Concepto de sociedad mercantil

 
Se llama sociedad el contrato en virtud del cual, los que pueden disponer
libremente de sus bienes o industrias, ponen en común con otra u otras
personas, esos bienes o industrias o los unos y los otros conjuntamente con
el fin de dividir entre sí el dominio de los bienes y las ganancias o las pérdidas
que con ellos se obtengan, o solo las ganancias y pérdidas.
 
La sociedad mercantil se puede definir como “La asociación voluntaria de
personas que crean un fondo patrimonial común para colaborar con la
explotación de una empresa, con el ánimo de obtener beneficios individuales
participando en el reparto de ganancias que se obtengan; pero
responsabilizándose también por las pérdidas si las hubiere, de acuerdo a sus
contribuciones y al tipo de sociedad formada” o a como lo determine su
contrato social. (artículo 3,175 CC)
 Definición de contrato

Contrato es un acuerdo de dos o más personas para constituir,

regular o aclarar entre las mismas un vínculo jurídico. Arto. 1830 C.;
B. J. pag. 7053 Cons. II. Arto. 2435.cc
 
Arto. 2442. El contrato puede ser unilateral o bilateral, oneroso o gratuito.
 
Arto. 2444. Es contrato oneroso aquel en que se estipulan provechos y
gravámenes recíprocos, y el contrato gratuito aquel en que el provecho es
solamente de una de las partes.
 
 Contrato de compra y venta

Se entiende que por el contrato de compraventa el

vendedor transfiere la propiedad de una cosa y se
compromete a entregarla, y el comprador se obliga a
pagar el precio en dinero.
 
CARÁCTER CONTRACTUAL DE SOCIEDADES
SOCIEDADES TEMPORALES
 ¿COMO TRIBUTAR SIN IVA Y
RETENCIONES?
Es frecuente, entre los hombres de negocios y los expertos
empresariales, preguntarse por el adecuado reflejo contable de
un compromiso asumido por una empresa, y más concretamente
del caso especial de los contratos que suponen compromisos
mutuos por parte de la entidad y del tercero (cliente, proveedor)
que ha intervenido en el mismo.
Es natural que los hombres de negocios en las circunstancias
económicas globales del mundo se esfuercen por la búsqueda
de escudos fiscales que permitan una tributación más eficaz
tanto, para el Estado como para la Empresa.
En ese sentido nuestro código de comercio en su articulo 120 y
329 en el carácter contractual de la asociación en
participación, actúa como una sociedad en participación lo
 NATURALEZA JURÍDICA

ASOCIACIÓN EN PARTICIPACIÓN
El articulo 331 Código de Comercio define a
la asociación en participación como aquella en la
cual se interesan una o más persona en
operaciones mercantiles que ejecutan en su propio
nombre uno o varios en beneficio de todos. Los
partícipes, si constituye una sola identidad jurídica,
no tienen responsabilidad alguna con relación a
terceros.
 NATURALEZA JURÍDICA

Ejemplo Asociación en participación

Una entidad relacionada A Y B realizan las
siguientes operaciones. La entidad A elabora
arneses electrónicos para automóvil y la entidad B
le suministra materia prima a título oneroso
(venta), en consecuencia, entidad A compra C$
100,000.00 a la Entidad B.
Para la entidad A Para la entidad
B
Ventas C$ 250,000.00 Ventas C$
100,000.00
IVA 15% 37,500.00 IVA 15%
15,000.00
Liquidacion de Impuestos
IVA a enterar C$ 22,500.00 IVA enterar C$
15,000.00
Anticipos 2,500.00 Anticipo
1,000.00
IMI 2,500.00 IMI
1,000.00
IR ganancia 15% 22,500.00 IR ganancia 15,000.00
Al conocer el impacto de la tributación global
entre compañías relacionadas deciden firmar
un contrato por participación, aportando los
mismos bienes con margen de participación
del
Por el 20% . la entidad B
aporte de

Cuentas Debe Haber

Inversiones 115,000.00  
temporales
Inventarios   115,000.00
Sumas Iguales C$ 115,000.00 C$ 115,000.00
 Por la entidad A
Cuentas Debe Haber
Inventario 115,000.00  
Aportes en   115,000.00
participación
Sumas Iguales C$ 115,000.00 C$ 115,000.00
Al momento de la venta por la
entidad A
Cuentas Debe Haber
Efectivo en caja y equivalente 194,925.00  
en caja
Anticipo por retenciones 3,450.00  
Ingresos por ventas   172,500.00
Traslacion de IVA   25,875.00
Sumas Iguales C$ C$ 198,375.00
198,375.00
Liquidacion de impuestos IVA

Cuentas Debe Haber

Traslacion de IVA 25,875.00  
Efectivo en caja y   25,875.00
equivalente en caja
Sumas Iguales C$ C$ 25,875.00
Liquidacion de 25,875.00
impuestos IR
anticipo
Cuentas Debe Haber
Anticipos de IR 1,725.00  
Anticipo por retenciones   1,725.00
Sumas Iguales C$ 1,725.00 C$ 1,725.00
Liquidacion de ganancia de la entidad A

Cuentas Debe Haber

Ingresos por ventas 172,500.00  
Costos de ventas   115,000.00
Ganancias de   57,500.00
operación
Sumas Iguales C$ 172,500.00 C$ 172,500.00
Reconocimiento de la participación por pagar a la entidad B
Cuentas Debe Haber
Ganancias de operación 11,500.00  
Cuentas por Participación por   9,775.00
pagar
Retención definitiva   1,725.00
Sumas Iguales C$ 11,500.00 C$ 11,500.00
Al momento del pago por participación de la
entidad B
Cuentas Debe Haber
Cuentas por participación por 9,775.00  
pagar
 
Efectivo en caja y equivalente en   9,775.00
caja
Sumas Iguales
Liquidación de ganancia para efectos fiscal C$ C$ 9,775.00
Cuentas Debe
9,775.00 Haber
Ingresos por ventas 172,500.00  
Costos de ventas   115,000.00
Ganancias de operación   57,500.00
Sumas Iguales C$ C$ 172,500.00
172,500.00
 ASOCIACION EN CUENTA DE PARTICIPACIÓN

Se rige por lo convenido y no está sujeta a las

formalidades para la formación, modificación,
disolución y liquidación de las sociedades y puede
ser probada por todos los medios admitidos para
los contratos comerciales (art. 333 Código de
Comercio).
Ejemplo de sociedad en cuenta de
participación
Por problemas de logística la entidad A quedo
sin existencia de inventarios de mercancías,
tiene clientes interesados y no productos, por
lo que acuerda con la entidad B firmar una
sociedad en cuenta de participación en
especies por C$ 100,000.00. los bienes están
cargados con IVA por C$ 15,000.00. la entidad
B se compromete a cancelar el aporte más una
participación del 20 de la ganancia obtenida
por la entidad A.
Por la entidad B
Cuentas Debe Haber
Inversiones 115,000.00  
temporales
Inventario   115,000.00
Sumas Iguales C$ 115,000.00 C$ 115,000.00
Por la entidad A
Cuentas Debe Haber
Inventario 115,000.00  
Aportes en   115,000.00
participación
Sumas Iguales C$ 115,000.00 C$ 115,000.00
Al momento de la venta por la
entidad A
Cuentas Debe Haber
Efectivo en caja y equivalente en 194,925.00  
caja
Anticipo por retenciones 3,450.00  
Ingresos por ventas   172,500.00
Traslacion de IVA   25,875.00
Sumas Iguales C$ 198,375.00 C$ 198,375.00
Liquidacion de impuestos IVA
Cuentas Debe Haber
Traslacion de IVA 25,875.00  
Efectivo en caja y equivalente en   25,875.00
caja
Sumas Iguales C$ 25,875.00 C$ 25,875.00
Liquidacion de impuestos IR
anticipo Cuentas Debe Haber
Anticipos de IR 1,725.00  
Anticipo por retenciones   1,725.00
Sumas Iguales C$ 1,725.00 C$ 1,725.00
Liquidacion de ganancia de la entidad A para el pago de participación a la
entidad B

Cuentas Debe Haber

Ingresos por ventas 172,500.00  
Costos de ventas   115,000.00
Ganancias de operación   57,500.00
Sumas Iguales C$ 172,500.00 C$ 172,500.00
 Por el pago y regreso de los bienes
Cuentas Debe Haber
Aporte en participación 115,000.00  
Efectivo y equivalente al efectivo   115,000.00
Sumas Iguales C$ 115,000.00 C$ 115,000.00
Al momento del pago por participación de la entidad A
(57,500*20%)
Cuentas Debe Haber
Cuentas por participación (gastos) 11,500.00  
Retención definitiva   1,725.00
Efectivo en caja y equivalente en caja   9,775.00
Sumas Iguales C$ 11,500.00 C$ 11,500.00
Liquidacion de ganancia para efectos fiscal

Cuentas Debe Haber

Ingresos por ventas 172,500.00  
Costos de ventas   115,000.00
Gastos por cuenta de participación   11,500.00
Ganancias de operación   46,000.00
Sumas Iguales C$ 172,500.00 C$ 172,500.00

Base legal:
Artículo 15, numeral 2
Artículo 16, numeral 2
Artículo 39, numeral 1
Articulo 87 numeral 2
 
Todos de la Ley de Concertación Tributaria
 Ejemplo de Diferimiento de la Obligación Tributaria
La consignación mercantil es el contrato por virtud del cual,
una persona denominada consignante transmite la
disponibilidad y no la propiedad de uno o varios bienes
muebles, a otra persona denominada consignatario, para
que le pague un precio por ellos en caso de venderlos en el
término establecido, o se los restituya. Regulado entre el
articulo 398 al 434 del Código del Comercio.
 Contratos que difieren la obligación tributaria

Contrato de comodato
 
El Contrato de Comodato es un documento legal que se firma entre dos
partes para regular las bases sobre las cuales se realiza el préstamo gratuito
y temporal de algún bien. ... Entre los ejemplos de bienes que suelen
regirse, están casas, terrenos, autos, equipos de cómputo, entre muchos
más.
 
 Conclusiones
FORMALIZACIÓN  

Es conveniente formalizar esta sociedad por escrito y

consignar: a) La identidad de todos los socios,
administradores o no. b) Los socios que administran y
los convenios internos entre todos ellos. c) La
determinación clara y detallada de las operaciones,
obras, negocios, servicios que realizarán, lo mismos
que las indicaciones para la negociación y su
realización. c) Los aportes de los socios, que pueden
consistir en bienes, dinero, valores, muebles e
inmuebles e industrias. d) La determinación de las
utilidades y forma de recibirlas (clausula esencial), la