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    Application 133

    La S.A. B clôture ses comptes le 31 12 de chaque année. A la clôture de N-2, la société a procédé à la réévaluation
    de l’ensemble de ses immobilisations corporelles et financières.
    Par souci de simplification, nous supposerons que seules les trois immobilisations suivantes ont été réévaluées :
    - un terrain nu « Clos Pelé » ;
    - un matériel industriel AZ ;
    - des titres immobilisés « actions C ».

    Les données suivantes vous sont proposées :

    Terrain « Clos Pelé » Matériel industriel AZ Actions C


    Date d’acquisition 14/09/N-17 01/01/N-2 27/02/N-15
    Valeur d’origine (comptable et fiscale) 50 000 200 000 130 000
    Compte d’actif N°2111 N°2154 N°2711
    Durée d’utilisation prévue et durée d’usage 5 ans
    Mode d’amortissement comptable Linéaire
    Mode d’amortissement fiscal Dégressif (35%)
    Cumul amortissements comptables au 31/12/N- 40 000
    2
    Cumul amortissements fiscaux au 31/12/N-2 70 000
    Valeur actuelle au 31/12/N-2 420 000 180 000 640 000
    Valeur actuelle au 31/12/N-1 360 000 150 000 700 000
    Date de cession 30/04/N
    Prix de cession 720 000
    Commissions HT sur cession 9 000
    TVA sur commissions 1 800

    Travail à faire

    1. Présenter les écritures de réévaluation au 31/12/N-2.


    2 Calculer le produit imposable et dire quel est le retraitement extra-comptable qui a été effectué au titre de
    l’exercice N-2.
    3. Présenter les écritures d’inventaire au 31/12/N-1.
    4. Présenter les écritures de cession à crédit des actions C en envisageant les 2 hypothèses suivantes :
    H1 : l’écart de réévaluation de N-2 a été intégralement incorporé au capital en N-1 ;
    H2 : l’écart de réévaluation de N-2 n’a pas été incorporé au capital.

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