Conversión de

monedas
extranjeras
 GENERALIDADES
La globalización ha sido un fenómeno que ha traído
como consecuencia, entre otras, la apertura de las
fronteras para el comercio internacional, por ello es
cada vez más común encontrar empresas que tienen
subsidiarias, afiliadas o asociadas en otros países cuya
moneda es diferente a la del país en donde se ubica la
casa controladora.

** Subsidiaria.- nombre que se le da a la empresa cuyas acciones ordinarias han sido adquiridas en su
mayoría (más del 50%) por otra llamada controladora.

** Afiliada.- compañías que tienen accionistas comunes entre sí y que son propietarios del 25% o más de
sus acciones ordinarias.

** Asociada.- Es una compañía de la cual otra empresa es propietaria de no menos del 25% y no más del
50% de las acciones ordinarias en circulación.
 GENERALIDADES
Cuando una empresa opera en más de un país con
diferentes ambientes económicos se ve afectada por
los cambios de precios de productos y servicios en
más de un ambiente monetario y por los cambios en
precios entre las diversas unidades monetarias en las
cuales administra su negocio.

Para las empresas que llevan a cabo actividades en

diferentes países en más de una moneda, las
necesidades prácticas de informes financieros en una
sola moneda requieren que los cambios de precios
entre dos unidades monetarias se arreglen de alguna
manera.
 GENERALIDADES

Esto origina la necesidad de que, cuando se desean

consolidar los estados financieros de estas empresas
relacionadas, se tenga que recurrir a la conversión de los
mismos a una misma moneda que permita la adecuada
interpretación de la situación económico-financiera del
grupo empresarial.
 CONCEPTO DE CONVERSION
El concepto de “conversión” implica transformar, reexpresar o
trasladar los estados financieros contables elaborados
originalmente en una moneda “A” en otra moneda “B”.

OBJETIVOS DE LA CONVERSION
La conversión de los estados financieros a otra moneda puede
obedecer los siguientes propósitos:
Obtener información para la toma de decisiones en una
moneda distinta de la local.
Brindar información a accionistas del exterior que se sienten
más cómodos usando datos expresados en la moneda de su
propio país o en otra de uso universal.
Para que una sociedad que prepara estados financieros en
otra moneda y posee acciones del emisor de dichos estados
financieros pueda consolidar los estados contables de la
emisora.
 MOTIVO DE LA CONVERSION

Debido a que no es posible combinar, sumar o restar

unidades de medidas expresadas en diversas monedas,
se hace necesario el convertir a una misma moneda toda
la información financiera que es medida o denominada
en moneda extranjera.

Para realizar comparaciones entre

las tasas de rendimiento y otros
indicadores financieros,
generalmente hay que efectuar la
conversión a la moneda de la
empresa controladora.
 DIVERSIDAD EN LAS PRACTICAS DE CONTABILIDAD
FINANCIERA
Las normas de contabilidad y de preparación de informes
financieros no son iguales en todas partes. Algunas razones de
esto son:

1.- La relación entre los negocios y los proveedores de capital.

2.- Los vínculos políticos y económicos con otros países.
3.- El sistema legal.
4.- Los niveles de inflación.
5.- La cultura.
6.- El tamaño y la complejidad de las empresas de negocios, la
sofisticación de la administración y de la comunidad financiera
y los niveles generales de educación.
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES

En un ámbito internacional es muy importante que se

establezcan normas que permitan la clara comunicación entre
los diferentes mercados, dando lugar a la presentación de
información eficiente y veraz, además de evitar malentendidos
que entorpezcan el buen funcionamiento de la industria
financiera.

Con esa finalidad fueron

creados diversos mecanismos
de apoyo que a través de los
años han ayudado a que esas
discrepancias contables y
financieras vayan
disminuyendo.
ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES

Mecanismos de Apoyo

Normas de Normas de
Contabilidad Auditoría

Normas
Normas
Internacionales
Internacionales
de
de
Información
Contabilidad
Financiera
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES
** Normas de contabilidad.- normas que deben seguirse
para la preparación de los estados financieros; es decir, son
los principios de contabilidad generalmente aceptados
(GAAP) que especifican el tipo de información que deberían
de contener los estados financieros y la manera en que
debería prepararse dicha información.

** Normas de auditoría.- son las reglas que norman la

manera en que se lleva a cabo una auditoría.

Ambas reglas están interrelacionadas pues mientras unas

establecen cuál es la información financiera útil las otras
ayudan a determinar si dicha información también es
confiable.
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES

** Normas Internacionales de Contabilidad.- Son las

Normas e Interpretaciones adoptadas por el Comité de
Normas Internacionales de Contabilidad (International
Accounting Standards Commitee IASC) el cual se estableció
en 1973, con sede principal en Londres. Este comité
durante veintiocho años de funcionamiento, estableció
alrededor de cuarenta y un NIC.
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES
** Normas Internacionales de Información Financiera.- Son las
Normas e Interpretaciones adoptadas por la Junta de Normas
Internacionales de Contabilidad (International Accounting
Standards Board IASB) el cual se estableció en el 2001 como parte
de una restauración del IASC, con el fin de que pudiera diseñar un
proceso internacional de establecimiento de normas más efectivo.

Las Normas Internacionales de Información Financiera son el

conjunto de estándares internacionales de contabilidad que
establece los requisitos de reconocimiento, medición,
presentación e información a revelar sobre las transacciones y
hechos económicos que afectan a una empresa y que se reflejan
en los estados financieros.

Buscan un punto en común, una homologación y consistencia en

los temas.
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES

BENEFICIOS DE LAS NIIF

La adopción de las NIIF ofrece una oportunidad para mejorar

la función financiera a través de una mayor consistencia en
las políticas contables, obteniendo beneficios potenciales de
mayor transparencia, incremento en la comparabilidad y
mejora en la eficiencia.

Entre otros podemos destacar:

•Acceso a mercados de capital

•Transparencia en las cifras de los Estados Financieros
•Información consistente y comparable
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES
BENEFICIOS DE LAS NIIF

•Mismo lenguaje contable y financiero

•Reducción de costos
•Herramienta para la alta gerencia en la toma de decisiones
•Modernización de la Información financiera
•Simplificar la preparación de los Estados Financieros

En México el organismo encargado de la homologación de las

normas nacionales con las internacionales es el Consejo Mexicano
para la Investigación y Desarrollo de Normas de Información
Financiera (CINIF).
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES

En la actualidad son ya muchos los países que se han

sumado a la aplicación de las NIIF para sus empresas
independientemente del tamaño de sus empresas, porque
según los expertos estas han sido diseñadas para grandes
empresas y multinacionales.

Entre ellos están los veinticinco países miembro de la UE, y

en América: Colombia, México, Estados Unidos, Costa Rica,
Ecuador, Guatemala, Honduras, Panamá, Perú y Republica
Dominicana. Otros como Japón, Singapur, Australia y en
Febrero China también se unieron siendo en total
aproximado de 100 países quienes las han adoptado.
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES

Normas relacionadas a la Conversión de Estados

Financieros en Moneda Extranjera

NIF B-15 Transacciones en moneda extranjera y

conversión de estados financieros de operaciones
extranjeras

NIIF 21 Efectos de las variaciones en los tipos de cambio

de la moneda extranjera.
 ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES

Norma Descripción
NIIF 1 Presentación de Estados Financieros
NIIF 2 Inventarios
NIIF 7 Estado de flujos de efectivo
NIIF 8 Políticas contables, cambios en las estimaciones contables y errores
NIIF 10 Hechos ocurridos después del periodo sobre el que se informa
NIIF 12 Impuesto a las ganancias
NIIF 16 Propiedades, Planta y Equipo
NIIF 19 Beneficios a los empleados
NIIF 20 Contabilización de las subvenciones del gobierno e información a
revelar sobre ayudas gubernamentales
NIIF 21 Efectos de las variaciones en las tasas de cambio de la moneda
extranjera
NIIF 23 Costos por préstamos
NIIF 24 Información a revelar sobre partes relacionadas
NIIF 26 Contabilización e información financiera sobre planes de
beneficio por retiro
ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES
Norma Descripción
NIIF 27 Estados financieros separados
NIIF 28 Inversiones en asociadas y negocios conjuntos
NIIF 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias
NIIF 32 Instrumentos financieros: Presentación
NIIF 33 Ganancias por acción
NIIF 34 Información financiera intermedia
NIIF 36 Deterioro del valor de los activos
NIIF 37 Provisiones, pasivos contingentes y activos contingentes
NIIF 38 Activos intangibles
NIIF 39 Instrumentos financieros: Reconocimiento y medición
NIIF 40 Propiedades de inversión
NIIF 41 Agricultura
ARMONIZACION DE LAS DIFERENCIAS CONTABLES

En México para el año 2012 solamente quedan obligadas a

elaborar sus informes financieros con base en las NIIF las
empresas que cotizan en la bolsa de valores.

Este cambio ha sido significativo

especialmente en la
comparabilidad de las cifras
reportadas en los informes
anteriores y es un aspecto que
debe ser tomado en cuenta por
los usuarios de la información
financiera de dichas empresas.
 Tipo de Cambio

Es el precio de una moneda con relación al precio de otra, es

decir, qué cantidad de una moneda se requiere para comprar
cierta cantidad de otra moneda.

Los tipos de cambio más empleados son:

 tipo de cambio histórico

 tipo de cambio de cierre
 tipo de cambio con promedio ponderado

El principal inconveniente es que los tipos de cambio fluctúan

continuamente.
 Tipo de Cambio

Tipo de cambio histórico.- es el vigente al momento de

realizar la transacción.

Tipo de cambio de cierre.- Es el vigente a la fecha del

balance general.

Tipo de cambio promedio ponderado.- es un promedio de

los dos anteriores.

Fuentes oficiales / confiables en México para obtenerlo.-

** Banco de México BANXICO

** Diario Oficial de la Federación DOF
** Servicio de Administración Tributaria SAT
 Tipo de Cambio

El mercado de divisas o mercado cambiario, también conocido

como Forex, FX o Currency Market, es el mercado en el que se
compran y se venden las diferentes monedas nacionales, con el
objetivo de facilitar el comercio internacional. Cuando una
empresa compra productos a una empresa de otro país con una
moneda diferente a la del suyo, acude al mercado de divisas para
adquirir la moneda extranjera.
Es la columna vertebral del comercio
internacional y de la inversión a nivel
global. Es fundamental para facilitar las
operaciones de importación y
exportación, proporcionando medios de
pago adecuados, recursos financieros, y
potenciando niveles de demanda
adicionales de bienes y servicios.
 Conceptos Básicos
Algunos de los conceptos básicos que se encuentran en el tema de
la conversión de estados financieros son:

Entidad Informante.- es la entidad emisora de los estados

financieros. Para estos propósitos puede ser una controladora,
una subsidiaria, una compañía independiente, un inversionista.

Entidad Extranjera.- es una entidad jurídica o unidad

generadora de efectivo (sucursal, subsidiaria, asociada) cuyas
operaciones se realizan en un entorno económico o moneda
distinta a los de la entidad informante.

Fecha de Transacción.- Es la fecha en que se registra una

operación en los registros contables de conformidad con NIF.
 Conceptos Básicos
Transacciones en moneda extranjera.- son aquéllas
operaciones realizadas por la entidad informante, cuyo importe
se denomina o se realiza en una moneda diferente a la de ella
misma (moneda extranjera).

Entre las transacciones en moneda extranjera se incluyen

aquellas en que la entidad:
Adquiere
Presta o
Compra o venta o dispone de activos,
toma prestados
de bienes o servicios o se incurre, transfiere o
fondos, si los importes
cuyo precio se denomina liquida pasivos, siempre
correspondientes se
en una moneda que estas transacciones se
establecen a cobrar o
extranjera (facturación hayan denominado en
pagar en una moneda
por ventas de moneda extranjera
extranjera (préstamos con
exportación, compras de (facturación por ventas de
instituciones financieras
mercancías importadas, activo fijo al extranjero,
extranjeras, cuentas
operaciones compras de activo fijo
bancarias en el
intercompañías). importadas, operaciones
extranjero).
intercompañías).
 Conceptos Básicos

Fluctuación Cambiaria.- Diferencia resultante de

convertir transacciones o saldos denominados en
moneda extranjera a otra moneda utilizando diferentes
tipos de cambio.

Estas diferencias deben presentarse en el estado de

resultado integral del periodo como un componente del
Resultado integral de financiamiento (RIF).
 Conceptos Básicos
Operación Extranjera.- Es aquella que realiza una entidad
jurídica o una unidad generadora de efectivo cuyas operaciones
están basadas o se llevan a cabo en un entorno económico o
moneda distintos a los de la entidad informante.

Una operación extranjera es por ejemplo:

a) una subsidiaria que se encuentre en Brasil y su moneda

funcional es el Real brasileño, pero tiene que informar en Pesos
mexicanos porque su controladora está en México.

b) una subsidiaria mexicana la cual, no obstante que opera en

México al igual que su controladora, tiene moneda funcional
Dólar, mientras su moneda de informe es el Peso mexicano, que
es la moneda en que informa su controladora.
 Conceptos Básicos
Efecto Acumulado de Conversión.- es la diferencia que genera
una operación extranjera y resulta de convertir el estado de
situación financiera y el estado de resultado integral.-

 de la moneda de registro a la moneda de funcional

 de la moneda funcional a la moneda de informe (si se
requiere).

Los efectos por conversión del periodo anteriormente

mencionados deben reconocerse formando parte de una partida
de utilidad o pérdida integral denominada efecto acumulado por
conversión.
 Conceptos Básicos
Partidas Monetarias.- son aquellas que se encuentran
expresadas en unidades monetarias sin tener relación con
precios futuros de determinados bienes o servicios; su valor
nominal no cambia por los efectos de la inflación por lo que se
origina un cambio en su poder adquisitivo. Son partidas
monetarias:
** El dinero
** El derecho a recibir dinero
** Las obligaciones de pagar dinero

Las partidas monetarias deben ser convertidas usando el tipo de

cambio vigente.
 Conceptos Básicos
Partidas No Monetarias.- Aquéllas cuyo valor nominal varía
de acuerdo con el comportamiento de la inflación, motivo por el
cual, derivado de dicha inflación, no tienen un deterioro en su
valor; éstas pueden ser activos, pasivos, capital contable o
patrimonio contable. Son partidas no monetarias:

** Los inventarios
** El activo fijo sus depreciaciones
** Los activos intangibles
** Cuentas de capital contable

Las partidas no monetarias deben ser

convertidas usando el tipo de cambio
histórico.
 Define si son monetarios
o no monetarios

1. Efectivo de Cajas y bancos.

2. Anticipos a proveedores.
3. Cuentas y documentos por cobrar.
4. Inventarios.
5. Prestamos bancarios
6. Terrenos y edificios.
7. Capital Social
 Tipos de Monedas

La NIF B-15 toma como base el manejar “una sola unidad de

medida” para los estados financieros que incluyen
cantidades traducidas en moneda extranjera y considerando
lo anterior surge el término de moneda funcional.

Moneda funcional.- es la moneda del ambiente

económico primario en que opera la entidad, normalmente
es la moneda del entorno en que una entidad genera y gasta
el efectivo. Es la que refleja las operaciones y sus
condiciones subyacentes.
 Tipos de Monedas
La determinación de la moneda funcional requiere de cierto
juicio gerencial. Algunos indicadores a evaluar para
determinar la moneda funcional son:

1.- Flujos de Efectivo

2.- Precios de Venta
3.- Mercado de Ventas
4.- Costos y Gastos
5.- Financiamiento
6.- Actividades de Operación

El definir la moneda funcional es fundamental para

determinar el método de conversión.
 Tipos de Monedas
Una vez determinada la moneda funcional, ésta debe ser
consistente y no debe cambiarse a menos que existan
cambios significativos en los hechos económicos que
indiquen claramente que la moneda funcional ha cambiado.

Moneda de registro.- es aquella en la cual la entidad

mantiene sus registros contables, ya sea para fines legales o
de información.

Moneda de informe.- es aquella elegida y utilizada por

una entidad para presentar sus estados financieros.

Moneda extranjera.- es cualquier moneda distinta a la de

registro, a la de informe o a la funcional de la entidad, según
las circunstancias.
 Tipos de Monedas
EJEMPLO.-
La Popular empresa mexicana ubicada en territorio mexicano
posee el 100% del capital de la compañía La Populachona
empresa guatemalteca ubicada en dicho territorio y la cual
inició operaciones en el año 2010.

La Populachona se dedica a la actividad comercial y sus flujos

de efectivo son en su totalidad en dólares (moneda
funcional), no obstante mantiene sus registros contables en
quetzales (moneda de registro) para cumplir con la
legislación del país en el que opera.

La Popular presenta su información financiera en pesos

(moneda de informe).
 Tipos de Monedas

Pregunta
 Una subsidiaria que se encuentre en México y su
controladora a la que deberá informar se encuentra en
Londres, Inglaterra.

¿Cuál es su moneda funcional?

¿Cuál es su moneda de registro?
¿Cuál es su moneda de informe?
 Tipos de Monedas

Pregunta

 Una empresa subsidiaria establecida en México, al igual

que su controladora, sus principales operaciones las
realizan en dólares americanos.

¿Cuál es su moneda funcional?

¿Cuál es su moneda de registro?
¿Cuál es su moneda de informe?
 Normas de Valuación y
Presentación
Transacciones en moneda extranjera

Reconocimiento inicial

Toda transacción en moneda extranjera debe

reconocerse inicialmente en la moneda de
registro aplicando el tipo de cambio histórico.

La fecha de una transacción es aquella en la

cual dicha operación se devenga.
 Normas de Valuación y Presentación
Transacciones en moneda extranjera

 Reconocimiento posterior y normas de conversión.

A la fecha de cierre de los estados financieros, los saldos

de partidas monetarias derivados de transacciones en
moneda extranjera y que están denominados en moneda
extranjera deben convertirse al tipo de cambio de cierre.

Asimismo a la fecha de realización (cobro o pago) de las

transacciones en moneda extranjera, éstas deben
convertirse al tipo de cambio de realización.

Las partidas no monetarias deben mantenerse al tipo de

cambio histórico según fueron reconocidas inicialmente.
 Normas de Valuación y Presentación
Transacciones en moneda extranjera

 Reconocimiento posterior y normas de conversión.

De estos procedimientos surgen diferencias en cambios

debido a que normalmente el tipo de cambio de cierre o, en
su caso el tipo de cambio a la fecha de realización, tiene
variaciones con respecto al tipo de cambio histórico, según
fueron reconocidas inicialmente.

Las diferencias en cambios determinadas con base en el

párrafo anterior deben reconocerse como ingreso o gasto en
la utilidad o pérdida neta en el estado de resultado integral
en el periodo en que se originan y deben presentarse en el
estado de resultado integral del período como un
componente del Resultado Integral de financiamiento (RIF).
 Normas de Valuación y Presentación

TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA

RECONOCIMIENTO INICIAL: MONEDA TIPO CAMBIO

REGISTRO HISTORICO

RECONOCIMIENTO POSTERIOR: MONEDA TIPO DE CAMBIO

ACTIVOS MONETARIOS REGISTRO DE CIERRE
PASIVOS MONETARIOS REGISTRO DECIERRE
PARTIDAS NO MONETARIAS REGISTRO NO CAMBIA

DIFERENCIA: ESTADO DE RESULTADOS

UTILIDAD/PERDIDA CAMBIARIA
RESULTADO INTEGRAL DE FINANCIAMIENTO (RIF)
Normas de Valuación y Presentación

Operaciones extranjeras

La entidad puede llegar a tener una moneda de

registro y una moneda de informe diferentes a la
funcional.

Al elaborar sus estados financieros, cada entidad

debe identificar su moneda de registro y su moneda
funcional, así como, definir su moneda de informe y,
en los casos que estas monedas sean diferentes entre
sí, debe hacer la conversión de estados financieros
establecidos en esta NIF.
 Normas de Valuación y Presentación
Operaciones extranjeras

Una entidad económica que presenta estados financieros puede estar integrada
por varias entidades jurídicas y/o varias unidades generadoras de efectivo, y
tener en cada una de ellas, monedas de registro y funcional diferentes a la
moneda de informe de dicha entidad económica, en cuyo caso se les denomina
operaciones extranjeras.

Por lo anterior, los estados financieros de cada operación extranjera, en lo

individual, deben convertirse a la moneda de informe de la entidad informante.

Cuando la moneda de registro y la moneda de informe sean iguales, aunque la

moneda funcional sea diferente a estas no llevará a cabo el proceso de conversión
a moneda funcional y presentar estados financieros con base en la información
financiera en moneda de registro (que es la misma que la moneda de informe).
 Normas de Valuación y
Presentación
Operaciones extranjeras

Reconocimiento inicial

La adquisición de una operación extranjera

debe reconocerse en la moneda de registro y
al tipo de cambio histórico.

Reconocimiento posterior y normas de conversión

Debido a que es improcedente sumar o restar
importes determinados con base en NIF diferentes y
expresados en monedas distintas, antes del proceso
de consolidación, los estados financieros individuales
de cada operación extranjera deben:
 Normas de Valuación y Presentación
Operaciones extranjeras

Reconocimiento posterior y normas de conversión

a) primero, modificarse para presentarse con base en
las NIF mexicanas utilizadas por la entidad informante.
b) después, convertirse a la moneda de informe de la
entidad económica a la que pertenecen, que en este
caso es la entidad informante.

Para lograr lo establecido en el inciso b, si la operación

extranjera tiene una moneda funcional diferente a su
moneda de registro, debe convertir.-

a) Primero de moneda de registro a moneda funcional.

b) Después de moneda funcional a moneda de informe.
Normas de Valuación y Presentación
 Normas de Revelación
En las notas a los estados financieros debe revelarse información acerca de lo
siguiente:

Los tipos de cambio utilizados en los diferentes procesos de conversión.

Las monedas de registro, funcional y de informe.

El importe de las fluctuaciones cambiarias reconocidas en el estado de

resultados.

Una integración del saldo al final del período del efecto acumulado por
conversión.
El hecho de que la moneda de registro es diferente a la funcional, si
fuera el caso, y la razón a la que esto se debe.
El hecho de que la moneda de informe es diferente a la moneda funcional
y la razón de utilizar una moneda de informe diferente.

Los importes de los instrumentos que sido hayan designados como

coberturas económicas de una operación extranjera.
 EJEMPLO
Transacciones en moneda extranjera

La Antorcha de Oro, S.A. de C.V. empresa

100% mexicana ubicada en el estado de
Nuevo León tiene inversiones en compañías
extranjeras con las cuales realiza
operaciones en diferentes monedas y
durante el ejercicio 2020 a presentado
algunas operaciones internas en moneda
extranjera las cuales ha registrado de la
siguiente forma.-
 EJEMPLO
1.- EL 3 DE JUNIO DEL 2020 SE REGISTRA LA VENTA DE MERCANCIAS AL CLIENTE No. 2 A CREDITO POR
$10,000.00 DOLARES (CONSIDERAR EL TIPO DE CAMBIO DEL DÍA EN $20.00 PESOS POR DOLAR).

_____________ 1 _________________ DEBE HABER

CLIENTES 10,000.00
CLIENTES COMPLEMENTARIA 190,000.00
VENTAS 200,000.00

2.- EL 18 DE JULIO DEL 2020 SE RECIBE EL PAGO DEL CLIENTE No. 2 EN DOLARES POR $10,000.00 PARA LO
QUE SE CONSIDERA EL TIPO DE CAMBIO DE ESE DÍA $20.50 PESOS POR DOLAR.
__________________2_________________
BANCOS 205,000.00
CLIENTES 10,000.00
CLIENTES COMPLEMENTARIA 190,000.00
UTILIDAD POR FLUCTUACION CAMBIARIA 5,000.00

** LOS SALDOS DE LA CUENTA CLIENTES EN MONEDA EXTRANJERA SE ACTUALIZA CADA CIERRE DE MES.
 EJEMPLO
1.- EL 3 DE JUNIO DEL 2020 SE COMPRAN MERCANCIAS A CREDITO AL PROVEEDOR No. 2 POR $10,000.00
DOLARES (CONSIDERAR EL TIPO DE CAMBIO DEL DÍA EN $20.00 PESOS POR DOLAR).

_____________ 1 _________________ DEBE HABER

ALMACEN 200,000.00
PROVEEDORES 10,000.00
PROVEEDORES COMPLEMENTARIA 190,000.00

2.- EL 18 DE JULIO DEL 2020 SE REALIZA EL PAGO AL PROVEEDOR No. 2 EN DOLARES POR $10,000.00 PARA
LO QUE SE CONSIDERA EL TIPO DE CAMBIO DE ESE DÍA $20.50 PESOS POR DOLAR.
__________________2_________________
PROVEEDORES 10,000.00
PROVEEDORES COMPLEMENTARIA 190,000.00
PÉRDIDA POR FLUCTUACION CAMBIARIA 5,000.00
BANCOS 205,000.00

** LOS SALDOS DE LA CUENTA PROVEEDORES EN MONEDA EXTRANJERA SE ACTUALIZA CADA CIERRE DE

MES.
 RECOMENDACIONES

 Separar tanto las cuentas de clientes como de proveedores, las de

moneda nacional y las de moneda extranjera.

- Crear una cuenta complementaria por cada cliente o proveedor de

moneda extranjera .

- Hacer las actualizaciones por tipo de cambio de cada cuenta en

dólares tanto de clientes como de proveedores que quedaron
pendientes de cobro o pago al cierre de mes.
 EJEMPLO
Operaciones extranjeras
• La empresa Mexicana SA de CV (Domicilio Fiscal en
México) posee el 100% del capital de la empresa “La
Europea” ubicada en Francia
• La Europea, empresa exportadora, lleva acabo sus
transacciones en Dólares, pero debe mantener sus registros
contables en Euros.
• Durante el año 2016 La Europea tuvo una aportación de capital
el 31 de Marzo y adquirió un edificio y un terreno el 30 de
Abril.
• La empresa Mexicana SA de CV debe presentar los Estados
Financieros de “La Europea” basado en la NIF B15 en pesos
mexicanos por el ejercicio 2015.
 EJEMPLO
Operaciones extranjeras
TC dólar TC peso
CONCEPT por por dólar
O euro

Aportación de Capital 1.13 17.2509 31 Marzo

2016
Adquisición Edificio 1.14 17.2125 30 Abril
2016
TC Promedio Ponderado 1.11 18.8704

TC 31 Diciembre 2016 1.08 20.664