ETUDE DE CAS - Appréciation Du Système de Contrôle Interne
ETUDE DE CAS - Appréciation Du Système de Contrôle Interne
ETUDE DE CAS - Appréciation Du Système de Contrôle Interne
Appréciation du système de contrôle interne I. Les produits fabriqués par l’entreprise XYZ
sont diversifiés puisqu’il existe plus de 200 références possibles. Un seul atelier permet la
réalisation des opérations de production.
L’inventaire physique est réalisé à une date antérieure à celle de la clôture de l’exercice.
Lors de votre assistance à l’inventaire annuel des stocks, vous avez relevé les constatations
suivantes :
- c’est le chef d'atelier qui organise, réalise et supervise l’inventaire ;
- la date d’inventaire est choisie par le chef d’atelier afin de correspondre à une période de
moindre activité ;
- le chef d’atelier détache une partie du personnel de fabrication et des manutentionnaires
du magasin et les affecte à l’inventaire.
Le récolement de ces feuilles d’inventaire est effectué tardivement et n’offre pas toutes les
garanties souhaitées. II.
Lorsque Mme Nadia, chef d’entreprise, lance une commande de réapprovisionnement, elle
transmet un exemplaire du bon de commande au service qui réceptionne les achats.
Les fournitures sont conduites en zone de stockage par des chariots élévateurs. La quantité
de fourniture entrée en stock est enregistrée par le magasinier sur un compte de stock. III.
L’étude d’une partie du circuit ventes- clients vous pousse à dégager les renseignements
suivants :
- les factures sont toutes systématiquement envoyées aux clients par le service «
facturation » accompagnés d’une traite à deux mois pour acceptation.
Un double de la traite portant la mention « duplicata » est transmis au service comptable en
même temps que le double de la facture ;
- les traites acceptées et retournées par les clients sont transmises au service comptable
par le service courrier.
C’est celui-ci qui détermine, en fonction de la position de trésorerie, les effets à escompter et
les effets à remettre à l’encaissement ;
- le comptable rédige le lundi matin les bordereaux de remise à l’encaissement et à
l’escompte et va les remettre, accompagnés des traites à la banque.
TAF : En tant qu’auditeur, vous êtes chargés de mettre en évidence les lacunes, de dégager
les risques éventuels et de proposer des activités de contrôle à mettre en place.