Memoire Definitif (Récupéré)
Memoire Definitif (Récupéré)
Memoire Definitif (Récupéré)
DEDICACE :............................................................................................................. I
REMERCIEMENTS .............................................................................................. II
AVANT – PROPOS ............................................................................................... III
SYNTHESE ............................................................................................................ IV
SIGLES ET ABREVIATIONS ............................................................................ VI
INTRODUCTION ....................................................................................................1
PREMIERE PARTIE : ............................................................................................7
PRESENTATION DU CADRE DE L’ETUDE .....................................................7
CHAPITRE I : CADRE INSTITUTIONNEL DE L’ETUDE .............................9
I.Historique de FORATEC LOITIO ..........................................................................9
II.Organisation et fonctionnement de l’entreprise .................................................. 10
CHAPITRE II : PRESENTATION DU CADRE CONCEPTUEL .................. 15
I.L’oranisation comptable au regard du droit ohada ............................................... 15
II.Le systeme comptable et les documents comptables.......................................... 22
CONCLUSION ...................................................................................................... 47
BIBLIOGRAPHIE ................................................................................................ 50
ANNEXES .............................................................................................................. 52
TABLE DES MATIERES .................................................................................... 59
DEDICACE :
I
REMERCIEMENTS
Ce mémoire est la finalité d’un travail que nous avons accompli avec l’aide et le
soutien de personnes de valeur que nous nous devons de remercier.
Monsieur Kanadji Brehima, notre maître de stage pour ses connaissances et ses
remarques qui nous ont beaucoup apporté tant au niveau personnel que
professionnel ;
Toutes les personnes qui, de loin ou de près, nous ont apporté soutien moral,
matériel et financier et dont les noms n’ont pas été cités à cette page. Puisse Dieu
vous combler au-delà de vos espérances.
II
AVANT – PROPOS
La fin de tout cycle de formation au Groupe Ecoles d’Ingénieurs AGITEL-
FORMATION est sanctionnée par un diplôme dont l’obtention est conditionnée
par la rédaction d’un mémoire de fin de cycle après l’admissibilité.
Ce mémoire résulte d’un stage d’une durée de trois (3) mois minimum qui permet
de mettre en pratique toutes les notions théoriques acquises tout au long de notre
formation.
III
SYNTHESE
La conjoncture économique mondial actuel est marqué par une hausse au niveau
des échanges notamment au niveau des flux économiques. Pour cela, tout
dirigeant doit avoir la bonne information et surtout à temps. Il est généralement
préoccupé par ce défi de l’information car celle-ci conditionne la qualité de la
prise de décision en entreprise. Il dispose pour ce faire de source d’information
variée. Un constat est cependant effectué : le développement des besoins en
informations économiques et financière a donné au système comptable une place
centrale de plus en plus stratégique. Par conséquent il est impératif d’avoir une
bonne organisation comptable.
Conscient de cet état des choses, l’Acte Uniforme OHADA relatif au Droit
Comptable (AUDC), dans son article 69, offre à chaque entreprise la latitude de
déterminer la procédure nécessaire à la mise en place d’une organisation
comptable permettant aussi bien un contrôle interne fiable que le contrôle externe
par l’intermédiaire, le cas échéant, le commissaire aux comptes, de la réalité des
opérations et de la qualité des comptes, tout en favorisant la collecte des
informations » 1.
Pour faire face à ces enjeux, nous avons effectué pendant la durée de notre stage
a FORATEC LOITIO une étude permettant de vérifier la stabilité de son
organisation comptable. Nous avons observé de nombreuses anomalies dans son
organisation qui risque de causer des défaillances au niveau des performances de
ses activités. Pour mieux appréhender notre étude, nous avons scindé note thème
en deux grandes parties, la première partie est consacrée à la présentation de
FORATEC LOITIO et la théorie concernant l’organisation comptable selon l’acte
uniforme OHADA. Cela nous permettra de mieux cerner l’organisation
comptable et son fonctionnement.
1
SYSCOA, Plan Comptable des Entreprises, Edition FOURCHER, PARIS, p39
IV
La seconde partie de cette étude met l’accent sur l’analyse de l’organisation
comptable en place à FORATEC LOITIO, de ses forces et des faiblesses, ce qui
permet de faire des propositions de solution aux problèmes rentrés. Dans le second
chapitre de cette seconde partie nous mettons l’accent sur les choix qui ont été
effectués pour aider à l’amélioration de l’organisation comptable de FORATEC
LOITIO et rédiger également une proposition de manuel de procédures.
V
SIGLES ET ABREVIATIONS
VI
INTRODUCTION
1
I. CONTEXTE ET JUSTIICATION DE L’ETUDE
Pour atteindre tous ses objectifs, nous avons jugé nécessaire de mener notre étude
sur « l’amélioration de l’organisation comptable dans une entreprise de
prestation de service ».
II. PROBLEMATIQUE
Pour ce faire, des systèmes d’aide à la décision sont mise en place. Echangeant de
différentes natures de flux dont l’information, l’organisation est ouverte sur son
environnement. Afin d’assurer l’efficience de cette activité, des systèmes de
communication et inter organisationnels y sont introduits.
2
La SARL FORATEC LOITIO est une entreprise spécialisée dans le domaine du
forage d’eau et système HVA. Pour mener à bien ses activités, FORATEC LOITIO
se doit de disposer d’outils de gestion efficace en l’occurrence un système
comptable fiable qui traduit une image réelle de la structure. C’est en cela que nous
avons porté notre choix de thème sur l’amélioration de l’organisation comptable
de FORATEC LOITIO, ce choix s’explique par notre volonté de résoudre un
problème crucial qu’est le respect des règles de l’OHADA à savoir mettre à la
disposition de toutes les parties prenantes des informations financières et
comptables juste et régulières. Par conséquent, nos travaux tournent autour de la
question principale suivante : comment améliorer l’organisation comptable de
FORATEC LOITIO ? De cette question principale, découlent les interrogations
secondaires suivantes :
Les objectifs spécifiques qui découlent de cet objectif principal sont les suivants :
Dans le cadre de nos travaux, nous avons eu recours aux techniques de collecte
d’information suivantes : la technique d’interview, l’internet et la revue littéraire.
4
V.1.1. La consultation de document
V.1.3. Internet
Nous avons utilisé des sites de recherches tel que GOOGLE, WIKI. Ils nous ont
facilité la tâche car ils nous ont offert toute une multitude d’information et de
documents utiles à la réalisation de ce mémoire.
L’étude revêt quatre centres d’intérêts d’une grande importance que sont l’intérêt
personnel, l’intérêt pour l’entreprise, l’intérêt scientifique et intérêt professionnel.
5
permet d’améliorer la qualité des informations pour prendre des décisions en vue
d’atteindre le profit optimal pourra ainsi déceler ses insuffisances et y remédier.
6
PREMIERE PARTIE :
PRESENTATION DU CADRE DE
L’ETUDE
7
La première partie de notre mémoire porte sur la présentation du cadre général de
notre étude. Cette partie comporte deux chapitres. Dans le premier, nous
présenterons particulièrement FORATEC LOITIO dans son entièreté et dans le
second chapitre, le cadre conceptuel de l’organisation comptable.
8
CHAPITRE I : CADRE INSTITUTIONNEL DE L’ETUDE
Le présent chapitre sera destiné à une prise de connaissance grosso modo de notre
environnement de travail. A cet effet, nous nous intéresserons à l’historique, à la
mission pour enfin déboucher sur la politique organisationnelle de notre entreprise
d’accueil.
I.1 Historique
I.1.1 La création
I.1.2 L’évolution
Comme toute entreprise à sa phase de création, elle a rencontré dans les premières
années des moments difficiles mais arrive tout de même à sortir de cette période et
se révèle sous de meilleurs jours ces trois dernières années.
9
Cette évolution se constate tant au niveau de sa capacité financière que de son
personnel.
II.1.2 le secrétariat
11
par les collaborateurs et le chef comptable où les responsables de service doivent
contrôler et valider les travaux. La comptabilisation des flux concerne :
II.1.4 La caisse
12
Il doit donc faire preuve de pédagogie et avoir une aisance relationnelle. Des
qualités indispensables pour superviser des équipes dans le domaine de l’entretien,
de la maintenance et du bureau d’études.
Comme son nom l’indique, le bureau d’études est de prime abord le service où se
fait l’étude de la réalisation d’un projet. Il s’agit en claire de la structure où sont
réalisées les expertises à caractère technique pour la rénovation ou la réalisation de
travaux neufs, généralement sous la direction d’un ingénieur. Le bureau d'études
joue un rôle d’assistance et de conseil auprès de l’entreprise. Son activité dans notre
cas relève exclusivement du domaine du bâtiment et des travaux publics.
Il est le premier maillon dans la réalisation d’un projet car tout projet pour sa bonne
réalisation a besoin d’une étude sérieuse. Le bureau d'études ne réalise pas
directement de travaux ou de fourniture, bien qu'il intervienne en général en amont
afin d'effectuer des recommandations préalables, ou en aval pour vérifier la qualité
des réalisations.
13
Dans son ensemble, le premier chapitre nous a permis de découvrir
l’environnement interne de FORATEC LOITIO aussi bien que son historique, que
sa structure organisationnelle. Dans la même vision, présentons le cadre conceptuel
de notre étude.
14
CHAPITRE II : PRESENTATION DU CADRE CONCEPTUEL
L’objectif de ce chapitre est d’avoir des connaissances sur les règles qui régissent
l’organisation comptable en générale. De ce fait, nous ferons ressortir dans un
premier temps l’organisation comptable au regard du droit OHADA puis nous
parlerons du système comptable et des documents utilisés.
Toutes entreprise opérant dans l’espace OHADA, est tenue de souscrire au plan
institué par le système comptable OHADA avant de mettre en place son propre
plan comptable. La fiabilité de l’information comptable et financière et donc, des
états financiers, est fonction du cadre dans lequel est traitée l’information de base.
Ce cadre est défini par les articles 1 et 15 du système comptable OHADA. 2
Toutes entreprise qui évolue dans le périmètre du système OHADA doit mettre en
place une comptabilité destinée à l’information externe comme à son propre usage.
A cet effet, elle classe, saisit, enregistre dans sa comptabilité toutes les opérations
2
Comptabilité OHADA, Tome 1, DOBILL Marcel, KARTHALA Paris 2013, Pages 100 - 105
15
entrainant les mouvements de valeur qui sont traitées avec des tiers ou qui sont
contractées ou effectuées dans le cadre de sa gestion interne.
Elle fournit, après traitement approprié de ces opérations, les redditions de comptes
auxquels elle est assujettie légalement ou de par ses statuts ainsi que les
informations nécessaires aux besoins de divers utilisateurs.
L'organisation comptable mise en place par l'entreprise doit respecter une somme
des conditions impératives. Ces conditions sont jugées impératives parce que
l'entreprise ne peut pas y déroger et sont les suivantes :
3
HENRY MAHE, dictionnaire de gestion Ed. Economie, Paris 1998
16
entrée ou en sortie entraine nécessairement une contrepartie en sens inverse d'égale
valeur : un débit est une image inverse d'un crédit et vice versa.
La justification des écritures comptables doit être faite par des dates, pouvant servir
de preuve et portant les références de leur enregistrement en comptabilité. Aussi, il
faut que le respect de l'enregistrement chronologique des opérations ainsi que la
mise place d'une procédure destinée à garantir le caractère définitif de
l'enregistrement soif instaurée.
Ce plan des comptes est structuré de telle manière qu'il comporte des désignations
représentant de transactions (compte) pouvant survenir au cours de la gestion d'une
société Ces différentes désignations sont codifiées par numéro (numéro de compte).
Ces comptes sont différenciés par nature homogène (classe). Ces comptes sont
répartis en comptes de patrimoine actif ou passif, comptes d'exploitation des
activités ordinaires, comptes d'exploitation, hors activités ordinaires (HAO).4
Il est fait obligations aux sociétés de la zone OHADA de tenir des livres ou autres
documents autorisés ainsi que de procéder à la mise en œuvre de procédures de
traitement agréées, permettant d'établir des états financiers annuels. Ensuite, ils
4
MICHELLE MARCOUX, organisation et activités comptables édition Breal, France 2003
17
doivent mettre en œuvre des procédures de contrôle interne et externe, de contrôle
des comptes et la publicité léga de leurs comptes.
A l'article 19 du droit comptable OHADA, il est précisé que les livres et autres
supports dont la tenue est obligatoire sont :
- le livre -journal ;
- le grand -livre ;
- la balance générale des comptes ;
- le livre d'inventaire.
C'est un document comptable rendu obligatoire par la loi. Il est constitué d'articles,
un article étant considéré comme une opération réalisée au sein de l'entreprise.
L'entreprise peut procéder au regroupement au même lieu, au cours d'une même
journée et ce, sur la base d'une pièce justificative unique. Un article est composé
de :
- la date ;
- l’imputation comptable : comptes débités et comptes crédites ;
- la référence de la pièce justificative ou de la pièce qui sous-tend l'opération
(facture, chèque, pièce de caisse, avis de crédit ou de débit…).
A la fin de chaque page du journal apparaissent le total débit et le total crédit dont
les montants sont égaux. Les totaux précédents sont reportés au début de la page
suivante.
18
Le livre - journal tenu sans blanc ni altération d'aucune sorte est coté paraphé par
les autorités compétentes, c'est-à-dire que chaque page est numérotée et signée par
le greffier du Tribunal de commerce sauf pour les comptabilités informatisées. Le
livre- journal est conservé 10 ans après la dernière opération inscrite avec toutes
les pièces justificatives correspondantes.
L'établissement du livre - journal et du grand - livre peut être facilite par la tenue
des journaux et livres auxiliaires, ou supports en tenant lieu, en fonction de
l'importance et des besoins de l'entreprise. Dans ce cas, les totaux sont
périodiquement et au moins respectivement centralisés dans le livre - journal et
dans le grand - livre.
Dans les entreprises qui ont recours à la technique de l'informatique pour la tenue
de leur comptabilité, des documents informatiques écrits peuvent tenir lieu de
journal et de livre d’inventaire ; dans ce cas, ils doivent être identifies, numérotés
et datés, dès leur établissement, par des moyens légaux, offrant toute garantie de
respect de la chronologie des opérations, de l'irréversibilité des entreprises et de la
durabilité des enregistrements comptables.
Tous les comptes du grand livre général sont présentés, après sommation de
chacun, dans un document comptable récapitulatif appelé balance générale des
comptes. II existe des balances à plusieurs colonnes (2. 4, 6 ou plus).
19
Dans ce document, les comptes et leurs numéros sont présentes dans l'ordre du plan
comptable OHADA (classe 1 à 8) Cependant, la balance à 8 colonnes reste la plus
recommandée par les professionnels.
La présentation des états financiers visés à l'article 8, se fait selon trois systèmes :
le système normal (articles 11 et 26), le système allégé (articles Il et 27) et le
système minimal de trésorerie (articles 28).
5
Système comptable OHADA (SYSCOA) : comptabilité générale David KAMDEM, Dianoia Paris 15 décembre 2004,
pages 85-86
20
I.2.1 Le système normal
Sauf exception liée à la taille, toute entreprise est soumise au système normal de
présentation des états financiers et de tenue des comptes bilan, compte de résultat,
TAFIRE et état annexé.
Toutefois si le chiffre d'affaires annuel ne dépasse pas 100 000 000 F CFA,
l’entreprise peut opter pour le système allégé.
Il est facultatif et s'applique aux entreprises de taille moyenne celles dont le chiffre
d'affaires annuel est inférieur ou égale à 100 000 000 F CFA. Les états comprennent
le bilan, le compte de résultat et l'état annexé Tous ces trois documents sont allégés
aussi bien dans la forme que dans le fond.
6
Ndene Martin, le référentiel comptable OHADA révisé avec les normes IFRS : Les missions des professionnels du
chiffre.
21
II. LE SYSTEME COMPTABLE ET LES DOCUMENTS
COMPTABLES
Le traitement comptable de l'information au sein d'une entreprise est fonction du
choix opéré par l'entreprise et ses dirigeants. Deux systèmes sont connus et ont fait
leur preuve dans le temps et dans l'espace.
Le système comptable est un ensemble qui permet d'atteindre les objectifs fixés par
la comptabilité. Nous avons : le système classique et le système centralisateur.
Le système est décrit de la manière ci-après à partir des pièces comptables classées
chronologiquement :
7
Manuel du système comptable OHADA : Théorie et pratique 1ère édition, Daniel Ngoma-Ya-Nzuzi, Bruylant Paris
2015, Pages 20-22
22
II.1.2 Le système centralisateur
La saisie quotidienne des documents de base est réalisée dans plusieurs journaux
auxiliaires spécialisés (journal de vente. Journal d'achat, journal de banque, journal
de caisse, journal OD) selon la nature des opérations (dépenses, recettes, payement
opérations diverses). Le nombre de journaux auxiliaires est une décision de gestion
L'emploi de comptes de virements internes est alors nécessaire pour éviter le double
enregistrement d'opérations qui plusieurs journaux auxiliaires.
8
FAYEL et Daniel Pernot, comptabilité générale a l'entreprise, Ed Dunot, Paris 2002.
23
II.2.1.1 Les factures
Une facture est un écrit par lequel le vendeur fait connaitre à l'acheteur le détail et
le prix des marchandises vendues et précise les conditions de livraison et de
paiement.
Les factures ainsi établies doivent être conservées pendant 10ans au moins, car elles
peuvent servir de preuve en cas de litige.
Ce sont des documents comptables qui justifient une entrée ou une sortie d'argent
dans la caisse de l'entreprise Dans le fonctionnement normal de l'entreprise, seul le
caissier doit être habilité à percevoir et à verser de l'argent pour le compte de
l’entreprise afin de limiter les risques de détournements.
24
II.2.1.3 Les pièces de banque
A l'inverse des pièces de caisse, ce sont des documents qui concernent la trésorerie
mais qui sont destinés à nos partenaires banquiers Il existe plusieurs documents de
caisse comme les bordereaux de versement espèces, les bordereaux de remise
chèques. Les avis de débit, les avis de crédit, etc. Tous ces documents permettent
à un moment ou à un autre de justifier des écarts éventuels entre le solde de la
comptabilité entreprise et le solde du compte à la banque.
25
Les cotisations FDFP sont reversées à ladite structure pour des programmations de
formations des salaries en fonction de plans préalablement approuves Ces
cotisations sont collectées par les services des impôts et reversés à cette structure.9
9
Bernard Colasse, les fondements de la comptabilité, collection repères, éditions la découverte, Paris
2012
26
- à l'organisation générale de l'entreprise ;
- à l'organisation comptable de l'entreprise ;
- au plan des comptes et à la description du contenu des comptes et un guide
des imputations comptables ;
- à la description des procédures de collecte, de saisie, de traitement et de
contrôle des informations ;
- au système de classement et d’archivage ;
- aux livres comptables obligatoires et aux liens entre ces livres et autres
documents et pièces comptables ;
- au modèle retenu de présentation des états financiers ;
- au guide de justification des comptes et des travaux d’inventaires avec des
modèles de rapprochement et d’état de justification pour les travaux
récurrents ;
- au modèle d’instruction d’inventaire ;
- à l’organisation des travaux d’élaboration et de présentation des états
financiers.
27
La première partie de notre étude notamment le chapitre I a été consacré à la
présentation de FORATEC LOTTIO SARL.
28
DEUXIEME PARTIE :
ANALYSE DE
L’ORGANISATION
COMPTABLE
29
La deuxième partie de notre mémoire, axée sur l’analyse et l’amélioration de
l’organisation comptable de FORATEC LOITIO, renferme deux (02) chapitres.
30
CHAPITRE I : DESCRIPTION DE L’ORGANISATION
COMPTABLE
Ces factures sont différentes d’une facture ordinaire car elles comportent un sticker
rouge sur lequel est marqué « TVA ». La fonction du sticker est d'identifier, de
tracer et d'authentifier chaque facture émise de façon individuelle.
Dans le cadre de son activité, FORATEC LOITIO a des relations d'affaires avec
plusieurs fournisseurs. Pour suivre les différents mouvements qui lient les deux
parties, plusieurs documents comptables sont exploités. La facture normalisée
31
d'achat représente un de ces documents. Ce sont des factures émises par les
fournisseurs de FORATEC LOITIO après chaque achat de marchandises. Ces
factures sont remises au service courrier de FORATEC LOITIO.
Autant FORATEC LOITIO travaille avec des fournisseurs pour bénéficier de leurs
services, autant elle représente le fournisseur de certaines personnes. Les factures
émises donc par FORATEC LOITIO dans ce cas, sont des factures de prestation de
service. Elles sont émises après chaque prestation de service effectuée à ses
différents clients.
Les relations avec la banque sont suivies par l’agent comptable. Aussi toutes les
opérations sont retracées grâce aux différents bordereaux. Nous avons plusieurs
instruments.
- la date du jour ;
32
- le numéro du chèque à déposer ;
- le numéro du compte à créditer ;
- le montant mentionné sur le chèque ;
- la banque sur laquelle le chèque est tiré ;
- le nom du déposant du chèque ;
- la signature.
Une fois que le bordereau est renseigné et déposé avec le chèque, une copie est
ramenée au bureau pour suivi et archivage.
Certains fournisseurs, qui paient au comptant, font les dépôts à la caisse. Lorsque
ce montant atteint un plafond indique, il est reversé à la banque sur le compte de
FORATEC LOITIO. Lors du versement, le coursier renseigne un bordereau sur
lequel il mentionne les informations suivantes :
- la date du jour ;
- le montant de l'espèce à déposer ;
- le numéro du compte à créditer ;
- le nom du déposant de l'espèce ;
- la signature.
Une copie du bordereau est ramenée au bureau pour servir de preuve de versement
et pour être archivée.
33
I.1.3.4. Les chèques
Ce sont les documents de banque par excellence. Ils sont regroupés dans un
chéquier et renseignés à chaque fois que le besoin se fait sentir. Il peut s'agir de
règlements de fournisseurs, de paiement de salaires, etc. Pour chaque sortie de
cheque, une copie est établie pour garder les traces de l'opération. Le seul signataire
sur les deux comptes est le gérant.
Pour réduire les risques de litige et d'impayé, l'entreprise doit prêter une attention
particulière aux documents qu'elle émet. Elle doit particulièrement être attentive à
la rédaction des bons de commande ou de livraison.
34
II. EVALUATION DE L'ORGANISATION COMPTABLE
Le système de gestion de la comptabilité de FORATEC LOITIO est organisé de
façon à répondre à un certain nombre de critères. Ceux-ci sont plus ou moins fondés
au regard de l'esprit OHADA. En nous basant sur des textes qui régissent la
comptabilité dans notre zone économique et monétaire, nous allons faire ressortir
les points forts et les points faibles que nous avons pu recenser.
Les factures délivrées et reçues par FORATEC LOITIO sont toutes conformes aux
prescriptions exigées par la loi. Que ce soit dans le cadre des achats ou des ventes,
FORATEC LOITIO prend le soin de se conformer aux obligations légales. Cet état
d'esprit lui permet d'éviter des redressements fiscaux en cas de contrôle des agents
des impôts.
Le fait pour FORATEC LOITIO de disposer d'une caisse qui enregistre les entrées
et les sorties d'espèces pourrait constituer un signe de gestion saine de ses
ressources. De plus, le fait de disposer d'outils tels que les pièces de caisse, un
registre d'entrées et de sorties, lui permet de prévenir la fraude.
Le niveau de performance d'une unité comptable est étroitement lié aux différents
documents justificatifs dont elle dispose. En ce qui concerne les preuves d'un achat,
le bon de commande vient manifester la volonté d'acquérir un bien en respectant
35
une certaine procédure, aussi permet de déjà tenir compte des futures factures
d’achat et de mieux suivre les dépenses engagées. Le fait pour FORATEC LOITIO
de mettre en application cette procédure laisse transparaitre un bon niveau de
sécurité.
L’une des forces majeures de FORATEC LOITIO est le fait que toutes ses
opérations comptables sont enregistrées dans un logiciel de comptabilité. En effet
celui-ci lui permet de sécuriser le processus de gestion de la comptabilité, faire
gagner du temps et même simplifier les échanges avec les experts comptables.
Les factures d'achat, de vente et autres documents comptables ne sont pas conservés
de façon adéquate par les responsables de la comptabilité. Les sites de
rassemblement des factures sont éparpillés, ce qui constitue un risque de perte.
Lorsque le coursier les rassemble et à les achemine au bureau, ils sont rangés sans
aucune mesure dans des armoires non conventionnelles.
36
II.2.2 Absence de rapport d'arrêté de caisse
Nous n'avons eu accès à aucun document d'inventaire durant notre période de stage
à FORATEC LOITIO. Nous n'avons assisté non plus à aucun inventaire des
produits finis durant nos 3 mois de stage Cette réalité constitue un manquement
grave aux dispositions du système comptable OHADA. L'absence d'inventaires des
produits nous conduit à utiliser un fichier des produits fini obsolète mais toujours
présent dans notre base de données. Ce qui nous conduit inéluctablement à la
production de documents de synthèse ne traduisant pas une image fidèle de nos
comptes
L’agent comptable n’est souvent pas en possession de toutes les pièces comptables
qui retracent l'activité de l'entreprise. L'insuffisance d'information est un frein à
l'organisation comptable de l'entreprise. L'entretient avec la FORATEC LOITIO
de même révélé que l'information ne circule pas bien au sein de l'entreprise, et il
n'y a pas de respect des postes.
37
II.2.5 Absence de manuel de procédure comptable
Le manuel de procédure est une documentation descriptive qui doit permettre une
meilleure compréhension des systèmes d’informations et une amélioration de la
gestion de l’entreprise en tant que guide opératoire qui indique le circuit de
traitement des différentes opérations. Son absence risque de freiner l’entreprise
dans l’atteinte de ses objectifs ainsi que de corrompre la qualité de son système
d’information.
38
CHAPITRE II : AMELIORATION DE L’ORGANISATION
COMPTABLE
Pour le bon suivi de ses opérations au niveau de la caisse, nous avons fortement
recommandé à l’agent comptable de mener les arrêtés quotidiens de la caisse
chaque jour. Nous lui avons proposé une fiche de contrôle qu’il peut utiliser pour
mener cette tâche. C’est un document qui reprend les soldes antérieurs et qui tient
compte des mouvements du jour pour dégager le solde théorique disponible. C’est
ce solde qui sera confronté au comptage physique qui sera ait et qui sera mentionné
sur une autre fiche dite de « comptage ».
39
I.1.2.1 L’inventaire théorique des immobilisations
Nous avons constaté lors de notre stage que FORATEC LOITIO avait un inventaire
déjà informatisé. Cependant, les inventaires physiques ne se faisaient pas afin de
procéder à une comparaison à la clôture d’un exercice comptable. Nous avons donc
recommandé à l’agent comptable que cela soit fait afin d’éviter qu’il y ait des
erreurs dans les états de l’exercice comptable.
Nous avons constaté lors de notre stage que la conservation des pièces
comptables étaient mal effectués par FORATEC LOITIO, ce qui par conséquent
entrainait souvent la disparition de certaines pièces. Nous avons donc
recommandé à l’agent comptable de faire appel à un archiviste afin de classer, et
archivée toutes les pièces comptables dans un local défini pour.
Nous avons également constaté que l’information ne circulai pas correctement dans
l’entreprise, des difficultés au niveau de la récupération de certaines pièces
comptable essentielle à l’enregistrement. Nous avons suggéré au comptable de
sensibiliser le personnel quant à la fourniture de preuve plus pertinente justifiant
leurs différentes dépenses.
40
II. LA MISE EN PLACE D’UN MANUEL DE PROCEDURE
Nous présenterons sont importance puis les différents éléments constitutifs.
II.1 Importance
Le système comptable utilisé est le système OHADA, ce qui nous amène donc a
faire ressortir a la suite son importance au regard de l’OHADA.
II.1.1 Au regard de l’OHADA
Nous parlerons dans cette partie des différents moyens d’entrée des recettes et la
gestion des clients.
La procédure des prestations consiste à décrire tout le processus par lequel un client
obtient de l’entreprise la prestation dont il a besoin :
41
- le recouvrement des créances ;
- livraison des prestations.
Toutefois, la livraison des prestations est fonction des conditions consenties entre
l'entreprise et ses clients. Ainsi, les livraisons peuvent intervenir : après le
règlement total de la facture, avant le règlement total de la facture ou après le
règlement partiel du montant total de la facture.
La procédure doit permettre la gestion de la menue caisse. Elle décrit les différents
intervenants et les documents de base.
Les approvisionnements de la caisse faits à partir des banques sont réduits pour
plus d’assuré. La caissière est chargée d'assurer la tenue de la caisse dont le contrôle
mensuel est assuré par elle et le l’agent comptable qui établit un contrôle avec le
solde CAISSE qui se trouve dans son logiciel. Les opérations de recettes ou débit
de caisse font l'objet d'une pièce de recette établie avec les pièces justificatives
(factures clients, pièce de virement de fonds internes). Un second contrôle en fin
de mois est effectué par le responsable administratif et financier qui pointe le
brouillard avec les pièces justificatives conservées sur classeur « caisse » et les
enregistrements comptables effectués par le l’agent comptable. Il approuve le
brouillard de caisse en recettes, dépenses et solde par apposition de sa signature.
42
- les opérations relatives à la banque sont rapidement et correctement
enregistrées par le l’agent comptable ;
- les mouvements non autorisés sont rapidement portés à l'attention du
directeur.
Les procédures doivent donner la garantie que les règlements font l'objet d'une
comptabilisation rapide dans les comptes concernés.
Hormis les recettes récoltées par la caisse et la banque, d'autres procédures sont
également prévues tels que le virement bancaire qui est une transaction de banque
en banque qui permet le suivi du compte client en liaison avec la banque.
Nous parlerons dans ce cycle des différentes procédures liées à la gestion des
fournisseurs et du personnel.
43
II.3.1 La gestion des fournisseurs
Nous ferons ressortir deux grands points dans la gestion des fournisseurs à savoir
la procédure d’achat et celle des règlements.
Nous avons observé que FORATEC LOITIO acquiert les marchandises à crédit
auprès de certains fournisseurs dans un délai de 15 à 30 jours, tandis que d'autres
exigent le paiement au comptant.
44
II.3.2 La gestion du Personnel
Le traitement de la paie dans une entreprise est un point sensible non seulement à
cause de ses implications sociales, mais aussi parce que c'est un domaine où les
erreurs et les fraudes sont fréquente.
45
Pour cette deuxième partie, retenons que FORATEC LOITIO a son organisation
comptable bien établi par lui. Cependant, celui-ci présenterait certaines faiblesses,
pour ce fait des critiques et suggestions ont été apportées en vue de l’amélioration
de l’organisation comptable de l’entreprise.
46
CONCLUSION
47
Cette présente étude nous a permis d’évaluer nos connaissances théoriques avec les
réalités rencontré dans le monde professionnel. Grace a une méthodologie assez
rigoureuse, nous avons mené une démarche qui a conduit en l’amélioration de
l’organisation comptable de FORATEC LOITIO. Le bien fondé de certains
enseignement reçu durant notre formation a Agitel Formation a été bien justifié
dans les différentes étapes de cette étude, effet notre formation basée sur la
comptabilité, la gestion en générale nous a été bénéfique car elle nous a permis de
palier a de nombreuses faiblesses rencontrées.
Aussi, nous avons posé les bases de notre travail en menant une étude théorique sur
notre sujet. Cette étude se devait d’être assise sur un fondement solide. Ce
fondement a été par la suite développé dans notre cadre conceptuel, à savoir
« l’organisation comptable au regard de normes généralement admises ». Pour
mener à bien cette étape, des ouvrages généraux et spécifiques ont orienté notre
étude. Nous avons aussi effectué des recherches sur internet. Tout ce travail en
grosso modo, nous a permis de fixer un ensemble d’objectif à atteindre si nous
voulons asseoir une bonne organisation comptable a FORATEC LOITIO tout aux
regards du droit comptable OHADA.
Dès lors que nos bases ont été fixées, nous parcourons le 3ème chapitre consacré à
la description de l’organisation comptable de FORATEC LOITIO. Cette prise de
connaissance spécifique nous a permis de comprendre son environnement
48
comptable. Et au regard des bonnes pratiques, nous avons mené un diagnostic pour
dégager les forces et faiblesses de l’organisation tel qu’il est conçu. De nombreux
point fort ont été relevés, notamment, la disponibilité de documents comptable,
commercial important pour la justification des opérations de FORATEC LOITIO
et, l’existence de logiciel comptable pour l’enregistrement périodique de ses
opérations.
Aussi de nombreux point faible ont été également détectés. Ils vont de l’absence
d’un manuel comptable a une organisation comptable approximative. Nous avons
aussi la disparition de certaines pièces comptable entrainé par le manque de suivi
au niveau de leur archivage.
De toute évidence, nous avons pu constater que la comptabilité n’est que le reflet
de l’organisation du contrôle interne. En fonction des solutions que nous aurons à
mettre en place, nos états financiers seront plus fiables.
49
BIBLIOGRAPHIE
50
OUVRAGES GENERAUX :
▪ Collasse Bernard, Encyclopédie de la comptabilité, contrôle de gestion et
audit, Paris, édition 2000, 1472p.
▪ HENRY Alain & MONKAN – DAVERAT Ignace, Rédiger les procédures
de l’entreprises, 3eme édition de PARIS, Edition d’organisation-PARIS,
2001, P 184 Comptabilité pour les nuls.
OUVRAGES SPECIFIQUES :
▪ DOBILL Marcel, Comptabilité OHADA, Tome 1, Paris Karthala 2013, 432p.
▪ Kamdem David, Système comptable OHADA (SYSCO) : comptabilité
générale, Dianoia 15 décembre 2004, 254p.
▪ NDENE Martin, le référentiel comptable OHADA révisé avec les normes
IFRS : Les missions des professionnels du chiffre, 254p.
▪ Daniel Ngoma-Ya-Nzuzi, Manuel du système comptable OHADA : Théorie
et pratique, 1ère édition, Paris, Bruylant, 2015, 1088 p.
WEBOGRAPIE :
▪ http://ohada.org 20/01/2020
▪ http://fr.wikipedia.org 17/03/2020
▪ http://procomptable.com 05/05/2020
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ANNEXES
52
Liste des annexes :
Annexe 1 : Organigramme de FORATEC LOITIO
Annexe 2 : Facture d’achat
Annexe 3 : Bon de commande
Annexe 4 : Piece de caisse
Annexe 5 : Exemplaire de devis forage
53
Annexe 1 : Organigramme de FORATEC LOITIO
54
Annexe 2 : Exemplaire de facture d’achat
55
Annexe 3 : Bon de commande
56
Annexe 4 : Piece de caisse
57
Annexe 5 : Exemplaire de devis forage
58
TABLE DES MATIERES
DEDICACE : ........................................................................................................I
REMERCIEMENTS .......................................................................................... II
AVANT – PROPOS ......................................................................................... III
SYNTHESE........................................................................................................ IV
SIGLES ET ABREVIATIONS ........................................................................ VI
INTRODUCTION ............................................................................................... 1
59
I.1 les obligations au regard du SYSCOHADA ................................................ 15
I.1.1 les obligations légales du SYSCOHADA ................................................. 15
I.1.2 Conditions impératives de l'organisation comptable ................................. 16
I.1.2.1 La langue officielle ................................................................................. 16
I.1.2.2 La partie double ...................................................................................... 16
I.1.2.3 L'enregistrement chronologique ............................................................. 17
I.I.2.4 Un plan de comptes ................................................................................. 17
I.1.2.5 La publicité légale des comptes .............................................................. 17
I.1.3 Les livres et autres supports obligatoires .................................................. 18
I.1.3.1 Le livre journal ....................................................................................... 18
I.1.3.2 Le grand livre.......................................................................................... 19
I.1.3.3 La balance générale des comptes ........................................................... 19
I.1.3.4 Le livre d'inventaire ................................................................................ 20
I.2 Présentation des états financiers ................................................................... 20
I.2.1 Le système normal ..................................................................................... 21
I.2.2 Le système allégé....................................................................................... 21
I.2.3 Le système minimal de trésorerie .............................................................. 21
II. LE SYSTEME COMPTABLE ET LES DOCUMENTS
COMPTABLES ................................................................................................. 22
II.1 Le système comptable ................................................................................. 22
II.1.1 Le système classique ................................................................................ 22
II.1.2 Le système centralisateur ......................................................................... 23
II.1.2.1 La comptabilité auxiliaire ..................................................................... 23
II.2 Les documents comptables ......................................................................... 23
II.2.1 Les documents comptables justificatifs ................................................... 23
II.2.1.1 Les factures ........................................................................................... 24
II.2.1.2 Les pièces de caisse............................................................................... 24
II.2.1.3 Les pièces de banque............................................................................. 25
II.2.1.4 Les bulletins de paie.............................................................................. 25
II.2.1.5 Les déclarations fiscales et sociales (déclarations de T.V.A, d'IS, de
FDFP, de TSE, de l’IGR.) .................................................................................. 25
60
II.2.1.6 Les fiches d'imputations ........................................................................ 26
II.2.2 Manuel comptable de l’entreprise ............................................................ 26
61
II.2.4 Insuffisance d’information ....................................................................... 37
II.2.5 Absence de manuel de procédure comptable ........................................... 38
CONCLUSION .................................................................................................. 47
BIBLIOGRAPHIE ............................................................................................ 50
62
ANNEXES .......................................................................................................... 52
TABLE DES MATIERES ................................................................................ 59
63