Tributación Municipal Upb 03102016
Tributación Municipal Upb 03102016
Tributación Municipal Upb 03102016
MUNICIPAL
MSC. JOSE LUIS LAFUENTE TERCEROS
LOS TRIBUTOS
CONCEPTO CLASIFICACION
• OBLIGACIONES EN DINERO • IMPUESTOS
QUE EL ESTADO EN EJERCICIO • TASAS
DE SU PODER DE IMPERIO • PATENTES MUNICIPALES
IMPONE CON EL OBJETO DE • CONTRIBUCIONES
OBTENER RECURSOS PARA EL ESPECIALES
CUMPLIMIENTO DE SUS
FINES
CONSTITUCIÓN POLÍTICA DEL
ESTADO
El artículo 302 de la CPE, en su parágrafo I, numeral
19 consagra como competencia exclusiva de los
Gobiernos Municipales Autónomos en su
jurisdicción, la creación y administración de
impuestos de cacácter municipal, cuyos hechos
imponibles no sean análogos a los impuestos
nacionales o departamentales.
LA CPE Y LAS AUTONOMÍAS
El Art. 323 de la CPE establece: “La Política fiscal se basa en los principios de
capacidad económica, igualdad, progresividad, proporcionalidad, transparencia,
universalidad, control, sencillez administrativa y capacidad recaudatoria”.
II. Los impuestos que pertenecen al dominio tributario nacional serán aprobados
por la Asamblea Legislativa Plurinacional. Los impuestos que pertenecen al
dominio exclusivo de las autonomías departamental o municipal, serán
aprobados, modificados o eliminados por sus Concejos o Asambleas, a propuesta
de sus órganos ejecutivos. El dominio tributario de los Departamentos
Descentralizados, y regiones estará conformado por impuestos departamentales,
tasas y contribuciones especiales, respectivamente.
LA CPE Y LAS AUTONOMÍAS
La Ley Marco de Autonomías y Descentralización N° 031 de
19/07/2010 en su disposición adicional primera establece
que la creación, modificación o supresión de tributos por
las entidades territoriales autónomas, en el ámbito de sus
competencias, se realizará mediante leyes emitidas por su
órgano legislativo.
PRINCIPIO DE LEGALIDAD O
RESERVA DE LEY
Crear, suprimir o modificar tributos.
Definir el hecho generador, fijar la
base imponible u alícuota, designar
al sujeto pasivo.
Otorgar y suprimir
exenciones
ESTRUCTURA DE UN IMPUESTO
HECHO GENERADOR
• Nacimiento de la obligación tributaria
BASE IMPONIBLE
• Factores técnicos para la liquidación del tributo
SUJETO PASIVO
• Obligado al pago tributario
EXENCION TRIBUTARIA
• Beneficio o franquicia tributaria
IMPUESTOS
CONCEPTO CLASIFICACION LEY 154
• Impuesto es el tributo cuya • Impuestos de dominio
obligación tiene como nacional
hecho generador una • Impuestos de dominio
situación prevista por Ley, departamental
independiente de toda • Impuestos de dominio
actividad estatal relativa al municipal
contribuyente.
IMPUESTOS DE DOMINIO
NACIONAL
a) La venta o transmisión de dominio de bienes,
prestación de servicios y toda otra prestación
cualquiera fuera su naturaleza
b) Importaciones definitivas
c) La obtención de rentas, utilidades y/o beneficios
por personas naturales y colectivas
d) Las transacciones financieras
e) Las salidas aéreas al exterior
f) Las actividades de juegos de azar, sorteos y
promociones empresariales
g) La producción y comercialización de recursos
naturales de carácter estratégico
IMPUESTOS DE DOMINIO
DEPARTAMENTAL
a) La sucesión hereditaria y donaciones de
bienes inmuebles y muebles sujetos a
registro público
b) La propiedad de vehículos a motor para
navegación aérea y acuática
c) La afectación del medio ambiente, excepto
las causadas por vehículos automotores y
por actividades hidrocarburíferas, mineras
y de electricidad; siempre y cuando no
constituyan infracciones no delitos.
IMPUESTOS DE DOMINIO
MUNICIPAL
a) La propiedad de bienes inmuebles urbanos y rurales, con
las limitaciones establecidas en los parágrafos II y III del
Artículo 394 de la Constitución Política del Estado, que
excluyen del pago de impuestos a la pequeña propiedad
agraria y la propiedad comunitaria o colectiva con los
bienes inmuebles que se encuentren en ellas.
b) La propiedad de vehículos automotores terrestres
c) La transferencia onerosa de inmuebles y vehículos
automotores por personas que no tengan por giro de
negocio esta actividad, ni la realizada por empresas
unipersonales y sociedades con actividad comercial.
d) El consumo especifico sobre la chicha de maíz
e) La afectación del medio ambiente por vehículos
automotores; siempre y cuando no constituyan
infracciones ni delitos.
ADMINISTRACIÓN DE LOS
IMPUESTOS EN LA ACTUALIDAD
ADMINISTRACIÓN IVA, IT, IUE, RC-
IVA, ICE, ESAE,
TRIBUTARIA IEHD, IDH, ITF,
NACIONAL IJ, IVME, TGB
1. Que dichos servicios y actividades sean de solicitud o recepción obligatoria por los
administrados
2. Que para los mismos, esté establecida su reserva a favor del sector público por
referirse a la manifestación del ejercicio de autoridad
TASAS MUNICIPALES
No es tasa el pago que se recibe por un servicio de origen contractual o la contraprestación
recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado.
Clasificación:
- De funcionamiento
- A la publicidad y propaganda
- A los espectáculos y recreaciones públicas
CONTRIBUCIONES ESPECIALES
Son los tributos cuya obligación tiene como hecho
generador, beneficios derivados de la realización de
determinadas obras o actividades estatales y cuyo
producto no debe tener un destino ajeno a la
financiación de dichas obras o actividades que
constituyen el presupuesto de la obligación.
GOBIERNOS MUNICIPALES CON
LEYES AUTONÓMICAS
ACHOCALLA SUCRE TARIJA TRINIDAD SANTA CRUZ
PUERTO
SACABA PUCARANI VILLA TUNARI COCHABAMBA
QUIJARRO
LEY
CTB STB LEYES
2492 - 1340 843 MUNICIPALES
DECRETO
IMPBI
AUTO -
AVALUO
AVALÚO FISCAL
Es el valor que el Estado asigna a un inmueble
Es la tasación no comercial que el fisco realiza
sobre un predio o bien raíz
Similar a un valor catastral
Se compone a su vez de la sumatoria del valor del
TERRENO más el valor de la CONSTRUCCIÓN
AVALÚO COMERCIAL
Es el realizado por un perito que es contratado por
una persona, empresa o banco para determinar el
valor real de una propiedad en un momento
determinado, de acuerdo con sus características
físicas y topográficas, además de las variables de
entorno que afectan positiva o negativamente el
precio de transacción del predio.
AVALÚO CATASTRAL
Consiste en la determinación del valor de los
predios, obtenido mediante investigación y análisis
estadístico del mercado inmobiliario
Vt Ve Vc
El avalúo catastral de cada predio se determinará
por la adición de los avalúos parciales practicados
independientemente para los terrenos y para las
edificaciones en el comprendidos
AUTO AVALÚO
TERRENO
• Valor del terreno
Vivienda
Unifamiliar
• Valor del terreno + construcciones
Propiedad
Horizontal
• Valor Construcción
FACTORES PARA LA
DETERMINACIÓN BASE
IMPONIBLE DE UN TERRENO
SUPERFICIE
FRENTE
FONDO VALOR M2
(STCZ)
UBICACIÓN INCLINACIÓ
(CBBA) N
SERVICIOS
SUPERFICIE DEL TERRENO
Es la extensión de tierra dentro de los límites de un terreno, esta
se mide en metros cuadrados o hectáreas según su extensión.
TERRENO CONSTRUCCIÓN
Zona Homogénea
Superficie Const. m2
Superficie de terreno
Inclinación
Antigüedad
Servicios
TIPOLOGÍA
ANTIGÜEDAD
DESCUENTO ESCALONADO
FORMULA BASE IMPONIBLE
TERRENO
Base
Factor Factor
Imponible Superficie Valor M2
Inclinación Servicios
Terreno
FORMULA IMPUESTO
DETERMINADO TERRENO
(TERRENO)
FORMULA BASE IMPONIBLE
CONSTRUCCIÓN
Base Superficie
Imponible
Construcción
Valor M2 Antigüedad
Construcción
SUPERFICIE TERRENO 220 M2
ZONA TRIBUTARIA 25
MATERIAL EN VIA ASFALTO
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 2
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES SUPERFICIE CONSTRUIDA 470 M2
(CONSTRUCCIÓN) TIPO BUENA
ANTIGÜEDAD 28
FORMULA BASE IMPONIBLE
PROPIEDAD HORIZONTAL
Base
Imponible Factor
Propiedad
Superficie Valor M2 Antigüedad
Corrección
Horizontal
SUPERFICIE 230 M2
TIPO BUENA
ANTIGÜEDAD 19
ZONA TRIBUTARIA 13
EJERCICIO 3
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
(PROPIEDAD HORIZONTAL)
SUPERFICIE TERRENO 670.80 M2
ZONA TRIBUTARIA 25
MATERIAL EN VIA PIEDRA
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 4
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES SUPERFICIE CONSTRUIDA 95 M2
(VIVIENDA UNIFAMILIAR) TIPO ECONOMICA
ANTIGÜEDAD 71
SUPERFICIE TERRENO 221.25 M2
ZONA TRIBUTARIA 22
MATERIAL EN VIA PIEDRA
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 5
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES SUPERFICIE CONSTRUIDA 458.06 M2
(VIVIENDA UNIFAMILIAR) TIPO BUENA
ANTIGÜEDAD 10
SUPERFICIE 650 M2
TIPO LUJOSA
ANTIGÜEDAD 5
ZONA TRIBUTARIA 12
EJERCICIO 6
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA
PROPIEDAD DE BIENES INMUEBLES
(PROPIEDAD HORIZONTAL)
IMPUESTO MUNICIPAL A LA PROPIEDAD DE
VEHÍCULOS AUTOMOTORES TERRESTRES
¿QUÉ ES EL IPVA – IMPVAT?
Es la relación jurídica
tributaria entre la
Administración Tributaria
Municipal y la persona
natural o jurídica respecto de
PROPIETARI REGISTRO
un vehículo registrado en el O
VEHÍCULO
A.T.
sistema de la Administración
Tributaria Municipal.
CLASES DE VEHÍCULOS
(VEHÍCULO LIVIANO)
CLASE TRACTO – CAMION
PROCEDENCIA CHINA
CILINDRADA 12.480 cc
MODELO 2.011
CAPACIDAD ARRASTRE 20 Tn
EJERCICIO 8 CHASIS CABINADO
LIQUIDACIÓN IMPUESTO A LA CARROCERÍA ESTACAS
PROPIEDAD DE VAHÍCULOS
AUTOMOTORES TERRESTRES
(VEHÍCULO PESADO)
IMPUESTO MUNICIPAL A LAS
TRANSFERENCIAS ONEROSAS
¿QUÉ ES EL IMT - IMTO?
Es la relación jurídica tributaria
entre la Administración
Tributaria Municipal y la
persona natural o jurídica
respecto de la transferencia
eventual de inmuebles o
vehículos registrados en el
sistema de la Administración
Tributaria Municipal.
SUJETO PASIVO DEL IMT - IMTO
LEY 843 LMA N° 012 (GAMLP)
IMT 03/11/2011
IMTO
Es sujeto pasivo de este impuesto
la persona natural o jurídica a cuyo
nombre se encuentre registrado el
bien sujeto a la transferencia
Las obligaciones tributarias de este impuesto
recaen sobre la persona natural o jurídica a
cuyo nombre se encuentre registrado el bien
objeto de la transferencia.
D.S. 24054 Art.5 Es sujeto pasivo de
este impuesto la persona natural o
jurídica a cuyo nombre se
encuentre registrado el bien sujeto
a la transferencia
SUJETO PASIVO DEL IMT - IMTO
LMA N° 004
Artículo 19°.- (Sujeto Pasivo).- (GAMSCS)
Las obligaciones tributarias de 30/12/2011
(TERRENO)
SUPERFICIE 468 M2
ZONA TRIBUTARIA 15
MATERIAL EN VIA ASFALTO
SERVICIOS LUZ, AGUA, TELÉFONO,
ALCANTARILLADO
INCLINACIÓN PLANO
EJERCICIO 10
LIQUIDACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A SUPERFICIE CONSTRUIDA 360 M2
LA TRANSFERENCIA ONEROSA
TIPO LUJOSO
(VIVIENDA UNIFAMILIAR)
ANTIGÜEDAD 5 AÑOS
IMPORTE MINUTA
TRANSFERENCIA Bs3.006.720.-
SUPERFICIE 154 M2
TIPO MUY BUENO
ANTIGÜEDAD 2
ZONA TRIBUTARIA 11
(PROPIEDAD HORIZONTAL)
PROCEDENCIA ALEMANIA
CILINDRADA 2.500 cc
MODELO 2.013
TRACCIÓN 4X4
TURBO NO
EJERCICIO 12 PUERTAS 5
LIQUIDACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A
LA TRANSFERENCIA ONEROSA
IMPORTE MINUTA
(VEHÍCULO LIVIANO) TRANSFERENCIA Bs34.800.-
CLASE BUS
PROCEDENCIA BRASIL
CILINDRADA 10.500 cc
MODELO 2.014
CAPACIDAD CARGA 3,7 Tn
EJERCICIO 13 CHASIS CABINADO
LIQUIDACIÓN IMPUESTO MUNICIPAL A CARROCERÍA BUS
LA TRANSFERENCIA ONEROSA
(VEHÍCULO PESADO)
IMPORTE MINUTA
TRANSFERENCIA Bs487.200.-