1 - Observer Les Opérations Courantes Dans l' Unité Commerciale Vdef
1 - Observer Les Opérations Courantes Dans l' Unité Commerciale Vdef
1 - Observer Les Opérations Courantes Dans l' Unité Commerciale Vdef
Support pédagogique
Durée 12 heures
1) Définition de la gestion :
Cette notion est donc synonyme de celle de management d'entreprise dans son sens
général. Il est habituel en France de donner au terme de gestion un contenu plus technique
s'appuyant sur la comptabilité financière ou analytique tandis que l'on donne un contenu
plus relationnel au terme de management (sans doute parce que l'on parle volontiers
également du management d'une équipe pour désigner la supervision et l'animation de
celle-ci).
L’objectif principal de la comptabilité et de la gestion est de fournir une information juste sur
l’état financier de l’entreprise auprès des différents tiers tels que les actionnaires, les
organismes de crédit, les partenaires commerciaux, etc.
2) Définition de l’entreprise
Une entreprise est une organisation ou une unité institutionnelle, muée par un projet
décliné en stratégie, en politiques et en plans d'action, dont le but est de produire et de
fournir des biens ou des services à destination d'un ensemble de clients ou d'usagers, en
réalisant un équilibre de ses comptes de charges et de produits.
Pour ce faire, une entreprise fait appel, mobilise et consomme des facteurs (facteur humain,
facteur travail, facteur capital…) ce qui la conduit à devoir coordonner des fonctions
(fonction d'achat, fonction commerciale, fonction informatique). Elle exerce son activité
dans le cadre d'un contexte précis auquel elle doit s'adapter : un environnement plus ou
moins concurrentiel, une filière technico-économique caractérisée par un état de l'art, un
cadre socio-culturel et réglementaire spécifique. Elle peut se donner comme objectif de
dégager un certain niveau de rentabilité, plus ou moins élevé.
Aucune entreprise ne peut s'exempter de l'équilibre entre le niveau de ses revenus et de ses
charges. En cas d'écart déficitaire, celui-ci doit être réduit ou comblé par un apport extérieur
(par exemple une subvention d'équilibre) sous peine de non-viabilité et de disparition de
l'entreprise à plus ou moins brève échéance.
La comptabilité est également faite pour suivre les comptes clients et les comptes
fournisseurs afin de s'assurer que les différentes créances ont été encaissées et que les
dettes ont été remboursées. Elle peut également servir à analyser la répartition des
ventes et des dépenses afin de connaitre les différents ajustements que l'on peut faire
pour améliorer les exercices suivants.
Il en va de même avec les organismes bancaires qui doivent connaitre la situation exacte
de l'entreprise pour quantifier le risque et ainsi déterminer le taux de crédit qu'ils vont
lui accorder. Plus il y aura de risque et plus le taux de crédit sera élevé. On dit que le taux
rémunère le risque pris par la banque. La banque peut également refuser de prêter si
elle trouve que le risque est trop élevé.
La comptabilité étant l'un des moyens de communication financière les plus importants,
il faut toujours s'assurer qu'elle véhicule une image sincère. Le chef d'entreprise qui tient
de faux documents comptables peut être sanctionné d'une amende de 500 000 € et de
5 ans d'emprisonnement.
L’activité quotidienne de l’unité commerciale donne lieu à des mouvements appelés « flux ».
Les documents commerciaux retranscrivent en partie ces flux entre l’unité commerciale et
ses partenaires extérieurs.
- Les flux réels (flux physiques) : mouvements réels de biens et de services (achat et
livraison de marchandises, vente de produits finis….)
- Les flux financiers : mouvements de contrepartie des flux physiques (règlement des
achats, encaissement des ventes…)
Les flux entrants sont les « Emplois » (Terme économique) ou « Débit » (Terme comptable).
Les flux sortants sont les « Ressources » (Terme économique) ou « Crédit » (Terme
comptable).
2) Le cycle d’investissement
Une entreprise a besoin d'outils pour travailler (locaux, véhicules, ordinateurs, mobilier, ….).
Ces éléments sont des biens d'équipement durables car ils vont être utilisés sur une durée
de plus d'un an.
On parle de cycle d’investissement car un investissement est une acquisition à moyen ou
long terme, d’une durée de vie au moins, supérieure à un an.
On distingue trois types d’investissements :
- L’investissement de remplacement : c’est l’acquisition de biens de production dans
le but de faire face à l’usure physique et à l’obsolescence des capitaux amortis.
- L’investissement de capacité : Il consiste à augmenter les capacités à produire d’une
entreprise ainsi que les quantités produites. L’investissement de capacité entraine
une augmentation des emplois dans l’entreprise. Ex : achats de machines
supplémentaires (les mêmes que celles déjà possédées) afin de produire plus -->
création de nouveaux postes pour s’occuper des machines nouvelles
- L’investissement de productivité : il vise à augmenter la productivité. Il réduit les
coûts de production mais en gardant les même quantités de biens ou de services
produits. Cet investissement à tendance à diminuer le nombre d’emploi dans
l’entreprise, les emplois sont substitués par le capital.
Remarque : Le total des ressources doit toujours être égal au total des emplois.
Introduction :
Obligation légale :
« Toute personne ayant la qualité de commerçant doit procéder à l’enregistrement
comptable des mouvements affectant le patrimoine de son entreprise »
Le patrimoine, étant l’ensemble des biens, des droits et des dettes de l’entreprise.
L’activité de l’entreprise se traduit par des échanges et des mouvements de valeurs qui
modifient le patrimoine de l’entreprise.
- Elle élabore annuellement, pour chaque exercice comptable, des comptes annuels, avec
deux principaux documents de synthèse :
1) LE BILAN
Définition
Toute entreprise a besoin de ressources qu’elle utilise à des emplois générateurs d’un
résultat.
Ce mécanisme aboutit à un équilibre permanent dont la photographie est le bilan.
Le bilan établit en début d'exercice comptable est un BILAN D'OUVERTURE, celui qui est
établit en fin d'exercice est un BILAN DE CLOTURE.
En cours d’exercice, les opérations sont enregistrées dans les comptes, ces enregistrements
et l’inventaire de fin d’exercice permettent d’établir les documents de synthèse : bilan et
compte de résultat.
Le bilan est une photographie du patrimoine de l’unité commerciale à un instant « T », il
n’est valable que pour la date à laquelle il est établi.
Le bilan établit en fin d’exercice (bilan de clôture) prend en compte le résultat de l'exercice,
tandis que le bilan établit le jour de l'ouverture de la comptabilité (bilan d'ouverture) intègre
le résultat aux capitaux
- Si actif > passif, on enregistre un bénéfice. Le bénéfice est une nouvelle ressource pour
l’entreprise, on l’inscrit donc au passif du bilan.
- Si actif < passif, on constate une perte. Logiquement, cette perte devrait s’inscrire à l’actif.
En fait, elle s’inscrit aussi au passif, mais avec le signe (-)
L’actif correspond aux biens possédés. Il se compose de deux grandes masses, l’actif immobilisé
et l’actif circulant.
L’actif immobilisé :
Il comprend les immobilisations, qui sont des biens destinés à rester durablement dans l’unité
commerciale et indispensables à son fonctionnement. On distingue :
• Les immobilisations incorporelles : elles n’ont pas d’existence matérielle (frais
d’établissements, fonds de commerce, marques…)
• Les immobilisations corporelles : elles ont une existence matérielle (machines, mobilier,
matériel de transport…)
• Les immobilisations financières : ce sont les titres de participation, prêts, dépôts et
cautionnements bancaires…
Application 7 :
Le compte de résultat contient l’ensemble des charges et des produits de l’exercice comptable
et permet d’apprécier la performance de l’unité commerciale sur cette période, qui est
caractérisée par le montant du résultat net (bénéfice ou perte).
Contrairement au bilan comptable, représentant le patrimoine constitué par l’entreprise depuis
sa création, le compte de résultat est la synthèse d’un seul exercice comptable de l’unité
commerciale.
Présentation schématique :
Le résultat regroupe l’ensemble des mouvements de gestion résultant des opérations réalisées
par l’entreprise. Il permet de déterminer le bénéfice ou la perte à partir de l’ensemble des
éléments : charges et produits
Le compte de résultat, comme le bilan est présenté sous forme de tableau divisé en deux parties
:
- A droite : les ressources de l’entreprise (enrichissement) : PRODUITS
- A gauche : les emplois (appauvrissement) : CHARGES
Le compte de résultat contient les charges et les produits de l’entreprise, la différence entre ces
deux masses constituant le résultat net (qui peut être un bénéfice ou une perte).
Nous verrons ci-dessous que les charges et les produits peuvent être scindés en plusieurs
catégories et que la correcte affectation permet d’avoir des indicateurs pertinents pour analyser
la performance de l’entreprise sur l’exercice comptable.
On retrouve ensuite beaucoup d’autres produits qui sont classés en trois catégories :
• les produits d’exploitation avec, en plus du chiffre d’affaires, les subventions d’exploitation
reçues, la production immobilisée, les travaux en-cours…Ils correspondent à l’exploitation
normale de l’unité commerciale
• les produits financiers où figurent notamment les revenus issus des placements de
trésorerie, les dividendes perçus par l’entreprise…
• les produits exceptionnels qui contiennent les produits ne provenant pas de l’activité
opérationnelle de l’entreprise et qui ne sont pas financiers, comme par exemple les cessions
d’actifs.
Les charges qui figurent dans le compte de résultat sont également classées en plusieurs
catégories :