APPreciation Du CI Cycle Achat Fournisse 2
APPreciation Du CI Cycle Achat Fournisse 2
APPreciation Du CI Cycle Achat Fournisse 2
Avant-propos
Remerciements
Introduction gnrale
du contrle interne
dans la socit
Conclusion
Bibliographie
Annexes
Avant - propos
long de sa vie dcolier, dtudiant, sans oublier les aspects personnels qui
dun professionnel.
Loccasion de les remercier est trop grande pour ne pas la saisir au bond.
aujourdhui disparus,
denseigner,
Ma famille, mes amis, et mon fils sans qui je naurais sans doute
pas tenu,
temps opportun, tout drapage par rapport aux objectifs viss par
dtre myopes.
que socit PME nouvellement cre (elle existe depuis janvier 2003)
sont fiables.
conditions.
Premire partie : Cadre thorique gnral de lvaluation du contrle
interne
une grande confusion parmi les dcideurs, les organes lgislatifs, les autorits de
tutelle et le public. Nous avons choisi de nous limiter une dfinition simple et
pratique, qui fait un compromis parmi les dfinitions les plus usuelles, utilises
ressources.
implique que le contrle interne doit sadapter pour y faire face. Cela suppose
de veille.
Ces trois catgories d'objectifs sont distinctes mais elles se recoupent.
de la manire dont l'activit est gre, et qui sont intgres la conduite des
affaires, aux processus de gestion. Bien que ces composantes soient applicables
toutes les entreprises, leur mise en uvre peut tre faite de faon diffrente
contrle interne efficace mme si les lments de contrle mis en place sont
diffrents de ceux instaurs par les grandes socits. Nous verrons pour
chacune des composantes comment elle peut sappliquer spcifiquement aux PME.
comprennent notamment
lintgrit,
entreprises.
Ainsi, une petite socit n'aura pas forcment un code de conduite mais sa
processus. Il n'est pas toujours ncessaire de consigner une politique par crit
processus qui permet de dterminer comment ces risques devraient tre grs.
les petites entreprises que dans les grandes, mais les concepts de base de cet
quelle que soit leur taille. Une entreprise de petite taille doit se doter
de facteurs externes par le biais d'un contact direct avec sa clientle, ses
troitement impliqu dans les oprations courantes : les risques sont donc
valus par des personnes ayant non seulement accs aux informations
dveloppement d'une nouvelle ligne de produits), peuvent tre efficaces bien que
trs informels. Les mmes rencontres runissant le PDG, les responsables des
les analyser et de dterminer comment ils doivent tre grs. Des plans
et mis en uvre sans dlai, paralllement aux visites du PDG ou des autres
peuvent avoir avec les clients et les fournisseurs dont on cherche satisfaire les
besoins. Ils peuvent alors s'assurer de la mise en uvre effective des mesures
ncessaires.
objectifs.
approuver et autoriser,
vrifier et rapprocher,
Les concepts servant de base aux activits de contrle pratiques dans les
dvelopps dans des entreprises plus importantes, ce qui pourra ne pas tre le
difficults dans les petites entits, du moins a priori. Cependant, mme les
contrle ncessaire. Par exemple, il n'est pas rare, lorsqu'il existe un risque de
signer les chques, ou que celui-ci demande que les plis contenant les relevs
de banque lui soit remis non ouverts, afin de lui permettre de passer en revue les
faon informelle dont les oprations de contrle sont souvent mises en uvre. L
encore, une solution pourrait rsider dans l'implication plus importante des
membres de la direction, telle qu'elle existe dans les organisations plus petites.
Une garantie raisonnable que les erreurs significatives seront dceles rsulte
une forme et dans des dlais qui permettent chacun dassumer ses
systmes traitent non seulement les donnes produites par lentreprise mais
galement celles qui, lies son environnement externe (faits marquants, marche
employs doivent comprendre le rle quils sont appels jouer dans le systme
de contrle interne, ainsi que la relation existant entre leurs propres activits et
celles des autres membres du personnel. Ils doivent tre en mesure de faire
avec les tiers, tels que clients, fournisseurs, autorits de tutelle ou actionnaires,
formes, telles que des manuels de procdures, des notes internes, des tableaux
garder lesprit que les actes parlent plus fort que les mots . Les mesures
passer son message. Une autre, ne jouissant pas dune telle tradition, devra
gnralement moins formels que dans les grandes, leur rle y est tout aussi
important.
efficacit dans la plupart des socits, quelle que soit leur taille.
lorsqu'elle n'y est pas subordonne - de la capacit pour beaucoup des dirigeants
pourrait tre une importante source d'informations sur l'volution des priorits
de la clientle et sur les sources d'approvisionnement, informations ncessaires
de faon plus efficace dans une petite entreprise que dans une grande, du fait
PDG et les responsables des fonctions cls prennent part. En l'absence de voies
communication est d'autant plus efficace que les contacts quotidiens sont
associs une politique de porte ouverte . L'adage les actes sont plus
parlants que les mots s'applique d'autant plus aux plus petites structures o
fournisseurs de la socit.
3.5. Le pilotage
tre contrls afin quen soient values, dans le temps, les performances
surveillance permanente.
hirarchie, les lacunes les plus graves devant tre signales aux dirigeants et au
conseil dadministration.
Directeur Gnral et des autres dirigeants. Le suivi que ces derniers exerceront
carts significatifs par rapport aux rsultats attendus, et les inexactitudes dans
claire du type de problme qui doit tre signal en amont. En revanche, il peut
cause du problme et de prendre les mesures qui s'imposent. Or, ceci est
important pour une petite ou moyenne entreprise comme pour une grande
socit.
non seulement l'valuation des risques influe sur les activits de contrle mais
contrle n'est pas un processus en srie dans lequel un lment ne joue que
d'objectif.
rglementations en vigueur.
qu' une seule de ses units, filiales, divisions ou autres units oprationnelles,
aux activits fonctionnelles, ou encore d'autres activits telles que les achats,
la production et le marketing.
Chapitre 2 : Les conditions de mise en uvre du contrle interne dans la
socit
de la socit. Ils abordent le contrle avec un regard diffrent, qui est la cause
beaucoup.
1.1 . Le management
Pour les dirigeants, le contrle interne couvre des domaines trs varis,
tels que les normes, les procdures et les actions qui permettent l'entreprise
d'atteindre les objectifs qu'elle s'est fixs. Il comprend toutes les activits
changement de l'environnement.
la prise de dcision. Des vnements caractre plus gnral, tels que des
Responsabilits en la matire :
interne de la socit.
Directeur Gnral, qui est souvent galement l'actionnaire principal, exerce une
l'unit ou de la fonction qui lui est rattache. Les directeurs financiers et leurs
faon horizontale.
1.2 . Les auditeurs internes
ralisation des objectifs prtablis . Concernant ces actions, l'lIA prcise que
Responsabilits en la matire :
l'organisation et de l'autorit dont ils sont investis, les auditeurs internes jouent
les aspects du contrle interne qui ont un rapport avec les responsabilits des
financiers.
Bien que pour les besoins de la planification de leurs travaux, les auditeurs
lequel elle opre, et notamment avec ses objectifs, ses stratgies et sa position
par rapport la concurrence, il ne leur est pas ncessaire d'tudier tous les
financiers.
Responsabilits en la matire :
englober
financires et autres,
rglementation,
essentiellement d'ordre financier, qui sont globalement du mme type que celles
d'ignorer des informations manant des personnes places sous son autorit. Il
est ainsi possible, pour une quipe de direction faussant volontairement les
actif est souvent bien plac pour identifier et corriger un tel problme, surtout
interne comptentes.
investissent leur argent, ou le placent, ils sont tenus dans leur propre intrt
dtre diligents. Les faillites sont nombreuses, et ils sont souvent les plus
Toutefois, il est rare que ces personnes puissent exiger d'une organisation de
leur fournir ces informations et, en rgle gnrale, elles ne sont pas en mesure
sont peut-tre les vritables acteurs du contrle interne, dans la mesure o ils
en application et autocontrle.
Responsabilits en la matire :
assurer le contrle. Par ailleurs, tous les membres du personnel doivent informer
consacrs.
patrimoine.
l'organisation,
l'intgration,
la permanence,
l'universalit,
l'information,
l'harmonie.
pralable
adapte et adaptable
vrifiable
formalise
fonctions.
diffrentes :
la fonction de contrle.
entreprise. Elle est galement prfrable dans les entreprises de dimension plus
leur dissimulation.
Dans tous les cas, l'organisation doit tre tablie sous la responsabilit du
banques).
rgulation (le contrle interne) suppose une certaine prennit de ces systmes.
peu efficiente,
lentreprise en tout temps et en tout lieu. Cest--dire quil ne doit pas y avoir de
confidentialit, soit au nom du manque de temps, soit par crainte des pouvoirs
dune baronnie propre lentreprise. Prenons cet effet quelques exemples qui
justifications poste par poste, ou bien les frais dun directeur ne sont pas
justifis par des factures mais par un relev bancaire de dpenses effectues
par carte bleue, ou encore des sorties de stocks ralises durant les congs du
mois daot ne sont pas indiques sur les bons prvus cet effet, mais sur des
feuilles volantes.
soient les moyens employs pour conclure des contrats (actes notaris ou simples
intermdiaires.
L'information qui chemine dans les circuits dun contrle interne doit
voulus
ou inconsciemment
C'est un simple principe de bon sens (et n'oublions pas que le contrle
interne a un cot) qui exige que le contrle interne soit bien adapt au
fonctionnement de l'entreprise.
toute erreur serait efficace, mais nen serait pas pour autant efficient si son
rapidit de linformation.
lentreprise. Cela ne signifie pas par contre quil doive sadapter aux diffrents
despces sous le prtexte quil sagit de quelquun qui a une rputation dintgrit
notoire.
2.8. Le principe de la qualit du personnel
les priodes. Il peut tre qualifi d'efficace s'il remplit les critres dvelopps
Les contrles mis en place peuvent tre jugs efficaces dans chacune des
de considrer :
que les tats financiers publis sont tablis sur une base fiable
rglements en vigueur.
Bien que le contrle interne soit un processus, son efficacit dpend de la
d'efficacit.
Bien que les cinq critres doivent tre remplis, ceci n'implique pas que
dans des entreprises diffrentes. Des compromis entre les lments peuvent
exister. Parce que les contrles peuvent rpondre plusieurs objectifs, ceux
seraient normalement couverts par des contrles faisant partie d'un autre
lment. En outre, des contrles peuvent tre plus ou moins efficaces face un
Pour une catgorie donne (par exemple, les contrles sur les informations
financires), les cinq critres doivent tre remplis afin de conclure l'efficacit
du contrle interne.
Par ailleurs, bon nombre de dcisions et d'actions prises et menes par les
dirigeants ne font pas partie du contrle interne. Par exemple, llaboration des
correctrices.
problmes.
En d'autres termes, le contrle interne peut aider une entreprise
objectifs.
Depuis peu, un enjeu de taille sest profil, avec les lois Perben et
assurance raisonnable (et non pas absolue) sur la ralisation des objectifs. En
atteints.
Par exemple, le jugement exerc lors des prises de dcisions peut tre
erreur. Par ailleurs, les contrles mis en place peuvent tre contourns s'il y a
doit tenir compte des contraintes en matire de ressources, de sorte qu'il est
un contrle. Le contrle interne doit ainsi tre la mesure du risque quil doit
couvrir. On doit ainsi souligner que si le risque encouru est faible, la mise en
place dune procdure dont le cot serait suprieur au risque encouru deviendrait
dinvestissements supplmentaires.
Ainsi, bien que le contrle interne puisse aider une entreprise atteindre
ses objectifs, il ne peut pas tre considr comme la panace, le remde miracle.
Chapitre 3 : Lvaluation du contrle interne
soit par entretien avec les acteurs qui les mettent en uvre.
graphique des circuits) pour stocker ces informations dans leurs dossiers. Des
questionnaires ouverts (c..d des suites de questions par sections qui appellent
lexhaustivit de la dmarche.
pour chaque procdure quil la bien note et comprise : Pour ce faire, il suit pas
systme. Ce test est dune ampleur limite en nombre : son objectif nest pas de
vrifier que la procdure est bien applique mais seulement quelle existe. Cette
dmarche lui permet de corriger les erreurs de comprhension ou les
dgager, partir des tapes prcdentes, les scurits qui garantissent la bonne
suites de questions auxquelles on ne peut rpondre que par oui ou par non, la
rponse non traduisant dans la plupart des cas une faiblesse du systme
tudi), il dtermine ce que sont les points forts et les points faibles de chacune
pratique et quils sont appliqus de faon constante. Ce sont des tests de plus
grande ampleur que les tests de conformit puisquils doivent donner lauditeur
fonctionnement sur tout lexercice, dans tous les lieux ; le jugement de lauditeur
fonctionnement qui dcoulent dune mauvaise application des points forts, en plus
la conversation dapproche ;
forts et les points faibles, puis, aprs tablissement d'un document de synthse,
des auditeurs internes) ou des documents externes (dossier rdig par l'expert-
de la mission :
particulier, sur le plan psychologique, il est nettement moins frustrant pour les
dans lesquels elles voluent que de se sentir obliges de rpondre une foule de
petite, ; ce travail reste simple. Si, par contre, elle est importante et ses
confiance. De plus elle peut tre stoppe et reprise sans trop de problmes, ce
qui est souvent arriv car les agents taient systmatiquement occups.
responsabilits, d'oprations sont reprsents par des symboles runis les uns
du contrle interne.
La prsentation des diagrammes peut varier selon les auteurs, mais dans
le diagramme vertical
le diagramme horizontal.
a) Le diagramme vertical
difficiles schmatiser
Cest dans cette colonne que lon trouve la description graphique des
documents. Les services sont placs les uns au-dessous des autres et spars par
un trait horizontal.
destruction.
b) Le diagramme horizontal
est faite galement selon l'ordre chronologique, mais la circulation entre les
diagramme vertical.
considrablement. Il faut cependant viter duser de ces notes trop souvent car
simplifie qui ne motive pas d'autre rponse que le oui ou le non (questions
standard des listes types qui sont adapter aux entreprises en cause.
tablie par cycles et permet de raliser une analyse quasi exhaustive des
ressortir les fonctions assumes par les postes de travail sont des tableaux
double entre effectuant linventaire des diffrentes oprations ralises et
Exhaustivit
Ralit
Exactitude
Valorisation
Appartenance
Prsentation.
Une liste des modules de contrles est tablie qui rsulte du dcoupage de
Achats et fournisseurs
Immobilisations
Paie et personnel
Trsorerie et dpenses
Stocks
Ventes et clients
Trsorerie et recettes
Caisses et banques
Engagements hors bilan
fonctions, puis il analyse les procdures de contrle interne pour chacune des
tapes du circuit.
contrle
fournisseurs
relles de lentreprise.
correctement suivis.
3.2.2 Les objectifs de contrle interne de la fonction Immobilisations
comptabilises
leur rmunration ;
suffisante ;
correctement comptabilises
respectes.
3.2.4 Les objectifs de contrle interne de la fonction Trsorerie -
dpenses
dpenses doit permettre de sassurer que tous les rglements mis par
lentreprise sont :
justifis ;
autoriss ;
comptabiliss.
dment autoriss ;
provisionns ;
priode ;
recettes
remises en banque ;
banques
doit permettre de sassurer que, outre les contrles dj effectus sur les
fiable ;
comptabiliss.
hors bilan
saisir et valoriser, tout moment, les engagements pris par lentreprise et qui
finalit ?
dans quelle mesure il pourra s'appuyer sur ce contrle interne pour dfinir la
significatif
consquences sur
significatives.
Deuxime partie : Cas pratique de lvaluation
du contrle interne de la socit ARITAFRIC
Introduction de la partie 2
1. Identification de lentreprise
- Fiche signaltique :
Nom de ltablissement ARITAFRIC SARL
Adresse : 32 , Rue El Banafsaj Rsidence Azzaitouna RDC N6 Mers Sultan
Code postal 20000 CNSS : 665 95 94
Localit CASABLANCA Numro Registre Commerce : 127081
Tlphone 022 47 25 84 Patente : 35770277
Courriel : [email protected] Fax commercial : 022 47 25 88
Activits de lentreprise :
METHODES x
CONTROLES x
PRODUCTION x
AUTOMATISME x x
PRESTATION x x
MON TAGE x x
Informations juridiques :
Forme juridique : SARL
Date de cration : JANV 2004
Renseignements financiers :
Capital : 100 000
Banques : BMCI
BILAN
Organisation gnrale :
- Noms des principaux responsables de lentreprise :
Direction gnrale : M. NZIE FRANCOIS
Directeur commercial
Service commercial M. NZIE FRANCOIS et M. NGOUE
ERNEST
Directeur de production M. NZIE FRANCOIS
Service R&D
Responsable qualit M. NZIE FRANCOIS
Responsable Achats et approvisionnements M. NZIE
FRANCOIS
Responsable Export
Responsable service aprs vente (SAV), Montage extrieur
M. NZIE FRANCOIS et M. NGOUE ERNEST
Effectif global : 19
Intrimaires : variable
Rfrences clients :
Produits
Des produits sont ils rpertoris sur un catalogue ? oui
non
Connexion Internet
3 PC
etc..
Moyens de production : (voir offre en annexe)
Composition du parc machines
Moyens de stockage
Moyens de manutention
Equipements de contrle, de mesure et dessais
Equipements de soudage
Gnralits :
Nom du responsable : M. FRANCOIS
Effectif : (voir offre en annexes)
Manuel de qualits disponible : oui non
Procdures crites disponibles : oui non
Certification qualit : oui non
Organisme de certification : (en cours)
Commandes client :
Examen des exigences portes sur la commande : oui non
Procdure utilise : oui non
Conception
Activits de conception rparties par spcialits oui non
Achats
Connaissance du niveau de qualit des fournisseurs oui non
Existence dune procdure de connaissance oui non
Contrle qualit
Nom du responsable : M. NZIE
Contrle systmatique des fournitures et matires premires
oui non
Enregistrement et archivage des rsultats de ces contrles
oui non
Identification et traabilit
Identification des projets en cours oui non
Stockage, conditionnement et transport oui non
a) Lorganigramme de la socit
DIRECTION
GENERALE EGIDA
Convention de
prestation de services
laccroissement trs probable de leffectif dici quelques mois. Ce qui fait que
parfois une mme personne se retrouve dans plusieurs services. Il est prvu qu
En ralit, on peut dire que la socit Aritafric est caractrise par une
gnralement rien ne peut tre atteint sans son accord ni en dehors de son
contrle.
Leffectif du personnel est trs variable au sein de la socit. Il est
entirement dpendant de la capacit des dirigeants trouver des marchs.
Cest la raison pour laquelle nous ninsisterons pas sur le nombre variable de
personnes affectes chaque service. Rappelons que pour lensemble de ses
oprations, la socit ARITAFRIC fait appel du personnel dintrim fourni
par la socit dintrim Tectra.
Elle supervise les travaux des diffrents services et a une part trs
active dans llaboration de tout ce qui est produit (au sens large) au sein de la
socit.
des diverses prestations effectues par Aritafric pour permettre le suivi en cas
lentretien
pour accord.
charg de projet.
Les marchs et les appels doffres sont grs par projet, et chaque
Tous les moyens sont dfinis par le responsable de projet et arrts par
objectifs fixs.
fournisseurs
1. Description du circuit
Les besoins sont dfinis soit par lexcution dun march ou affaire, soit
commande (achat direct lorsque le montant est jug trs faible. Cette procdure
Entreprise
Services assumant les fonctions
Aritafric
Facturation Comptabilit
Responsable Service
Fonctions projet Commercial
(service (Mme Direction
commercial) BADIAA)
Demandeurs x x
dachat
Etablissement du
bon de
commande x
Rception des
commandes x
Autorisation des
commandes x
Rception :
- ctrle quantit X x
- ctrle qualit x
Rapprochement
commande reue-
BC (ou BL) x
Contrle de
calcul des x x
factures
Tenue du journal
des achats x
Gestion des
comptes
fournisseurs x
Gestion des
comptes des
autres
cranciers x
Rapprochement
des relevs
fournisseurs
avec les factures x
Contrle des
factures d'avoir
en les x
confrontant avec
le bon de retour
tablissement de
chques x
Signature des
chques x
Envoi des x
chques
Prparation,
aprs contrle
des conditions de
paiement
x
convenues, des
rglements (par
chque, effets
ou virements)
Imputation des
x
factures d'achat
Rception des
traites x
Accords pour les
traites reues x
Tenue du journal
des effets
payer
(chancier) x
Remarques
8 Si oui, est-elle
* approuve par un Oui Le directeur
responsable ?
* rgulirement mise Oui
jour ?
9 Les prix proposs sont-ils Oui *En ralit, la socit
compars avec le appelle 3 4 fournisseurs
march ? rputs pour la qualit de
leurs matriels mais pas plus.
10 Les autres achats font-ils Non Le responsable estime que
lobjet dappel doffre, au lexprience suffit.
moins au-dessus dun
certain montant ?
11 Existe-t-il une procdure Oui Grce un tableau, le chef
permettant dviter les de projet et le directeur
commandes excessives ? contrlent ce qui est prvu
sur le cahier des charges ou
le devis de base (pour les
marchs au forfait), sinon en
fonction du besoin pour
viter les excs.
12 Existe-t-il un service de Oui Il est peu sollicit,
rception ? uniquement pour de petits
matriels ou pour des
commandes arrivant de
ltranger
13 Les marchandises reues Oui
sont elles rapproches
des bons de commandes
en ce qui concerne :
Les quantits/ La qualit/
les prix unitaires/ Les
conditions financires ?
14 Des bons de rception Non Les accuss de rception
sont-ils tablis sont remplis directement
systmatiquement ? dans les bons de livraison des
fournisseurs et valids sur la
base du bon de commande de
la socit.
15 Si oui, sont-ils N/A
* Pr numrots ?
*Signs par le N/A
rceptionniste ?
* Dats ? N/A
16 La pr-numrotation des
bons est-elle utilise pour
contrler :
* Lexhaustivit des bons
transmis la comptabilit Oui
par centre de rception ?
*Lenregistrement des
mouvements de stocks ? Non Il ny a pas de bons
17 Les factures relatives aux Oui
services rendus sont-elles
autorises et tayes des
documents justificatifs
de la prestation ?
18 Les factures qui ne
cadrent pas avec les B.L
(ou justificatifs de
prestations reues) sont- Oui
elles isoles et tudies ?
Les paiements relatifs
ces factures sont-ils
identifis et suivis Oui
prcisment ?
19 Si des bons de commandes
prnumerots sont
utiliss, leur squence
numrique est-elle utilise
pour :
* enregistrer les Oui
engagements pris par
lentreprise
* identifier les retards Non Cela se fait au jug. Les
dexcution fournisseurs sont cependant
sollicits pour sengager
payer des indemnits en cas
de retard.
20 Existe-t-il une procdure Oui
de relance des
Fournisseurs en retard de
livraison ?
Ces fournisseurs sont-ils Non Lentreprise veut garder de
soumis des pnalits ? bonnes relations avec ses
fournisseurs, dautant plus
que cela arrive rarement
jusqu prsent
21 Un exemplaire des bons
de commandes est-il
communiqu :
* au service de rception Oui
* la comptabilit Oui
22 Si oui ces services Non La comptable ne vrifie pas
sassurent-ils quils les lexistence de tous les bons,
reoivent tous ? elle nintroduit que ceux quon
lui remet.
23 Ce suivi tient-il compte Oui La comptable provisionne
des commandes engages tous les achats engags mais
mais non encore non encore facturs.
factures ?
Classement dfinitif
Classement provisoire
1. Le responsable de
projet envoie une
demande dachat au
D/A de Demande
dachat tablie
matires
service commercial
2. Il fait si
ncessaire une Demande
D/ de prix
demande de prix A
auprs de plusieurs
fournisseurs et fait
un choix
Prparation
dun BdC
3. Il tablit au
service facturation
(dans le service
commercial) un bon de
commande
(prnumrot) avec
tous les lments sur BdCmde signa
prnumrot ture
tableur
5. Aprs signature, il
envoie le bon de
commande par fax ou
un agent du service
se rend sur
directement chez le
fournisseur
Signa
ture
6. Lorsque le matriel
Vrificat du
ion sur
BL
ou la marchandise
BdC
arrive, le service
Livraison par
commercial le reoit, fournisseur
signe le bon de
livraison du
fournisseur et vrifie
Expdition
sur son bon de marchandi
ses
commande. Puis il Ctrl Rej
transfre au qualit
et
et
ve
dpartement travaux
quantit ntu
el
pour contrle de la
qualit. Ensuite, le
matriel est remis au
responsable de projet
socit
8. Le service
comptabilit impute les
factures au projet
concern sur un Imputatio
n dans un
registre part et fichier
9. Lorsque le dlai de
paiement arrive bientt
chance, le service
comptabilit avise le
directeur gnral, qui
fait tablir un chque
et le signe. Il le remet
au service comptabilit.
10. Le service
comptabilit Chque
signer signatur
comptabilise le e
paiement et transmet
le chque au service
commercial qui va le
dposer chez le client. Chque
sign
Ecritures Chque
comptables sign
6. Apprciation du CI : forces et faiblesses du systme
Cycle
fournisseurs/dcaissements
Contrle des factures d'achat
en les confrontant avec les
autres documents internes et
externes de l'entreprise (bons
de commande, bons de
livraison, bons de rceptions) x
Contrle des factures d'avoir
en les confrontant avec le bon
de retour x
Prparation, aprs contrle
des conditions de paiement
convenues, des rglements
(par chque, effets ou
virements) x
Imputation des factures
d'achat x x
Gestion des comptes
fournisseurs x x
Gestion des comptes des
autres cranciers x x
tenue et suivi des journaux
d'achat x
Classement des documents
se rapportant aux fournisseurs
(bons de livraison, factures,
relevs et balances
fournisseurs, etc.,,) x x
Cycle
clients/encaissements
Contrle des factures de
ventes en les confrontant
avec les bons de livraison x x
Contrle des factures d'avoir
et des ristournes x x
Suivi des rglements clients x x x
Gestion des comptes clients x x
tablissement et suivi de l'tat
des crances clients, relance
ou transmissions du dossier
au service contentieux x x x1
tenue, suivi et mise jour de
l'chancier des effets
recevoir pas d'effets
Cycle trsorerie
tenue du journal de caisse x x
tablissement de la situation
journalire de trsorerie x
tablissement des tats de
rapprochement bancaire x
Contrle des pices bancaires
et de l'chelle des intrts x
Cycle personnel
tablissement de la paie du
personnel et dition des
bulletins de paie x
tenue et suivi des livres de
paie et des congs pays x
Dclarations sociales x
Comptabilisation de la paie x
Autres tches :
Etablissemernt des
dclarations fiscales : T.V.A,
IGR, Acomptes I.S x
Prparation des travaux de fin
d'exercice x
Suivi de la planification des
travaux comptables durant
l'exercice x
Services
assumant
Entreprise Aritafric les fonctions
Magasin
Fonctions Commercial Facturation Comptabilit
expdition
non pas de
Mise jour du stock stocks
Enregistrement des
commandes NADIA
Enregistrement des
factures x
Classement dfinitif
Classement provisoire
J
La dmarche dvaluation du contrle interne (schma )