TD GDT2
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Exercice 1
Une entreprise fabrique des pièces informatiques qu’elle les vend à ses clients en utilisant
plusieurs canaux de distribution.
Afin d’établir son budget de trésorerie pour le 1er trimestre de l’année 2022, il vous
communique les informations suivantes :
• Prévisions des ventes :
Mois Janvier Février Mars
Quantités vendues 1000 800 2500
- le prix de vente prévisionnel est de 500 DH HT,
- le règlement des clients se fait comme suit : 60% au comptant et le reste à 30 jours ;
- les créances clients figurant fin 2021 s’élèvent à 120000 DH (à encaisser en janvier).
• Prévisions des achats et des autres charges:
Mois Janvier Février Mars
Achats des MP HT 250000 300000 800000
- Les fournisseurs des MP sont réglés au comptant pour 50% et 50% à 30 jours fin de mois ;
- Les autres charges s’élèvent à 80000 DH réglées au comptant ;
- Les salaires mensuels s’élèvent à 120000 DH réglés fin du mois ;
- Les charges sociales représentent 35% de la masse salariale payée le mois suivant ;
- Les soldes des dettes figurées dans le bilan 2021 : fournisseurs 48000 DH et les charges
sociales 35000 DH à payer en janvier.
• Budget de la TVA
- Le taux de la TVA est de 20% ;
- L’entreprise est soumise à la TVA selon le régime des encaissements ;
- La TVA due est réglée le mois suivant ;
- La TVA du décembre est de 50000 DH ;
• Informations complémentaires : la trésorerie initiale est de 45000 DH.
TRAVAIL À FAIRE
1. Établir le budget des encaissements des ventes ;
2. Établir le budget des décaissements des achats et le budget de la TVA ;
3. Établir le budget des décaissements ;
4. Établir le budget de la trésorerie.
Corrigé
1. Budget des encaissements des ventes :
Mois Total Janvier Février Mars Bilan
Quantité 4300 1000 800 2500
PU 500 500 500 500
Ventes HT 2150000 500000 400000 1250000
TVA 20% 430000 100000 80000 250000
Ventes TTC 2580000 600000 480000 1500000
Encaissement :
Janvier 600000 360000 240000
Février 480000 288000 192000
Mars 1500000 900000 600000
Créances bilan 120000 120000
Encaissement 480000 528000 1092000
4. Budget de trésorerie
Mois Janvier Février Mars
Total encaissement (A) 480000 528000 1092000
Total des décaissements (B) 483000 619000 935000
Ecart de trésorerie (C)= (A) – (B) - 3000 - 91000 157000
Trésorerie initiale (D) 45000 42000 -49000
Trésorerie finale (C) + (D) 42000 -49000 108000
Exercice 2
Afin d’établir son budget de trésorerie pour le 2ème trimestre de l’année N, le service financier
de l’entreprise PERLA vous communique les informations suivantes :
• Prévisions des ventes :
Mois Avril Mai Juin
CA à l’export (exonéré de la TVA) 1000000 1200000 800000
CA local TTC (taxable) 2400000 3000000 2700000
- le taux de la TVA est de 20%
- le règlement des clients se fait comme suit : les ventes à l’étranger à 30 jours fin du mois,
les ventes locale : 80% au comptant et le reste dans 2 mois.
- Les créances clients à la fin du mars N s’élèvent : 800000 pour les clients étrangers à
régler en avril. 1200000 pour des clients au marché local à régler : 50% en avril et 50% en
mai.
• Prévisions des achats et des autres charges :
Mois Avril Mai Juin
Achats HT 1500000 2300000 1250000
- Le taux de la TVA est de 20%
- Les fournisseurs sont réglés comme suit : 90% au comptant et 10% à 30 jours fin de mois.
- Les autres charges s’élèvent à 200000 DH réglées au comptant (non soumises à la TVA).
- Les salaires mensuels s’élèvent à 240000 DH réglés fin du mois.
- Les charges sociales représentent 20% de la masse salariale.
- Les soldes des dettes figurées dans le bilan 31/03/N : fournisseurs 240000 et les charges
sociales 50000 DH à payer en avril.
• Informations complémentaires
- L’entreprise est soumise à la TVA selon le régime de débit.
- Le crédit de la TVA du mois de mars est de 40000
- La trésorerie initiale est de 150000 DH
- L’entreprise envisage d’acquérir un matériel d’un montant de 1500000 DH TTC en mois
d’avril à payer sur trois tranches : 50% en mai, 30% en juin et le reste en octobre.
TRAVAIL À FAIRE
1. Établir le budget des encaissements des ventes ;
2. Établir le budget de la TVA ;
3. Établir le budget des décaissements ;
4. Établir le budget de la trésorerie.
Corrigé
1. Budget des encaissements :
a. Le budget des encaissements du CA l’export
Mois Total Avril Mai Juin Bilan
Ventes à l’export 3000000 1000000 1200000 800000
Encaissement :
Avril 1000000 1000000
Mai 1200000 1200000
Juin 800000 800000
Créances bilan 800000 800000
Encaissement du CA à l’export 800000 1000000 1200000
4. Le budget de la TVA
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
TVA exigible / ventes 15000 36000 51800 46800 46800 49400
TVA exigible/cession 24000
Total TVA exigible 39000 36000 51800 46800 46800 49400
TVA déductible /achat à 13200 26200 13200 17760 13260 14400
20%
TVA déductible /achat à 2800 2100 2100 2800 3500 2100
14%
TVA 6000 12000
déductible/immobilisation
TVA déductible/intérêt 1000 1000
Total TVA déductible 16000 28300 22300 20560 16760 29500
Crédit de TVA du mois
précédent
TVA due 23000 7700 29500 26240 30040 19900
Crédit de TVA du mois
TVA à payer 18000 23000 7700 29500 26240 30040
5. Le budget des décaissements
Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Règlement des achats à 20% 79200 157200 79200 106560 79560 86400
Règlement des achats à 14% 22800 17100 17100 22800 28500 17100
Loyer 20000 20000
Salaires 50000 50000 50000 50000 50000 50000
Charges sociales 14000 15000 15000 15000 15000 15000
Dividendes 30000
Acomptes de l’IS 15000 15000
TVA à verser 18000 23000 7700 29500 26240 30040
Acquisition de la machine 36000 72000
Remboursement des dettes 40000 40000
Total décaissements 204000 262300 260000 243860 199300 355540
6. Le budget de trésorerie
Mois Janvier Février Mars Avril Mai Juin
Total encaissement (A) 334000 236000 310800 280800 310800 296400
Total des décaissements (B) 204000 262300 260000 243860 199300 355540
Ecart de trésorerie (C)= (A) – (B)
130000 -26300 50800 36940 111500 -59140
Trésorerie initiale (D)
35000 165000 138700 189500 226440 337940
Trésorerie finale (C) + (D)
165000 138700 189500 226440 337940 278800