Résumé de La Loi de Finances Tunisie 2023

Résumé de la Loi de finances 2023
1è Partie : Le budget de l’Etat 2023

Le budget de l’Etat prévu pour 2023 présenté ci-dessous compare le budget de 2022 établi à
partir de la loi de finance complémentaire qui est récente avec le budget prévu pour 2023 et
montre ce qui suit :
1. Le total du budget atteint 69,9 milliards D financé à raison de 2/3 ressources propres et 1/3
par les emprunts (extérieurs notamment : l’équivalent de 14,9 Md D).
2. Le budget 2023 se base sur une croissance économique de 1,8% plus une inflation estimée à
10%, d’où la croissance des recettes de 12% avec une pression fiscale constante à 25% (les
gains de l’amnistie de 2022 ont été remplacés par des impôts supplémentaires (TVA…)
3. Le budget 2023 se base aussi sur une compression des dépenses courantes (+6% seulement)
suite à la baisse de interventions (-8%) dont notamment des subventions de produits de 26%
avec la baisse des subventions d’hydrocarbures et un début d’exécution de la réduction des
subventions alimentaires pour les remplacer par des aides directes. Les salaires
augmenteront de 5,7% soit un peu plus que la moitié de l’inflation prévue.
4. Mais, le remboursement élevé de la dette oblige de recourir à un nouvel endettement pour
faire face aux engagements extérieurs passés (après la baisse de 2022) et au remboursement
élevé de la dette intérieure (dette de court terme élevée). Le choix fait est de recourir aux
emprunts extérieurs pour l’équivalent de 15 milliards D environ, soit le double du niveau
réalisé en 2021 qui est de 7,5 Md D et beaucoup plus que le niveau espéré en 2022 qui est de
11,9 Md D. Cette solution suppose l’entrée en vigueur de l’accord FMI et la mobilisation des
emprunts bilatéraux (pays du Golfe….).
Budget Etat (MD) LFC 2022 LF 2023 %croissance Commentaires

Recettes fiscales 36040 40536 12% suit PIB nominal
Recettes non fiscales 3975 4495 13% Prix pétrole élevé
Revenus confisqués 1039 conciliation pénale
Dons 1115 354 -68% fin de dons COVID
=Recettes propres 41130 46424 13% pression fiscale 25%
Emprunts intérieurs 9278 9533 3% Ralentissement
Ressource trésorerie -1504 -902 -40% à rembourser
Emprunts extérieurs 11916 14859 25% Recours élevé, FMI
=Emprunts +tresorerie 19690 23490 19% Endettement élevé
Total ressources 60820 69914 15%
dépenses courantes 50914 53921 6% Salaire +5,7%, Subv -8%
Remb principal interne 5534 9121 65% élevé
Remb principal externe 4272 6672 56% augmente
Prêts avances du Trésor 100 200 100%
Total Emplois 60820 69914 15% Suite remboursement
Besoin financement net -9784 -7497 -23% limité (accord FMI)
Déficit budget hors -10899 -8890 -18% baisse déficit budget
dons
Déficit Budgétaire %PIB -7,5% -5,5% 5,5% compression dépenses
PIB MD courants 144769 161851
Les dépenses courantes sont réparties comme suit : LFC2022 LF 2023
Déficit budget hors confisc-dons -9308 -11099 -8507

Déficit Budgétaire %PIB -6.4% -7.7% -5.2%
PIB MD courants 144758 144758 162837
Interventions (en MD) LF 2022 LFC 2022 LF 2023
Subvention de prix 7262 11999 8832
Caisse de compensation 3771 3771 2523
Hydocabures 2891 7628 5669
Transport 600 600 640
Intervention développement
7005 6708 8390
interventions sociales (pauvreté)
Le commentaire de chaque ligne des interventions est comme suit :
Déficit budget hors confisc-dons -9308 -11099 -8507

Déficit Budgétaire %PIB -6.4% -7.7% -5.2%
PIB MD courants 144758 144758 162837
Interventions (en MD) LF 2022 LFC 2022 LF 2023
Subvention de prix 7262 11999 8832
Caisse de compensation 3771 3771 2523
Hydocabures 2891 7628 5669
2è Partie : Mesures adoptées par la LF 2023 :
Article 12 : Départ à la retraite retardé d’une 1 à 3 ans au choix et pour certains agents jusqu’à 5 ans
(max 70 ans).
Art 13 : élargir l’intervention du fonds de conservation foncière
Art 14 : élargir l’intervention du fonds de création artistique
Art 15 : Production de céréales : prise en charge dans la limite de 3% des intérêts pour les petits
agriculteurs de céréales
Art 16 : Crédits pour logements sociaux : exonération des intérêts et pénalités pourvu de payer le
principal avant fin 2024 pour les crédits accordés sur fonds publics ou extérieurs.
Art 17 : Fonds de garantie des crédits logements pour les revenus non fixes : 10 millions D alloués
Art 18 : Financement des petits projets pour les diplômés : allouer 20 millions D à la BTS pour relever
le plafond de 150 à 200 mille D par crédit.
Art 19 : projets des personnes à ressources limitées : accorder des crédits sans intérêts jusqu’à 5000
D par crédit accordé (BTS) au cours de l’année 2023 et allouer 10 millions D à cela du FNE.
Art 20 : Aide à la presse écrite : prise en charge par l’Etat des cotisations sociales pour 4 trimestres
Art 21 : secteur Laitier : annulation de la taxe sur les imports de poudre de lait et de beurre
Art 22 : CSS (contribution sociale solidaire de LF 2018 ) : Pour les sociétés taxées à 35% ajouter 4%
avec un minimum de 500 D. ajouter 3% pour les autres sociétés avec un minimum de 400 D pour
celles taxées à 20% et 15% et 200% pour les taxées à 10%. Pour les personnes physiques, ajouter
0,5% au taux dû sauf ceux qui ont un revenu < 5000 D. Le minimum est relevé de 200 D.
Art 23 : Impôt sur la richesse immobilière : pour ceux qui possèdent plus de 3 millions D de biens
immobiliers (eux ou leurs enfants mineurs) en valeur commerciale (sauf la résidence principale et les
locaux à usage professionnel non loués), le taux de la taxe est 0,5%.
Art 24 : Energie renouvelable : réduction des droits de douane à 10% et TVA à 7% sur les
équipements d’alimentation pour voitures électriques jusqu’à fin 2023.
Art 25 : Ampoules LED : le droit de 60% est appliqué au chiffre d’affaires net ou prix CAF importé.
Art 26 : limiter les exports minier et des carrières par une taxe à l’export de 100 D/Tonne sur le sable,
250 D le marbre et pierre
Art 27 : R&D économie verte et bleue et circulaire et durable : relever le plafond des dépenses R&D à
400 mille D/an
Art 28 : Conservation de l’eau : accorder des crédits pour collecte eau de pluie « Majen » allant à 20
mille D sans intérêts et allouer 2 millions D pour cela (mesures pour 2023).
Art 29 : financement société Ahlia en 2023 : allouer 20 millions D du FNE à la BTS pour des crédits
bonifiés
Art 30 : Appui aux PME : Prorogation des avantagés accordés par la loi 47-2019 (climat
d’investissement ou loi transversale, art 21) de fin 2022 à fin 2024.
Art 31 : Revalorisation des actifs fixes matériels dans le secteur industriel est autorisée fiscalement
(hors les immeubles)
Art 32 : Financement de Restructuration financière et cession des sociétés : : Prorogation des
avantages accordés par la loi 47-2019 (climat d’investissement ou loi transversale, art 15) de fin
2022 à fin 2024.
Art 33 : Projets d’intérêt national (art 20 de la loi 71-2016 appelée code des investissements) :
garder les avantages en cas de cession.
Art 34 : Réduction de délais de paiement de trop perçu de TVA de 120 jours à 90. Ce délai est réduit à
21 jours pour certaines opérations d’investissement direct
Art 35 : export de ferrailles : élargissement de l’application aux entreprises de recyclage
Art 36 : ventes locales des sociétés exportatrices : Prorogation des avantagés de fin 2022 à fin 2023.
Art 37 : ventes locales des sociétés exportatrices : élever le taux à 50% de ventes locales en 2023
Art 38 : Decashing : ajouter les virements bancaires à art 36 de loi 46-2020
Art 39 : Digitalisation du timbre de voyages devient possible
Art 40 : Unification du taux de l’IS : élimination des avantages accordés aux entreprises dans le
secteur de la formation et de la santé (pour logements universitaires, services aux non résidents)
Art 41 : les entreprises de jeux de hasard par internet : corriger LF 2021
Art 42 : Révision de la taxation de la valeur additionnelle lors de la cession de titres : payer 10% de
cette valeur pour les actions en bourse vendues avant la fin de l’année suivante à l’achat ou
souscription, ainsi que pour les parts sociales et autres actions et parts des fonds. Payer 15% pour
les actions et autres valeurs non introduites en bourse. Cette mesure est applicable le 1/1/2023.
Art 43 : réduction des avantages fiscaux en cas d’augmentation de valeur foncière : plafonner le prix
de cession à 500 mille D. Inclure les terrains dans l’art 27 &2
Art 44 : Révision de la TVA pour profession non commerciale : annuler l’alinéa 3 du &3 de l’art 7 du
code de la TVA selon lequel les services suivants étaient soumis à 13% pour appliquer dorénavant
19% : Les services rendus par :  les architectes et les ingénieurs-conseils ;  les dessinateurs, les
géomètres et les topographes à l’exclusion des services relatifs à l’immatriculation foncière des terres
agricoles ;  les avocats, les notaires, les huissiers-notaires et les interprètes ;  les conseils fiscaux ;
 les entrepreneurs de tenue de comptabilité ;  les experts et les conseils quelle que soit leur
spécialisation.
Art 45et 46 : Suivi de la suspension de la TVA et autres taxes sur le CA : alourdir les amendes en cas
d’infractions
Art 47 : taxer à 10% les voitures pour handicapés > 1600 cm3 au lieu de 0% (les petites restent à 0%)
Art 48 : Unifier les dispositions de révision des avantages fiscaux
Art 49 : limiter les réductions de droits de douane pour les équipements de forage
Art 50 : limiter les avantages fiscaux pour les étrangers recrutés par les sociétés exportatrices
Art 51 : Habiliter les agents de douane pour envoyer les convocations devant la justice
Art 52-53-54 : Encourager le secteur informel à l’affiliation fiscale et sociale : l’entrepreneur

individuel (décret 33-2020) est limité à un CA de 75 mille D par an, il doit se faire enregistrer
(électronique) sur lequel il paye 2OO D/an. Des conditions rigoureuses sont fixées pour bénéficier de
ces avantages.
Art 55-56 : Révision de l’impôt sur forfaitaire : les 200 D d’impôt sont remplacés par 400 D et mode
d’application.
Art 57 : faciliter le transfert du forfait au régime réel : déclaration trimestrielle au lieu de mensuelle
Art 58 : lutte contre l’évasion fiscale : l’amende passe de 10% à 15% pour les retards de déclaration,
pas de ristourne sur droits de consommation de 15% sur les importations.
Art 59 : la pénalité de retards passe de 0,75% à 1,25% et celle de 1,25% à 2,25%. La pénalité fixe
passe de 1,25 et 2,5% à 3 et 5%. Une pénalité fixe est ajoutée de 10% ou 20% dans certains cas.
Art 60 : Decahing : pénalités pour paiement cash au-delà de 5000 D au taux de 20% (minimum 2000
D) à partir de 1/1/2023
Art 61 : TVA sur cartes de recharge téléphonique :

Art 62 : Nouvelle avance d’impôt sur les ventes de boissons alcoolisées : 5% du chiffre d’affaires
Art 63_64 : Révision des droits de douane : sur les friperies et instauration d’une taxe sur la
destruction de friperies importées non vendues. (1D/kg) pour le fonds de l’environnement.
Art 65 : obligation d’enregistrement de procurations
Art 66-67 : nouvelles prérogatives de l’équipe de recherche et de lutte contre l’évasion fiscale
Art 68 : lier le renouvellement de la résidence des étrangers à la régularisation fiscale
Art 69 : Le droit d’enregistrement sur facture passe de 0,6 à 1 D et augmentation d’autres droits sur
enregistrement d’actes.
Art 70 : révision des avantages pour TRE 10% pour camions
Art 71 : Véhicules importées sous régime RS : paiement léger
Art 72 : Réduction des dépenses publiques lors de l’ouverture de crédits documentaires (en devises)
Art 73 : faciliter et accélérer les procédures judiciaires pour les affaires douanières en la séparant des
affaires de droit commun.
Art 74 : Assistance par expert pour les services fiscaux
Art 75 : Coopération internationale pour récupération de créances fiscales
Art 76-77 : les dispositions de la LF 2023 sont applicables à partir du 1/1/2023. Cette loi est publiée
au JORT.

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Budget Etat (MD) LFC 2022 LF 2023 %croissance Commentaires

Déficit budget hors confisc-dons -9308 -11099 -8507

Le commentaire de chaque ligne des interventions est comme suit :

Déficit budget hors confisc-dons -9308 -11099 -8507

2è Partie : Mesures adoptées par la LF 2023 :

Art 13 : élargir l’intervention du fonds de conservation foncière

Art 14 : élargir l’intervention du fonds de création artistique

Art 35 : export de ferrailles : élargissement de l’application aux entreprises de recyclage

Art 48 : Unifier les dispositions de révision des avantages fiscaux

Art 52-53-54 : Encourager le secteur informel à l’affiliation fiscale et sociale : l’entrepreneur

Art 61 : TVA sur cartes de recharge téléphonique :

Art 65 : obligation d’enregistrement de procurations

Art 68 : lier le renouvellement de la résidence des étrangers à la régularisation fiscale

Art 71 : Véhicules importées sous régime RS : paiement léger

Art 74 : Assistance par expert pour les services fiscaux

Art 75 : Coopération internationale pour récupération de créances fiscales

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