AUDITORIA

FINANCIER
A
SESIÓN N° 9
 PROCEDIMIENTOS Y
TECNICAS APLICABLES
A LA AUDITORIA
TEMA 09

TECNICAS APLICABLES A LA AUDITORIA

 Las Técnicas de Auditoría, son los métodos prácticos de investigación y

prueba que el Auditor utiliza para lograr la información y comprobación
necesaria para poder emitir su opinión profesional.

 Los Procedimientos de Auditoría, son el conjunto de técnicas de

investigación aplicables a una partida o a un grupo de hechos o
circunstancias relativas a los estados financieros, u operaciones que
realiza la empresa. Es decir, las Técnicas son las herramientas de
trabajo del Auditor, y los Procedimientos es la combinación que se hace
de esas herramientas para un estudio en particular.
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TECNICAS APLICABLES A LA AUDITORIA

 CLASIFICACIÓN
a. ESTUDIO GENERAL: Es la apreciación y juicio de las
características generales de la empresa, las cuentas o las
operaciones, a través de sus elementos más significativos para
elaborar las conclusiones se ha de profundizar en su estudio y en
la forma que ha de hacerse.

b. ANÁLISIS: Es el estudio de los componentes de un todo. Esta

técnica se aplica concretamente al estudio de las cuentas o rubros
genéricos de los estados financieros.
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TECNICAS APLICABLES A LA AUDITORIA

 CLASIFICACIÓN
c. INSPECCIÓN: Es la verificación física de las cosas materiales en
las que se tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas
cuyos saldos tienen una representación material, (efectivos,
mercancías, bienes, etc.).

d. CONFIRMACIÓN: Es la ratificación por parte del Auditor como

persona ajena a la empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho
u operación, en la que participo y por la cual está en condiciones
de informar válidamente sobre ella.
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TECNICAS APLICABLES A LA AUDITORIA

 CLASIFICACIÓN
e. INVESTIGACIÓN: Es la recopilación de información mediante
entrevistas o conversaciones con los funcionarios y empleados de
la empresa.

f. DECLARACIONES Y CERTIFICACIONES: Es la formalización de la

técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente
que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas
(declaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna
autoridad (certificaciones).
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TECNICAS APLICABLES A LA AUDITORIA

 CLASIFICACIÓN
g. OBSERVACIÓN: Es una manera de inspección, menos formal, y se
aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en
la práctica.

h. CÁLCULO: Es la verificación de las correcciones aritméticas de

aquellas cuentas u operaciones que se determinan
fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
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TECNICAS APLICABLES A LA AUDITORIA

 CLASIFICACIÓN
g. OBSERVACIÓN: Es una manera de inspección, menos formal, y se
aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en
la práctica.

h. CÁLCULO: Es la verificación de las correcciones aritméticas de

aquellas cuentas u operaciones que se determinan
fundamentalmente por cálculos sobre bases precisas.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 PROCEDIMIENTOS
• Como ya se ha mencionado los procedimientos de Auditoría son la
agrupación de técnicas aplicables al estudio particular de una
operación o acción realizada por la Empresa o Entidad a examinar,
por lo que resulta prácticamente inconveniente clasificar los
procedimientos ya que la experiencia y el criterio del Auditor deciden
las técnicas que integran el procedimiento en cada uno de los casos
en particular.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 PROCEDIMIENTOS
• El Auditor Supervisor y los integrantes del equipo de Auditoría con
mayor experiencia definirán la estrategia que consideren la más
adecuada para desarrollar la Auditoría.

• Estos criterios se basarán en el conocimiento de la Entidad o

Empresa auditada, así como la experiencia general de la
especialidad, que les permita a los Profesionales determinar de
antemano los principales procedimientos de Auditoría a aplicar en
cada uno de los casos que se presentan a lo largo del proceso de
Auditoría.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 EXTENSION O ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS

• Se llama extensión o alcance a la amplitud que se da a los

procedimientos, es decir, la intensidad y profundidad con que se
aplican prácticamente estos en cada uno de los casos para lo cual
de deberá tomar en cuenta la actividad u operación que realizó la
empresa o entidad.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS

• Es la época en que deben aplicarse los procedimientos al estudio

de partidas específicas, y al análisis total de las actividades de la
Empresa o Entidad.

• Se debe tomar en cuenta que la oportunidad en que se aplica un

procedimiento determina la conclusión u observación que se puede
obtener para el análisis al final del examen realizado.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA

• El trabajo de revisión de las operaciones que realiza la empresa a lo

largo de un año, no es ni puede ser exhaustivo, ya que no es posible
realizarlo en un período corto de tiempo (30, 45 o 60 días) con un
grupo de tres o cuatro personas lo que a la empresa le lleva un año
en registrar las operaciones, por lo que no es razonable que el
Auditor disponga de un tiempo tan limitado para obtener sus
conclusiones. Por lo tanto se hace necesario que el Auditor
establezca sus evidencias con pruebas selectivas.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA

• Los resultados que arrojen las pruebas selectivas deben ser

sopesados cuidadosamente para poder generalizarlos al todo. Los
resultados satisfactorios deben dar seguridad en tanto que los
resultados negativos pueden provocar una extensión del trabajo,
bien ampliando la muestra o cambiando el enfoque, o simplemente
pueden considerarse plenamente aplicables al universo, y en
consecuencia considerarlo erróneo.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 PRUEBAS SELECTIVAS EN LA AUDITORIA

• El Auditor debe considerar en primer término los objetivos específicos

de la Auditoría que debe alcanzar, lo que le permitirá determinar el
procedimiento de Auditoría o combinación de procedimientos más
indicados para lograr dichos objetivos.

• Además cuando el muestreo de Auditoría es apropiado, la naturaleza de

evidencia de la auditoría buscada, y las condiciones de error posible u
otras características relativas a tal evidencia ayudaran al Auditor a
definir lo que constituye un error y el universo que deberá utilizarse para
el muestreo.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 NIA 520 – TECNICAS DE AUDITORIA

• https://www.youtube.com/watch?v=2FoI1-Ggc5U
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 NIA 520 – TECNICAS DE AUDITORIA

• La Norma Internacional de Auditoria 520 expone la responsabilidad
del auditor de efectuar procedimientos analíticos sustantivos durante
la auditoria y al final de la auditoria para ayudar a forma la conclusión
general sobre los estados financieros.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 NIA 520 – TECNICAS DE AUDITORIA

• OBJETIVO: De acuerdo con la NIA 520, el auditor debe utilizar
procedimientos analíticos para obtener suficiente y apropiada
evidencia de auditoria, y ayudar a formar una conclusión general
sobre los estados financieros, determinando si son consistentes.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 NIA 520 – TECNICAS DE AUDITORIA

• DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: La aplicación
de procedimientos analíticos planeados se basa en la expectativa de
que existen y continúan relaciones entre la información, a menos de
que exista condiciones contrarias. Los procedimientos analíticos son
aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienden a ser
predecibles en el tiempo.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 NIA 520 – TECNICAS DE AUDITORIA

• DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: De esta
manera, los procedimientos analíticos son las evaluaciones de la
información financiera mediante análisis de relaciones factibles entre
datos, tanto financieros como no financieros. estas evaluaciones
implican investigaciones de fluctuaciones o relaciones identificadas
que sean inconsistentes.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 NIA 520 – TECNICAS DE AUDITORIA

• DEFINICIÓN DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: Además estas
evaluaciones a los estados financieros consisten en realizar
comparaciones sobre lo registrado y las expectativas del auditor e
incluso efectuar análisis complejo usando técnicas estadísticas. en
estas comparaciones el auditor puede ayudarse de ejercicios
anteriores, presupuestos, coeficiente de ventas, entre otra
información pertinente.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 NIA 520 – TECNICAS DE AUDITORIA

• REQUISITOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: El auditor debe
diseñar e implementar procedimientos analíticos sustantivos,
determinando lo adecuado de los procedimientos para las
aseveraciones, teniendo en cuenta los riesgos significativos
evaluados y las pruebas de detalle cuando están sean necesarias,
siempre buscando efectividad y eficiencia de los procedimientos
analíticos.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 NIA 520 – TECNICAS DE AUDITORIA

• REQUISITOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS: De igual manera
el auditor debe evaluar la confiabilidad de los datos analizando su
naturaleza, fuente, relevancia, y controles sobre la preparación de la
información y su efectividad. Entonces el auditor debe determinar una
expectativa para los montos registrados, y realizar una comparación
para identificar cualquier error significativo que pueda afectar la
presentación de los estados financieros.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PUEDEN DIVIDIRSE EN

TRES GRUPOS DE ACUERDO AL NIVEL DE SEGURIDAD
OBTENIDA:
• EFECTIVIDAD ALTA: Los procedimientos analíticos son el principal
medio de obtener suficiente y apropiada evidencia para una aseveración,
estos efectivamente prueban la cantidad registrada. Sin embargo si hay
un riesgo significativo, se pueden aplicar procedimientos adicionales.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PUEDEN DIVIDIRSE EN

TRES GRUPOS DE ACUERDO AL NIVEL DE SEGURIDAD
OBTENIDA:
• EFECTIVIDAD MODERADA: El procedimiento analítico es usado para
corroborar evidencia obtenida durante el desarrollo de la auditoria, y se
obtiene un nivel moderado de seguridad.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS PUEDEN DIVIDIRSE EN

TRES GRUPOS DE ACUERDO AL NIVEL DE SEGURIDAD
OBTENIDA:
• EFECTIVIDAD LIMITADA: Cuando se involucran procedimientos
básicos, como comparación de cantidades con ejercicios anteriores.
Generan un nivel de seguridad limitado.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

Dentro de los procedimientos analíticos el auditor

puede utilizar diferentes técnicas como lo son:

• Relación de análisis,

• Análisis de tendencias y equilibrio,

• Patrón de análisis y

• Análisis de regresión.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

Dentro de los procedimientos analíticos el auditor

puede utilizar diferentes técnicas como lo son:

• Relación de análisis,

• Análisis de tendencias y equilibrio,

• Patrón de análisis y

• Análisis de regresión.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS QUE AYUDAN AL FORMAR

UNA
CONCLUSIÓN GENERAL

Al final de la auditoria el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos

que le ayuden a formar una conclusión general sobre la consistencia de los
estados financieros, y a corroborar las conclusiones formadas durante la
auditoria. Los procedimientos analíticos ayudan a obtener conclusiones
razonables para que el auditor base su opinión sobre los estados
financieros.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 INVESTIGACIÓN DE LOS RESULTADOS DE LOS

PROCEDIMIENTOS
ANALÍTICOS

De acuerdo a los resultados de la aplicación de los procedimientos

analíticos, el auditor deberá determinar si existen fluctuaciones o
relaciones que son inconsistentes con información relevante o difieren de
los montos esperados. Entonces el auditor deberá investigar con la
administración y obtener la suficiente y apropiada evidencia relevante a
la respuesta de la administración, y efectuar los procedimientos de
auditoria necesarios según las circunstancias.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS

ANALÍTICOS
• TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

Los tipos de procedimientos analíticos están definidos por las clases de

expectativas del auditor, que pueden ser las siguientes:
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
• TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 EXPECTATIVA DE LA INDUSTRIA: Se refiere a los procedimientos que

realiza el auditor con el fin de comparar información financiera y/o no
financiera con información de la industria en donde el cliente desarrolla su
objeto y/o con compañías similares. Ejemplo: El auditor puede comparar los
indicadores claves de desempeño de su cliente (liquidez, endeudamiento,
rendimiento y actividad), con los indicadores de la industria del cliente. De
este análisis el auditor puede identificar información útil acerca del
desempeño de su cliente.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
• TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 EXPECTATIVA DEL CLIENTE: Se refiere la comparación de la

a que prepara el cliente
(presupuesto). Ejemplo:
información contableEl con
auditorlaspuede realizar una comparación de los
gastos presupuestados contra los gastos reales a determinada fecha. Las
expectativas
variaciones significativas pueden dar indicio de errores e irregularidades en
los estados financieros.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
• TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 EXPECTATIVA DEL CLIENTE: Antes de que auditor tome la decisión de

realizar este tipo de análisis, es necesario que evalúe el proceso de
preparación y aprobación del presupuesto. Lo anterior, debido a que en
algunas ocasiones la preparación y aprobación del presupuesto no asegura
su razonabilidad. Ejemplo: presupuestos que son preparados con la
información contable del año anterior, incrementada por la inflación, sin tener
en cuenta factores internos y externos que van a afectar las cifras (nuevos
productos, nuevos competidores, crisis económica, etc.)
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
• TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 EXPECTATIVA DEL CLIENTE: Antes de que auditor tome la decisión de

realizar este tipo de análisis, es necesario que evalúe el proceso de
preparación y aprobación del presupuesto. Lo anterior, debido a que en
algunas ocasiones la preparación y aprobación del presupuesto no asegura
su razonabilidad. Ejemplo: presupuestos que son preparados con la
información contable del año anterior, incrementada por la inflación, sin tener
en cuenta factores internos y externos que van a afectar las cifras (nuevos
productos, nuevos competidores, crisis económica, etc.)
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
• TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 EXPECTATIVA DEL AUDITOR: Son cálculos que realiza el auditor con el fin
de determinar la razonabilidad de una cuenta de los estados financieros.
Para estos cálculos el auditor puede utilizar información operacional o
financiera. Ejemplo: En una empresa que vende leche, para determinar la
razonabilidad de los ingresos, el auditor puede tomar la cantidad de litros de
leche vendidos (información operacional) y multiplicarlo por el precio
promedio de venta del litro de leche y el resultado compararlo con las ventas
registradas.
TEMA 09

PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
• TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 EXPECTATIVA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS: Se refiere a analizar los

cambios que ocurren en las cuentas de balance y/o resultados entre dos o
más periodos. Igualmente, se pueden analizar las tendencias de indicadores
claves de desempeño (Liquidez, rendimiento, endeudamiento, actividad) del
periodo corriente con periodos anteriores.
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PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
• TIPOS DE PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS

 EXPECTATIVA DE LOS ESTADOS FINANCIEROS:

• Ejemplo 1: El auditor puede revisar la tendencia mensual de los gastos

del año corriente con la tendencia mensual de los gastos del año
anterior.

• Ejemplo 2: El auditor puede revisar el comportamiento mensual de los

ingresos vs el costo de ventas. Las variaciones importantes le pueden
dar indicios de errores y irregularidades.
TEMA 09

PROCEDIMIENTOS APLICABLES A LA AUDITORIA

 ASPECTOS CLAVE DE LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS
¿QUÉ SON PRIMERO LOS PROCEDIMIENTOS ANALÍTICOS O LAS
PRUEBAS DE DETALLE?

Es recomendable realizar primero los procedimientos analíticos debido a que

los resultados de estos pueden impactar la naturaleza y alcance de las pruebas
de detalle. Los procedimientos analíticos nos pueden ayudar a identificar áreas
de riesgo en aumento, y el aseguramiento obtenido de los procedimientos
analíticos sustantivos reducirá la cantidad de aseguramiento necesario de otras
pruebas.
Tema 08

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

• Vizcarra, M. J (2013) Manual de Normas Internacionales

de Auditoría y Control de Calidad. Lima, Perú. Instituto
Pacifico

• Apaza, M. M (2016) Auditoría Financiera Basada en las

Normas Internacionales de Auditoria conforme a las
NIIF. Lima, Perú. Instituto Pacifico.