I.E.D.F.

2004 Chapitre 1: Ressources fiscales du financement local

Section 4:

Les différents aménagements apportés aux ressources fiscales locales

Le système fiscal local algérien a fait l'objet depuis l'indépendance de plusieurs

aménagements, entrepris dans les diverses dispositions fiscales prévues annuellement dans le
cadre des lois de finances.

Ces dispositions fiscales ont été prises pour répondre aux besoins de développement
local, à une meilleure autonomie financière des collectivités locales et à la croissance
économique, et pour diminuer la forte pression fiscale que subit le contribuable et donc
réduire la fraude et l'évasion fiscale.

La réforme fiscale engagée à partir de 1987, parachevée en 1990, et dont la traduction

juridique et la mise en application ont été introduites dans la loi de finances pour 1991, a
contribué à une augmentation sensible du volume des recettes fiscales destinées à alimenter
les budgets locaux (1).

Les impôts et taxes revenant aux collectivités locales ont fait l'objet de certaines
modifications par:

 La suppression de certaines
 L'institution de nouveaux impôts et taxes
 L'élargissement du champ d'application pour d'autres
 Changement dans les taux d'impositions et la base imposable
 Le taux de répartition avec l'Etat pour certains autres impôts

Les plus importantes mesures intervenues après la dernière réforme fiscale de 1991,
dans le but de maîtriser la croissance des dépenses publiques, et d'améliorer le rendement de
recouvrement, elles peuvent être résumées dans les points suivants:

4.1. La taxe foncière (TF)

L'assiette de la taxe foncière était déterminée sur la base d'une valeur cadastrale, mais
comme cette valeur était très ancienne, un coefficient d'actualisation était appliqué.

Les réaménagements apportés ont permis de créer une nouvelle base dite «valeur

1
A. Bentouati, Fiscalité locale: analyse et perspective de réforme, IEDF koléa 2003, page38

35
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locative fiscale», fixée administrativement dans la loi par référence à une valeur normative
par catégorie et par zone. La valeur locative fiscale des propriétés est déterminée par mètre
carré M2, et vise à améliorer les résultats des ressources fiscales locales.

L'imposition des terres agricoles à la taxe foncière sur les propriétés non bâties, le taux
d'imposition est de 3 %, et la détermination de la valeur locative fiscale par hectare et par
zone selon les dispositions de la loi de finances pour 1994. Une deuxième augmentation de
la valeur locative de propriétés bâties et non bâties de l'ordre de 10%, à l'exception des terres
agricoles, est intervenue dans le cadre de loi de finances pour 2002

4.2. La taxe d'habitation

La loi de finance pour 2003 est intervenue pour élargir le champ d'application de cette
taxe annuelle d'habitation, pour tous les locaux à usage d'habitation ou professionnel situés
dans les communes chefs-lieux de daïra, et dans toutes les communes des wilayas d'Alger, de
Annaba, de Constantine et d'Oran.

4.3. La taxe de séjour

La mise en place de cette nouvelle taxe est intervenue en 1998, dont le produit profite à
une certaine catégorie de communes. Cette mesure peut être considérée, dans un sens comme
étant la seule vraie taxe locale existante actuellement dans le système fiscal algérien, du fait
de la possibilité accordée aux communes concernées de voter son tarif (1).

4.4. La taxe d'assainissement

L'intervention de la loi finances pour 1994 a supprimé la taxe de déversement à l'égout,

ne laissant en vigueur que la taxe d'enlèvement des ordures ménagères avec l'exemption de
cette taxe des propriétés bâties qui ne bénéficient pas des services d'enlèvement des ordures
ménagères.

A compter du 1er janvier 2002, et dans un délai maximum de trois (03) ans, les tarifs
de cette taxe seront à la charge de la commune (2). Le président de l'APC se chargera de la
liquidation, du recouvrement, et du contentieux de la taxe d'enlèvement des ordures
ménagères, ce qui est donc un premier pas vers une fiscalité locale.

4.5. La taxe à l'abattage

1
Articles 59 à 66 de la loi de finances pour 1998
2
Article 12 de la loi de finances 2002

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Cette taxe a connu deux réaménagements, une augmentation du tarif à 03 DA/Kg selon
la loi de finances de 1994, dont 0.5DA doit être affecté au compte d'affectation spécial
intitulé «fonds de protection zoo sanitaire», un réajustement du tarif à 3.5 DA/Kg, selon la
loi de finances de 1995, dont 01 DA est affecté au fonds précité.

Mais ces deux augmentations n'ont eu en réalité que des effets négatifs, puisque ça a
conduit à une augmentation du prix de la viande dans les marchés de plus de 50DA/kg, ainsi
que l'évasion fiscale par les spéculateurs.

4.6. La taxe sur l'activité professionnelle -TAP-

Le changement apporté par la loi de finances de 1997, concernait l'affectation du

produit de la TAP perçu au profit de la wilaya d'Alger. Ainsi 5 % de ce produit doit être
affecté au «fonds spécial de réhabilitation du parc immobilier».

L'affectation des 15% en 2000, de la TVA sur importation en totalité au profit du FCCL

Ainsi, des modifications ont été apportées au taux de cette taxe, qui est passé de 2.55%
à 2.50% ensuite à 2 % selon les dispositions de la loi de finances pour 2000.

4.7. Le versement forfaitaire -VF-

Ce dernier n'a connu qu'un seul changement, il s'agit de la réduction du taux

applicable, pour la première fois dans le cadre de la loi de finances pour 2001 de 06% à 05%
et de 05% à 04% selon l'article 07 de la loi de finances pour 2002, puis à 03 % selon les
dispositions de la loi de finances pour 2003 et de 02% pour la loi de finance 2004

Loi de finances Avant 2001 2002 2003 2004

Taux du VF 6% 5% 4% 3% 2%

4.8. La TVA:

Annuellement, et dans pratiquement chaque loi de finances, plusieurs mesures sont

prises, concernant l'élargissement du champ d'application de la taxe sur la valeur ajoutée
(TVA), tel est le cas pour les opérations de banques et d'assurances, l'aménagement des taux
applicables, les taux de répartition du produit entre l'Etat et les collectivités, les exonérations,
et le fait générateur.

Réaménagement de la répartition des produits de la TVA comme suit :

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Loi de finances 1995 1996 2001

Etat 85 % 85 % 85 %

FCCL 8% 9% 10 %

CL (c & w) 7% 6% 5%

Réduction du taux normal de la TVA, et ne laisser qu'un seul taux réduit comme suit:

Avant 1999 Après 1999

Taux réduit spécial de la TVA 7% -

Le taux réduit de la TVA 14 % 7%

Le taux normal de la TVA 21 % 17 %

4.9. L'impôt sur le patrimoine -ISP-

L'impôt sur le patrimoine a été institué en 1993, en remplaçant l'impôt de solidarité sur
le patrimoine immobilier.

Le premier réaménagement était la modification des taux d'imposition de l'impôt sur le

patrimoine, ainsi que les fractions de la valeur nette taxable du patrimoine, dont le taux
marginal supérieur est de 2.5% pour une base d'imposition supérieure à cinquante 50
millions de DA.

Le dernier réaménagement est intervenu en 2003, par la modification du seuil de

l'impôt, qui est devenu 12 millions de DA au lieu de 08 millions de DA (1).

1
Article 281 du CID

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