Un Jour, Une Notion - Contrôle Interne - Module 1 - Définition Et Principes Généraux

1
TITRE DE LA PRÉSENTATION
> TITRE DE LA PARTIE
LE CONTRÔLE INTERNE
Définition et principes généraux

2
Contrôle interne ou Maîtrise des risques
C’est la même chose !

Fruit uniquement d’une traduction un peu trop
littérale de l’anglais vers le français
Internal Control Contrôle interne
Maîtrise de mon fonctionnement interne

de mes risques propres
D’ailleurs le terme Contrôle Interne est
désormais celui retenu par la législation.
3
Petit Historique
Le contrôle interne provient des Etats unis où

plusieurs faits financiers ont impliqué la mise en
place de mesures
La lutte contre la Renforcement des
contrôles des 2007
fraude avec la
publication aux sociétés faisant Loi de
Etats-Unis du 1985 appel public à sécurité
Foreign Corrupt Commission l’épargne via le financière
Practice TreadWay marché US (LSF)
1977 Corriger les erreurs 2002 Renforcement

répétitives Loi Sarbanes- des contrôles des
constatées dans Oxley (SOX) sociétés faisant
les comptes de appel public à
nombreuses l’épargne via le
entreprises marché français
COSO I COSO II AMF

Petit Historique
4
Son déploiement dans les universités

Arrêté du 17 décembre
2015 GBCP
Cadre de référence du CIB
CIC précise les principes 2017
directeurs et la démarche
à mettre en œuvre
Pacte de stabilité
de croissance 2012 Modification
Soutenabilité 2015 du Décret
budgétaire de la GBCP du 23
dette publique Article 215 du décret janvier 2017
n°2012-1246 GBCP Renforcement
Obligation de déployer un du rôle et
2011 évaluation du
2007 dispositif de contrôle
interne budgétaire (CIB) et CIB CIC par
de contrôle interne l’autorité en
LRU charge du
comptable (CIC)
Accroissement des contrôle de
responsabilités des l’organisme
Universités (budget,
patrimoine, ressources
humaines)
Définition
5
Le contrôle interne est un ensemble de dispositifs,

mis en œuvre par la direction d'une structure
(privée ou publique) et son personnel
Formation et 
Une organisation information des 
clairement définie personnels 

Une Définition et
documentation formalisation
disponible et à jour de contrôles
 pour lui permettre d’avoir une assurance quant à

la maîtrise des risques inhérents à ses activités et à
l’efficience des opérations qu’elle réalise
 afin qu’elle atteigne les objectifs qu’elle s’est fixée.
6
Une organisation
clairement définie
CONTRATS DE
ORGANIGRAMMES SERVICE
Matérialisent Décrivent et
l’organisation encadrent les
de chaque FICHES DE POSTE relations entre
entité : les différentes
université, entités :
composante, composantes,
service… Formalisent directions et
les rôles et services
missions de
chaque agent
Procédures,
7
formulaires,
modes
opératoires, Est
Couvre la
guides, notes, centralisée
grande
… sur un espace
majorité des
processus ou dédié à la
au moins les documentation
plus et accessible
importants à tous
Une
documentation
disponible et à
jour
Est réalisée
par les Mise à jour à
acteurs chaque fois
responsables que les
des processus documents
avec l’aide des sont modifiés
autres acteurs
impactés
8
Formations Formations
organisées par thématiques
la Direction animées par des
des directions
Ressources Formation et
opérationnelles
information des
Humaines personnels
Formation et
information des
personnels
Informations,
Veille
actualités
réglementaire
mises à
: suivi et
dispositions par
partage
les structures
sur un espace
dédié
Les 3 niveaux du contrôle interne
9
Le contrôle interne est composé 2 éléments, le

contrôle périodique et le contrôle permanent, ce
dernier se divisant lui-même en 2 sous-parties
Le contrôle périodique
3
 Valide de manière indépendante la gestion
des risques et le cadre de contrôle interne
mis en place
2
Le contrôle permanent
 S’assure quotidiennement de la conformité,
de la sécurité et de la validation des
1 opérations réalisées
Le contrôle permanent et le contrôle

périodique sont totalement complémentaires
Le Contrôle Permanent de 1er niveau
10
1
 Mener l’activité en gérant les risques

▪ Dispositifs et contrôles quotidiens
▪ Mis en œuvre par les opérationnels et leur hiérarchie
Le contrôle
▪ Visent à vérifier le bon traitement des opérations

périodique
▪ Conception et sécurisation des processus

▪ Différentes formes de contrôle :
└ Autocontrôles exercés par les opérationnels
└ Contrôles indépendants exercés par d’autres
opérationnels (contrôles croisés, middle office…)
└ Contrôles hiérarchiques, ciblés sur certains points
Le contrôle
permanent
▪ Réalisés le plus souvent sur des échantillons

exhaustifs durant le processus de traitement
La hiérarchie pilote ces contrôles : analyse de

risque et opportunité de contrôles, enregistrement
et analyse des incidents, …
2 Le Contrôle Permanent de 2e niveau 11
 Mesurer et surveiller les risques

▪ Réalisé de manière régulière
▪ Mis en œuvre par les acteurs dédiés à la gestion des
risques et aux contrôles de conformité : Direction du
Le contrôle
périodique
contrôle permanent, service de contrôle de interne,

Qualité, RSSI et la hiérarchie
▪ Vérifie de l’efficacité des contrôles de 1e niveau
Recouvre les contrôles :

└ Réalisés a posteriori par voie d’échantillonnage
(analyse de la nature et des conditions de réalisation
des opérations)
Le contrôle
permanent
└ au fil de l’eau ou dans le cadre d’alertes

└ permettant la compréhension d’incidents, la mise en
œuvre d’actions correctrices et leur suivi
 Tenir à disposition des managers opérationnels, de la

direction et de la gouvernance, une situation sur le
fonctionnement du dispositif de contrôle interne
12
3 Le Contrôle Périodique ou Contrôle de 3e niveau
 Evaluer le dispositif de contrôle interne

▪ Missions menées par l’audit interne dans le cadre
d’un plan d’audit pluriannuel (notion de périodicité),
Le contrôle
périodique
compte tenu de l’activité, de l’organisation et des

risques identifiés
▪ Ou résultant d’une demande de la gouvernance
▪ Ou assuré par les autorités de tutelle ou par des
corps de contrôle externes prévus par la loi
(Commissaires aux comptes, Cours des comptes,
IGAENR …) : « audit externe »
▪ Afin d’évaluer l’efficacité des contrôles de 1e et 2e
Le contrôle
permanent
niveau
Contrôles réalisés :
└ Dans tous les domaines
└ A posteriori par voie d’échantillonnage
└ Formalisés dans un rapport contenant des
recommandations dont la mise en œuvre est suivie
13
Ainsi le contrôle interne est :
 Une démarche complète qui ne se réduit

pas aux seuls contrôles
 Complétement intégré aux activités réalisées

par les services
 Mis en œuvre par chaque agent de la

structure, chacun participe pleinement à la
maîtrise des risques
└ « Le contrôle interne est l’affaire de tous »

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Définition et principes généraux

Contrôle interne ou Maîtrise des risques

C’est la même chose !

Internal Control Contrôle interne

Maîtrise de mon fonctionnement interne

Le contrôle interne provient des Etats unis où

1977 Corriger les erreurs 2002 Renforcement

COSO I COSO II AMF

Son déploiement dans les universités

Le contrôle interne est un ensemble de dispositifs,

 pour lui permettre d’avoir une assurance quant à

Le contrôle interne est composé 2 éléments, le

Le contrôle permanent et le contrôle

 Mener l’activité en gérant les risques

▪ Visent à vérifier le bon traitement des opérations

▪ Conception et sécurisation des processus

▪ Réalisés le plus souvent sur des échantillons

La hiérarchie pilote ces contrôles : analyse de

 Mesurer et surveiller les risques

contrôle permanent, service de contrôle de interne,

Recouvre les contrôles :

└ au fil de l’eau ou dans le cadre d’alertes

 Tenir à disposition des managers opérationnels, de la

3 Le Contrôle Périodique ou Contrôle de 3e niveau

 Evaluer le dispositif de contrôle interne

compte tenu de l’activité, de l’organisation et des

Ainsi le contrôle interne est :

 Une démarche complète qui ne se réduit

 Complétement intégré aux activités réalisées

 Mis en œuvre par chaque agent de la

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