DECLARACIÓN

ANUAL P.F.
2022
ACTIVIDAD EMPRESARIAL
Y RESICO

C . P. C . C A R L O S G U T I E R R E Z P E R E Z
QUIENES SE ENCUENTRAN OBLIGADOS A PRESENTAR
LA DECLARACIÓN ANUAL (ART. 150 ISR)

Las personas físicas que obtengan ingresos en el ejercicio, a excepción de los exentos y de los
que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante
declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas.
Los que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales superiores a $500,000.00
deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluyendo:
1. Aquéllos por los que no se esté obligado al pago del ISR,
2. Los que se pagó el impuesto definitivo y
3. Los viáticos (art. 93 Fracción XVII),
4. Los derivados de enajenación de casa habitación (art. 93 fracción XIX),
5. Las herencias y legados (art. 93 fracción XXII)
6. Los de premios y sorteos (art. 137)
CALCULO ANUAL (ART. 152)

• Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los

ingresos obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este
Título, después de efectuar las deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la
utilidad gravable determinada conforme a las Secciones I o II del Capítulo II de
este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso, las deducciones a
que se refiere el artículo 151 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le
aplicará la siguiente:
CREACIÓN DEL
FORMATO
SELECCIONAR: PERSONAS/ DECLARACIONES/
ANUAL
Deducciones personales
 DEDUCCIONES PERSONALES (art. 151
ISR)
I. Los pagos por honorarios médicos y dentales, así como los gastos hospitalarios, efectuados por el
contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus
ascendientes o descendientes en línea recta, siempre que dichas personas no perciban durante el año
de calendario ingresos en cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente elevado al año, y se efectúen mediante cheque nominativo del
contribuyente, transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del
contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto
autorice el Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.
 
Las autoridades fiscales podrán liberar de la obligación de pagar las erogaciones a través de los medios
establecidos en el párrafo anterior, cuando las mismas se efectúen en poblaciones o en zonas rurales sin
servicios financieros.
También entran pagos a Psicólogos, Nutriólogos y gastos médicos derivados de un accidente de trabajo.
 Deducciones personales
II. Los gastos de funerales en la parte en que no excedan del salario mínimo general del área
geográfica del contribuyente elevado al año, efectuados para las personas señaladas en la fracción
que antecede. ($ 35,101.05) art. 266 RISR
 
III. Los donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en esta Ley
y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración Tributaria
 
El monto total de los donativos a que se refiere esta fracción será deducible hasta por una
cantidad que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para calcular el
impuesto sobre la renta a cargo del contribuyente en el ejercicio inmediato anterior a aquél en el
que se efectúe la deducción, antes de aplicar las deducciones a que se refiere el presente artículo.
 Deducciones personales
IV. Los intereses reales efectivamente pagados en el ejercicio por créditos
hipotecarios destinados a la adquisición de su casa habitación contratados con
las instituciones integrantes del sistema financiero, siempre que el monto total
de los créditos otorgados por dicho inmueble no exceda de setecientas cincuenta
mil unidades de inversión. Para estos efectos, se considerarán como intereses
reales el monto en el que los intereses efectivamente pagados en el ejercicio
excedan al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio.
 
Los integrantes del sistema financiero, a que se refiere el párrafo anterior,
deberán expedir comprobante fiscal en el que conste el monto del interés real
pagado por el contribuyente en el ejercicio de que se trate, en los términos que
se establezca en las reglas que al efecto expida el Servicio de Administración
Tributaria.
 Deducciones personales
V. Las aportaciones complementarias de retiro realizadas directamente en la subcuenta de aportaciones
complementarias de retiro, en los términos de la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro o a las cuentas
de planes personales de retiro, así como las aportaciones voluntarias realizadas a la subcuenta de
aportaciones voluntarias, siempre que en este último caso dichas aportaciones cumplan con los requisitos
de permanencia establecidos para los planes de retiro conforme al segundo párrafo de esta fracción. El
monto de la deducción a que se refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del
contribuyente en el ejercicio, sin que dichas aportaciones excedan del equivalente a cinco salarios mínimos
generales del área geográfica del contribuyente elevados al año.
 
Se consideran planes personales de retiro, aquellas cuentas o canales de inversión, que se establezcan con el
único fin de recibir y administrar recursos destinados exclusivamente para ser utilizados cuando el titular
llegue a la edad de 65 años o en los casos de invalidez o incapacidad del titular para realizar un trabajo
personal remunerado de conformidad con las leyes de seguridad social, siempre que sean administrados en
cuentas individualizadas por instituciones de seguros, instituciones de crédito, casas de bolsa,
administradoras de fondos para el retiro.
 Deducciones personales
VI. Las primas por seguros de gastos médicos, complementarios o independientes de los
servicios de salud proporcionados por instituciones públicas de seguridad social, siempre que el
beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato,
o sus ascendientes o descendientes, en línea recta. (Criterio SAT 55/ISR/N)
 
VII. Los gastos destinados a la transportación escolar de los descendientes en línea recta cuando
ésta sea obligatoria en los términos de las disposiciones jurídicas del área donde la escuela se
encuentre ubicada o cuando para todos los alumnos se incluya dicho gasto en la colegiatura. Para
estos efectos, se deberá separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de
transportación escolar y se efectúen mediante cheque nominativo del contribuyente,
transferencias electrónicas de fondos, desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en
instituciones que componen el sistema financiero y las entidades que para tal efecto autorice el
Banco de México o mediante tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.
Clave en el RFC en deducciones personales erogadas
con residentes en el extranjero (Regla 3.17.8, Art. 265
RISR)
las personas físicas que hayan efectuado erogaciones en el extranjero y que en
los términos de dicha Ley sean consideradas como deducciones personales,
podrán consignar en el llenado de la declaración anual, la clave en el RFC
genérico: EXT990101NI4, tratándose de documentación comprobatoria
expedida por personas físicas residentes en el extranjero, o bien, la clave en el
RFC genérico: EXT990101NI9 cuando se trate de documentación comprobatoria
expedida por personas morales residentes en el extranjero, según corresponda.
TOPE A LAS DEDUCCIONES
PERSONALES
El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los
términos de este artículo y del artículo 185, no podrá exceder de la cantidad que
resulte menor entre 5 UMAs elevadas al año, o del 15% del total de los ingresos
del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto.
Este limite no será aplicable a:
Colegiaturas
Aportaciones voluntarias y complementarias de retiro.
Captura de las deducciones seleccionando el icono
Honorarios Médicos
Edición del Gasto
Captura de intereses hipotecarios
Captura de colegiaturas
Deducción de Colegiaturas
Las personas físicas residentes en el país podrán disminuir del resultado
obtenido conforme al artículo 152 de la Ley del ISR, la cantidad que
corresponda por los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los
tipos de educación básico y medio superior a que se refiere la Ley General de
Educación, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la
persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus
descendientes en línea recta, siempre que el cónyuge, concubino, ascendiente o
descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en
cantidad igual o superior a la que resulte de calcular el salario mínimo general
del área geográfica del contribuyente elevado al año y se cumpla con lo
siguiente:
 Colegiaturas
I. Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o
reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación, y
 
II. Que los pagos sean para cubrir únicamente los servicios correspondientes a la enseñanza del
alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio que en los términos de la Ley General de
Educación se hubiera autorizado para el nivel educativo de que se trate.
 
El estímulo a que se refiere el presente artículo no será aplicable a los pagos:
a) Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno, y
b) Correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción.
 
Colegiaturas
Para los efectos de esta fracción, las instituciones educativas deberán separar en
el comprobante fiscal el monto que corresponda por concepto de enseñanza del
alumno.

Nivel educativo Límite anual de deducción

Preescolar $14,200.00
Primaria $12,900.00
Secundaria $19,900.00
Profesional técnico $17,100.00
Bachillerato o su equivalente $24,500.00
Colegiaturas
Cuando los contribuyentes realicen en un mismo ejercicio fiscal, por una misma
persona, pagos por servicios de enseñanza correspondientes a dos niveles
educativos distintos, el límite anual de deducción que se podrá disminuir será el
que corresponda al monto mayor de los dos niveles, independientemente de
que se trate del nivel que concluyó o el que inició (artículo 1.12.)
Requisitos formales.
1. Tener CFDI con el complemento de instituciones educativas.
2. pagarse con cheque nominativo, transferencia electrónica o tarjeta.
3. debe ser estudios con validez oficial (REVOE)
 ACTIVIDAD
EMPRESARIAL
 DETERMINACION DEL IMPUESTO ANUAL
(ART. 109)
Para estos efectos, deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo, determinando la utilidad
fiscal del ejercicio, disminuyendo a la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por la
actividad empresarial, las deducciones autorizadas, correspondientes al ejercicio de que se trate.
 
A la utilidad fiscal asi determinada se le disminuirá la participación de los trabajadores en las
utilidades de las empresas pagada en el ejercicio, en los términos del artículo 123 de la Constitución
Política de los Estados Unidos Mexicanos y, en su caso, las pérdidas fiscales determinadas conforme
a este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado será la utilidad gravable.
 
A la base gravable se le aplica la tarifa establecida en el artículo 152 y al ISR determinado
disminuyendo los pagos provisionales efectuados durante el ejercicio para determinar el impuesto a
cargo o a favor.
Determinación de la PTU
Para la determinación de la renta gravable en materia de participación de los
trabajadores en las utilidades de las empresas, los contribuyentes deberán
disminuir de los ingresos acumulables las cantidades que no hubiesen sido
deducibles en los términos de la fracción XXX del artículo 28 de esta Ley.
En el caso de que el contribuyente obtenga ingresos por actividades
empresariales y servicios profesionales en el mismo ejercicio, deberá determinar
la renta gravable que en términos de esta Sección corresponda a cada una de las
actividades en lo individual; para estos efectos, se aplicará la misma proporción
que se determine en los términos del artículo anterior.
Ingresos por copropiedad (art. 108)
Cuando se realicen actividades empresariales a través de una copropiedad, el representante común
designado determinará, en los términos de esta Sección, la utilidad fiscal o la pérdida fiscal, de dichas
actividades y cumplirá por cuenta de la totalidad de los copropietarios las obligaciones señaladas en
esta Ley, incluso la de efectuar pagos provisionales.
Para los efectos del impuesto del ejercicio, los copropietarios considerarán la utilidad fiscal o la pérdida
fiscal que se determine conforme al artículo 109 de esta Ley, en la parte proporcional que de la misma
les corresponda y acreditarán, en esa misma proporción, el monto de los pagos provisionales
efectuados por dicho representante.
Necesitamos:
•RFC del representante común y de los copropietarios
•El % de participación en la copropiedad.
•Monto del la utilidad fiscal y de ISR pagado
 Ejemplo actividad empresarial
DATOS:
 
INGRESOS POR ACTIVIDAD EMPRESARIAL $ 493,800.00
DEDUCCIONES AUTORIZADAS
SUELDOS Y SALARIOS $ 61,300.00
COMPRAS Y GASTOS DEDUCIBLES 90,015.00
ADQUSICIONES DE ACTIVO FIJO 83,000.00
PAGOS PROVISIONALES DE ISR 47,000.00
DEDUCCIONES PERSONALES:
HONORARIOS MÉDICOS 8,700.00
Ingresos por mas de un capitulo (art.
152)
Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos obtenidos
conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las
deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a las
Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso,
las deducciones
 Ejemplo Actividad profesional y salarios
DATOS:
SALARIOS ACTIVIDAD PROFESIONAL
 
TOTAL DE INGRESOS $ 99,850.00 $ 80,000.00
INGRESOS EXENTOS 6,232.00
RETENCIONES ISR 10,300.00 8,000.00
DEDUCCIONES AUTORIZADAS 7,500.00
PAGOS PROVISIONALES ISR 4,000.00
DEDUCCIONES PERSONALES 3,500.00
Determinación de las Base gravable
Detalle de los ingresos
Detalle de las deducciones autorizadas
Captura del Detalle
Debemos detallar por tipo de gasto hasta llegar al importe total
Selección Tipo de deducción
Detalle de gastos
Captura de depreciaciones
Captura de adquisición de activo
Captura de estímulos
Captura de estímulos
Anotas el tipo y monto del estimulo
Estímulos acreditables
Detalle del estimulo
Seleccionar el tipo de estimulo
Determinación resultado fiscal
Detalle de pagos provisionales
Detalle de retenciones
Captura de impuesto pagado en el
extranjero
Determinación
del ISR
Determinación del ISR
Detalle de ingresos acumulables
Datos informativos
Datos Informativos
Captura PTU
Determinación del pago
ANUAL RESICO
 Cálculo anual (art. 113-F)
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su declaración anual en el
mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total de los ingresos que
perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio
y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por internet efectivamente cobrados, sin incluir
el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna.

72
Entrar al sistema de declaraciones y dar clic en presentar
declaración
Seleccionar la casilla RESICO
Precarga de la información
Formato de llenado
Seleccionar si sus ingresos son en
copropiedad
¿Que es la copropiedad?
(Art. 938 y 939 CC)
Hay copropiedad cuando una cosa o un derecho pertenecen pro-indiviso a varias personas.
Todo condueño tiene la plena propiedad de la parte alícua que le corresponda y la de sus frutos
y utilidades, pudiendo, en consecuencia, enajenarla, cederla o hipotecarla, y aun substituir otro
en su aprovechamiento, salvo si se tratare de derecho personal.
Pero el efecto de la enajenación o de la hipoteca con relación a los condueños, estará limitado a
la porción que se le adjudique en la división al cesar la comunidad.
Los condueños gozan del derecho del tanto.
Aspectos fiscales (Art. 92 ISR)
Cuando los ingresos de las personas físicas deriven de bienes en copropiedad, deberá designarse
a uno de los copropietarios como representante común, el cual deberá llevar los libros, expedir
los comprobantes fiscales y recabar la documentación que determinen las disposiciones fiscales,
así como cumplir con las obligaciones en materia de retención de impuestos a que se refiere
esta Ley.
Cuando dos o más contribuyentes sean copropietarios de una negociación, se estará a lo
dispuesto en el artículo 108 de esta Ley.
Opción de nombrar un representante
legal(regla 3.13.22)
Los contribuyentes del Régimen Simplificado de Confianza podrán nombrar a un representante
común para que, a nombre de los copropietarios, sea el encargado de cumplir con las
obligaciones establecidas en las citadas leyes.
Los contribuyentes que opten por aplicar lo señalado en el párrafo anterior, deberán manifestar
esta opción al momento de su inscripción en el RFC, o bien, mediante la presentación del aviso
de actualización de actividades económicas y obligaciones, respectivamente, debiendo indicar la
clave en el RFC de los integrantes de la copropiedad.
En caso de sustitución del representante común o que se incorporen nuevos integrantes a la
copropiedad, se deberá continuar cumpliendo con los requisitos establecidos en el artículo 113-
E de la Ley del ISR.
Aspectos fiscales de la copropiedad (art.
108)
Cuando se realicen actividades empresariales a través de una copropiedad, el representante
común designado determinará, en los términos de esta Sección, la utilidad fiscal o la pérdida
fiscal, de dichas actividades y cumplirá por cuenta de la totalidad de los copropietarios las
obligaciones señaladas en esta Ley, incluso la de efectuar pagos provisionales.
Para los efectos del impuesto del ejercicio, los copropietarios considerarán la utilidad fiscal o la
pérdida fiscal que se determine conforme al artículo 109 de esta Ley, en la parte proporcional
que de la misma les corresponda y acreditarán, en esa misma proporción, el monto de los pagos
provisionales efectuados por dicho representante.
INGRESOS ACUMULABLES (art.
113-E)
Los contribuyentes determinarán los pagos mensuales considerando el total de los ingresos que
perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo de este artículo y estén amparados
por los comprobantes fiscales digitales por Internet efectivamente cobrados, sin incluir el
impuesto al valor agregado:

Efectivo,
Bienes,
En servicios,
Cualquier tipo de depósito,
Interés del acreedor que quede satisfecho por cualquier forma de extinción de obligaciones.

82
MOMENTO DE ACUMULACIÓN
(ARTÍCULO 102)
EN EL MOMENTO EN QUE SEAN EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS.

LOS INGRESOS SE CONSIDERAN EFECTIVAMENTE PERCIBIDOS CUANDO SE RECIBAN EN EFECTIVO, EN

BIENES O EN SERVICIOS, AUN CUANDO AQUÉLLOS CORRESPONDAN A ANTICIPOS, A DEPÓSITOS O A
CUALQUIER OTRO CONCEPTO, SIN IMPORTAR EL NOMBRE CON EL QUE SE LES DESIGNE.

CUANDO EL CONTRIBUYENTE RECIBA TÍTULOS DE CRÉDITO EMITIDOS POR UNA PERSONA DISTINTA DE
QUIEN EFECTÚA EL PAGO. CUANDO SE PERCIBAN EN CHEQUE, SE CONSIDERARÁ PERCIBIDO EL INGRESO
EN LA FECHA DE COBRO DEL MISMO O CUANDO LOS CONTRIBUYENTES TRANSMITAN LOS CHEQUES A UN
TERCERO, EXCEPTO CUANDO DICHA TRANSMISIÓN SEA EN PROCURACIÓN.

CUANDO EL INTERÉS DEL ACREEDOR QUEDA SATISFECHO MEDIANTE CUALQUIER FORMA DE EXTINCIÓN
DE LAS OBLIGACIONES.

83
Captura de ingresos
Este pantalla solo es de
consulta para saber los
ingresos declarados.
Aquí detallaremos por
cual actividad se
obtuvieron los ingresos
Disminución de devoluciones, descuentos o
bonificaciones (3.13.13)
El importe de las devoluciones, descuentos o bonificaciones, podrá ser
disminuido de la totalidad de los ingresos percibidos en la declaración anual
establecida en el artículo 113-F de la citada Ley, siempre que se emita el CFDI
correspondiente.

87
Alimentar los descuentos y devoluciones
Datos de las retenciones
Estará precargada la información
de las retenciones de ISR
efectuadas por personas morales
Datos de las retenciones
El sistema permite consultar las
retenciones aplicada en los
pagos mensuales de ISR.
Y debemos conciliar los importes
acreditados contra pagos
provisionales.
Debemos detallar los datos de
los retenedores.
 Cálculo anual
Los contribuyentes podrán disminuir a la cantidad que resulte, el impuesto sobre la
renta pagado en las declaraciones mensuales a que se refiere el artículo 113-E de esta
Ley y, en su caso, el que les retuvieron conforme al artículo 113-J de este ordenamiento.
Se considera que se actualiza el supuesto previsto en el artículo 109, fracción I del
Código Fiscal de la Federación, cuando los contribuyentes cancelen los comprobantes
fiscales digitales por internet, aún y cuando los receptores hayan dado efectos fiscales a
los mismos.

93
 Cálculo anual (art. 113-F)
Los contribuyentes a que se refiere esta Sección están obligados a presentar su declaración anual en el
mes de abril del año siguiente al que corresponda la declaración, considerando el total de los ingresos que
perciban por las actividades a que se refiere el primer párrafo del artículo 113-E de esta Ley en el ejercicio
y estén amparados por los comprobantes fiscales digitales por internet efectivamente cobrados, sin incluir
el impuesto al valor agregado, y sin aplicar deducción alguna, conforme a la siguiente tabla:

Monto de los ingresos amparados por Tasa aplicable

comprobantes fiscales efectivamente
cobrados, sin impuesto al valor agregado
(pesos anuales)

Hasta 300,000.00 1.00%

Hasta 600,000.00 1.10%
Hasta 1,000,000.00 1.50%
Hasta 2,500,000.00 2.00%
Hasta 3,500,000.00 2.50%

94
95
Ahor ay tenemos el calculo anual,
donde se vera el resultado.
Ahor debemos elegir si queremos
la devolución del saldo a favor
 Determinación de la PTU
Para los efectos de la PTU de las empresas, en términos de esta Sección, la renta gravable a que se refiere
el inciso e) de la fracción IX del artículo 123, apartado A de la CPEUM y los artículos 120 y 127, fracción III
de la Ley Federal del Trabajo, será determinada por el contribuyente al disminuir de la totalidad de los
ingresos del ejercicio efectivamente cobrados y amparados por los comprobantes fiscales digitales por
Internet, que correspondan a las actividades por las que deba determinarse la utilidad, e importe de los
pagos de servicios y la adquisición de bienes o del uso o goce temporal de bienes, efectivamente pagados
en el mismo ejercicio y estrictamente indispensables para la realización de las actividades por las que se
deba calcular la utilidad; así como los pagos que a su vez sean exentos para el trabajador en los términos
del artículo 28, fracción XXX de esta Ley.

97
 Cálculo PTU

98
Aquí alimentaremos la PTU
Datos informativos
DATOS INFORMATIVOS
Deben informar en la declaración, en su caso, los ingresos que se hayan percibido
en el año por los conceptos y en los montos que se mencionan a continuación,
aun cuando ya se haya pagado el o los impuestos correspondientes.
Los ingresos por: préstamos, premios y donativos, que en lo individual o en su
conjunto excedan de $600,000.00. (art. 90)
Datos informativos
 FECHA LÍMITE Y OBLIGACIONES A
DECLARAR
El 30 de abril es la fecha límite para que las personas físicas presenten su
declaración anual del ejercicio de los siguientes impuestos:
 
Impuesto Sobre la Renta.
Iinformación del Impuesto al Valor Agregado.
Determinación del ingreso acumulable
TARIFA ANUAL (DOF 11-ENE-2021)
Calculo Anual
No será aplicable lo dispuesto en este artículo a los ingresos por los que no se
esté obligado al pago del impuesto y por los que ya se pagó impuesto definitivo.
Contra el impuesto anual calculado en los términos de este artículo, se podrán
efectuar los siguientes acreditamientos:
I. El importe de los pagos provisionales efectuados durante el año de
calendario.
II. El impuesto acreditable en los términos de los artículos 5, 140 y 145,
penúltimo párrafo, de esta Ley.
Revisión de la declaración
Procedimiento de
presentación
MULTAS POR NO PRESENTAR LA
DECLARACION ANUAL
No presentar la declaración o presentarla a requerimiento: de $ 1,560.00 a $
10,350.00 por cada una de las obligaciones no declaradas (artículos 81, fracción I
y articulo 82 inciso a) de la fracción I, del CFF).
No presentar la declaración en medios electrónicos, estando obligado a ello, la
multa fluctuara entre $ 2,640.00 y $ 25,300
Visualización de la declaración
Si es correcta damos en enviar para que se presente la declaración
Acuse de recibo
SOLICTUD DE
DEVOLUCION
Solicitud de devolución
En los casos en los que el impuesto a cargo del contribuyente sea menor que la
cantidad que se acredite en los términos de este artículo, únicamente se podrá
solicitar la devolución o efectuar la compensación del impuesto efectivamente
pagado o que le hubiera sido retenido. Para los efectos de la compensación a
que se refiere este párrafo, el saldo a favor se actualizará por el periodo
comprendido desde el mes inmediato anterior en el que se presentó la
declaración que contenga el saldo a favor y hasta el mes inmediato anterior al
mes en el que se compense.
 Saldos a favor de personas físicas (devolución)
(Regla 2.3.2)
• Las personas físicas que presenten su declaración anual del ejercicio fiscal inmediato
anterior al que se refiere la presente Resolución, mediante el formato electrónico
correspondiente y determinen saldo a favor del ISR, podrán optar por solicitar a las
autoridades fiscales su devolución marcando el recuadro respectivo, para considerarse
dentro del Sistema Automático de Devoluciones que constituye una facilidad
administrativa para los contribuyentes
• Las personas físicas que opten por aplicar la facilidad prevista en la presente regla,
además de reunir los requisitos que señalan las disposiciones fiscales, deberán:

115
 Devolución automática del Saldo a favor de ISR
(Regla 2.3.2)
I. Presentar la declaración del ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente
Resolución, utilizando la e.firma o la e.firma portable cuando soliciten la devolución del saldo a favor,
por un importe de $10,001.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.) a $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos
00/100 M.N.).

Asimismo, los contribuyentes podrán utilizar la Contraseña para presentar la declaración del ejercicio
inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución en los siguientes supuestos:

a)Cuando el importe del saldo a favor sea igual o menor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.).

b)Cuando el importe del saldo a favor sea mayor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.), y no
exceda de $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.), siempre y cuando el contribuyente
seleccione una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE

116
Devolución automática
Cuando el resultado que se obtenga no conlleve a la devolución total o parcial del saldo declarado, el
contribuyente podrá solventar las inconsistencias detectadas en el momento de realizar la consulta del
resultado, cuando se habilite la opción “solventar inconsistencias”, para lo cual deberá contar con su clave
en el RFC, la Contraseña para el acceso al portal y certificado de e.firma vigente o la e.firma portable,
generándose automáticamente su solicitud de devolución vía FED.

117
Consulta del resultado

118
119
Comentarios finales
Gracias por su
asistencia
C.P.C. Y MD CARLOS GUTIERREZ PEREZ