ANALISIS STUDY CASE: HOWIE'S CAFE

Diajukan untuk memenuhi salah satu tugas Mata Kuliah Audit Forensik

Disusun Oleh:

Annisa Salma Nugraha C1C017068

Aulia Hana Zikrina C1C017080

Oktiviani C1C017081

Dwi Nur Hasanah C1C017090

KEMENTERIAN RISET, TEKNOLOGI, DAN PENDIDIKAN TINGGI

UNIVERSITAS JENDERAL SOEDIRMAN
FAKULTAS EKONOMI DAN BISNIS
2020
Bagian Satu: Penerapan Fraud Triangle dan Analisis COSO
A. Adanya tekanan dari diri Becky untuk mempertahankan kebiasaan/kecanduan judi, dan
mungkin tekanan untuk mempertahankan gaya hidup tertentu. Kemudian suami Becky
tidak bekerja dan dia memiliki anak yang akan memasuki kuliah, Becky mungkin merasa
tertekan secara finansial. Tekanan yang dirasakan Becky, kemudian dengan peluang dan
rasionalisasi membuat Becky melakukan penipuan.
B. Awalnya, Becky mungkin merasionalisasikan penipuannya dengan mengatakan bahwa
dia hanya meminjam uang dengan maksud akan membayarnya kembali. Dia mungkin
juga merasionalisasikan penipuannya dengan mengklaim bahwa dia tidak diberi
kompensasi yang pantas untuk semua tanggung jawabnya yang berat. Selain itu, dia
mungkin merasa bahkan setelah pencurian itu, Howie masih menjalankan bisnis yang
menguntungkan dan tidak kehilangan uang yang diambil. Dengan kata lain, hanya sedikit
kerugian yang ditimbulkan oleh tindakannya.
C. Kerangka kerja pengendalian internal COSO menyediakan struktur yang dapat
mengidentifikasi kegagalan pengendalian internal tertentu yang mungkin berkontribusi
pada skema penipuan. Bagian ini juga memberikan kesempatan untuk membahas
pentingnya spesifik lingkungan di mana penipuan terjadi – bisnis restoran ritel. Adapun
lima elemen kontrol internal COSO yang berhubungan denga fakta-fakta kasus ini yaitu :
 Lingkungan pengendalian mencakup integritas, nilai-nilai etika, kompetensi karyawan
entitas, filosofi manajemen, gaya operasi, cara manajemen memberikan wewenang
dan tanggung jawab, mengatur dan mengembangkan karyawannya, serta perhatian
dan arahan yang diberikan oleh dewan direksi. Manajemen bertanggung jawab untuk
pembentukan lingkungan kontrol yang menetapkan bagaimana bisnis beroperasi. Di
kasus ini, pemilik kafe Howie memiliki Riwayat penyakit dan ketidakhadirannya
membuat hampir tidak mungkin untuk menciptakan jenis lingkungan yang
mendorong unsur-unsur dalam penyusunan lingkungan control dan pengawasan.
Pemilik yang absen tidak dapat menunjukkan komitmen terhadap integritas dan nilai-
nilai etika atau membangun gaya operasi.
 Penilaian risiko dimulai dengan tujuan perusahaan dan berkaitan dengan
mengidentifikasi situasi yang akan menghambat perusahaan mencapai tujuan tersebut.
Mr Howard menaruh kepercayaan besar pada Becky dan sebagai hasilnya, tidak
melakukan penilaian risiko apa pun. Tidak disebutkan risiko atau tujuan apa pun dan
bagaimana cara yang harus ditangani saat Mr.Howard tidak hadir. Kerugian
pendapatan yang tidak dapat dijelaskan adalah kesalahan/penyimpangan yang parah
dalam tujuan bisnis. Jika penilaian risiko yang tepat dapay dilaksanakan, akan terlihat
dengan jelas bahwa memberi Becky otoritas yang besar akan memberikan peluang
dalam pencurian uang.
 Prosedur pengendalian mencakup kebijakan, prosedur, dan praktik yang memastikan
resiko strategi dilakukan untuk mencapai tujuannya. Prosedur dapat berupa pemisahan
tugas, sistem otorisasi, pemeriksaan independen, pengamanan fisik, dan
document/pencatatan. Becky melakukan transaksi pendapatan dari awal hingga
selesai. Tidak ada pemisahan tugas, tidak ada pemeriksaan independen dan tidak ada
sistem otorisasi atau kontrol yang tepat lainnya atas Becky. Becky memiliki kunci ke
gedung dan akses ke uang tunai di kafe dengan sedikit pertanggungjawaban atau tidak
sama sekali.
  Pemantauan adalah pengawasan kontrol melalui pemantauan dan evaluasi internal
oleh pihak independen. Mr.Howard menaruh terlalu banyak kepercayaan pada Becky
dan sangat sedikit laporan dan komunikasi antara pemilik dengan pegawainya. Ketika
pemilik absen, tidak ada pemantauan yang dilakukan karyawan lainnya, atau pihak
eksternal manapun. Tidak adanya kamera video atau cara lain untuk mengamati
efektivitas kontrol. Pemantauan hanya terjadi setelah Sue mengambil alih bisnis.
 Informasi dan komunikasi mendukung semua komponen kontrol lainnya dengan
mengomunikasikan tanggung jawab kontrol kepada karyawan dan memberikan
informasi dalam bentuk dan kerangka waktu yang memungkinkan orang untuk
melaksanakan tugasnya. Tidak ada sistem informasi akuntansi untuk memperoleh
informasi keuangan di kafe. Becky memiliki kemampuan untuk memanipulasi secara
fisik Z-tapes. Dia dapat menghapus informasi yang akan mengingatkan akuntan atau
karyawan lain tentang penyimpangan akuntansi. Tidak ada upaya unfuk mencegah hal
tersebut. Mr. Howard tidak dapat berkomunikasi dengan karyawannya tentang risiko
penipuan potensial dan kontrol yang tepat yang dapat mengurangi risiko ini.

D. Langkah-langkah yang disarankan untuk mengurangi penipuan dapat mencakup:

 Menetapkan kode etik mengenai SOP, kebijakan dan tindakan tegas serta hukuman
bagi pelaku fraudckepada karyawan;
 Mengidentifikasi risiko dan menetapkan kontrol yang akan memitigasi risiko-risiko
tersebut. Manajemen harus mengambil peran yang jauh lebih aktif dalam manajemen
sehari-hari;
 Memisahkan tugas mengenai pencatatan penjualan, menyelesaikan laporan penjualan
harian, melakukan setoran bank dan merekonsiliasi laporan bank;
 Pemasangan CCTV sebagai Tindakan preventif;
 Menerapkan sistem otorisasi dan pemeriksaan dokumen independen untuk keakuratan
dan untuk memeroleh informasi yang valid dan ada karyawan yang memantau
aktivitas karyawan lainnya. Misalnya, seseorang yang independen dari proses
pelaporan penjualan harus memastikan bahwa Z-tapes lengkap dan terpasang dengan
benar pada laporan penjualan.

Bagian Dua: Analisis Kekayaan Bersih (Metode Tidak Langsung)

 Pertama, penyelidik penipuan akan menggunakan informasi ini untuk menjelaskan
bahwa Becky tidak memiliki alasan yang logis untuk menjelaskan sumber pendapatan
Becky yang tidak diketahui.
 Kedua, mereka akan menjelaskan bahwa tidak ada penjelasan logis bagi Becky ketika
gajinya tetap sama namun kewajiban yang dimiliki sangat besar.
 Ketiga, tidak ada penjelasan tentang bagaimana Becky dapat mempunya tambahan
penghasilan sebesar $ 125.000 untuk rumah, perhiasan, dan kendaraan ketika
penghasilannya tidak meningkat dan dia tidak meminjam uang.
 Becky membantah kesimpulan ini dengan mengklaim perubahan gaya hidupnya dan
kemampuan untuk melunasi hutang disebabkan karena fakta bahwa ia adalah penjudi
professional dan memiliki kemenangan judi yang besar. Dia juga mengklaim bahwa
dia mewarisi uang itu.
Bagian Tiga: Mendeteksi Penipuan - Pencurian, Penyembunyian, Konversi
Secara khusus, Bagian Tiga paling membantu sebagai langkah awal dalam membuktikan niat
untuk melakukan penipuan. Dari kasus ini terdapat fakta yang ditemukan antara lain:
Fakta 1 – PENYEMBUNYIAN. Laporan kas harian secara konsisten cocok sampai pecahan
sen nya dengan uang tunai yang dia dapatkan. Ini jarang terjadi dalam bisnis ritel atau kafe.
Konsistensi yang jarang ini meningkatkan bendera merah penyembunyian.
Fakta 2 - PENYEMBUNYIAN. Fungsi keuangan kafe hanya membutuhkan satu Z-tapes
untuk mencatat informasi penjualan dan penerimaan setiap hari. Akan jarang bagi bisnis kecil
untuk menjalankan dua Z-tapes. Bisnis yang lebih besar mungkin menjalankan dua Z-tapes
dan mengirimkan satu ke kantor pusat. Menjalankan dua Z-tapes memungkinkan Becky
untuk menyimpan dua catatan, yang hanya melayani tujuan Becky untuk menyembunyikan
penyalahgunaan dana. Jumlah penjualan pada pita Z yang hilang mewakili dana curian.
Fakta 3 – PENYEMBUNYIAN. Memotong Z-tapes memungkinkan seseorang untuk
membuat total keseluruhannya sendiri atau untuk menyembunyikan penjualan tertentu dan
menyimpan uang tunai. Becky dapat menyembunyikan total keseluruhan dan kemudian
membuatnya sendiri. Juga jika satu Z-tapes dijalankan setiap hari, perubahan dalam total
kumulatif harus sama dengan dolar penjualan terperinci pada Z-tapes. Karena Becky
menjalankan dua Z-tapes selama satu hari, perubahan total kumulatif tidak boleh sama.
Becky mencoba menyembunyikan ini dengan menghapus total penjualan dari bagian bawah
setiap Z-tapes.
Fakta 3 – PENCURIAN. Total Z-tapes tidak cocok dengan catatan bank tentang setoran
harian. Ini membantu membuktikan uang tunai diambil. Karena Becky diberi tanggung jawab
untuk mencetak Z-tapes dan mencatat uang tunai setiap hari, memotong Z-tapes
menyimpulkan bahwa dia pasti telah mengambil uang tunai dan mengubah catatan untuk
menyembunyikan tindakannya.
Fakta 4 – PENYEMBUNYIAN. Titik cut-off yang tepat tidak diikuti, penomoran berurutan
dari tapes memiliki celah, dan informasi penting hilang sebagai hasilnya. Ini menunjukkan
bahwa Z-tapes diubah tanpa tujuan yang sah selain untuk menipu.
Fakta 5 – PENCURIAN. Ada peluang untuk mengambil uang tunai dari kafe melalui
penjualan berlebih.
Fakta 5 – PENYEMBUYIAN. Karena kenaikan biaya tidak akan tercermin dalam penjualan,
ini akan menyembunyikan penggelapan uang tunai.
Fakta 5 - KONVERSI. Jumlah kelebihan harga akan memungkinkan Becky untuk
mengantongi jumlah ekstra dan menggunakannya sesuai keinginannya.
Fakta 6 – PENCURIAN. Karena uang itu tidak lagi dalam kepemilikan bisnis, kesimpulannya
adalah bahwa orang lain memilikinya atau menggunakannya. Kekurangan uang tunai pada
periode ini terjadi ketika Becky mengendalikan kafe, dan kemungkinan besar terkait dengan
pencurian.
Fakta 7 – PENYEMBUNYIAN. Becky mencoba menggunakan kartu member klubnya untuk
menyembunyikan pencurian sebagai kemenangan judi.
Fakta 8 – KONVERSI. Jumlah uang tunai dan kredit $ 1,7 juta untuk kegiatan perjudian
Tahun 3 menunjukkan bagaimana terdakwa menggunakan uang yang digelapkannya. Dengan
gaji tahunannya yang hanya sebesar $ 35.000, jumlah pengeluaran ini menjadi tidak
mungkin.
Fakta 9 – PENYEMBUNYIAN. Akan aneh bahwa seorang penjudi tidak akan melaporkan
kerugian pada kerugian pajaknya kembali. Karena judi adalah permainan
peluang/kesempatan, kemungkinan tidak menimbulkan kerugian yang sangat besar.
Berdasarkan jumlah yang ditunjukkan pada laporan koin-in, Becky tampaknya tidak
melaporkan kemenangannya kepada IRS untuk menyembunyikan semua pendapatan yang dia
miliki dan memperjelas bahwa jumlah yang besar mungkin diperoleh dengan penipuan.
Fakta 10 - PENYEMBUNYIAN. Setelah Becky diberitahu untuk berhenti menjalankan dua
tapes pada register setiap hari, penjualan tunai berlipat ganda. Hal ini dapat mendukung
kesimpulan bahwa Becky mengambil Z-tapes kedua dengan total kumulatif sehingga orang
lain tidak akan tahu berapa total harian aktual sebelum dia membuat penyesuaian.
Fakta 10 – PENCURIAN. Karena Becky adalah satu-satunya orang yang menjalankan
register dengan dua tapes, ini membantu membuktikan bahwa dia adalah "seseorang" yang
mengambil uang tunai dan mungkin membebankan biaya terlalu tinggi untuk pesanan.
Fakta 11 – PENYEMBUNYIAN. Becky tidak bertanggung jawab untuk memesan makanan,
jadi penjelasannya yang tidak masuk akal tentang mengapa ia menjalankan rekaman kedua
menunjukkan ia memiliki motif lain, seperti melacak berapa banyak uang yang ia curi dari
kafe.
Fakta 12-Tindakan "membuat perubahan" hanya untuk menyembunyikan pengambilan uang.
Becky ingin menyimpan semua komunikasi tentang rekening kafe antara dirinya dan bank
serta tidak memberi karyawan lain kesempatan untuk mengajukan pertanyaan bank tentang
rekening tersebut.
Fakta 12-Dia mengkonversi uang tunai untuk digunakan sendiri dalam perjudian melalui
pertukaran uang tunai.
Fakta 12 Karena yang lain mengamati bahwa Becky menukar uang kertas pecahan yang lebih
tinggi dalam daftar dengan uang kertas di dompetnya, ini adalah bukti dari tindakan
pencurian. Tidak ada jaminan bahwa dia tidak mengambil lebih dari apa yang dia ganti dan
kemudian menutupi pencurian ini dengan menyesuaikan total register.
Fakta 13 Tidak mungkin bagi Becky untuk memenangkan uang sebanyak yang dia katakan
itu hanya berasal dari perjudian dengan uang pendapatan dari gajinya.Perubahan gaya hidup
dan hidup di luar kemampuannya yang tidak dapat dijelaskan adalah bukti tidak langsung
bahwa dia mencuri uang dari kafe dan dikonversi itu untuk penggunaannya sendiri.
Fakta 14-Becky mencoba menggunakan alasan yang sah (studi) untuk memotong kaset, tetapi
tidak dapat menjelaskan mengapa dia perlu memotong kaset untuk penelitian atau untuk
tujuan memesan makanan untuk kafe. Dalam kegiatan bisnis normal, seseorang yang
berurusan dengan jenis informasi itu setiap hari akan memiliki jawaban langsung mengapa ia
memotong kaset. Karena Becky tidak bertanggung jawab untuk memesan makanan, sisa
alasannya (untuk melacak inventaris) adalah kebohongan yang dibuat tidak lain untuk
menyembunyikan pencuriannya.
Selain 14 Temuan Fakta ini, kami menyimpulkan bahwa:
Penyembunyian:
 Memalsukan laporan kas dan catatan keuangan
 Mengaku bahwa dia adalah penjudi profesional paruh waktu
 Menyembunyikan pencuriannya dengan mengklaim "kemenangan" perjudian atas
pengembalian pajaknya
 Konstruksi jalan raya sebagai alasan menurunnya penjualan
 Kurangnya pemisahan tugas memungkinkan Becky mencuri uang tunai dan
menutupinya dengan membuat rekaman fiktif
Pencurian / Konversi:
 Sepenuhnya dipercaya oleh Mr Howard; memiliki kunci untuk menyimpan
(pencurian, penyembunyian, konversi)
 Setoran bank untuk dua bulan terakhir tidak termasuk uang tunai (pencurian)
 Membuat 107 "setoran tunai" mulai dari $ 9.750 - $ 9999 selama periode sembilan
bulan
Konversi:
 Mengakui kemenangan perjudian besar di Tahun 3 termasuk pembayaran poker video
$ 20.000
 Mengakui kemenangan lebih banyak dan memperoleh penghasilan setelah ini.

Bagian Empat: Bukti Niat

Niat adalah salah satu elemen yang paling sulit untuk dibuktikan karena biasanya didasarkan
pada bukti tidak langsung.
A. Motif: Apakah ada motif yang sah untuk tindakannya?
 Laporan kas harian selalu cocok dengan jumlah uang yang masuk. Becky sangat
jarang memanipulasi catatan sehingga tidak ada yang akan mencurigai kesalahan.
 Satu kaset Z selalu hilang
 Tidak ada alasan yang dibenarkan untuk memotong kaset Z dan menyembunyikan
total penjualan.
 Pita Z selalu terpotong di tempat yang tidak seharusnya
 Tidak ada alasan untuk menjual makanan dan minuman terlalu mahal, kecuali untuk
melakukan penipuan dengan keuntungan penjualannya digelapkan oleh Becky.
 Berbohong tentang menggunakan kaset Z untuk memesan makanan padahal bukan
pekerjaannya untuk memesan makanan.
 Terus menjalankan dua kaset Z tidak dibenarkan apalagi bisnis kafe ini tidak
tergolong besar.
B. Bukan kebetulan: Apakah dia berulang kali terlibat dalam kegiatan penipuan?
 Laporan tunai harian selalu seimbang. Sangat jarang, yang menyimpulkan manipulasi
catatan terus-menerus untuk memastikan laporan kas harian seimbang sehingga tidak
ada yang akan mencurigai kesalahan
 Satu kaset Z selalu hilang
 Laporan kas harian selalu tepat memotong di atas total penjualan kumulatif
 Kafe mengalami kerugian selama sembilan bulan di Tahun 3
 Membuat "perubahan kebijakan" untuk karyawan sehingga mereka tidak harus pergi
ke bank
 Peningkatan aktivitas judi di Tahun 3
 Terus menjalankan 2 Z-tapes dengan alasan bahwa dia membutuhkan informasi untuk
memesan kembali makanan yang salah.

C. Peluang untuk melakukan penipuan: Kelemahan dalam Internal Control

 Satu kaset Z selalu hilang. Becky bertanggung jawab untuk memasukkan semua
informasi yang sesuai, termasuk rekaman Z - bukti rusak
 Dapat menjual makanan dan minuman terlalu mahal - akses ke mesin kasir
 Peluang untuk menggunakan mesin kasir untuk “melakukan perubahan”

D. Penyembunyian (menyembunyikan penipuan)

Apakah dia mencoba menghalangi penyelidikan dengan cara apa pun?
 Dengan memotong kaset Z, akuntan harus menghitung grand total secara manual,
menambah pekerjaan untuk penyelidikan mereka.
 Membohongi penyelidik tentang memesan kembali makanan. Ditambah waktu yang
dihabiskan untuk menyeliki karena mereka harus memeriksa kisahnya.
Apakah dia berusaha menyembunyikan kegiatan itu?
 Laporan kas harian cocok dengan uang tunai berubah menjadi poin untuk
memalsukan laporan untuk menutupi pencurian.
 Satu kaset Z selalu hilang - ketika Becky berhenti menjalankan dua kaset Z, penjualan
tunai berlipat ganda. Ketika menggunakan dua kaset Z, dia bisa menyamarkan jumlah
uang tunai yang dia ambil dari register dengan menunjukkan penjualan yang lebih
rendah pada pita Z. Lebih sulit menyembunyikan pencurian hanya dengan satu pita Z.
 Potongan kaset Z dapat menunjukkan perbedaan dalam jumlah register. Bukti total
yang benar telah dihancurkan. Hanya memberikan angka penjualan berdasarkan
kategori sehingga perbedaan antara subtotal dan total keseluruhan mungkin tidak
diperhatikan.
 Jika dia mengambil uang tunai dari penjualan sarapan, dia bisa menutupi dengan
menggelembungkan biaya penjualan kepada pelanggan lain.
 Laporan koin menunjukkan $ 1,7 juta uang tunai dan poin kemenangan.
  Gaji yang dilaporkan sebesar $ 35.000 dan penghasilan lainnya sebesar $ 135.000.
Penghasilan dilaporkan pada pengembalian pajak dibandingkan dengan tingkat
aktivitas perjudian dan gaji yang rendah menyiratkan penyembunyian pendapatan dari
sumber yang tidak dilaporkan.
 Mengubah tagihan di register sehingga ia dapat mengambil uang dari register atau
mencegah karyawan pergi ke bank dan mengakses informasi akun, sehingga
menemukan penipuan.
 Terus memotong kaset Z dan Terus menjalankan dua kaset Z.
Apakah dia membuat pernyataan yang bertentangan?
Tidak ada
Apakah dia membuat pernyataan palsu selama investigasi?
 Mengatakan dia perlu menjalankan dua kaset Z sehingga dia akan tahu berapa banyak
makanan untuk dipesan kembali, padahal sebenarnya ini adalah pekerjaan karyawan
lain.
 Katanya dia memotong kaset Z untuk penelitian dan terus memotong bagian bawah
pita Z untuk melacak inventaris.
Apakah dia mendapat keuntungan secara pribadi dari kegiatan tersebut?
 Memiliki akses ke uang tunai dari penjualan.
 Jumlah pencurian - $ 250.000.
 Mendapatkan kartu klub judi secara sukarela - menggunakan uang dan
mengumpulkan poin adalah aktivitas dan keuntungan penggunaan pribadi.
 Peningkatan kredit di kasino. Menunjukkan dia menggunakan uang untuk penggunaan
pribadi di kasino.
 Kemungkinan penghasilan yang tidak dilaporkan ke IRS.
 Perlu menghabiskan uang judi dengan harapan menang.
 Pertukaran tagihan di kasir. Dengan menukar uang dia secara pribadi memperoleh
dengan tidak memiliki pekerja pergi ke bank yang dapat memberinya kesempatan
untuk mengambil uang skim.
 Membuat perubahan untuk karyawan di mesin kasir - karena dia menutup register dan
menyiapkan laporan kas, tidak ada yang akan memperhatikan jika dia mengambil
uang tunai dari mesin kasir.
 Peningkatan perjudian di Tahun 2 dan Tahun 3.
 Peningkatan aktivitas judi di Tahun 3. Memiliki banyak uang tunai dari kemenangan
di kasino.

E. Pernyataan Saksi yang Menguatkan (pernyataan yang dibuat untuk rekan kerja,
manajer atau pihak ketiga)
 Akuntan dapat bersaksi mengenai alasan Becky memotong pita Z.
 Karyawan yang memesan makanan bisa bersaksi bahwa dia tidak menggunakan pita
Z saat memesan makanan.
 Karyawan yang melihat ini dapat memberikan kesaksian bahwa mereka mengamati
Becky mengganti tagihan di kasir.
  Fakta latar belakang: Sue dapat memberikan kesaksian tentang kekurangan uang tunai
dan hilangnya keuntungan.

Bagian Kelima: Laporan Tertulis kepada Pengacara

1. Terdakwa mengambil atau bertobat
 Laporan kas harian secara konsisten sesuai dengan sen jumlah uang tunai terdakwa
yang masuk. Ini sangat tidak biasa.
 Dua Z tapes dijalankan di kasir sarapan tetapi hanya satu yang diserahkan oleh
terdakwa dengan laporan kas harian.
 Aktivitas perjudian terdakwa meningkat pada Tahun 2 - Tahun 3. Laporan koin-
terdakwa menunjukkan lebih dari $ 1,7 juta dalam bentuk uang tunai dan hadiah
penghargaan yang dapat dia gunakan di kasino, dan penghasilannya yang lain
dilaporkan kepada IRS sekitar $ 135.000. Penghasilan yang diperoleh Tergugat adalah
$ 35.000 di Tahun 2 dan Tahun 3.
 Terdakwa tidak dapat menjelaskan mengapa dia terus memotong pita Z
2. Tanpa sepengetahuan pemilik
 Dua Z tapes dijalankan di kasir tetapi hanya satu yang diserahkan oleh terdakwa
dengan laporan kas harian.
 Pemeriksaan terhadap Z tape menunjukkan bahwa z tape dipotong tepat sebelum
grand total, sehingga hanya angka penjualan berdasarkan kategori yang ditampilkan.
Total keseluruhan kumulatif hilang dari z tape.
 Akuntan menunjukkan bagaimana penjualan dapat dimanipulasi dan tidak
mencerminkan pendapatan kafe menunjukkan bagaimana pemilik dapat tetap tidak
menyadari penipuan.
 Penjualan tunai meningkat dua kali lipat ketika terdakwa disuruh berhenti
menjalankan dua z tapes, terdakwa menunjukkan bahwa ia menyembunyikan tagihan
berlebih pada penjualan dan menyembunyikan penipuannya.
 Terdakwa menyatakan bahwa dia terus memotong z tapes untuk melacak inventaris
dan tujuan pemesanan ulang
 Terdakwa bukan orang yang memesan makanan dan karyawan yang memesan
makanan tidak menggunakan kaset Z dalam menentukan apa atau berapa banyak yang
dipesan.
3. Uang atau properti orang lain
 Laporan kas harian secara konsisten sesuai dengan sen jumlah uang tunai yang
terdakwa masukkan.
 Akuntan mecatat kerugian $ 250.000 dalam sembilan bulan pertama Tahun 3. Fakta-
fakta ini mendukung klaim bahwa Terdakwa telah mencuri uang dari bisnis.
4. Yang dipercayakan kepada terdakwa (terdakwa memiliki hak asuh hukum / kepemilikan
sah)
  Deskripsi pekerjaan Terdakwa termasuk menghitung penerimaan kas dan
menyampaikan laporan kas harian ke departemen akuntansi.
 Terdakwa memiliki akses ke mesin kasir.

KESIMPULAN
Niat Becky dalam melakukan penggelapan terbukti secara tidak langsung melalui
beberapa tindakan. Berulang kali Becky memotong Z tapes di tempat yang tidak seharusnya
dan memberikan laporan kas harian yang sempurna menunjukkan tindakan itu disengaja.
Motifnya adalah untuk mendukung kebiasaan perjudiannya dan tekanan finansial yang
dihadapi Becky. Pengendalian internal yang lemah dan kurangnya pemisahan tugas
memberikan kesempatan kepada Becky untuk melakukan Tindakan fraud. Bukti
diperlihatkan dengan adanya manipulasi kaset Z, membebankan biaya yang berlebihan untuk
penjualan, dan berbohong tentang mengapa ia perlu menjalankan dua z tapes atau mengganti
tagihan di register. Kemudian adanya peningkatan kekayaan bersih yang tidak dijelaskan
pada Tahun 3 dan aktivitas perjudian meningkat menjadi $ 1,7 juta pada Tahun 3. Hal ini
menguatkan pernyataan saksi tentang kepalsuan penjelasan Becky dala, menjalankan 2 Z
tapes, mengamati Becky mengubah tagihan, dan penjelasan akuntan tentang penggunaan dari
Z tapes. Semua elemen ini membuktikan bahwa Becky telah melakukan tindakan fraud.