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    ETUDE DE CAS - Appréciation Du Système de Contrôle Interne

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    ETUDE DE CAS _ Appréciation du système de contrôle interne

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    ETUDE DE CAS

    Appréciation du système de contrôle interne I. Les produits fabriqués par l’entreprise XYZ
    sont diversifiés puisqu’il existe plus de 200 références possibles. Un seul atelier permet la
    réalisation des opérations de production.
    L’inventaire physique est réalisé à une date antérieure à celle de la clôture de l’exercice.
    Lors de votre assistance à l’inventaire annuel des stocks, vous avez relevé les constatations
    suivantes :
    - c’est le chef d'atelier qui organise, réalise et supervise l’inventaire ;
    - la date d’inventaire est choisie par le chef d’atelier afin de correspondre à une période de
    moindre activité ;
    - le chef d’atelier détache une partie du personnel de fabrication et des manutentionnaires
    du magasin et les affecte à l’inventaire.

    Les autres membres des groupes poursuivent leur activité productive ;


    - Chaque individu se voit proposer le matin même une zone à recenser.
    Il dispose à cet effet d’une photocopie de l’inventaire permanent le plus récent ;
    - de nombreuses fois, il doit rechercher la destination des produits en place (produits finis
    en attente d’expédition, ou au contraire destinés au magasin de l’entreprise…) ;
    - en raison de la continuation de la production, et donc des manipulations de matières, d’en
    cours et de produits finis, le recensement des stocks de l’atelier est difficile à réaliser, car
    aucune méthode de signalisation de l’avancement de l’inventaire n’existe.

    Les différences d’inventaire sont alors fréquentes ;


    - les écarts d’inventaire sont passés en compte sans qu’il n’y ait recherche d’explication, ni
    accord de la direction ;
    - il n’existe pas à proprement parlé de feuilles d’inventaire.

    Le récolement de ces feuilles d’inventaire est effectué tardivement et n’offre pas toutes les
    garanties souhaitées. II.

    Lorsque Mme Nadia, chef d’entreprise, lance une commande de réapprovisionnement, elle
    transmet un exemplaire du bon de commande au service qui réceptionne les achats.

    Lorsqu’il réceptionne les fournitures, monsieur Brahim appose un tampon « réceptionné »


    sur le bon de commande et transmet ensuite le bon de commande au service comptabilité
    qui est chargé de l’enregistrement des achats et de la tenue des comptes fournisseurs.

    Les fournitures sont conduites en zone de stockage par des chariots élévateurs. La quantité
    de fourniture entrée en stock est enregistrée par le magasinier sur un compte de stock. III.

    L’étude d’une partie du circuit ventes- clients vous pousse à dégager les renseignements
    suivants :
    - les factures sont toutes systématiquement envoyées aux clients par le service «
    facturation » accompagnés d’une traite à deux mois pour acceptation.
    Un double de la traite portant la mention « duplicata » est transmis au service comptable en
    même temps que le double de la facture ;
    - les traites acceptées et retournées par les clients sont transmises au service comptable
    par le service courrier.

    Un comptable enregistre l’effet à recevoir, le compare avec le duplicata et le classe dans un


    échéancier ;
    - chaque fin de semaine, ce même comptable établit un relevé de traites figurant dans
    l’échéancier, qu’il remet au chef comptable.

    C’est celui-ci qui détermine, en fonction de la position de trésorerie, les effets à escompter et
    les effets à remettre à l’encaissement ;
    - le comptable rédige le lundi matin les bordereaux de remise à l’encaissement et à
    l’escompte et va les remettre, accompagnés des traites à la banque.

    TAF : En tant qu’auditeur, vous êtes chargés de mettre en évidence les lacunes, de dégager
    les risques éventuels et de proposer des activités de contrôle à mettre en place.

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