EL IVA.

RÉGIMEN GENERAL
RECARGO DE
EQUIVALENCIA
Unidad didáctica nº 4
IMPUESTO S/VALOR AÑADIDO

EL Impuesto indirecto
IVA recae sobre el consumo

Grava el consumo general de bienes y

servicios
general: de todo tipo de bienes y servicios

CARACTERÍSTI Lo paga el consumidor final

CAS al adquirir bienes y servicios

Se recauda a través de las empresas

se encargan de ingresarlo en Hacienda

Es un impuesto neutro para las empresas

no ganan, ni pierden con él
ÁMBITO DE APLICACIÓN

TERRITORIO
excluy
DE e
APLICACIÓN

 Islas Canarias
 Ceuta y Melilla

PENÍNSULA + BALEARES
UNIÓN EUROPEA Y ZONA EURO

ZONA EURO
RESTO UE
1. Alemania
2. Austria 1. Bulgaria
3. Bélgica 2. Croacia
4. Chipre 9 3. Chequia
5. Eslovaquia 8 4. Dinamarca
6. Eslovenia 8 5. Hungría
7. España 6. Polonia
4 15
8. Estonia 7. Rumanía
16
9. Finlandia 8. Suecia
10. Francia 13
11. Grecia 12 6
12. Holanda 3 1
13. Irlanda 17 3
5
14. Italia 10 2
15. Letonia 5 7
6 2
16. Lituania
17. Luxemburgo 1
18. Malta 14
19. Portugal 19 7 11

4
18
EL HECHO IMPONBIBLE (1)
HECHO
IMPONIBLE
tres tipos  Entregas de bienes y prestaciones de servicios
 Realizadas por empresarios y profesionales
1
 En el ejercicio de su actividad
 Con carácter oneroso
ventas en España
 Las adquisiciones intracomunitarias de bienes
2  Realizadas por empresarios y profesionales.
compras a empresas de países de la UE

 Las importaciones de bienes

3  Hechas por empresarios, profesionales y
particulares.
compras a empresas de fuera de la UE
 EL HECHO IMPONBIBLE (2)
HECHO 1
 Entregas de bienes y prestaciones de servicios
IMPONIBLE
 Realizadas por empresarios y profesionales
 En el ejercicio de su actividad
incluye  Con carácter oneroso
también
Autoconsumo, que consiste en:
 Destinar o usar bienes de la empresa para consumo particular
 Entregar bienes de la empresa sin contraprestación
 Prestar servicios de forma gratuita

Arrendamiento de bienes, aunque lo realice un particular

Venta de edificaciones nuevas, aunque la realice un particular

Entregas de bienes por expropiaciones o subastas públicas

 EL HECHO IMPONBIBLE (3)

HECHO
IMPONIBLE
2
 Las adquisiciones intracomunitarias de bienes
 Realizadas por empresarios y profesionales.

REQUISITOS

 El comprador debe ser un empresario o un profesional

 El vendedor debe ser un empresario o un profesional
 Los bienes deben transportarse desde otro país de la UE hasta
España
 EL HECHO IMPONBIBLE (3)

HECHO
IMPONIBLE
3
 Las adquisiciones de bienes en un país de fuera de la UE
 Incluye también las compras en Canarias, Ceuta y
Melilla
 Realizadas por empresarios, profesionales y
particulares
SUJETOS PASIVOS DEL IVA
ingresa
SUJETO el IVA
PASIVO
realiza
Hecho imponible

 Entregas de bienes
 Prestaciones de
servicios Mod
303 EMPRESARI

HACIENDA
 Adquisiciones O
intracomu- nitarias de
bienes
PARTICULAR
 Importaciones Aduana
CUADRO RESUMEN
¿GRAVADA
OPERACIÓN SUJETO PASIVO
?

Entregas de bienes Vendedor Empresario

Prestaciones de servicios Vendedor Empresario

SÍ
Adquisiciones
Comprador Empresario
Intracomunitarias de bienes

Empresario
Importaciones de bienes Importador
o particular

Exportaciones de bienes ---------- ----------

Entregas Intracomunitarias
NO
---------- ----------
de bienes
EL IVA Y LA EMPRESA (1)

CONSUMIDORES

pagan

IVA es un

recaudan

IMPUESTO
EMPRESAS para
NEUTRO
las empresas
ni ganan, ni pierden
EL IVA Y LA EMPRESA (2)

IVA EN LA
EMPRESA
diferenciamos

IVA IVA SOPORTADO

REPERCUTIDO
EL COBRADO EL PAGADO
al realizar al realizar
ventas compras
de bienes o servicios de bienes o servicios
EL IVA Y LA EMPRESA (3)

PROVEEDOR
COMPRA

Precio = 2.000 €
IVA (21%) = 420 €

IVA repercut. – IVA soport.

EMPRESA HACIENDA
(nosotros) 525 – 420 = 105 €
VENTA

Precio = 2.500 €
IVA (21%) = 525 €

CLIENTE
EL IVA Y LA EMPRESA (4)

NO SUPONE NI UN GASTO NI UN INGRESO

EL IVA

IVA REPERCUTIDO 525 €  cobrado

- IVA SOPORTADO - 420 €  pagado
525 €
= IVA A INGRESAR = 105 €  pagado
 MECANISMO DE RECAUDACIÓN

PRECIO IVA PRECIO IVA IVA A

DE COMPRA SOPORTADO DE VENTA REPERCUTIDO INGRESAR

EXTRACTOR 0 0 1.000 210 210

FABRICANTE 1.000 210 2.500 525 315

MAYORISTA 2.500 525 3.700 777 252

MINORISTA 3.700 777 5.000 1.050 273

IVA PAGADO POR EL CONSUMIDOR FINAL = 5.000 x 21% = 1.050 €

IVA INGRESADO EN HACIENDA = 210 + 315 + 252 + 273 = 1.050 €

DEVENGO DEL IVA
se HECHO
DEVENG es el MOMENTO
realiza IMPONIBL
O E
nace
DEL IVA OBLIGACI
Entregas de bienes ÓN
cuando se ponen a disposición del comprador TRIBUTAR
de ingresar el IVA
en Hacienda
IA
Prestaciones de servicios
cuando se presta el servicio
en alquileres y suministros cuando se exige cada pago
El devengo
Operaciones intracomunitarias NO
el 15 del mes siguiente al inicio del transporte COINCIDE
la fecha de emisión de la factura (si es antes)
con el pago a
Importaciones y exportaciones Hacienda
cuando se despachan en la aduana
TIPOS DE OPERACIONES
TIPOS DE
OPERACIONES

SUJETAS NO
constituyen NO constituyen SUJETAS

HECHO
IMPONIBL
E
N0 EXENTAS
EXENTAS
llevan NO llevan NO llevan

IVA IVA IVA

OPERACIONES NO SUJETAS (1)

OPERACION NO constituyen hecho imponible

ES
NO están gravadas por el IVA
NO SUJETAS
 Transmisión de un conjunto de elementos que formen una unidad apta
para desarrollar una actividad económica, siempre que el adquirente
acredite su intención de hacerlo. Ej.: venta de una empresa entera
 Entrega gratuita de muestras sin valor comercial estimable con fines
publicitarios. Ej.: regalo de muestras de detergente en el buzón
 Prestación de servicios gratuitos de demostración o promoción. Ej.:
lavado gratis del coche, demostración de aspiradora
 Entrega gratuita de impresos u objetos de carácter publicitario sin valor
comercial estimable con fines publicitarios (límite: 200 € por cliente y
año). Ej.: folletos, llaveros, calendarios, bolígrafos, mecheros,
 Servicios prestados por personas físicas en régimen de dependencia
por relación laboral (trabajadores) o administrativa (funcionarios).
OPERACIONES NO SUJETAS (2)

OPERACION NO constituyen hecho imponible

ES
NO están gravadas por el IVA
NO SUJETAS
 Servicios prestados por los socios a las cooperativas de trabajo
asociado.
 Operaciones realizadas directamente por los Entes Públicos sin
contraprestación o mediante contraprestación de naturaleza tributaria.
Ej.: recogida de basuras, limpieza de calles
 Prestaciones de servicios a título gratuito que sean obligatorias para
el sujeto pasivo por una norma legal o un convenio colectivo.
Ej.: abogados de oficio, transporte de trabajadores por convenio
 Las concesiones y autorizaciones administrativas.
Ej.: explotación de minas y canteras, autorización para
espectáculos
 Las entregas de dinero a título de contraprestación o pago.
OPERACIONES EXENTAS(1)

SÍ constituyen hecho imponible (están sujetas)

OPERACION
ES NO están gravadas por el IVA
EXENTAS

DOS TIPOS

EXENCIONES EXENCIONES
PLENAS LIMITADAS

Puede deducirse NO puede deducirse

el IVA soportado el IVA soportado
Exportaciones
Entregas intracomunitarias
 OPERACIONES EXENTAS (2)
EXENCIÓN PLENA EXENCIÓN LIMITADA

El IVA El IVA
PROVEEDOR soportado soportado PROVEEDOR
ES NO ES ES GASTO ES
para la empresa

COMPRAS
GASTO
COMPRAS

Precio = para
2.000la€empresa Precio = 2.000 €
IVA (21%) = 420 €

HACIENDA
IVA (21%) = 420 €
NO DEDUCIBLE

0 – 420 = -420 €
EMPRESA EMPRESA
DEVOLUCIÓN

VENTAS
VENTAS

Precio = 2.500 € Precio = 2.500 €

No lleva IVA No lleva IVA

CLIENTES CLIENTES
EXENCIONES LIMITADAS (1)
EXENCIONES El IVA soportado no puede deducirse
LIMITADAS
 Operaciones financieras (excepto factoring y gestión de cobro de
efectos) Ej.: cuentas y tarjetas bancarias, préstamos, fianzas y avales,
órdenes de cobro o pago, compraventa de moneda extranjera, compraventa
de acciones, etc.
 Operaciones de seguro
 Arrendamientos de terrenos rústicos y viviendas
Ej.: finca para ganado o cultivo, pisos para ser usados
como viviendas
 Segundas y posteriores entregas de edificios
Ej.: compraventa de piso o local comercial de 2ª mano

 Asistencia sanitaria
Ej.: hospitales, médicos, dentistas, ópticos,
psicólogos, etc.
EXENCIONES LIMITADAS (2)

EXENCIONES El IVA soportado no puede deducirse

LIMITADAS
 Servicios prestados a sus miembros por sindicatos, cámaras de
comercio, organizaciones empresariales, etc.
 Servicios de asistencia social prestados por entidades públicas o
entidades privadas sin ánimo de lucro.
Ej.: asistencia a ancianos, inmigrantes, rehabilitación de
niños y jóvenes, campamentos infantiles y juveniles
 Servicios culturales prestados por entidades públicas o entidades
privadas sin ánimo de lucro.
Ej.: bibliotecas, visitas a museos , exposiciones, obras de
teatro, etc.
 Servicios prestados a deportistas por entidades públicas o entidades
privadas sin ánimo de lucro.
Ej.: piscinas municipales, servicios de clubs y
escuelas deportivas, etc.
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA (1)

IMPORTE DE LA
BASE CONTRAPRESTACI
IMPONIBLE
incluye ÓN
cantidad que se recibe a cambio del bien
entregado o del servicio prestado

 Precio de los bienes y servicios.

 Gastos de la operación repercutidos al comprador.
Ej.: comisiones, transporte, seguros, etc.
 Envases y embalajes (incluso retornables)
 Tributos que graven la compraventa (excepto el IVA).
Ej: ecotasas, impuestos especiales, etc.
 Subvenciones al consumo (se reciben por unidad
entregada o volumen del servicio prestado).
 En importaciones: derechos de importación (aranceles).
LA BASE IMPONIBLE DEL IVA (2)

IMPORTE DE LA
BASE CONTRAPRESTACI
IMPONIBLE ÓN
cantidad que se recibe a cambio del bien
NO
incluye entregado o del servicio prestado

 Descuentos y bonificaciones (se restan).

 Gastos suplidos: la factura del gasto va a nombre del
comprador, pero los paga el vendedor que luego
reclama su importe.
 Indemnizaciones: cantidades percibidas por el
vendedor que no tienen que ver con la operación
gravada. Ej.: aplicación de fianzas en
arrendamiento de viviendas,
MODIFICACIONES EN LA BASE

BASE
IMPONIBLE

MODIFICACION
ES
POSTERIORES
causas
 Por devoluciones de género
 Por devolución de envases y embalajes.
 Por descuentos posteriores.
 Por créditos incobrables
 Por aplicarse una cláusula resolutoria del
contrato
 Si la BI es provisional, cuando se calcula la
definitiva
TIPOS DE GRAVAMEN (1)

TIPOS
IMPOSITIVOS

GENERAL REDUCIDO SUPERREDUCIDO

21% 10% 4%

se aplica por para los casos

defecto previstos por la ley
TIPOS DE GRAVAMEN (2)
TIPO REDUCIDO
(10%)
 Alimentación en general (excepto bebidas alcohólicas)
 Agua apta para el consumo humano o animal o para el riego
 Productos usados en actividades agrícolas, ganaderas o forestales
Ej.: semillas, abonos, plásticos, etc.
 Flores y plantas de carácter ornamental.
 Medicamentos para animales.
 Compresas, tampones, salvaslips, preservativos y anticonceptivos no
medicinales
 Aparatos usados para suplir deficiencias físicas del hombre o los animales.
Ej.: calzado ortopédico, muletas, gafas, lentillas, audífonos, etc.
 TIPOS DE GRAVAMEN (3)
TIPO REDUCIDO
(10%)
 Transporte de viajeros y sus equipajes.
 Servicios de hostelería y restauración.
 Entradas a teatros, cines, museos, conciertos y deporte aficionado.
 Exposiciones y ferias de carácter comercial
 Reparación y renovación de vivienda, si el precio de materiales es menor del
40%
TIPOS DE GRAVAMEN (4)

TIPO SUPERREDUCIDO
(4%)
 Alimentos y productos básicos: pan, leche, huevos, fruta, verduras,
legumbres, queso, etc., que tengan la condición de productos naturales.
 Medicamentos para uso humano.
 Libros, revistas y periódicos, tanto en papel como en formato electrónico.
 Coches adaptados para minusválidos, sillas de ruedas, prótesis y órtesis.

 Viviendas de protección oficial.

CÁLCULO DEL IVA (RESUMEN)

PRECIO Repercutidos al comprador en

la factura y que no tengan
- DESCUENTOS
consideración de suplidos.
+ GASTOS

= BASE IMPONIBLE
x TIPO

= CUOTA DE IVA = BASE IMPONIBLE

+ CUOTA DE IVA

= TOTAL FACTURA
LIQUIDACIÓN: RÉGIMEN GENERAL (1)

LIQUIDACIÓN
puede ser
cálculo

TRIMESTRA MENSUAL
L
por defecto  Grandes empresas
DEUDA  Empresas inscritas en
TRIBUTARIA REDEME
 Empresas en SII
PLAZOS PLAZOS

1T  1 al 20 de abril 1 al 30 del mes siguiente

2T  1 al 20 de julio Ene.  fin de febrero
3T  1 al 20 de octubre
4T  1 al 30 de enero E LO
O D
M 03
3
LIQUIDACIÓN: RÉGIMEN GENERAL (2)

LIQUIDACIÓN DEL IVA

IVA REPERCUTIDO
- IVA SOPORTADO
DEDUCIBLE

RESULTADO RESULTADO
POSITIVO NEGATIVO

Cuota a Cantidad a Cantidad a

INGRESAR en COMPENSAR en la DEVOLVER por
Hacienda siguiente liquidación Hacienda
norma general opcional
sólo en la última liquidación
LIQUIDACIÓN: RÉGIMEN GENERAL (3)
REQUISIT IVA SOPORTADO
OS DEDUCIBLE
(no todo el IVA soportado puede deducirse)
 Quien soporta el IVA debe ser un empresario o un profesional
Ej.: un particular no puede recuperar el IVA soportado en sus
compras
 La actividad que realiza debe estar sujeta y no exenta.
Ej.: un dentista no puede recuperar el IVA soportado al comprar
instrumental
 La cuotas a deducir deben haberse devengado en el territorio de
aplicación del IVA español.
Ej.: el IVA pagado en otro país durante un viaje
de negocios no es deducible
 Sólo puede deducirse el IVA soportado en bienes y servicios que vayan a
usarse en la actividad empresarial o profesional. (*)
Ej.: un empresario no puede deducirse el IVA pagado al comprar
una televisión para su casa.
 Sólo se puede deducir el IVA si se tiene la factura correspondiente.
Ej.: sin factura, o sólo con un tique, no puede se puede deducir el
LIQUIDACIÓN: RÉGIMEN GENERAL (4)

IVA SOPORTADO
DEDUCIBLE
(no todo el IVA soportado puede deducirse)

EXCLUSIONES
no pueden deducirse aunque cumplan
los requisitos anteriores

 Joyas, alhajas, piedras preciosas, etc.

 Los alimentos, las bebidas y el tabaco.
 Los espectáculos y servicios de carácter recreativo.
 Bienes o servicios destinados a atenciones a clientes, asalariados o a
terceras personas (salvo muestras gratuitas y los objetos publicitarios de escaso
valor)
 Servicios de desplazamiento o viajes, hostelería y restauración (salvo si non
deducibles en IRPF o en el I. de Sociedades)
LIQUIDACIÓN: RÉGIMEN GENERAL (5)
BIENES Y SERVICIOS
(*)

USADOS EN LA ACTIVIDAD
se considera
que NO lo son
 Si no se tiene la factura de la compra o gasto o no está contabilizada.
No puede deducirse el IVA de una compra sin factura o no contabilizada
 Si no se integran en el patrimonio de la empresa.
 Si no se emplean de forma exclusiva en la empresa
Ej.: no puede deducirse el IVA de un móvil que costó 1.000 € y se
usa a la vez para la empresa y para fines privados.
 Sí puede deducirse el IVA de los bienes de inversión (**) que se usen
simultáneamente para la empresa y para fines privados, pero sólo en
proporción a su empleo en la empresa.
Ej.: los coches de empresa se presumen usados al 50% para fines
privados, por lo que sólo puede deducirse la mitad del IVA soportado en su
compra.
LIQUIDACIÓN: RÉGIMEN GENERAL (6)

BIENES DE
(**)
son
Los que se usan
INVERSIÓN EN EL IVA durante más de un año
máquinas, vehículos, locales, etc.
NO lo son

 Los accesorios y piezas de recambio de los bienes de inversión .

 Las ejecuciones de obra para la reparación de otros bienes de inversión.
Ej.: cambiar el tejado de un edificio no es comprar un bien de inversión
 Los envases y embalajes, aunque sean reutilizables y duren más de un año.
 Las ropas utilizadas para el trabajo (duren lo que duren).
 Cualquier bien cuyo precio de compra sea inferior a 3.005,06
Ej.: un ordenador que cuesta 1.000 € no es un bien de inversión a
efectos de IVA, aunque se utilice durante varios años.
REGÍMENES ESPECIALES
son Sistemas para recaudar el IVA

GENERAL
REGÍMENE

SIMPLIFICADO
S

RECARGO DE EQUIVALENCIA

ESPECIALES AGRICULTURA, GANADERÍA Y PESCA

BIENES USADOS, OBJETOS DE ARTE,

ANTIGÜEDADES Y OBJETOS DE
COLECCIÓN
AGENCIAS DE VIAJE
 EL RECARGO DE EQUIVALENCIA (1)

CARÁCTERÍSTICAS
se aplica a
IO
R
O
AT
G

COMERCIANTE  No hay que hacer liquidaciones

LI
B

S
O

 No hay que llevar contabilidad

MINORISTAS
PERSONAS  No hay que llevar libros registro
FÍSICAS
 No hay que emitir facturas
COMERCIAN
TE sin transformación
compraventa

MINORIST  El IVA soportado no se puede

más delA80% vendido a consumidores recuperar

PERSONA FÍSICA
EL RECARGO DE EQUIVALENCIA (2)

MECANISMO (1)

PROVEEDOR
cobra

EMPRESA
(sujeto en recargo de equivalencia)

CUOTA DE IVA
(BI x tipo de IVA)
+ RECARGO
(BI x tipo de recargo)

Tipo: 21% RE: 5,2%

Tipo: 10% RE: 1,4%
Tipo: 4% RE: 0,5%
 EL RECARGO DE EQUIVALENCIA (2)

MECANISMO (2)

PROVEEDOR

Precio = 2.000 € 104 €

COMPR

IVA (21%) = 420 €

RE (5,2%) = 104 €
A

EMPRESA HACIENDA
(sujeto en recargo de
equivalencia)
e re ca r g o
VENTA

Precio = 2.500 € d
o s 1 04 €
L a len”
IVA (21%) = 525 € “eq u i v
p re sa si
m
g a r í a l a e i d ac i ó n
ue pa r l iq u
a lo q que hace )
se ≈ 1 04
tuvie 1 0 5
CLIENTE 420 =
(525-
EL RECARGO DE EQUIVALENCIA (3)

PRECISIONES SOBRE EL RECARGO DE

EQUIVALENCIA
 Es obligado comunicar a los proveedores que estamos en este régimen
para que sepan que tienen que cobrarnos recargo.
 Nunca aplica el recargo en las ventas, aunque el comprador sea otro
empresario en recargo.
 Sólo se soporta recargo por la compra de mercaderías, no de servicios
o bienes de activo fijo.
 Si el empresario está en estimación normal del IRPF, sí deberá llevar
contabilidad.
 Si hace una compra intracomunitaria debe realizar una declaración
no periódica (mod. 309)
OBLIGACIONES FORMALES (LISTA)

 Solicitar el NIF. Comunicarlo y acreditarlo cuando se establezca (mod. 036/037)

 Presentar declaraciones relativas al comienzo, modificación y cese de las
actividades (modelo 036/037)
 Presentar autoliquidaciones periódicas (modelo 303)
 Presentar las declaraciones informativas propias del IVA (modelos 349 y 390)
 Presentar la declaración de operaciones con terceros (modelo 347).
 Llevar los libros de registro correspondientes.
 Expedir y entregar factura de todas sus operaciones.
 Llevar la contabilidad ajustada al PGCE.
OBLIGACIONES FORMALES (2)

DECLARACIÓN
sirve paraCENSAL

 Solicitar NIF E S
A DAS
 Solicitar inscripción en el ROI y NIF-IVA D N E S
ISEO NDS S
 Comunicar datos fiscales al iniciar la C A A
SOERGSRIAC ES
actividad P Y Í PR
 Comunicar cambios en los datos fiscales
FM
E
 Comunicar el cese de la actividad.
OBLIGACIONES FORMALES (2)
AUTOLIQUIDACIONES
pueden ser
TRIMESTRAL MENSUALES
ES  Grandes empresas
por defecto
 Inscritas en REDEME
 Empresas en SII
PLAZOS
PLAZOS
1T  1 al 20 de abril
2T  1 al 20 de julio DEL 1 al 30 del mes siguiente
3T  1 al 20 de octubre MO 03 Ene.  antes de fin de
4T  1 al 30 de enero O3 febrero
OBLIGACIONES FORMALES (3)

DECLARACIONES INFORMATIVAS

DE OPERACIONES DE OPERACIONES
INTRACOMUNITAR CON TERCERAS RESUMEN ANUAL
Sólo si seIAS
han realizado PERSONAS
Si en el año superan 3.005,06 €

MODELO MODELO MODELO

349 347 390

mensual, trimestral del 1 al 28 de febrero del 1 al 28 de enero

o anual del año siguiente del año siguiente
OBLIGACIONES FORMALES (4)

LIBROS REGISTRO DEL IVA

 Libro de facturas expedidas

 Libro de facturas recibidas
 Libro de bienes de inversión
 Libro de determinadas operaciones intracomunitarias
OBLIGACIONES FORMALES (5)
LIBRO DE FACTURAS EXPEDIDAS

 Registra las facturas y facturas simplificadas emitidas

 Incluye también facturas sin IVA (operaciones exentas)
 Se ordenan correlativamente (fecha de emisión)
 Pueden agruparse facturas de un mismo día y tipo de IVA
 Puede dividirse en varios asientos una factura con distintos tipos de
IVA
 Las facturas y tiques rectificativos se anotan de forma separada
OBLIGACIONES FORMALES (6)

LIBRO DE FACTURAS RECIBIDAS

 Registra las facturas y documentos de aduanas recibidos

 Se ordenan por fecha de recepción
 Pueden agruparse (misma fecha y proveedor; cada una de menos de 500
€ ; total menor de 6.000 €)
 Puede dividirse en varios asientos una factura con distintos tipos de IVA
 Las facturas y tiques rectificativos se anotan de forma separada
OBLIGACIONES FORMALES (7)

LIBRO DE BIENES DE INVERSIÓN

 Sólo para empresarios sujetos a la regla de la prorrata

 Registra las facturas de compra y la fecha de puesta en marcha
 Recoge el importe de las regularizaciones anuales de la regla de la
prorrata

84,00 168,00 105,00

 MODELO 303: Ejemplo práctico
Operaciones realizadas en el trimestre. Cálculo del IVA

DESCRIPCIÓN % IVA RE Y OTROS

− Ventas interiores de vino con RE: 18.000 € 21 % RE 5,2 %
− Ventas interiores de aceite: 21.000 € 10 % 3.780 € 936 €
− Devoluciones en ventas de vino: - 2.000 € 21 % RE 5,2 %
2.100 € - 104 €
− Compras interiores de vino: 8.000 € 21 % Oper. corriente
− Compras interiores de aceite: 9.000 € 10 % Oper. corriente
- 420 €
− Devoluciones de compras de vino: - 2.000 € 21 % Oper. corriente
− Compra de máquina: 4.000 € 21 % 1.680 € Bien de inversión
− Compra de aceite en Rusia: 7.000 € 10 % Oper. corriente
− Compra de furgoneta en Alemania: 15.000 € 21 % 900 € Bien de inversión
− Venta de aceite a Noruega: 7.500 € EX
− Venta de vino a Italia: 6.000 € EX - 420 €
MODELO 303: Ejemplo práctico

MODELO 303: IVA DEVENGADO

18.000 00 21% 3.780 00

21.000 00 10% 2.100 00

15.000 00 3.150 00

- 2.000 00 - 420 00
18.000 00 5,2% 936 00

- 2.000 00 - 104 00

9.442 00
MODELO 303: Ejemplo práctico

MODELO 303: IVA DEDUCIBLE

17.000 00 2.580 00
4.000 00 840 00
7.000 00 700 00

15.000 00 3.150 00
- 2.000 00 - 420 00

6.850 00
MODELO 303: Ejemplo práctico
MODELO 303: información adicional

6.000,00
7.500,00

 Estos datos no influyen en el resultado de la declaración

 Hacienda los usa con fines estadísticos y de control
MODELO 303: Ejemplo práctico
MODELO 303: RESULTADO

2.592 00

2.592,00
100 2.592,00

2.592,00

2.592,00
MODELO 303: Ejemplo práctico
MODELO 303: RESULTADO

2.592,00

ES55 5555 5555 5555 5555 5555