de tierra dentro de los límites de un terreno, esta
se mide en metros cuadrados o hectáreas según su extensión.

a) Sup. Según Levantamiento

b) Sup. Según testimonio

 Superficie del levantamiento está dentro de los márgenes de

tolerancia se mantendrá la superficie de los documentos
legales
 Si excede el margen de tolerancia sea por exceso o defecto el
propietario deberá efectuar la regularización mediante las
instancias legales correspondientes.
TOLERANCIA EN SUPERFICIE DEL
TERRENO
Para terrenos con una superficie
menor a 200 m2 el margen de
tolerancia es del 10% y para
aquellos que sean mayores o
iguales a 2000 m2 el margen de
tolerancia es del 2%
VM2 – ZONA TRIBUTARIA
Se denomina Zona
Homogéneas Tributarias a
aquellas establecidas en el
Plano de Zonificación y
Valuación Zonal del Área
Urbana del Municipio de La
Paz conforme a lo
establecido en la Ordenanza
Municipal N° 620/2012
MATERIAL EN VÍA
Al tratarse de un inmueble en esquina se
considera la vía de mayor valor.
CODIGO MATERIAL DE LA VIA COEFICIENTE
1 Asfalto, pavimento rígido 1,00
2 Adoquín 0,84
3 Cemento 0,85
4 Loseta 0,84
5 Empedrado 0,65
6 Ripiado 0,61
7 Tierra 0,57
8 Otros 0,57
INCLINACIÓN
A partir de la gestión 2002 para la aplicación
del factor inclinación se considera la
inclinación de la calzada.
INCLINACIÓN
 En terrenos con dos o mas frentes se
tomará el factor de inclinación que
corresponda a la vía con mayor
inclinación.
 Si el inmueble tiene un frente con
diferentes inclinaciones, se aplicará la
de mayor inclinación
 En el caso de graderías o pasajes
peatonales, se considera la pendiente
de la vía inmediata al frente del
inmueble
FACTOR SERVICIOS
Para la determinación de
servicios (Agua potable +
alcantarillado + energía eléctrica
+ teléfono + mínimo) se tomará
en cuenta aquellos que son
accesibles en alguno de los
frentes del inmueble, así no
tenga conexión domiciliaria.
FACTORES BASE IMPONIBLE
VIVIENDA UNIFAMILIAR

TERRENO CONSTRUCCIÓN
Zona Homogénea

Superficie Const. m2
Superficie de terreno

Material en vía Tipología

Inclinación
Antigüedad
Servicios
TIPOLOGÍA
ANTIGÜEDAD
DESCUENTO ESCALONADO
 FORMULA BASE IMPONIBLE
TERRENO

Base
Factor Factor
Imponible Superficie Valor M2
Inclinación Servicios
Terreno
FORMULA IMPUESTO
DETERMINADO TERRENO

Impuesto Determinado = Cuota Fija + [(%) * (BIT – Excedente)]

 SUPERFICIE 220 M2
ZONA TRIBUTARIA 25
MATERIAL EN VIA ASFALTO
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 1
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES

(TERRENO)
 FORMULA BASE IMPONIBLE
CONSTRUCCIÓN

Base Superficie
Imponible
Construcción
Valor M2 Antigüedad
Construcción
 SUPERFICIE TERRENO 220 M2
ZONA TRIBUTARIA 25
MATERIAL EN VIA ASFALTO
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 2
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES SUPERFICIE CONSTRUIDA 470 M2
(CONSTRUCCIÓN) TIPO BUENA
ANTIGÜEDAD 28
 FORMULA BASE IMPONIBLE
PROPIEDAD HORIZONTAL

Base
Imponible Factor
Propiedad
Superficie Valor M2 Antigüedad
Corrección
Horizontal
 SUPERFICIE 230 M2
TIPO BUENA
ANTIGÜEDAD 19
ZONA TRIBUTARIA 13

EJERCICIO 3
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES

(PROPIEDAD HORIZONTAL)
 SUPERFICIE TERRENO 670.80 M2
ZONA TRIBUTARIA 25
MATERIAL EN VIA PIEDRA
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 4
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES SUPERFICIE CONSTRUIDA 95 M2
(VIVIENDA UNIFAMILIAR) TIPO ECONOMICA
ANTIGÜEDAD 71
 SUPERFICIE TERRENO 221.25 M2
ZONA TRIBUTARIA 22
MATERIAL EN VIA PIEDRA
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 5
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES SUPERFICIE CONSTRUIDA 458.06 M2
(VIVIENDA UNIFAMILIAR) TIPO BUENA
ANTIGÜEDAD 10
 SUPERFICIE 650 M2
TIPO LUJOSA
ANTIGÜEDAD 5
ZONA TRIBUTARIA 12

EJERCICIO 6
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES

(PROPIEDAD HORIZONTAL)
IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE
VEHÍCULOS AUTOMOTORES TERRESTRES
¿QUÉ ES EL IPVA – IMPVAT?
Es la relación jurídica
tributaria entre la
Administración Tributaria
Municipal y la persona
natural o jurídica respecto de
PROPIETARI REGISTRO
un vehículo registrado en el O
VEHÍCULO
A.T.
sistema de la Administración
Tributaria Municipal.
CLASES DE VEHÍCULOS

LIVIANOS PESADOS SIN FACTORES

CORRECCIÓN
SUJETO PASIVO DEL IPVA - IMPVAT
LEY 843 LMA N° 012 (GAMLP)
IPVA 03/11/2011
IMPVAT
Son sujetos pasivos del impuestos
las personas jurídicas o naturales y
las sucesiones indivisas,
propietarias de cualquier vehículo Son sujetos pasivos de este impuesto las
automotor personas jurídicas o naturales y las sucesiones
indivisas que sean propietarias de cualquier
vehículo automotor terrestre
D.S. 24204 Art.3 Son sujetos
pasivos, de este impuesto las
personas jurídicas o naturales y
sucesiones indivisas que sean
propietarias de cualquier vehículo
automotor
SUJETO PASIVO DEL IPVA - IMPVAT
LMA N° 004
Artículo 12°.- (Sujeto Pasivo).- (GAMSCS)
Son sujetos pasivos de este 30/12/2011

impuesto las personas jurídicas

o naturales y las sucesiones LMA N° 003 LMA N° 003
indivisas, propietarias de (GAMCBBA) (GAMEA)
28/12/2012 07/12/2012
cualquier vehículo automotor
IMPVAT
terrestre.

LMA N° 020 LMA N° 003

(GAM- (GAM-
Sucre) Montero)
23/10/2013 15/09/2015
HECHO GENERADOR IMPVAT
• Art.2 El hecho generador de este impuesto, está
constituido por el ejercicio del derecho de propiedad o la
D.S. 24205 posesión de vehículos automotores, al 31 de diciembre de
cada año, a partir de la presente gestión.

• El hecho generador de este impuesto está constituido por

LMA N° el ejercicio de la propiedad del vehículo automotor
012 terrestre, al 31 de diciembre de cada año, a partir de la
presente gestión, en la jurisdicción municipal de La Paz.
(GAMLP)
FORMAS DE VALUACIÓN DEL
VEHÍCULO

VALOR TABLAS VALOR LIBROS

¿QUÉ SON LAS TABLAS?
Las tablas de valores para la
valuación de vehículos automotores
terrestres, son listas que contienen
los valores que sirven para calcular la
Base Imponible a partir de la cual se
establece el Impuesto Determinado.
Es potestad de los Gobiernos
Municipales definir los datos de las
tablas y del gobierno centras para
aquellos municipios sin leyes
autonómicas.
BASE IMPONIBLE IMPVAT
• Art.15 La base imponible estará dada por los valores de los
vehículos automotores ex – aduana que para los modelos
correspondientes al último año de aplicación del tributo y
anteriores establezca anualmente el Órgano Ejecutivo del
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz.
LAM
12/2011
• Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto
en el párrafo precedente, se admitirá una depreciación anual
de 20% sobre saldos hasta alcanzar un valor residual mínimo
del 10,7% del valor de origen, que se mantendrá fijo hasta que
el bien sea dado de baja de circulación.
BASE IMPONIBLE IMPVAT
• Art.15 La base imponible estará dada por las características técnicas
de los vehículos automotores terrestres consignadas en las tablas de
valores presentadas y aprobadas anualmente el Órgano Ejecutivo del
Gobierno Autónomo Municipal de La Paz mediante Resolución
LAM 171 Ejecutiva que autoriza el inicio del cobro de Impuestos Municipales
modifica para la gestión fiscal correspondiente.
LAM
12/2011 • Sobre los valores que se determinen de acuerdo a lo dispuesto en el
párrafo precedente, se admitirá una depreciación anual de 10% sobre
saldos hasta alcanzar un valor residual mínimo del 20,60% del valor
de origen, que se mantendrá fijo hasta que el bien sea dado de baja
de circulación.
FORMULAS
BIvl= Valor Tablas*(1+Turbo+Tracción-Puertas)*Antigüedad
• Vehículo liviano

BIvp= Valor Tablas*(1+Chasis+Carrocería)*Antigüedad

• Vehículo pesado

BIvsfc= Valor Tablas*Antigüedad

• Vehículo sin factores de corrección
FACTORES PARA LA
DETERMINACIÓN DEL TRIBUTO
Doble tracción = 15%
Turbo = 20%
Chasis = chasis
Carrocería = carrocería

Hasta 3 puertas = 15%

Antigüedad = Depende del modelo o fecha
de la DUI
DATOS VEHÍCULO LIVIANO

PROCEDENCIA CILINDRADA MODELO

TRACCIÓN TURBO PUERTAS

VALORES DE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES
VALORES DE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES
VALORES DE VEHÍCULOS
AUTOMOTORES
ANTIGUEDAD
TABLA DE EQUIVALENCIAS
“NIVEL DE DEPRECIACIÓN”
GESTION FISCAL
MODELO
2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021 2022
2013 0.800 0.729 0.656 0.590 0.531 0.478 0.430 0.387
2012 0.640 0.640 0.590 0.531 0.478 0.430 0.387 0.349
2011 0.512 0.512 0.512 0.478 0.430 0.387 0.349 0.314
2010 0.410 0.410 0.410 0.410 0.387 0.349 0.314 0.282
2009 0.328 0.328 0.328 0.328 0.328 0.314 0.282 0.254
2008 0.262 0.262 0.262 0.262 0.262 0.262 0.254 0.229
2007 0.210 0.210 0.210 0.210 0.210 0.210 0.210 0.206
ESCALA IMPOSITIVA
Impuesto Determinado = Cuota Fija + [(%) * (BIT – Excedente)]
 PROCEDENCIA KOREA DEL SUR
CILINDRADA 1.100 cc
MODELO 2.011
TRACCIÓN SIMPLE
TURBO NO
EJERCICIO 7 PUERTAS 5
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE VAHÍCULOS
AUTOMOTORES TERRESTRES

(VEHÍCULO LIVIANO)
 CLASE TRACTO – CAMION
PROCEDENCIA CHINA
CILINDRADA 12.480 cc
MODELO 2.011
CAPACIDAD ARRASTRE 20 Tn
EJERCICIO 8 CHASIS CABINADO
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA CARROCERÍA ESTACAS
PROPIEDAD DE VAHÍCULOS
AUTOMOTORES TERRESTRES

(VEHÍCULO PESADO)
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS
TRANSFERENCIAS ONEROSAS
¿QUÉ ES EL IMT - IMTO?
Es la relación jurídica tributaria
entre la Administración
Tributaria Municipal y la
persona natural o jurídica
respecto de la transferencia
eventual de inmuebles o
vehículos registrados en el
sistema de la Administración
Tributaria Municipal.
SUJETO PASIVO DEL IMT - IMTO
LEY 843 LMA N° 012 (GAMLP)
IMT 03/11/2011
IMTO
Es sujeto pasivo de este impuesto
la persona natural o jurídica a cuyo
nombre se encuentre registrado el
bien sujeto a la transferencia
Las obligaciones tributarias de este impuesto
recaen sobre la persona natural o jurídica a
cuyo nombre se encuentre registrado el bien
objeto de la transferencia.
D.S. 24054 Art.5 Es sujeto pasivo de
este impuesto la persona natural o
jurídica a cuyo nombre se
encuentre registrado el bien sujeto
a la transferencia
SUJETO PASIVO DEL IMT - IMTO
LMA N° 004
Artículo 19°.- (Sujeto Pasivo).- (GAMSCS)
Las obligaciones tributarias de 30/12/2011

este impuesto recaen sobre la

persona natural o jurídica a LMA N° 003 LMA N° 003
cuyo nombre se encuentre (GAMCBBA) (GAMEA)
28/12/2012 07/12/2012
registrado el bien objeto de la
transferencia. IMPTO

LMA N° 020 LMA N° 003

(GAM- (GAM-
Sucre) Montero)
23/10/2013 15/09/2015
HECHO GENERADOR IMT - IMTO
• El hecho generador queda perfeccionado en la fecha en que
tenga lugar la celebración del acto jurídico a título oneroso
en virtud del cual se transfiere la propiedad del bien.
• En el caso de arrendamiento financiero, el hecho generador
queda perfeccionado en el momento del pago final del
D.S. saldo del precio, cuando el arrendatario ejerce la opción de
compra. En las operaciones de arrendamiento financiero
24054 bajo la modalidad de “lease back”, la primera transferencia
no está sujeta a este impuesto.
HECHO GENERADOR IMT - IMTO
• El hecho generador queda perfeccionado en la fecha en que
tenga lugar la celebración del acto jurídico a título oneroso
en virtud del cual se transfiere la propiedad del bien.
• En el caso de arrendamiento financiero, el hecho generador
LMA N° queda perfeccionado en el momento del pago final del
saldo del precio, cuando el arrendatario ejerce la opción de
012 compra. En las operaciones de arrendamiento financiero
(GAMLP) bajo la modalidad de “lease back”, la primera transferencia
no está sujeta a este impuesto.
MODIFICACIÓN AL HECHO
GENERADOR IMT - IMTO
• SEGUNDA. A los fines de lo dispuesto en el inciso c) del Artículo 8° de
LEY N° 317 la Ley 154, están fuera del dominio tributario municipal las
transferencias onerosas de bienes inmuebles y vehículos
de automotores realizadas por empresas sean unipersonales, públicas,
11/12/2012 mixtas o privadas u otras sociedades comerciales, cualquiera sea su
giro de negocio.

CPE • Los impuestos que pertenecen al dominio exclusivo de

las autonomías departamental o municipal, serán
Art. aprobados, modificados o eliminados por sus Concejos
o Asambleas, a propuesta de sus órganos ejecutivos.
323
BASE IMPONIBLE IMT - IMTO
• La base imponible de este impuesto estará dada por el valor
efectivamente pagado en dinero y/o en especie por el bien
objeto de la transferencia o el que se hubiere determinado
para el pago del Impuesto Municipal a la Propiedad de
Bienes Inmuebles o para el pago del Impuesto Municipal a la
LAM Propiedad de Vehículos Automotores correspondiente a la
12/2011 última gestión vencida, el que fuere mayor.
• En el caso de arrendamiento financiero, se aplicará lo
dispuesto en la primera parte del parágrafo I de este artículo,
únicamente sobre el saldo del precio pagado cuando el
arrendatario ejerce la opción de compra.
MODIFICACIÓN A LA BASE
IMPONIBLE IMT - IMTO
• La base imponible de este impuesto estará dada por el valor
efectivamente pagado en dinero y/o en especie por el bien objeto de la
transferencia o el que se hubiere determinado para el pago del Impuesto
Municipal a la Propiedad de Bienes Inmuebles o para el pago del
Impuesto Municipal a la Propiedad de Vehículos Automotores
LAM 171 correspondiente a la gestión vigente, el que fuere mayor.
(GAMLP) • Cuando no exista gestión vigente, se entenderá por ésta, la última gestión
vencida hasta en tanto no se inicie el cobro de una nueva gestión.
• En el caso de arrendamiento financiero, se aplicará lo dispuesto en la
primera parte del parágrafo I del presente artículo, únicamente sobre el
saldo del precio pagado cuando el arrendatario ejerce la opción de
compra.
BASE IMPONIBLE OTROS
MUNICIPIOS

• La base imponible de este impuesto municipal, estará dada por el

LMA
N°098/2015 valor efectivamente pagado por el bien objeto de la transferencia o la
DE base imponible del impuesto que grave la Propiedad de Bienes
08/10/2015 Inmuebles o Vehículos Automotores Terrestres determinada en base a
los datos registrados a la fecha del acto jurídico de transferencia,
(Villa valores de acuerdo a tablas y/o valor en libros según corresponda, de
Tunari) la gestión fiscal vencida, el que fuere mayor.
BASE IMPONIBLE OTROS
MUNICIPIOS
• La base imponible de este impuesto, estará dada por el valor efectivamente
pagado en dinero y/o en especie por el bien objeto de la transferencia o la base
imponible del impuesto que grave la Propiedad de Bienes Inmuebles y/o Vehículos
LMA Automotores Terrestres, determinada en base a los datos registrados a la fecha del
N°008/2013 acto jurídico de transferencia, aplicando los valores contenidos a la fecha del acto
de jurídico de transferencia, aplicando los valores contenidos en las tablas de la
16/10/2013 gestión fiscal vencida, el que fuere mayor.
(Cochabamba) • En los casos de vehículos automotores terrestres transferidos el mismo año de
importación, se tomará como base imponible el valor del acto jurídico de
transferencia o el valor CIF Aduana contenido en el documento de importación, el
que fuere mayor.
Alícuota y exenciones
Alícuota Sobre la base imponible determinada conforme al
artículo precedente se aplicará una alícuota general del
3%

Exenciones El Estado, las misiones diplomáticas y consulares

acreditadas en el país y los organismos internacionales
No están exentas las transferencias de bienes inmuebles
o de vehículos automotores de las empresas públicas.
 SUPERFICIE 325 M2
ZONA TRIBUTARIA 27
MATERIAL EN VIA LOSETA
SERVICIOS LUZ, AGUA
INCLINACIÓN 12°
EJERCICIO 9 IMPORTE MINUTA
TRANSFERENCIA Bs249.168.-
LIQUIDACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A
LA TRANSFERENCIA ONEROSA

(TERRENO)
 SUPERFICIE 468 M2
ZONA TRIBUTARIA 15
MATERIAL EN VIA ASFALTO
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 10
LIQUIDACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A SUPERFICIE CONSTRUIDA 360 M2
LA TRANSFERENCIA ONEROSA
TIPO LUJOSO
(VIVIENDA UNIFAMILIAR)
ANTIGÜEDAD 5 AÑOS

IMPORTE MINUTA
TRANSFERENCIA Bs3.006.720.-
 SUPERFICIE 154 M2
TIPO MUY BUENO
ANTIGÜEDAD 2
ZONA TRIBUTARIA 11

EJERCICIO 11 IMPORTE MINUTA

LIQUIDACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A TRANSFERENCIA Bs1.500.576.-
LA TRANSFERENCIA ONEROSA

(PROPIEDAD HORIZONTAL)
 PROCEDENCIA ALEMANIA
CILINDRADA 2.500 cc
MODELO 2.013
TRACCIÓN 4X4
TURBO NO
EJERCICIO 12 PUERTAS 5
LIQUIDACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A
LA TRANSFERENCIA ONEROSA
IMPORTE MINUTA
(VEHÍCULO LIVIANO) TRANSFERENCIA Bs34.800.-
 CLASE BUS
PROCEDENCIA BRASIL
CILINDRADA 10.500 cc
MODELO 2.014
CAPACIDAD CARGA 3,7 Tn
EJERCICIO 13 CHASIS CABINADO
LIQUIDACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A CARROCERÍA BUS
LA TRANSFERENCIA ONEROSA

(VEHÍCULO PESADO)
IMPORTE MINUTA
TRANSFERENCIA Bs487.200.-