Impuesto Al Valor Agregado Iva

Impuesto al Valor Agregado
“I.V.A.”
 ADEL JAMIT MUKAY GONZALES

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO
– Operaciones gravadas por el IVA
– Operaciones no gravadas por el IVA
– Operaciones liberadas del IVA
– Operaciones exentas del IVA

EL
IMPUEST
O SE  La venta de bienes muebles
APLICA situados en el país,
SOBRE…
 Los contratos de obras y las
prestaciones de servicios,
 Toda otra prestación de

cualquier naturaleza,
 Las importaciones definitivas,
 Leasing
TAMBIEN • Toda • Permuta,

SE transferencia a • Dación en pago,
CONSIDERA titulo oneroso • Expropiación,
IMPUESTO que importe la • Adjudicación
transmisión de por disolución,
dominio de • Cualquier acto
cosas muebles que conduzca el
mismo fin.
• Toda
incorporación de
cosas muebles en • Con destino
casos de contratos al uso o • Del dueño,
de obras y consumo • Los socios,
prestación de particular: • Los
servicios, y el accionistas
retiro de bienes
No se • Intereses • Créditos
encuentran generados por otorgados o • Por
alcanzados operaciones Entidades
financieras • Depositos financieras
en el objeto
recibidos
del IVA :
• Turismo
receptivo • Ventas en
• Turismo el exterior
• Hospedaje de
extranjeros
• Eventos • Establecimientos
artisticos autorizados por
la HAM
Las exportaciones estan liberadas del Débito
Fiscal, es decir que estan gravadas con la
alicuota del 0%.
El crédito Fiscal generado por las exportaciones,

– Exportaciones no compensado con debitos fiscales de las
Están operaciones en el mercado interno, puede ser
Liberados recuperado a traves de notas de crédito
del IVA : negociables
Las operaciones desarrolladas por los usuarios

dentro de las Zonas francas, están exentas del IVA.
La mercancía introducida a territorio aduanero

nacional están gravadas por el IVA
– Zonas Francas
Las personas naturales o jurídicas que presten
servicios conexos dentro Zonas Francas están
alcanzas por el IVA
Están • Los bienes importados por los diplomaticos

exentos • Mercaderias bonafide
del IVA :
• Cesión de bienes o activos sujetos a titularización
• Incluye las tasas y derechos de registro
• Transferencias de cartera de intermediación

financiera
• Las ganancias de capital por la compra y venta

de valores de oferta pública inscrito en el registro
de mercado de valores
Quienes habitualmente se Quienes importen a

dediquen a la venta de nombre propio en forma
bienes muebles, definitiva
Quienes realicen en Bolivia

Quienes alquilen bienes
nombre propio o por
muebles o inmuebles
cuenta de terceros venta de
bienes muebles,
Quienes realicen operaciones
Quienes realicen obras o
de arrendamiento financiero
presten servicios,
de bienes muebles
En el momento de la entrega del bien

Venta
Servicios y En el momento que finalice la ejecución o
prestación, percepción parcial o total del

alquileres
precio, el que ocurra primero (excepto
telecomunicaciones)
Importación En el momento del despacho aduanero

Para las actividades internas

El precio neto de
La base imponible
venta es el valor
es el precio neto
neto consignado
de venta
en la nota fiscal
Precio Total “Nota Fiscal”,

(Menos) Bonificaciones y descuentos,
Precio neto de (Menos) Valor de los envases retornables,
venta consignado (Menos) ICE,
(Menos) IEHD,
en la nota fiscal es: Mas Servicios prestados conjuntamente con la
operación gravada,
Mas Gastos financieros.
• Base Imponible
Para el caso de importaciones
Asi es, mas los

La base imponible del
cargos de aduana y
IVA en importaciones
el GA.
es el valor CIF Aduana
• Factura FOB,
Mas Flete y seguro,
Precio neto • Valor CIF
de venta es Mas Derechos y cargos aduaneros,
el valor CIF Mas Otras erogaciones para efectuar el despacho
aduanero,
Aduana:
Mas GA
• Base Imponible
La tasa esta incluida en el precio de venta y no se puede
mostrar por separado en la nota fiscal.
Costo de La tasa unica y

venta Base
Imponible general es el 13%
Margen de
utilidad sobre la base
IVA imponible
Tasa efectiva del IVA es 14,94% sobre el
costo y la utilidad
El IVA se liquida por diferencia entre

debitos y créditos fiscales
La diferencia a favor del fisco se paga

en el mes siguiente, en distintas
fechas , dependiendo del numero de
NIT.
La diferencia a favor del contribuyente

se compensa con saldos a pagar en
meses posteriores.
Factura
100.000
Recibo de alquiler
Tickets 500
Tarjeta magnetica
Boletos sticker 12.000
Bps
1.500
Notas de débito
1.000 16.900 (10.400) 6.500
Factura 5.000
Poliza de Importación 1.000
Recibo de alquiler 10.000
60.000
Tickets
Tarjeta magnetica 130.000
1.500
Boletos sticker
Bps 1.500
Notas de crédito
1.000
10.400 (10.400)
3.000
Factura
100.000
Recibo de alquiler
Tickets 500
Tarjeta magnetica
Boletos sticker 12.000
Bps
1.500
Notas de débito
1.000 16.900 (16.900)
Factura 5.000
Poliza de Importación 1.000
Recibo de alquiler 10.000
160.000
Tickets
Tarjeta magnetica 130.000
1.500
Boletos sticker
Bps 1.500
Notas de crédito
1.000
23.400 (16.900) 6.500
3.000
01/01/04 31/01/2020 29/02/2020 31/03/2020

Enero Febrero Marzo
15/01/2020 15/02/2020 15/03/2020
L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L M M J V S D L
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29
NIT:
9234052 Cuando la fecha
NIT: de vencimiento es
9542426
dia inhabil, se
Terminación ultimo digito NIT: 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 traslada al primer
Fecha de vencimiento: 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 dia habil siguiente

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– Operaciones gravadas por el IVA

– Operaciones no gravadas por el IVA

– Operaciones liberadas del IVA

– Operaciones exentas del IVA

 Toda otra prestación de

 Las importaciones definitivas,

TAMBIEN • Toda • Permuta,

El crédito Fiscal generado por las exportaciones,

Las operaciones desarrolladas por los usuarios

La mercancía introducida a territorio aduanero

Están • Los bienes importados por los diplomaticos

• Incluye las tasas y derechos de registro

• Transferencias de cartera de intermediación

• Las ganancias de capital por la compra y venta

Quienes habitualmente se Quienes importen a

Quienes realicen en Bolivia

En el momento de la entrega del bien

Servicios y En el momento que finalice la ejecución o

prestación, percepción parcial o total del

Importación En el momento del despacho aduanero

Para las actividades internas

Precio Total “Nota Fiscal”,

Para el caso de importaciones

Asi es, mas los

La tasa esta incluida en el precio de venta y no se puede

mostrar por separado en la nota fiscal.

Costo de La tasa unica y

utilidad sobre la base

Tasa efectiva del IVA es 14,94% sobre el

El IVA se liquida por diferencia entre

La diferencia a favor del fisco se paga

La diferencia a favor del contribuyente

01/01/04 31/01/2020 29/02/2020 31/03/2020

15/01/2020 15/02/2020 15/03/2020

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