Clase Semana 7
Clase Semana 7
Clase Semana 7
La NIA 700 define las responsabilidades del auditor para formar una opinión
acerca de los estados financieros.
En primer lugar, recordemos que de acuerdo con la NIA 700 los objetivos del
auditor son:
1. Formar una opinión sobre los estados financieros basada en las evidencias
de auditoría.
Título: el informe debe tener un título que indique claramente que se trata de un
“Informe de auditoría independiente”, el cual pone de manifiesto que el auditor ha
cumplido todos los requerimientos de ética incluidos en las Normas de Aseguramiento
de la Información y el Código de Ética.
Destinatario: a quien va dirigido, que por lo general es a los socios, accionistas y/o
responsables de gobierno de la entidad.
Opinión del auditor: está será la primera sección del informe en la que se debe incluir el
título “Opinión”. En esta se debe nombrar claramente la entidad auditada, exponer los
estados financieros objeto de análisis, mencionar que los estados financieros fueron
auditados, especificar la fecha o período que abarcan los estados financieros, remitir
las notas explicativas y el resumen de las políticas contables.
OPINION
Fundamento de la opinión: esta sección debe estar inmediatamente después de la
sección de opinión. En esta sección el revisor fiscal debe manifestar que la auditoría
fue llevada de acuerdo con los Estándares Internacionales, se debe realizar una
referencia a la sección en la que se describen las responsabilidades del auditor, una
relación de la independencia del auditor y una manifestación de si el auditor considera
que la evidencia de auditoria obtenida proporciona una base suficiente y adecuada
para la formación de una opinión.
Cuestiones clave de auditoría: de acuerdo con los párrafos 30 y 31 de la NIA 700
(revisada), es posible que por disposiciones legales o porque el profesional contable lo
considere pertinente se incluya un párrafo de cuestiones clave de auditoría. Dichas
cuestiones son aquellas que de acuerdo con el criterio profesional del auditor han
tenido mayor relevancia en la auditoría de los estados financieros (ver NIA 710).
Otra información: de acuerdo con el nuevo párrafo 32 de la NIA 700 (revisada), cuando
corresponda, el auditor podrá informar de conformidad con la NIA 720 (revisada) otra
información, tanto financiera como no financiera (distinta de la abordada en los estados
financieros y en el fundamento de la opinión del informe de auditoría).
OPINION
Responsabilidad de la dirección: es la responsabilidad que tienen las personas que
administran la entidad frente a los estados financieros y la información presentada en
estos; por tanto, el informe debe incluir un acápite con el título “Responsabilidad de la
dirección” u otro
Responsabilidad del auditor: el informe debe contener una sección que se titule
“Responsabilidades del auditor en relación con la auditoría de los estados financieros”,
ya sea en el cuerpo del informe, en un anexo o mediante una referencia específica en
el informe de auditoría a la ubicación de dicha descripción en la página web de una
autoridad competente (esta última cuando haya una disposición legal o reglamentaria
que lo permita).
Otras responsabilidades de información: si aparte de lo mencionado en las NIA existen
otras responsabilidades del auditor, ya sea en cuanto a normas locales u otras que se
requiera informar, estas deben mencionarse como “Informe sobre otros requerimientos
legales y reglamentarios”.
OPINION
Nombre: si no existe ningún tipo de amenaza significativa para la seguridad (ver párrafo 46
de la NIA 700 –revisada–), entonces se incluye el nombre del socio del encargo.
Firma del auditor: el informe debe ir respaldado con la firma del revisor fiscal o auditor
encargado de la auditoría.
Dirección del auditor: domicilio donde residía el revisor fiscal al momento de emitir su
opinión.
Fecha del informe: la fecha del informe debe ser posterior a la fecha en la que se halló la
evidencia documental en la que se basa la opinión. Se debe tener en cuenta que la fecha
indica que hasta ese momento se han considerado todos los efectos de los hechos y los
movimientos de la empresa de los que se tuvo conocimiento y que se obtuvo evidencia de
todos los estados financieros, además que la dirección reconoce que asume la
responsabilidad de estos. Para conocer la responsabilidad del auditor en relación con
hechos posteriores al informe, ver NIA 560.
Prescripción del informe: si existe alguna disposición legal o reglamentaria que imponga al
revisor fiscal utilizar un formato específico para su informe, este podrá referirse a las NIA
solo si incluye los elementos mínimos mencionados en los literales a) al o) del párrafo 50 de
la NIA 700 (revisada).
OPINION
CARTA DE CONTROL
INFORME DE AUDITORIA
INTERNO
D:\DISCO D\ D:\DISCO D\
RAFAEL\PROFESOR-UNIVERSIDAD\UN RAFAEL\PROFESOR-UNIVERSIDAD\UN
MODIFICACIONES A LA OPINION
Puede ocurrir, que una vez el auditor se ha posesionado en el cargo, éste se percata con
evidencia sólida que la Dirección de la Compañía ha impuesto una limitación al alcance de
la auditoria o intenta manipular su trabajo, el auditor debe considerar que probablemente
suponga la necesidad de expresar una opinión con salvedades o denegar la opinión
(abstenerse de opinar) sobre los estados financieros, el auditor solicitará a la dirección
que elimine la limitación.
MODIFICACIONES A LA OPINION
-Si el auditor concluye que los posibles efectos de incorrecciones no detectadas en los
estados financieros, si las hubiera, podrían ser materiales, pero no generalizados, el
auditor expresará una opinión con salvedades.
-Si el auditor concluye que los posibles efectos de incorrecciones no detectadas en los
estados financieros, si las hubiera, podrían ser materiales y generalizados, de tal forma
que una opinión con salvedades no sería adecuada para comunicar la gravedad de la
situación, el auditor:
i) Debe renunciar al trabajo de auditoría, cuando las disposiciones legales o
reglamentarias aplicables lo permitan y ello sea factible.
ii) Si no es factible o posible la renuncia a la auditoría antes de emitir el informe de
auditoría, denegará la opinión (se abstendrá de opinar) sobre los estados financieros.
MODIFICACIONES A LA OPINION
Estructura y contenido del informe de auditoría cuando se expresa una opinión modificada
Opinión del auditor
Cuando el auditor exprese una opinión modificada, la sección de opinión tendrá el título “Opinión con
salvedades”, “Opinión desfavorable (adversa)” o "Denegación (abstención) de opinión”, según
corresponda.
Opinión con salvedades
Cuando el auditor exprese una opinión con salvedades debido a una incorrección material en los
estados financieros, el auditor manifestará que, en su opinión, excepto por los efectos de la cuestión
o cuestiones descritas en la sección “Fundamento de la opinión con salvedades”:
Cuando informe de conformidad con un marco de imagen fiel, los estados financieros adjuntos
presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el “marco de información
financiera aplicable”;
Cuando informe de conformidad con un marco de cumplimiento, los estados financieros adjuntos han
sido preparados, en todos los aspectos materiales, de conformidad con “el marco de información
financiera aplicable”
Si la opinión modificada se debe a la imposibilidad de obtener evidencia de auditoría suficiente y
adecuada, el auditor utilizará para la opinión modificada la siguiente frase: “excepto por los posibles
efectos de la cuestión o cuestiones”
MODIFICACIONES A LA OPINION
cuando informe de conformidad con un marco de imagen fiel, los estados financieros
adjuntos no presentan fielmente, en todos los aspectos materiales, de conformidad con el
marco de información financiera aplicable;
Corregirá la declaración que indica que los estados financieros han sido auditados, para
manifestar que el auditor fue contratado para auditar los estados financieros.
MODIFICACIONES A LA OPINION
Fundamento de la opinión
Cuando el auditor emita una opinión modificada sobre los estados financieros, además de
los elementos específicos requeridos por la NIA 700:
-Dentro de dicha sección, incluirá una descripción de la cuestión que motiva la opinión
modificada.
MODIFICACIONES A LA OPINION
-Si existe desviaciones materiales en los estados financieros que afecta a cantidades concretas
de los estados financieros (incluidas revelaciones de información cuantitativa en las notas
explicativas de los estados financieros), el auditor incluirá en la sección
“Fundamento de la opinión” una descripción y cuantificación de los efectos financieros de la
incorrección, salvo que no sea factible. Si la cuantificación de los efectos financieros no es
factible, el auditor lo indicará en esa sección.
-Si existe desviaciones materiales en los estados financieros en relación con la información
descriptiva revelada, el auditor incluirá en la sección “Fundamento de la opinión” una
explicación de las razones por las que tal información es incorrecta.
-Si existe desviaciones materiales en los estados financieros en relación con la falta de
revelación de información requerida, el auditor: i) discutirá la falta de revelación de información
con los responsables del gobierno de la entidad; ii) describirá en la sección “Fundamento de la
opinión” la naturaleza de la información omitida; y iii) salvo que disposiciones legales o
reglamentarias lo prohíban, incluirá la información a revelar omitida, siempre que sea factible y
que el auditor haya obtenido evidencia de auditoría suficiente y adecuada sobre la información
a revelar omitida.
MODIFICACIONES A LA OPINION
Cuando el auditor exprese una opinión con salvedades o una opinión desfavorable
(adversa), rectificará la declaración sobre si la evidencia de auditoría que se ha obtenido
proporciona una base suficiente y adecuada para su opinión para incluir los términos "con
salvedades" o "desfavorable (adversa)", según corresponda.
Cuando el auditor deniegue la opinión (se abstenga de opinar) sobre los estados
financieros, el informe de auditoría incluirá los siguientes elementos son: i) una referencia
a la sección del informe de auditoría en la que se describen las responsabilidades del
auditor; y ii) una declaración de que la evidencia de auditoría obtenida proporciona una
base suficiente y adecuada para la opinión del auditor.
MODIFICACIONES A LA OPINION
Aun cuando el auditor haya expresado una opinión desfavorable (adversa) o haya denegado la
opinión (se haya abstenido de opinar) sobre los estados financieros, describirá en la sección
“Fundamento de la opinión” los motivos de cualquier otra cuestión de la que tenga conocimiento
que hubiera requerido una opinión modificada, así como los efectos correspondientes.
¿Qué aprendimos hoy?