2 Auditoria Ambiental
2 Auditoria Ambiental
2 Auditoria Ambiental
NORMAS DE
AUDITORÍA
AMBIENTAL
DISPOSICIONES GENERALES
P R O P Ó S I TO A P L IC A C IÓ N
Es la acumulación y evaluación
objetiva de evidencia para
establecer e informar sobre el
grado de correspondencia entre la
información examinada y criterios
establecidos.
CONSIDERACIONES BÁSICAS
Los servidores públicos deben rendir cuenta de su gestión a la sociedad. Por lo que deben:
• Emplear estos recursos con eficacia, eficiencia, economía y efectividad.
• Cumplir con el ordenamiento jurídico administrativo y otras normas legales aplicables,
implantando sistemas adecuados para promover y lograr su cumplimiento.
• Establecer y mantener controles efectivos para garantizar la consecución de las metas y
objetivos correspondientes, promover la eficiencia de sus operaciones, salvaguardar los
recursos contra irregularidades, fraudes y errores, y emitir información operativa y financiera
útil, oportuna y confiable.
Los informes de auditoría gubernamental son importantes elementos de control y responsabilidad
pública y otorgan credibilidad a la información generada por los sistemas correspondientes de las
entidades públicas, ya que reflejan objetivamente el resultado de las evidencias acumuladas y
evaluadas durante la auditoría.
D E F IN IC I O N E S VA C ÍO S T É C NI C O S
En una auditoría de desempeño ambiental se consideran las acciones asociadas a esa gestión, para
evaluar la forma en que las han ejecutado, realizado, implementado.
efectividad
Variación del
grado de enfoques ecoeficiencia
contaminación
Grado de
cumplimiento
1. Efectividad:
2. Ecoeficiencia:
emitir opinión sobre el desempeño ambiental evaluando las acciones para reducir los impactos
ambientales negativos (o incrementar los positivos),
para utilizar menos recursos naturales, para reducir los desechos o el consumo energético, para restaurar
ecosistemas,
reducir riesgos para la salud, etc.
El concepto de ecoeficiencia considera la relación entre los resultados obtenidos y los recursos utilizados,
pero desde una perspectiva de protección y conservación del ambiente.
3. Grado de cumplimiento:
► consiste en evaluar el desempeño ambiental comparando la situación de los componentes del medio
ambiente en dos momentos determinados, para establecer la variación de la contaminación en, por
ejemplo, un cuerpo de agua.
CRITERIOS DEL DESEMPEÑO AMBIENTAL
SISTEMA
1. GESTION
5.6.RESULTADO
4. 2.
ESTADO
DE
DE LA
RESURSOS
AMBIENTAL
GESTION AMBIENTAL
AMBIENTAL
GESTION AMBIENTAL
NATURALES
3. MEDIO AMBIENTE
1. Estado ambiental
2.Gestión ambiental
4.Recursos naturales
También se definen
son el agua, el aire y el suelo,
como los bienes
con todos sus contenidos
materiales y servicios
bióticos y abióticos, cualquiera
que proporciona la
sea su naturaleza,
naturaleza sin alteración
por parte del hombre
5. Resultado de la gestión ambiental
Es la consecuencia y efecto de la
gestión ambiental. En una
1. Evaluando los resultados relativos
auditoría ambiental se considera
a la gestión ambiental
de dos formas:
• Se toman en cuenta lo establecido en
los Sistemas Nacionales de
Planificación y de Inversión Pública,
en la programación de operaciones.
Las Normas de Auditoría Gubernamental deben ser aplicadas por el auditor interno gubernamental.
NORMAS DE AUDITORÍA
AMBIENTAL
PLANIFICACIÓN
LA PRIMERA NORMA DE AUDITORIA AMBIENTAL ES:
Planificar en forma metodológica una auditoría ambiental, implica diseñar y aplicar los métodos que permitan lograr
los objetivos de la auditoría dentro del alcance definido. Para su diseño, se debe considerar las particularidades del
subtipo de auditoría ambiental y del objeto del examen.
Una auditoría ambiental se planifica en dos niveles: general y específico. La planificación general permite contar con
los Términos de Auditoría. La planificación específica permite emitir el Memorándum de Planificación de Auditoría.
Los Términos de Auditoría incluyen él o los objetivos generales y el alcance general, así como otras especificaciones
que sean necesarias para ejecutar la auditoría ambiental.
La planificación específica comprende lo siguiente:
• La comprensión de los controles internos considerando la Norma de Auditoría Ambiental 243.
• La definición del alcance específico de la auditoría ambiental. Se realiza mediante la comprensión de los aspectos
definidos en el alcance general incluido en los Términos de Auditoría, para lo cual debe obtenerse información cuya
evaluación, análisis o examen permita:
• La formulación de los objetivos específicos en base del alcance específico, como consecuencia lógica y ordenada de la
definición del mismo.
• Para el diseño de los métodos para obtener evidencia y preparar los resultados de la auditoría ambiental, se deben
considerar las características del objeto específico del examen, en función de los objetivos y alcances específicos.
La planificación específica comprende lo siguiente:
• La preparación de programas de trabajo. Esos programas contendrán de forma ordenada, los procesos, actividades y
tareas necesarias para ejecutar lo planificado de acuerdo con esta norma, en especial los métodos diseñados.
Como resultado del proceso de planificación específica de la auditoría, se debe elaborar un documento resumen: el
Memorándum de Planificación de Auditoría.
Los objetivos y alcances específicos, los criterios, así como otros aspectos que se consideren necesarios, deben ser
puestos en conocimiento del sujeto de examen, para que comprenda y facilite las siguientes etapas de la auditoría.
Durante el trabajo de campo, pueden surgir aspectos que lleven a considerar la necesidad de realizar modificaciones a
lo definido en la planificación específica de la auditoría.
Si durante la planificación se detectaran indicios de incumplimiento de los instrumentos normativos revisados, debe
considerarse la ejecución de una auditoría especial o de las acciones pertinentes.
SUPERVISIÓN
LA SEGUNDA NORMA DE AUDITORIA AMBIENTAL ES:
La supervisión debe ser ejercida por personal competente en el objeto de examen y en auditoría ambiental.
La supervisión debe dirigir los esfuerzos del equipo de auditoría hacia el logro de los objetivos de la auditoría
ambiental.
Debe existir constancia de las tareas de supervisión en los papeles de trabajo de la auditoría ambiental.
Los controles internos se implementan de acuerdo con las normas emitidas por el Órgano Rector de Control
Gubernamental, para comprenderlas se deben considerar esas normas y la información sobre su situación en las entidades
consideradas en la auditoria ambiental.
La comprensión de la situación de los controles internos debe ayudar a la definición de los objetivos, alcances de la
auditoria ambiental , al diseño de los criterios, de los métodos para obtener evidencia y a la preparación de los resultados de
la auditoria.
EVIDENCIA
LA CUARTA NORMA AMBIENTAL ES:
La evidencia es suficiente cuando basta para sustentar la opinión del auditor y persuada a una persona razonable sobre la validez y confiabilidad
de los resultados de auditoria obtenidos sobre la base de dicha evidencia
La evidencia se acumula en la etapa trabajo de campo mediante la aplicación de los métodos previstos de la planificación especifica de la
auditoria ambiental .
La evidencia acumulada se compara con los criterios diseñados para obtener los resultados de la auditoria ambiental.
Los resultados obtenidos deben ser evaluados durante el trabajo de campo para determinar si permiten el logro de objetivos de la Aud. Ambiental
Las causas de los hallazgos deben basarse en evidencia, no pueden ser simples inferencias efectuadas en base a las deficiencias u observaciones
encontradas.
COMUNICACIÓN DE RESULTADOS
OBJETIVO: que exponga los resultados obtenidos en la auditoria ambiental de manera fiel a la evidencia
obtenida, sin incluir comentarios personales ni opiniones adicionales.
CLARO: que sea fácil de comprender, especialmente en los aspectos técnicos y en los propios de auditoria
ambiental.
CONCISO: que sea breve al expresar los conceptos pero sin perder exactitud, en especial respecto a los
resultados de la auditoria ambiental.
COMPLETO: que contenga explicaciones suficientes para facilitar la comprensión de los resultados de auditoria
y de los aspectos técnicos contenidos en ellos.