CONTABILIDAD I

La Cuenta y el Plan de
Cuentas
DOCENTE:
C.P.C Walter Pachas Mora

1
 LA CUENTA
La Cuenta es la agrupación sistemática de los cargos y abonos a la
misma persona o asunto que se registra bajo un encabezado o titulo
apropiado.
Así como la matemática y otras ciencias utilizan símbolos, la
contabilidad representa la cuenta mediante una “T”

DEBE Caja y Bancos HABER

Vta en efectivo s/. 2,800.00 Paga una factura s/. 1,500.00
Cobra una factura 1,200.00 Paga Serv. Telf. 350.00
Cobra una letra 800.00 Pago de Honorario 150.00
4,800.00 2,000.00

EL SALDO DE UNA CUENTA

SUMA DEL DEBE 4,800.00
SUMA DEL HABER 2,000.00
SALDO 2,800.00
SALDO: Es la diferencia entre la suma del debe y el haber
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 CLASES DE SALDO

Cuando la suma ……
A. del Debe es > que la del Haber el Saldo es Deudor
B. del Debe es < que la del Haber el Saldo es Acreedor
C. del Debe y el Haber son iguales el Saldo es NULO
Terminología: Sinónimos

DEBE HABER

CARGO ABONO
CARGAR ABONAR
DEBITO CREDITO
DEBITAR ACREDITAR
3
 PLAN DE CUENTAS
CONCEPTO.- Es la agrupación sistemática y orgánica de las cuentas que
utiliza la empresa en el registro de sus operaciones.
Es la representación o sustitución de las cuentas por medio de claves,
símbolos, signos, caracteres numéricos y letras del alfabeto, en la medida
de lo posible deben ser expresiones claras del concepto que representan,
existen diferentes planes de cuentas en el país.
Ventajas
1. Facilita la estructura del plan de Cuentas de las empresas.
2. Permite que la preparación de los reportes financieros y estadísticos se
confeccionen con un mínimo de esfuerzo
3. Inmediata identificación de las cuentas, debido a su característica
nemotécnica (que se puede recordar)
4. Patentizar el orden racional de la clasificación de las cuentas y las relaciones
entre estas, permitiendo el paso de una cuenta de orden superior, a otra inferior
o viceversa, abarcando así todos los grados posibles.
5. Permite que se incluyan nuevas cuentas o que se eliminen las innecesarias,
sin alterar el orden establecido (flexibilidad). 4
 ESTRUCTURA

Clase 1 (1/19)-19 Activo

Clase 2 (20/29)-29 Activo

CUENTAS
Clase 3 (30/39)-39 Activo
DE
BALANCE
Clase 4 (40/49)-472 Pasivo

Clase 5 (50/59) Capital

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 ESTRUCTURA

Clase 6 (60/69) Gastos

CUENTAS DE
GESTION
Clase 7 (70/79) Ingreso
78 Prov. 79 Costos ( Ctas. destino)

Saldos Intermed. de
Clase 83 (80/89) Resultado
Gestión

Contabilidad
Clase 9 (90/99) Costos
Analítica
Clase 0 (01/010) Control
Cuentas de orden

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 Caso práctico 1
Aportes en dinero integramente pagados
El 28 de Abril 200X se formó la sociedad RISSO S.A.C., con un capital de
S/ 200,000.00 representado por acciones de S/ 100.00 cada una. Las
acciones fueron suscritas y pagadas por los señores Roberto Arce
Cabrera, Manuel Saavedra Pérez, Pedro de la Cruz Parfán y Angel
Sánchez Marín en proporciones iguales, según consta en escritura
pública ante Notario Ramirez Gastón Pérez e inscrita en la ficha Nº 456
del Registro de Personas Jurídica de Lima.

INVENTARIO INICIAL
AL 28 de Abril del 200X

Por la Constitución de la Sociedad RISSO S.A.C. Con un capital de

doscientos mil nuevos soles, dividido en acciones de cien nuevos soles
cada una, suscritas y pagadas por los señores Roberto Arce Cabrera,
Manuel Saavedra Pérez, Pedro de la Cruz Parfán y Angel Sánchez Marín en
proporciones iguales, según consta en escritura pública ante Notario
Ramirez Gastón Pérez e inscrita en el Registro de Personas Jurídicas de
Lima en la ficha Nº 456
Lima , 28 de Abril del 200X
Contador Gerente
 Caso práctico 1 Aportes en dinero
integramente pagados
BALANCE DE INVENTARIO

ACTIVO PASIVO

10 CAJA Y BANCOS 200,000

50 CAPITAL 200,000

Lima , 28 de Abril del 200X

ContadorGerente
Caso práctico 1 Aportes en dinero íntegramente pagados

LIBRO DIARIO 200X

DEBE HABER
------------------------------------------ 1 -----------------------------------------
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 200,000
144 Acciones, suscritas pendientes
de cancelación
50 Capital 200,000
501 Capital Social
28/4 Por la suscripción y emisión de 2000 acciones de valor nominal S/ 100 c/u
------------------------------------------ 2 -----------------------------------------
10 Caja y Bancos 200,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Banco de Crédito
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 200,000
144 Acciones, suscritas pendientes
de cancelación
28/4 Por la Cancelación de acciones suscritas
Caso práctico 2: Aportes en dinero pagados en parte

Siendo el requisito mínimo para constituir una sociedad

anónima el pago del 25% de cada acción suscrtita, el saldo
puede pagarse con dinero en armadas previamente
convenidas. La diferencia no aportada al momento de la
Constitución, debe quedar registrada como saldo en la
cuenta 14, divisionaria 144 del Plan Contable General
Revisado, exactamente por la parte no pagada.

El 5 de Mayo del 200X la Sociedad Ricardo Palma S.A.C.,

se funda con un capital de cien mil nuevos soles
representado por acciones de S/ 200.00 cada una. Dichas
acciones fueron suscritas en su totalidad por los señores
Raúl Mayorga, Carlos Olivos, Julio Rojas y Alberto Puente,
en proporciones iguales, siendo el compromiso de pago
50% al suscribir cada acción y 50% treinta días despues de
inscrita la sociedad en el Registro de Personas Jurídicas de
Lima.
Caso práctico 2: Aportes en dinero pagados en parte
INVENTARIO INICIAL
AL 05 de Mayo del 200X

I ACTIVO
10 Caja y Bancos
104 Cuentas Corrientes
104.1 Banco de Crédito 50,000
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal
144 Acciones, suscritas pendientes
de cancelación
Raúl Mayorga 12,500
Carlos Olivos 12,500
Julio Rojas 12,500
Alberto Díaz 12,500 50,000
Total Activo 100,000
II PASIVO Y PATRIMONIO
50 Capital 100,000
501 Capital Social
Por la Constitución de la Sociedad Anónima Ricardo Palma S.A.C,
mediante escritura pública ante notario Ramírez del Pozo, inscrita en el
Registro de Personas Jurídicas de Lima en la ficha Nº 3110
Caso práctico 2: Aportes en dinero pagados en parte

BALANCE DE INVENTARIO

10 Caja y Bancos 50,000

14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 50,000
50 Capital 100,000

Lima , 05 de Mayo del 200X

ContadorGerente
Caso práctico 2: Aportes en dinero pagados en parte

LIBRO DIARIO 200X

------------------------------------------ 1 -----------------------------------------
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 100,000
144 Acciones, suscritas pendientes
de cancelación
50 Capital 100,000
501 Capital Social
5/5 Por la suscripción y emisión de 500 acciones S/ 200 c/u
------------------------------------------ 2 -----------------------------------------
10 Caja y Bancos 50,000
104 Cuentas Corrientes
104.1 Banco de Crédito
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 50,000
144 Acciones, suscritas pendientes
de cancelación
5/5 Por la Cancelación del 50% de cada acciones suscritas
 Comentarios
En el Libro de Inventarios y Balances, se ha
sustituido la parte literal por el empleo de
cuentas y subcuentas del Plan Contable
General Revisado
La forma de presentación del Balance de
inventario también ha variado; esto es, se
aprovecha el rayado del libro.
A medida que se valla cancelando el saldo, su
ingreso se registrará por caja e
inmediatamente se depositará en cuenta
corriente; con la necesaria elevación e
escritura del pago.
 Caso práctico 3: Con aportes no monetarios

Al igual que en otras sociedades. Los señores accionistas

pueden integrar sus aportes en bienes, mercaderías u otras
especies:

El 5 de Julio del 200X se formó la sociedad anónima RIVEL

SAA. con un capital de S/ 300,000.00 respaldado con
acciones de S/ 100.00 cada una; suscritas y pagadas en la
siguiente forma: Ricardo Altamirano S/ 70,000 en
mercadería, y de S/ 30,000 que abonará 30 días después
de inscrita la sociedad en el Registro de Personas Jurídicas;
Ricardo Santisteban S/ 40,000 en mercadería y de S/
60,000 que abonará bajo las mismas condiciones que el
socio anterior; y Ricardo Malpartida S/ 60,000 en una
camioneta y de S/ 40,000 en muebles y enseres. Los demás
datos se citan en el desarrollo del ejercicio.
 Caso práctico 3: Con Aportes no monetarios
INVENTARIO INICIAL
AL 05 de Julio del 200X

I ACTIVO
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal
144 Acciones, suscritas pendientes
de cancelación
Ricardo Altamirano 30,000
Ricardo Santisteban 60,000 90,000
20 Mercaderías
300 Artículos “Z” 100 c/u 30,000
300 Artículos “P” 100 c/u 30,000
200 Artículos “X” 250 c/u 50,000 110,000
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo
334 Unidades de Transporte
Camioneta Datsun Placa EE-7678 60,000
335 Muebles y Enseres
5 Armarios de Metal 4,000 c/u 20,000
2 Mostradores de metal 10,000c/u 20,000 100,000
Total Activo 300,000
II PASIVO Y CAPITAL
50 Capital
501 Capital Social
Ricardo Altamirano 100,000
Ricardo Santisteban 100,000
Ricardo Malpartida 100,000 300,000
Por el activo, pasivo y patrimonio al constituir la sociedad RIVEL S.A.A. mediante
escritura pública ante notario José García Calderón e inscrita en el Registro de personas
Jurídicas ficha 2244.
 Caso práctico 3: Con Aportes no monetarios

BALANCE DE INVENTARIO

14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 90,000

20 Mercadería 110,000
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 100,000
50 Capital 300,000

Lima , 05 de Mayo del 200X

ContadorGerente
 Caso práctico 3: Con Aportes no monetarios

LIBRO DIARIO 200X

------------------------------------------ 1 -----------------------------------------
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 300,000
144 Acciones, suscritas pendientes
de cancelación
50 Capital 300,000
501 Capital Social
5/7 Por la suscripción y emisión de 3000 acciones al constituirse la sociedad
RIVEL S.A.C.
------------------------------------------ 2 -----------------------------------------
20 Mercaderías 110,000
33 Inmuebles Maquinaria y Equipo 100,000
334 Unidades de Transporte 60,000
335 Muebles y Enseres 40,000
14 Cuentas por cobrar a accionistas y personal 210,000
144 Acciones, suscritas pendientes
de cancelación
5/7 Por la Integración de aportes a la sociedad