INSTITUT NATIONAL SESSION AOUT 2014

DES SCIENCES COMPTABLES FC – GROUPE 1 et 2

ET DE L’ADMINISTRATION Durée : 03 heures
D’ENTREPRISES
COMPTABILITÉ FINANCIERE FONDAMENTALE
EXAMEN FINAL

PROBLÈME
Voici les données de l’entreprise TP2013

1. BALANCE ET OPÉRATIONS DE RÉGULARISATION

En Annexe 01 se trouve la balance avant inventaire au 31/12/2013 et en Annexe 02 figurent les documents comptables concernant les
opérations de régularisation d’inventaire de la même année.

On vous demande de :
− passer les écritures de reprise de la balance.
− passer les écritures de régularisation d’inventaire.
− Etablir le bilan et le compte de résultat

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 ANNEXE 1 : BALANCE AU 31/12/13 AVANT INVENTAIRE
COMPTE TIERS LIBELLE DEBIT CREDIT
101300 Capital souscrit appelé versé 5 000 000,00
106100 Réserves légales 500 000,00
110100 R.A.N. solde créditeur 6 472 556,30
164100 Emprunts LMT part à + 1 an 12 693 455,96
211500 Terrains bâtis 50 000 000,00
213100 Bâtiments d' exploitation 217 000 000,00
218110 Mobiliers de bureau 3 950 000,00
218210 Matériels informatiques 7 745 000,00
218510 Matériel automobile 98 000 000,00
281230 Ats A.A. des constructions 48 550 000,00
281810 Ats matériel, mobilier de bureau 1 457 500,00
281820 Ats matériel informatique 7 143 437,50
281850 Ats matériel roulant 75 400 000,00
370100 Stocks de marchandises et produits 21 546 325,00
401110 F001 Fournisseurs de biens 15 648 520,00
401200 F501 Fournisseurs étrangers 46 409 000,40
411100 C001 Clients locaux 8 542 325,12
411100 C002 Clients locaux 3 254 825,00
425100 S001 Avances, acomptes pers permanent 50 000,00
431100 Cotisations CNAPS 294 000,00
432100 Cotisation OSIE 126 000,00
444400 Etat: acompte sur IBS 967 225,30
445610 TVA déductibles sur achats 3 193 230,60
445620 TVA déductibles sur services 62 587,40
445710 TVA collectées sur ventes 4 630 184,30
455100 Actionnaire: Compte courant 160 000 000,00
471000 Compte d'attente 5 400 000,00
511700 Chèque à encaisser 2 045 120,00
512100 Banque BOA 7 245 565,25
512200 Banque BNI 18 524 525,64
519100 Effets escomptés non échus
530100 Caisse en Ariary 1 154 820,00
581100 Virt de fonds caisse-banque 5 400 000,00
602250 Fournitures de bureau 158 941,40
605200 Achats des équipements 110 220,00
606110 Eau, électricité Société 2 030 902,00
606212 Gas-oil 52 649 320,00
606221 Produit de nettoyage 145 650,00
606800 Autres matières et fournit.non stoc 365 700,00
607600 Achats de marchandises taxables 215 593 840,02
608100 Frais accessoires sur achats 1 523 700,00
615100 Entretiens bâtiments d'exploitation 19 230 888,60
615500 Entretiens matériels roulant 5 478 520,00
616300 Assurance véhicule 75 189,00
621100 Personnel intermédiaire 894 500,00
622600 Honoraires et vacations 3 557 300,00
623100 Annonces et insertions publicitaire 616 200,00
624600 Frets et transport sur achats 1 754 625,00
624700 Frets et transport sur ventes 7 565 210,00
625100 Voyages et déplacements 1 825 430,00
626100 Affranchissement postal 65 250,00
626200 Téléphone,télégramme,fax,télex 795 344,42
626300 E-mail, Internet 1 290 000,00
626800 Divers (carte orange, Celtel, telma 685 500,00
627500 Comm°et frais bancaires (PFD,agios) 578 694,24
635130 Impôts foncier et taxes annexes 115 875,00
635420 Droit de douane 16 237 536,00
641100 Salaire de base pers. permanent 11 550 000,00
645100 Cotisations CNAPS 1 144 000,00
645200 Cotisations OSIE 357 500,00
648100 Autres charges de personnel 247 500,00
654100 Créances de l'exercice 1 685 000,00
656000 Amendes et pénalité,sub°accord.,don 452 000,00
707700 Vente de marchandises taxable 392 611 068,03
708400 Récupération des frais de gestion 9 456 512,50
TOTAL DE LA BALANCE 794 627 059,99 794 627 059,99

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 OPERATIONS DE REGULARISATION
IMMOBILISATIONS
Le tableau des amortissements au 31/12/2013 se présente comme suit :
Designation Taux Val. Finale Cumul antérieur Dota° de l'an Amort. Total VCN
Terrain 0% 50 000 000,00 - - - 50 000 000,00
Total terrain 50 000 000,00 - - - 50 000 000,00
Maison à usage de bureau 10% 115 000 000,00 34 500 000,00 11 500 000,00 46 000 000,00 69 000 000,00
Annexe de bureau 10% 30 000 000,00 12 250 000,00 3 000 000,00 15 250 000,00 14 750 000,00
Entrepôt 10% 72 000 000,00 1 800 000,00 7 200 000,00 9 000 000,00 63 000 000,00
Total construction 217 000 000,00 48 550 000,00 21 700 000,00 70 250 000,00 146 750 000,00
Voiture 4x4 - Mutsibishi 20% 38 000 000,00 38 000 000,00 - 38 000 000,00 -
Camionnette Mazda 20% 22 000 000,00 16 500 000,00 4 400 000,00 20 900 000,00 1 100 000,00
Camion Mercedes Benz 20% 38 000 000,00 20 900 000,00 7 600 000,00 28 500 000,00 9 500 000,00
Total matériels de transport 98 000 000,00 75 400 000,00 12 000 000,00 87 400 000,00 10 600 000,00
Lots N°1 de matériels et mobiliers de bureau 10% 850 000,00 255 000,00 85 000,00 340 000,00 510 000,00
Lots N°2 de matériels et mobiliers de bureau 10% 1 750 000,00 831 250,00 175 000,00 1 006 250,00 743 750,00
Lots N°3 de matériels et mobiliers de bureau 10% 1 350 000,00 371 250,00 135 000,00 506 250,00 843 750,00
Total matériels et mobiliers de bureau 3 950 000,00 1 457 500,00 395 000,00 1 852 500,00 2 097 500,00
Ordinateur de bureau avec imprimante 25% 3 900 000,00 3 900 000,00 - 3 900 000,00 -
Ordinateur portable 25% 2 400 000,00 2 250 000,00 150 000,00 2 400 000,00 -
Lots de matériels informatiques 25% 1 445 000,00 993 437,50 361 250,00 1 354 687,50 90 312,50
Total matériels informatiques 7 745 000,00 7 143 437,50 511 250,00 7 654 687,50 90 312,50
TOTAL GENERAL 376 695 000,00 132 550 937,50 34 606 250,00 167 157 187,50 209 537 812,50

a) Constater les amortissements au 31/12/2013 et

b) Passer les écritures correspondantes

AUTRES REGULARISATIONS
Les situations suivantes sont à régulariser :
− Le montant total des assurances a été payé pour la période du 01/04/2013 au 31/03/2014
− L’état de salaire du mois de décembre 2013 n’a pas encore été comptabilisé (le paiement est effectué le jour même par caisse) :
S001 S002
Brut imposable 800 000,00 250 000,00
Cnaps 8 000,00 2 500,00
OSIE 8 000,00 2 500,00
IGR 117 480,00 0,00
Ret. avances du mois 50 000,00 0,00
TOTAL 616 520,00 245 000,00
Charges patronales
CNAPS 104 000,00 32 500,00
OSTIE 40 000,00 12 500,00

− Effectuer la comptabilisation de la déclaration de TVA pour décembre 2013.

− Le solde du fournisseur étranger est l’équivalent de 15.240,00 euros. Au 31 décembre 1€ = 3.077,26 Ar.
− Le comptable a commis une erreur lors de l’approvisionnement de la caisse par banque. Les sorties en banque avaient des
contreparties en 471000 : Compte d’attente. D’où le solde du compte 581100 : Virement de fonds caisse-banque qu’il convient de
régulariser
− Les chèques à encaisser ont été déjà positionnés en banque, et le solde n’a plus sa raison d’être.
− Un paiement de Coopandry (C001) a été comptabilisé par erreur dans le compte de Ets Mahandry (C002), d’où le solde créditeur
de l’Ets Mahandry qu’il convient de régulariser
− Les factures suivantes ne sont pas encore reçues et à provisionner :
HTVA TVA TOTAL
JIRAMA 758 245,00 151 649,00 909 894,00
Internet (Telma) 107 500,00 21 500,00 129 000,00
Téléphone (Telma) 57 254,00 11 450,80 68 704,80

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− Le stock final au 31/12/2013 est évalué à 20.469.008,75 Ar.

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