Sesion 15
Sesion 15
Sesion 15
Papeles de trabajo
INTRODUCCION
Trata de la responsabilidad que
tiene el auditor de preparar sus
papeles de trabajo
correspondiente a una
auditoria de estados
financieros. Las disposiciones
legales o reglamentarias de
cada país pueden establecer
requerimientos adicionales
sobre documentación. La
carátula de los papeles de
trabajo permite enumerar los
diferentes legajos utilizados en
el trabajo.
Bases del auditor
Proporcionará
para llegar a una
evidencia de
conclusión
DOCUMENTACION
DE AUDITORIA
Que fue realizado de
acuerdo a las NIA
DEFINICIÓN
Son el conjunto de
cédulas y documentación
fehaciente que contienen
los datos e información
obtenidos por el auditor
en su examen, así como la
descripción de las pruebas
realizadas y los resultados
de las mismas sobre los
cuales sustenta la opinión
que emite al suscribir su
informe.
FINALIDAD DE LA DOCUMENTACION Y DE LOS PAPELES DE
TRABAJO
Objetivo del
auditor
Preparar
documentos
Los sistemas de archivar los papeles de trabajo varían entre las firmas de contadores, pero,
normalmente, el archivo está dividido como lo vemos en el siguiente cuadro:
Objetivo
Técnicas y
.Historia de la compañía. procedimientos
.Escrituras públicas utilizados en la
.Acuerdo de directorio y validación y sustento de
accionistas. los rubros que
.Organigramas conforman los estados
financieros.
ARCHIVO DE PAPELES DE
TRABAJO
Todas las sociedades de
auditoria establecen un
método propio para
preparar, diseñar,
clasificar y organizar los
papeles de trabajo, y el
auditor principiante o
junior adopta el método de
la sociedad. Los
conceptos generales
comunes a todos los
papeles de trabajo son:
ARCHIVO PERMANENTE. Tienen
como objetivo proporcionar la
historia financiera de la empresa;
ofrecer una fuente de referencias
de partidas continuas y
recurrentes; reducir el trabajo
anual de la preparación de nuevos
papeles de trabajo para partidas
que no cambian; y organizar
datos especializados para
auditorías futuras, para
investigaciones de impuestos,
para proyectos de cambio en la
estructura de capital y para otros
fines según la NIA 230 deben
conocer entre otras:
- Información referente a la estructura organizacional de la
entidad.
- Extractos o copias de documentos legales importantes,
convenios, minutas.
- Información concerniente a la industria, entorno económico
y entorno legislativo dentro de los que opera la entidad.
- Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
- Evidencia de la comprensión del auditor de los sistemas de
contabilidad y de control interno.
- Evidencia de evaluaciones de los riesgos inherentes y de
control, y cualquier revisión al respecto.
- Evidencia de la inclusión del auditor del trabajo de auditoría
interna y de las conclusiones alcanzadas sobre dichos
trabajos.
La documentación incluida en el archivo permanente puede ser
utilizada en las auditorías recurrentes, requiriéndose que
la misma solo sea complementada con los cambios que la
empresa haya experimentado.
ARCHIVO PERMANTE (CONTENIDO)
.Informes de gestión de la empresa
.Acta constitutiva, estatus
.Extractos de actas de junta directiva y acciones
.Contratos laborales
.Contratos de préstamos
.Narrativa, flujogramas, uestionarios de evaluación de control
interno.
.Copia de los documentos utilizados.
.Organigrama
.Descripción de cargos y funciones
.Copia de información financiera
.Copia de leyes que afectan a la entidad
.Copia de las declaraciones de impuestos.
.Copia de correspondencia importante con al gerencia
ARCHIVO CORRIENTE.
Incluyen todos los
documentos de trabajo
aplicables al año que se está
auditando. Sustentan las
labores, los procedimientos y
las técnicas de auditoría
utilizados por el auditor en el
examen de cada una de las
partidas que conforman los
estados financieros, del
ejercicio.
.Los tipos de información que se incluyen en el
archivo presente son: programas de auditoria,
información general, balance de comprobación
de trabajo, asientos de ajuste y reclasificación y
cedulas de apoyo. Las cédulas que conforman
los análisis efectuados, copias de las
circularizaciones efectuadas, los cuadro de
antigüedad de clientes, las copias o el detalle
de los documentos utilizados son parte de
estos archivos.
CONTENIDO
La preparación adecuada de las
cédulas acumuladas para
documentar las evidencias de
auditoria, los resultados
encontrados y las conclusiones
alcanzadas es una parte
importante de la auditoria. El
auditor reconoce las
circunstancias que requiere una
cédula y el diseño adecuado de
las cédulas que deben incluirse
en los archivos. Aunque el diseño
depende de los objetivos
involucrados los papeles de
trabajo deben poseer ciertas
características
Se debe incluir una cédula sumaria
por cada rubro de los estados
financieros a evaluar, sugiriéndose
que la misma incluya en la parte
pertinente de la hoja la siguientes
información: nombre de la empresa,
rubro, año auditado, número de
cuenta, referencia, saldos al 31 de
Diciembre del año anterior, saldos al
31 de diciembre del año que se audita
(cotejado con estados financieros
proporcionados por el cliente), ajuste
y reclasificación (sustentados con
hoja de trabajo a ser incluida en
archivo resumen de auditoría) y saldos
al 31 de diciembre del año que se
audita después de ajustes y
reclasificaciones sugeridos (los cuales
debe coincidir con nuestro informe de
auditoría de cada rubro de los estados
financieros, en la que se exprese si los
saldos evaluados han sido
adecuadamente determinados).
PROPIEDAD DE LOS PAPELES
DE TRABAJO.
Los papeles de trabajo
preparados durante la auditoria,
incluyendo aquellos que preparó
el cliente para el auditor, son
propiedad del auditor. La única
vez en que otra persona,
incluyendo el cliente, tienen
derechos legales de examinar los
papeles es cuando los requiere
un tribunal como evidencia legal.
Al término de la auditoria los
papeles de trabajo se conservan
en las oficinas de la sociedad de
auditoria para referencia futura.
CÉDULAS
Estos documentos
constituyen la base y la
evidencia para el dictamen
o el informe final.
Una definición de cédulas
de auditoria podría ser:
Cedula de Auditoria: Es el
documento o papel que
consigna el trabajo
realizado por el auditor
sobre una cuenta, rubro,
área u operación sujeto a
su examen.
CLASIFICACIÓN
Las cédulas de auditoria se considera
de dos tipos:
Tradicionales.
Eventuales.
Las tradicionales, también
denominadas básicas, son aquellas
cuya nomenclatura es estándar y su
uso es muy común y ampliamente
conocido; dentro de estas se
encuentran las:
Cedulas sumarias.- Que son
resúmenes o cuadros sinópticos de
conceptos y/o cifras homogéneas de
una cuenta, rubro, área u operación.
Cedulas analíticas.- En ellas se coloca
el detalle de los conceptos que
conforman una cédula sumaria.
Las cedulas eventuales no
obedecen a ningún tipo de patrón
estándar de nomenclatura y los
nombres son asignados a criterio
del auditor y pueden ser cédulas
de observaciones, programa de
trabajo, cedulas de asientos de
ajuste, cedulas de
reclasificaciones, confirmaciones,
cartas de salvaguarda, cédulas de
recomendaciones, control de
tiempos de la auditoria, asuntos
pendientes, entre muchos más
tipos de cedulas que pudieran
presentarse.
ASIENTOS DE
RECLASIFICACIÓN
Los asientos de reclasificación
deben ser registrados
únicamente en los papeles de
trabajo del auditor y
corresponden a la debida
presentación de estados
financieros de la agrupación
correcta de cuentas, sin importar
que las operaciones realizadas en
un periodo estén debidamente
registradas.
ASIENTOS DE RECLASIFICACIÓN
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