Costos y

Presupuestos
Presupuesto Operativo

Ciclo 2013-1

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Carrera de Contabilidad y Administración
 Repaso de Costeo por Absorción, Variable y
Análisis CVU

Costeo por • ¿Cómo se tratan los costos de

absorción fabricación? ¿Cuáles son los riesgos?

Costeo • ¿Cómo se tratan los costos? ¿Cómo

variable alcanzo el punto de equilibrio?

• ¿Cuáles son los efectos en los

Comparación resultados bajo absorción y
de métodos variable?
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 Agenda del día
Definición de presupuesto
Etapas y ventajas de los presupuestos
Componentes del presupuesto maestro
Presupuesto operativo
Casos prácticos

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 OBJETIVO DE LA SESION

Interpretar la importancia
de los presupuestos como
herramientas de gestión
en las empresas.

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Carrera de Contabilidad y Administración
¿Cómo distribuyen la mesada de la semana?

¿Cómo llaman a • Ingresos

lo que reciben y • Gastos
lo que utilizan?

¿Qué pasa si se • Es probable que caminen

gastan la mesada mucho para llegar a la UPC
en un día?

¿Ahorran y para • Sirve para imprevistos o algo

qué sirve que quieran comprar
ahorrar?

¿Se parece a lo • Las empresas preparan

que pasa en las presupuestos para cubrir sus
empresas? obligaciones Facultad de Negocios
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Carrera de Contabilidad y Administración
 Costos Presupuestos

Pasado Futuro

Apoya a la
Medida de
contabilidad
control
financiera

Sirve para el
cálculo del Sirve para la
costos de ventas planificación
y los inventarios
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 Relación con la primera parte

Los Presupuestos
guardan una
relación estrecha
con los costos de
MD, MOD y CIF.

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 Relación de los presupuestos con la visión,
misión y objetivos

Visión Misión

Objetivos

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 Definición de Presupuesto

Es una estimación
subjetiva de las
metas futuras de
la administración.

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 Etapas de los presupuestos
• Se establecen metas específicas en
Planeación las áreas de la empresa que
contribuyen a mejores decisiones

• Se ejecutan planes para lograr las

Organización metas por centros de responsabilidad

• Se comparan los resultados actuales

Control con las metas y se evalúa el
desempeño para ajustar actividades

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 Ventajas de los Presupuestos

Proporcionan criterios de
desempeño

Motivan a empleados y
gerentes

Fomentan la coordinación y
la comunicación entre áreas
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 Componentes del Presupuesto Maestro

Presupuesto
maestro

Presupuesto Presupuesto
operativo financiero
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 Presupuesto de
Ventas / Ingresos

Presupuesto Inventario Final

de Producción de M.Directos
Presupuesto
Operativo
Materiales Mano de Obra Costos Indirectos
Directos Directa De Fabricación

Costo de Inventario Final de

Manufactura y de Artículos
Artículos Vendidos Terminados

Gastos de Venta
Gastos
Administrativos

Estado de Resultados
Presupuestado hasta la
utilidad operativa
Presupuesto
Financiero

Estado de Resultados Estado de Flujo de Estado de Situación Financiera

Presupuestado hasta la Caja Presupuestado Presupuestado
utilidad neta
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 Presupuesto de ventas

Presupuesto de producción

Presupuesto de compra de materiales

directos
Presupuesto de consumo de
materiales directos
Presupuesto
Presupuesto de mano de obra directa
operativo
Presupuesto de costos indirectos de
fabricación
Presupuesto de estado de costo de
productos terminados
Presupuesto de estado de costo de
ventas

Presupuesto de estado de resultados

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 Presupuesto Operativo

Base del
•Es el Presupuesto
presupue
de Ventas
sto

Finali •En el Estado de

Resultados hasta la
za utilidad operativa

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 Presupuesto de Ventas

Presupuesto de Venta en
Unidades (x)
Valor de Venta por Unidad
= Presupuesto de Ventas

Nota: También llamado Presupuesto de Ingresos.

Primero debo saber cuánto generar para cubrir mis gastos.
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Carrera de Contabilidad y Administración
 Presupuesto de Producción

Se relaciona Información
con: necesaria
•Presupuesto •Presupuesto de
de ventas ventas en unidades
•Inv. Final en
•Niveles de unidades
inventarios •Inv. Inicial en
deseados unidades

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 Presupuesto de Producción:

Presupuesto de Ventas Unidades

Inventario Final Deseado Unidades (+)
Inventario Inicial Estimado Unidades (-)
= Presupuesto de Producción Unidades

Recuerden que equivale a:

Inv. inicial de PT + Unidades producidas – Inv. final de PT =

Unidades vendidas
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Presupuesto de Compras Materiales Directos
(Ppto. Producción en Unidades x MD requeridos por Unidad)
(+) Inventario Final MD Deseado Unidades
(-) Inventario Inicial MD Estimado Unidades
= Compra de MD Requerido Unidades (*)

Compras de MD Requerido Unidades (x)

Valor de Compra por Unidad
= Costo de compra de MD

Recuerden que equivale a:

Inv. inicial de MD + Compra de MD – Inv. final de MD =

Consumo de MD (Unidades producidas x MD requeridos x unidad)
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 Presupuesto de Consumo de
Materiales Directos
La información necesaria es:

MD Requeridos Unidades (x)

Costo Unitario de MD
= Presupuesto de Consumo MD

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 Presupuesto de Mano de
Obra Directa

La información necesaria para la

elaboración es la siguiente:

Unidades de Producción Requeridas (x)

Horas de MOD por Unidad (x)
Tasa por Hora de MOD S/.
= Presupuesto de MOD S/.

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 Presupuesto de Costos Indirectos de
Fabricación
Para su elaboración es necesario identificar lo
siguiente:
Costos fijos

Costos variables

Base de aplicación
de los CIF
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 Presupuesto de Costo de Artículos
Producidos – Total y unitario
La información necesaria para su elaboración es la
siguiente:
MD a consumir (+)
MOD a consumir (+)
CIF a consumir (+)
= Costo Total de Artículos Producidos (÷)
Unidades a producir
= Costo Unitario de Artículos Producidos

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 Presupuesto de Costo de Artículos
Vendidos
La información necesaria para la elaboración es la
siguiente:
Inv. iniciales de productos terminados (+)
Costo de artículos terminados (+)
Inv. Final de productos terminados (-)
= Costo Total de Artículos Vendidos
Nota: Método de valuación de inventarios (Puede ser PEPS
o PROMEDIO)

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 Presupuesto de Gastos de Ventas

Gastos de venta
variables
• Comisiones por ventas, etc.

Gastos de ventas fijos

• Publicidad, etc.

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 Presupuesto de Gastos de Administración

Gastos de administración
variables
• Parte variable de servicios
públicos, etc.

Gastos de administración
fijos
• Sueldos de personal, alquileres,
etc.
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 Presupuesto del Estado de Resultados
Es el resultado de todos los presupuestos operativos como:

Costo de artículos
Ventas Gastos operativos
vendidos
• También • También • Administrativos
llamado Ingreso llamado costo • Ventas
por Ventas de ventas

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 Analicemos el siguiente caso

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Carrera de Contabilidad y Administración
 Análisis del caso «The Majestic»
¿Qué medida de
•La elaboración de un
planificación se presupuesto.
utilizó?

¿Qué apuntaba
Jim Carrey en su •Todos los costos de remodelación.
libreta?

¿Qué presupuesto
•El presupuesto de ventas. ¿Por
debió elaborar qué?
primero?

¿Qué tendría que •Comparar lo real versus lo

hacer después? presupuestado

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 Análisis de variaciones
Concepto Presupuesto Real Explicación de la
2012 2012 variación %
(Budget) (Actual)
Gasto por S/. 40,000 S/. 50,000 +25%
alquiler (Real –
presupuestado) /
Presupuestado x 100%

El administrador no leyó El arrendador

la cláusula del contrato remodeló las áreas
que permite un comunes y por ello
incremento por aumento la renta para
remodelación. el 2012
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Carrera de Contabilidad y Administración
 Repaso de Presupuesto Operativo
• ¿Qué es, para qué sirve, cuáles son
Presupuesto sus etapas y ventajas?

• ¿Qué es presupuesto operativo y

Clasificación financiero? ¿Por dónde comienzo
y por qué?

• ¿Qué se debe comparar para

Comparación evaluar el desempeño?

• ¿Qué tema fue más confuso?

Caso práctico Veamos un caso práctico?
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Carrera de Contabilidad y Administración