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COMPTABILITÉ OHADA
Item code : #T34AU20SUH4

Quest. 1.
Monsieur Dumont vient de créer une société dénommée LESUEUR, SARLU, sise avenue des
huileries N°46, Commune de Lingwala à Kinshasa, NCCM 26-K-200820, N° impôt S 62B,
Id. Nat. 35.320, spécialisée dans le domaine de l’achat et vente des marchandises.
Monsieur Dumont n’a aucune expérience dans la gestion et se demande si Monsieur
Christian, apprenant en 6è technique commerciale et gestion, stagiaire au service de la
comptabilité de SOCIMEX ,SARL, peut lui venir en aide , des documents comptables repris
en annexe répondent à ses préoccupations concernant la production de la balance de clôture.
Le travail est attendu dans quatre heures.
Société LESUEUR
ANNEXE 1
BILAN D’OUVERTURE AU 01.01.2018
COMPTES ACTIFS BRUT AMORT ET DEPREC NET
ACTIFS IMMOBILISES
215 Fonds commercial 2.000 460 1.540
2311 Bâtiment industriel 23.000 4.600 18.400
2471 Agencement et aménagement 7.500 3.000 4.500
2441 Matériels du bureau 3.500 1.000 2.500
ACTIFS CIRCULANTS
311 Stocks de marchandises 3.000 - 3.000
335 Stocks d’emballages 5.200 - 5.200
34 Produits encours 1.900 50 1.850
 411 Clients 16.500 1.400 15.100
52 Banque 235.700 - 235.700
57 Caisse 600 - 600
TOTAL ACTIF 288.390

COMPTES PASSIF NET

CAPITAUX PROPRES
10 Capital 243.500
111 Réserve légale 707
112 Réserve statutaires 1.400
121 Report à nouveau créditeur 693
131 Résultat de l’exercice 1.500
DETTES FINANCIERES
16 Emprunts et dettes assimilées 18.700
PASSIF CIRCULANT
401 Fournisseurs 19.490
442 Dettes fiscales et sociale 1.200
TOTAL 288.390
ANNEXE 2: FACTURES
Société LESUEUR
Kinshasa, le 05 mars 2018
Facture N°013
Mr, Mme, Sté Marquise doit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
05 Cartons de pile 15.130 75.650
Remise 2% (1.513) 1.513
Net commercial 74.137
TVA 16% ?
Net à payer ?
Dont coût d’achat = 56.000
Société BAKIM
Kinshasa, le 07/01/2018
Facture N°75
Mr, Mme, Sté LESUEUR doit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
04 Cartons savon LUX 16.675 66.700
Remise 1% 667
Net commercial 66.033
TVA 16% ?
Net à payer ?

Société LESUEUR
Kinshasa, le 11/04/2018
Facture N°86
Mr, Mme, Sté LEKULE doit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
100 Gobelets 86 8.600
TVA 16% ?
Net à payer ?
Dont coût d’achat : 6.000
Société INTERPLUS
Kinshasa, le 18/05/2018
Facture N°105
Mr, Mme, Sté LESUEUR doit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
01 Voiture 76.250 76.250
TVA 16% 12.200
Net à payer 88.450

Société BRUN
Kinshasa, le 21/08/2018
Facture N°107
Mr, Mme, Sté LESUEUR doit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
500 Stylo 2.534 126.700
Remise 5% 6.335
Net commercial 120.365
TVA 16% 19.250
Net à payer 139.623

Société VAN
Kinshasa, le 05 mars 2018
Facture N°124
Mr, Mme, Sté LESUEUR droit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
10 Pièces WAX 625 6.250
Remise 2% 125
Net commercial 6.125
Escompte 4% 245
TVA forfaitaire 940
Net à payer 6.820

Société LESUEUR
Kinshasa, le 13/06/2018
Facture N°100
Mr, Mme, Sté PAPY doit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
10 Sacs de ciment 15.000 150.000
TVA 16% ?
Net à payer ?
Dont coût d’achat : 100.000
Société ABELE
Kinshasa, le 24/07/2018
Facture N°106
Mr, Mme, Sté LESUEUR doit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
10 Cartons lait NIDO 2.380 23.800
TVA 16% ?
Net à payer ?

Société NEPTURNE
Kinshasa, le 08/02/2018
Facture N°120
Mr, Mme, Sté LESUEUR doit pour ce qui suit :
Qté Désignation P.U P.T
Fourniture de Bureau - 5000
TVA 16% 800
Net à payer 5.800
 N.B. : Toutes les transactions se font par voie bancaire ,10 jours après la livraison.
NOMS NOMINAL TTC DEPRECIATION REGLEMENT EN OBSERVATION FIN
AU 31/12/2018 2019 D’EXERCICE 2019
Marquise Au 31/12/2018 :598 300 0 Créance irrécouvrable à solder
LEKULE 1.960 400 1.960 Créance recouvrée après le
partage du bénéfice
PAPY 2.392 700 598 Le risque de perte est estimé à
80% de la créance encore due
4.950 1.400

COMPETENCES CRITERES INDICATEURS ARGUMENT

L’APPRENA
Service comptable organisé

Organisation du service Plan des comptes de l’entité élaboré

comptable
Livres comptables apprêtés

Documents comptables triés

Réception des documents Pièces comptables de base identifiées

1. comptables
1. Pièces comptables auxiliaires repérées
1. ENREGISTRER
ET CLASSIFIER
Démarrage de l’ordinateur et lancement du
LES Documents comptables programme effectués
DOCUMENTS enregistrés à l’aide de l’outil
COMPATBLES informatique Règles de gestion des fichiers et documents
en Windows appliquées
 Documents ou fichiers comptables stockés

1. Pièces justificatives vérifiées

1. Numérotation de la pièce
2. PREPARER LA comptable par ordre Pièces justificatives d’origine interne
NOTE chronologique identifiées
D’IMPUTATION Pièces justificatives d’origine externe
repérées

Comptes débiteurs déterminés

Identification des comptes à Comptes créditeurs identifiés

débiter et à créditer

Comptes TVA et autres déterminés

Pièce justificative traitée

Traitement comptable Apposition du cachet complétée

Grille d’imputation remplie

Chronologie des opérations dans le livre-

journal respectée

Edition du livre journal Ecritures passées

1.1.9. PARTICIPER A
L’ETABLISSEMNT DES Libellé de l’opération
SITUATIONS COMPTABLES

Comptes du bilan enregistrés

Etablissement du grand- Comptes de gestion enregistrés

livre
Soldes déterminés

Elaboration de la balance de Comptes de l’exercice enregistrés dans

clôture des comptes l’ordre croissant
Somme des comptes mouvements totalisées

Soldes de clôture totalisés

Branches

 CULTURE GÉNÉRALE
 SCIENCE
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COMPTABILITÉ OHADA
Item code : #3.01,302

Quest. 1.
EPREUVE DE SITUATION D’INTEGRATION ECRITE (S.I.E)

Fonction : Tenir la comptabilité.

Compétence intégrée 1 .1 : Enregistrer les opérations comptables.
Compétence 1.1.4 : Comptabiliser les opérations liées aux stocks.
R01 : Préparer le bon d’entrée et de sortie.
R02 : Journaliser les opérations de facturation.
R04 : Tenir les fiches de stock
Compétence 1.1.8 : Préparer les éléments pour la réconciliation des comptes
de tiers
R01 : Etablir ou éditer la balance auxiliaire des fournisseurs,
clients , créditeurs divers.
 R02 : Apprêter les différents documents de réconciliation des
comptes.
Compétence 1.1 .9 : Participer à l’établissement ou à l’édition des situations
comptables
R01 : établir ou éditer les différents journaux
R02 : établir ou éditer le grand livre
R04 : établir ou éditer les balances

Monsieur MAKOLA, responsable de la SARL MAKOS, sise sur 32 BLD SENDWE dans
la commune de kalamu, n°impôt B02542, RCCM 11-A-116894 a été reproché lors du passage
de l’auditeur NLANDU sur le mauvais traitement des opérations comptable et l’établissement
de certains documents relatifs aux stock, créance, dettes et situations comptable suite à
l’absence du comptable qui était en repos médical. Face à ce constat, monsieur MAKOLA
sollicite l’expertise de Mademoiselle MARIA ONTEN finaliste en option Commerciale et
Gestion du Lycée Sainte Germaine pour remédier à cette situation et met à sa disposition les
documents utiles repris en annexe pour réaliser le travail au bout de 4 heures sachant que
l’entité utilise la méthode d’inventaire permanent.

COMPETENCES VISEES CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATION

1. Entrées et sorties identifiés

CM1.
Préparation des bons d’entrée 2. Bon d’entrée établi
et de sortie

3. Bon de sortie établi

1. Facture d’achat des marchandises

enregistrée
CM2.
Journalisation des opérations
Compétences 1.1.4 de facturation 2. Facture d’achat des matières
comptabiliser les opérations enregistrée
liées aux stocks
3. Facture de vente des marchandises
enregistrée

1. Entrées en stocks valorisées

CM3.
Tenue de la fiche de stocks 2. Sorties en stocks valorisées

3. Fiche de stock tenue

COMPETENCES VISEES CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATION

1. Mouvement compte fournisseur

dégagé
CM1.
Edition de la balance 2. Solde compte fournisseur dégagé
auxiliaire

3. Balance auxiliaire du fournisseur

élaborée

1. Comptes à rapprocher analysé

Compétences 1.1.8 CM2.

Préparer les éléments pour Elaboration de l’état de
la réconciliation des rapprochement des comptes 2. Mode de règlements déterminés
comptes de tiers

3. Etat de rapprochement des

comptes établi

1. Mouvement compte dégagé

CM3.
Edition de la balance 2. Solde compte client dégagé
auxiliaire clients

3. Balance auxiliaire clients élaborée

COMPETENCES CRITERES INDICATEURS ARGUMENTATIONS ET GESTES P

VISEES

1. Comptes à débiter et à
créditer identifiés
CM1.
Edition des journaux 2. Journal auxiliaire
présenté

3. Journal centralisateur
présenté
Compétences 1.1.9
Participer à l’édition des 1. Montants inscrits au
situations comptables début et au crédit de
CM2. compte
Edition du grand livre
2. Soldes des comptes
dégagés

3. Grand livre présenté

 1. Mouvement des
comptes inscrits
CM3.
Edition de la balance 2. Soldes de clôture
des comptes calculés

3. Balance des comptes

présentée

ANNEXE 1
SITUATION INITIALE
Compte Solde

52 banque SD. 9.400.000FC

57 caisse SD. 20.000.000FC

10 capital SD. 29.400.000FC

TABLEAU DES ENTREES EN STOCKS (QUANTITE)

QTE Désignation Date
100 Cartons poissons 02/01/2018
50 Cartons poissons 05/01/2018
200 Cartons poissons 20/01/2018
150 Cartons poissons 22/01/2018

TABLEAU DES SORTIES EN STOCKS (QUANTITE)

QTE Désignation Date
80 Cartons poissons 08/01/2018
10 Cartons poissons 09/01/2018
15 Cartons poissons 22/01/2018
20 Cartons poissons 24/01/2018
10 Cartons poissons 25/01/2018
50 Cartons poissons 26/01/2018
150 Cartons poissons 27/01/2018
ANNEXE2
SARL REDA Fact n°10
Date :02/01/2018
SARL MAKOS doit pour ce qui suit
QTE Désignation P.U P.T
100 Cartons de poissons 8000 800.000
Remise 5% 40.000
Net commercial 760.000
TVA 16% 121.000
Net à payer TTC 881.000
Paiement dans un mois
SA NDIMBA Fact: n° 08 Date: 05/01/2018
SARL MAKOS doit pour ce qui suit :
QTE Désignation P.U P.T
50 Cartons de poissons 40000 2000.000
Remise 10% 200.000
 Net commercial 1800.000
TVA 16% 288.000
Net à payer TTC 2088.000
Paiement dans 40 jours
SARL MAKOS Fact n° 20 Date : 08/01/2018
Mr MUMPUTU doit pour ce qui suit:
QTE Désignation P.U P.T
80 Cartons de poissons 15000 1200.000
TVA 16% 192.000
Net à payer TTC 1392000
Payé cash espèce
N.B. : la sortie des marchandises se fait au coût unitaire de 7600FC
SARL MAKOS Fact n° 21 Date : 09/01/2018
Mr KIPULU doit pour ce qui suit:
QTE Désignation P.U P.T
10 Cartons de poissons 15000 150.000
TVA 16% 24.000
Net à payer TTC 174000
Payé cash espèce
N.B. : la sortie des marchandises se fait au coût unitaire de 7600FC
SARL KATES Fact n° 35 Date : 20/01/2018
SARL MAKOS doit pour ce qui suit:
QTE Désignation P.U P.T
200 Cartons de poissons 30000 6000.000
TVA 16% 960.000
Net à payer TTC 6960000
Payé dans 30 jours
SARL KATES Fact n° 34 Date : 22/01/2018
SARL MAKOS doit pour ce qui suit:
QTE Désignation P.U P.T
150 Cartons de poissons 32000 4800.000
TVA 16% 768.000
Net à payer TTC 5568000
Payé dans 30 jours
SARL KATES Fact n° 40 Date : 22/01/2018
SARL MAKOS avoir :
QTE Désignation P.U P.T
15 Cartons de poissons 30000 450.000
TVA 16% 72.000
Net à déduire 522000

SARL KATES Fact n° 48 Date : 24/01/2018

SARL MAKOS avoir :
QTE Désignation P.U P.T
20 Cartons de poissons 32000 640.000
TVA 16% 102.400
Net à déduire 7424000
Branches

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