ESTADOS FINANCIEROS

• El objetivo de los estados financieros es

suministrar información acerca de la
situación financiera (balance), los
resultados de las operaciones (ganancias y
pérdidas), los movimientos patrimoniales
(cambios en el patrimonio neto) y los
cambios en la posición financiera (flujo de
efectivo) de un negocio.
 EL PAPEL DE LA CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA EN LAS
ORGANIZACIONES
Al iniciar la segunda década del siglo xxi, es Al iniciar la segunda década del siglo xxi,
imposible no reflexionar en torno a la forma en que es imposible no reflexionar en torno a la
forma en que los negocios han
los negocios han evolucionado en los últimos diez
evolucionado en los últimos diez años
años
Por otro lado, la globalización presenta a las empresas
Al iniciar la segunda década del siglo xxi, es
el gran reto de enfrentar competidores de todas partes
imposible no reflexionar en torno a la forma en
del mundo. La firma de acuerdos de libre comercio
que los negocios han evolucionado en los últimos
entre los países, la completa instauración de la Unión
diez años
Europea y la facilidad para realizar transacciones
Al iniciar la segunda década del siglo xxi, es imposible internacionales debido al avance en las tecnologías de
no reflexionar en torno a la forma en que los negocios información y comunicación (TIC), obligan a las
han evolucionado en los últimos diez años empresas a delinear estrategias tendentes a alcanzar
una ventaja competitiva que les permita acceder y
mantener su posición dentro de la competencia global.
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
Contabilidad administrativa Es un sistema
de información al servicio de las
necesidades de la administración,
destinada a facilitar las funciones de
planeación, control y toma de decisiones
 Entorno de la información
financiera

En medio de la globalización, la economía de mercado y los a) Estado de situación financiera o balance

cambios constantes en el ambiente de negocios, la generación general.
de información financiera debe ser capaz de asimilar ese
entorno cambiante para ofrecer a los administradores las b) Estado de resultados o estado de
herramientas necesarias que eleven el nivel de eficacia de sus actividades (para entidades lucrativas y sin
procesos de planeación, de toma de decisiones y de control fines de lucro, respectivamente).
administrativo. c) Estado de variaciones en el capital
contable.
La información contable genera cuatro estados financieros d) Estado de flujo de efectivo, o en su caso,
principales: estado de cambios en la situación
financiera
 Perspectivas de la
información financiera
Por otro lado, la información financiera sirve de
En su calidad de herramienta de la administración, la
base para elaborar herramientas que permiten
información financiera seguirá siendo un medio indispensable
evaluar el desempeño tanto de la compañía como
para evaluar la efectividad con que la administración logra
de los administradores. Entre estos indicadores se
mantener la inversión de los accionistas y obtener un
encuentran:
rendimiento justo.
En su calidad de herramienta de la administración, la • Valor económico agregado (EVA).
información financiera seguirá siendo un medio • Utilidad de operación antes de depreciaciones y
indispensable para evaluar la efectividad con que la amortizaciones (flujo de efectivo generado por la
administración logra mantener la inversión de los accionistas operación).
y obtener un rendimiento justo. • Utilidad neta más partidas virtuales (flujo neto de
• Liquidez • Apalancamiento efectivo).
• Rentabilidad • Productividad • Rendimiento sobre la inversión y sobre el capital.
• Crecimiento
 Características de lo EF
Las características de dichos estados financieros
se refieren a que deben ser:
• Comprensibles,
• Relevantes,
• Fiables y
• Comparables.
 Importancia de los EF
Los estados financieros básicos
siguen siendo un instrumento
importante en la evaluación del
rendimiento de una empresa, ya que
son parte importante para la
aplicación de fórmulas financieras,
estadísticas y comparaciones.
 Concepto
• Son los documentos que muestran un
diagnóstico de la situación de una empresa,
en un periodo determinado y constituyen
herramientas indispensables para la toma
de decisiones a fin de mejorar la posición
económica y financiera de la empresa.
 ESTADOS FINANCIEROS
• LOS ESTADOS FINANCIEROSQUE SE UTILIZAN
FRECUENTEMENTE
SON :

• BALANCE GENERAL o ESTADO DE SITUACIÓN

FINANCIERA
• ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS
• ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO
• ESTADO DE CAMBIO PATRIMONIAL
Z

BALANCE GENERAL O ESTADO

DE SITUACIÓN
FINANCIERA
• Es el conjunto de registros que se hacen para establecer
el estado patrimonial de una empresa en un periodo
determinado (generalmente cada año) así como
conocer el resultado económico obtenido en el
transcurso del periodo.
• Presenta la situación financiera de una compañía.

• Muestra la relación de recursos (activos) así como la

fuente de financiamiento (pasivo y patrimonio)
 ELEMENTOS DE LA
SITUACIÓN FINANCIERA

FINANCIAMIENTO
FINANCIAMIENTO CON
C/TERCEROS
TERCERO
PASIVO
INVERSIÓN
PASIVO

ACTIVO

FINANCIAMIENTO
PROPIO
PATRIMONIO
 BALANCE
GENERAL

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE
CORRIENTE
PASIVO NO CORRIENTE
ACTIVO NO
CORRIENTE

PATRIMONIO

TOTAL TOTAL PASIVO Y

ACTIVO PATRIMONIO
 BALANCE GENERAL

ACTIVO PASIVO CORRIENTE

CORRIENTE •Remuneraciones
•Caja
•Impuestos
•Cuentas x
•Cuentas por pagar
Cobrar comerciales
•Mercaderías
PASIVO NO
ACTIVO NO CORRIENTE
CORRIENTE •Hipotecas largo plazo
•Inm, maq. y
•Deudas largo plazo
equipo
•Intangibles
•Cuentas x Cobrar
PATRIMONIO
Largo Plazo •Capital
•Resultados acumulados
Situación financiera
COMERCIALIZADORA BRITANICA S.RL.
BALANCE GENERAL
2015 2016 2015 2016
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Caja y Bancos 25,000.00 25,000.00 Sobregiros bancarios 2,700.00 5,400.00
Cuentas por Cobrar 60,000.00 40,000.00 Cuentas por Pagar 62,800.00 64,800.00
Existencias 54,000.00 84,000.00 Tributos por Pagar 16,200.00 17,200.00
Gastos Pagados por anticipado 2,400.00 3,000.00 Remuneraciones por pagar 0.00 0.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 141,400.00 152,000.00 TOTAL PASIVO CORRIENTE 81,700.00 87,400.00

PASIVO NO CORRIENTE
Deudas Largo Plazo 54,000.00 40,000.00
TOTAL PAS.NO CORRIENTE 54,000.00 40,000.00

TOTAL PASIVO 135,700.00 127,400.00

ACTIVO NO CORRIENTE
Inmuebles,maquinaria y equipo 150,000.00 155,000.00
(-) Depreciación Acumulada -17,000.00 -19,000.00 PATRIMONIO
Activo fijo neto 133,000.00 136,000.00 Capital 150,000.00 150,000.00
Utilidad del Ejercicio 20,300.00 30,800.00
Intangibles 37,000.00 37,000.00 Resultados Acumulados 15,000.00 31,800.00
Ctas.Cob.Largo Plazo 9,600.00 15,000.00 TOTAL PATRIMONIO 185,300.00 212,600.00
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 179,600.00 188,000.00

TOTAL ACTIVO 321,000.00 340,000.00 TOTAL PASIVO Y PATRIM 321,000.00 340,000.00

 ESTADO DE GANANCIASY
PERDIDAS
• Llamado también “Estado de Resultados”, muestra el resultado de las
operaciones realizadas por la empresa en un periodo contable determinado. Se
conocen las utilidades netas logradas en dicho periodo.
• Presenta la utilidad o perdida de las operaciones de una compañía por un
periodo determinado.
• Expresado de otra manera: informa sobre la rentabilidad de la operación.
 ESTRUCTURA CONTABLE : CUENTAS BASICAS

• INGRESOS • GASTOS
Representan recursos que recibe Comprenden activos que se
el negocio por la venta de un han

servicio o producto en efectivo usado consumido o gastado en

el
o a crédito.
negocio con el fin de obtener ingresos.
Los ingresos aumentan el
Los gastos disminuyen la participación
capital del negocio.
del dueño en el negocio.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS ORDINARIAS: INGRESOS Y GASTOS

La característica principal de este tipo de partida es que corresponden al giro normal de
operaciones del negocio y se presentan de manera recurrente a lo largo de la vida del
negocio.

EJEMPLO :

Ingresos obtenidos por las ventas de productos o por la prestación de

servicio según el giro del negocio.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS ORDINARIAS: OTROS INGRESOS Y GASTOS

La característica principal es que corresponden al giro normal de operaciones del
negocio pero no se presentan con frecuencia sino más bien esporádicamente.

EJEMPLO :

Ingresos por intereses, por arrendamiento, por dividendos,

por las perdidas por baja de valor en las inversiones
temporales.
 ESTADO DE RESULTADOS

PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
Las partidas extraordinarias no cumplen con ninguna de las
dos características mencionadas, ya que no son ni normales ni frecuentes.

EJEMPLO :

Las pérdidas sufridas por la presencia de fenómenos naturales. Las

pérdidas sufridas por los efectos de una prohibición legal.
La ganancias en las ventas de activo fijo.
 ELEMENTOS DEL DESEMPEÑO

I
N
GASTOS

RESULTADOS
E

S
 ESTADO DE GANANCIAS Y
PERDIDAS

VENTAS NETAS
COSTO DE VENTAS
UTILIDAD BRUTA O MARGEN
BRUTO GASTOS DE
ADMINISTRACIÓN GASTOS DE
VENTAS
UTILIDAD ANTES DE INTERESES E
IMPUESTOS INTERESES

UTILIDAD ANTES DE
IMPUESTOS IMPUESTOS
UTILIDAD NETA
EL DESEMPEÑO DE UNA EMPRESA
COMERCIALIZADORA BRITANICA
S.RL. ESTADO DE RESULTADOS

2015 2016
Ventas 175,000.00 180,000.00
(-) Costo de Ventas -100,000.00 -90,000.00
UTILIDAD BRUTA 75,000.00 90,000.00

(-) Gastos Operativos:

Gastos administrativos -35,000.00 -40,000.00
Gastos de ventas -12,000.00 -8,000.00
UTILIDAD OPERATIVA 28,000.00 42,000.00

(+/-) Otros Ingresos y Egresos 1,000.00 2,000.00

UTILIDAD ANTES IMPUESTOS 29,000.00 44,000.00

(-) Impuesto a la Renta -8,700.00 -13,200.00

UTILIDAD NETA 20,300.00 30,800.00
 ESTADO DE CAMBIO EN EL
PATRIMONIO NETO

• PRESENTA LAS VARIACIONES EN LA PROPIEDAD DE LOS

DUEÑOS EN UNA COMPAÑÍA EN UN PERIODO
DETERMINADO DE TIEMPO.
• SE DICE QUE “ PRESENTA LOS CAMBIOS EN SU
SITUACIÓN FINANCIERA “. CAMBIOS EN LA INVERSIÓN
DE LOS DUEÑOS DE LA CIA.
 ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO
NETO

SALDO INICIAL

AUMENTOS (aportaciones, utilidad del

ejercicio)

DISMINUCIONES (dividendos, retiros de capital)

SALDO FINAL
ILUSTRACION DEL ESTADO DE CAMBIO EN EL PATRIMONIO NETO

ABC S.A.C.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO
AL 31 DE DICIEMBRE DEL

CAPITAL

RESULTADOS

_ TOTAL
SALDO
SALDO INICIAL
AL 31/12/ 0 0 0
APORTE DE CAPITAL
RETIRO DE CAPITAL
RESULTADO DEL MES
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
• Presenta los movimientos (entradas y salidas) de
efectivo
En un periodo determinado.
• Sirve para estimar las futuras necesidades de
efectivo y sus probables fuentes.
 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
Entradas de efectivo :
Son recursos en efectivo provenientes de las transacciones tales como
ventas al contado, cobranza de ctas x cobrar, venta de equipos al
contado y aportaciones de los accionistas.

Salidas de efectivo :
Son desembolsos efectuados por un negocio al efectuar transacciones
tales como compras de mercancías al contado, pago de cuentas por
pagar, adquisición de equipo de contado y pago de gastos y retiro de
capital de parte de los accionistas.
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

SALDO INICIAL
DE
EFECTIVO

AUMENTOS (operación, financiamiento,

inversión)

DISMINUCIONES (operación, financiamiento,

inversión)

SALDO FINAL
DE
 ILUSTRACION DEL ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO

SALDO INICIAL
ENTRADAS DE EFECTIVO
OPERACIÓN
FINANCIAMIENT
O INVERSION
TOTAL DE ENTRADAS DE
EFECTIVO

SALIDAS DE EFECTIVO
OPERACIÓN
FINANCIAMIENT
O INVERSION
TOTAL SALIDAS DE
EFECTIVO

FLUJO NETO DE EFECTIVO :

EXCEDENTE O FALTANTE
 ESTADOS FINANCIEROS BÁSICOS
Estado de variaciones
en el patrimonio neto
S/.
Estado de Resultados Saldo inicial 250,000.00
S/. (+) Utilidad del ejercicio 52,600.00
Ingresos 110,100.00 (-) Dividendos -35,000.00
(-) Gastos -57,500.00 Saldo final S/. 267,600.00
Utilidad Neta S/. 52,600.00

Estado de flujos Balance general

de efectivo ACTIVO S/.
(+/-) Efectivo generado/
Efectivo 29,600.00
utilizado operación S/. 15,750.00
Inversiones temporales 121,500.00

Inmuebles, planta y equipo neto 315,200.00

(+/-) Efectivo generado/
Total activo S/. 466,300.00
utilizado financiamiento (S/. 9,320.00)
PASIVO
Cuentas por pagar 48,700.00
(+/-) Efectivo generado/
Préstamo bancario 150,000.00
utilizado inversión S/. 3,050.00
Total pasivo S/. 198,700.00
Aum. O dism. En efectivo S/. 9,480.00
PATRIMONIO
(+) Saldo efectivo al inicio S/. 20,120.00 Capital contable 267,600.00
(=) Saldo efectivo al final Total patrimonio S/. 267,600.00
del período S/. 29,600.00 Total pasivo y patrimonio S/. 466,300.00
 ESTADOS FINANCIEROS
PROYECTADOS
• Estado financiero a una fecha o
periodo futuro, basado en cálculos
estimativos de transacciones que
aún no se han realizado; es un
estado estimado que acompaña
frecuentemente a un presupuesto;
un estado proforma.
 ESTADOS FINANCIEROS
AUDITADOS
• Son aquellos que han pasado por un
proceso de revisión y verificación de la
información; este examen es ejecutado
por contadores públicos independientes
quienes finalmente expresan una
opinión acerca de la razonabilidad de la
situación financiera, resultados de
operación y flujo de fondos que la
empresa presenta en sus estados
financieros de un ejercicio en particular.
 ESTADOS FINANCIEROS
CONSOLIDADOS

• Aquellos que son publicados por

compañías legalmente
independientes que muestran la
posición financiera y la utilidad,
tal como si las operaciones de las
compañías fueran una sola
entidad legal.
 NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS
• Brindan información sobre la base de preparación de los Estados Financieros y
las políticas contables seleccionadas aplicadas a las transacciones.

• Provee información adicional que no se presenta en los Estados Financieros.

• Revela la información requerida por las leyes peruanas relacionadas

con el procesamiento de contabilidad.