BAB 18

AUDIT SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN:

PENGUJIAN PENGENDALIAN, PENGUJIAN
SUBTANTIF ATAS TRANSAKSI
DAN HUTANG USAHA

Muhammad Wisnu Girindratama – 041624253002

Teofilus Pratama Putra – 041624253004
Muchammad Baihaqi - 041624253010
Moh. Ismail Saleh – 041624253011
 AKUN DAN KELOMPOK TRANSAKSI DI DALAM SIKLUS
AKUISISI DAN PEMBAYARAN

Terdapat 3 kelompok transaksi

yang termasuk kedalam siklus:

1. Perolehan barang dan jasa

2. Pengeluaran kas
3. Retur dan cadangan pembelian serta potongan pembelian.
AKUN – AKUN DI DALAM SIKLUS AKUISISI DAN PEMBAYARAN
Kas Bank Pembelian Bahan Baku
Hutang Usaha

Pengeluaran Perolehan
Kas Barang & Jasa

Retur & Cadangan Retur & Cadangan Properti, Bangunan Pabrik

Pembelian & Peralatan

Potongan
Pembelian

Potongan Pembelian Beban Dibayar Dimuka

Akun Pengendali Beban Biaya Penjualan Akun Pengendalian Beban

Manufaktur Kontrol rekening Administrasi

Akun tambahan Akun tambahan

Akun tambahan
Reparasi & Pemeliharaan Komisi Perlengkapan
Pajak Beban perjalanan Perjalanan pejabat
Perlengkapan ongkos angkut beban pengiriman Biaya legal
Prasarana Reparasi Biaya Audit
Iklan Pajak
 FUNGSI BISNIS DALAM SIKLUS BESERTA DOKUMEN
DAN CATATAN TERKAIT

Tabel : Kelompok Transaksi, Akun, Fungsi Bisnis, serta Dokumen dan Catatan Terkait
untuk Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Kelompok Transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen dan
Catatan
Akuisisi Persediaan, Properti, Pemrosesan pesanan Permintaan pembelian,
Bangunan pabrik, dan pembelian pesanan pembelian
peralatan, beban
dibayar dimuka,
perbaikan, Hutang
usaha, beban
manufaktur, beban
penjualan, beban
administratif.
Penerimaan barang Laporan penerimaan
dan jasa
 Pengakuan Kewajiban Faktur vendor
Memo debet
Voucher
File transaksi akuisisi
Jurnal akuisisi atau
listing
File induk utang usaha
Neraca saldo utang
usaha
Laporan vendor
Pengeluran Kas Kas Bank (Pengeluaran Pemrosesan dan Cek atau pembayaran
kas) mencatat pengeluaran elektronik
Hutang usaha kas File transaksi
Potongan Pembelian pengeluaran kas
Jurnal pengeluaran kas
/ listing
Metodelogi Perancangan Pengujian Pengendalian dan
Pengujian Subtastantif atas Transaksi unutk Siklus Akuisisi
dan Pembayaran.

Memahami pengendalian intern –

perolehan dan pembayaran

Mengestimasi risiko pengendalian yang

direncanakan – perolehan dan
pembayaran

Mengevaluasi biaya manfaat atas

pengujian pengendalian

Merancang pengujian pengendalian dan Prosedur Audit

pengujian subtantif atas transaksi Besarnya Sampel
perolehan dan pembayaran untuk Unsur yang dipilih
memenuhi tujuan audit transaksi terkait
Waktu
 Ikhtisar Tujuan audit. Terkait Transaksi, Pengendalian Kunci,
Pengujian Pengendalian, dan Pengujian Substantif atas
Transaksi Perolehan

Tujuan Audit Transaksi Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Subtantif atas
Terkait Kunci Yang Umum Transaksi Yang Umum

Pengeluaran kas yang dibukukan Adanya pemisahantugasyang Bahaslah dengan pegawai dan Telaahjurnal pengeluaran kas,
adalah unutk barang dan jasa mencukupi antara hutang usaha observasi aktifitas buku besar, dan berkas induk
yang sebenarnya diterima dan berwenang menandatangani hutang usaha untuk jumlah yang
( Keberadaan ) cek Bahaslah dengan pegawai dan besar atau tidak biasa.
observasi aktifitas
Dokumen pendukung diperiksa Telusuri cek yang dibatalkan ke
sebelum penandatanganan cek Periksa indikasi persetujuan entri jurnal perolehan yang
oleh orang yang diotorisasi terkait dan periksa nama dan
jumlah penerima
Persetujuan pembayaran pada
saat cek ditandatangani Telusuri cek yang dibatalkan
untuk tangan otorisasi,
persetujuan yang layak, dan
pembatalan oleh bank.

Periksa dokumen pendukung

sebagai bagian pengujian
perolehan
 Tujuan Audit Transaksi Terkait, Pengendalian Kunci, …..( Lanjutan )

Tujuan Audit Transaksi Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Subtantif atas
Terkait Kunci Yang Umum Transaksi Yang Umum

Pengeluaran kas yang ada telah Cek bernomor cetak dan Hitung urutan cek. Rekonsiliasi pengeluaran kas
dibukukan dipertanggungjawabkan. yang dibukukan dengan
( Kelengkapan) Periksa rekonsiliasi bank dan pengeluaran kas pada rekening
Rekonsiliasi bank disiapkan observasi persiapannya. koran ( bukti pengeluaran kas )
setiap bulan oleh seorang
pegawai independen mengenai
membukukan pengeluaran kas
atau yang berwenang atas aktiva

Pengeluaran kas yang dibukukan Kalkulasi dan jumlah harus Periksa indikasi verifikasi Bandingkan cek yang dibatalkan
semestinya diverifikasi secara internal. internal dengan jurnal perolehan terkait
( Akurasi ) dengan entri jurnal pengeluaran
Rekonsiliasi bank disiapkan Periksa rekonsiliasi bank dan kas.
setiap bulan oleh seorang yang observasi penyiapan.
independent. Hitung ulangan potongan kas

Siapkan bukti pengeluaran kas

 Tujuan Audit Transaksi Terkait, Pengendalian Kunci, …..(
Lanjutan )
Tujuan Audit Transaksi Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Subtantif atas
Terkait Kunci Yang Umum Transaksi Yang Umum

Transaksi pengeluaran kas Bagan akun yang memadai Periksa manual prosedur dan Bandingkan klasifikasi bagan
diklasifikasikan dengan memadai Verifikasi intern atas klasifikasi. amati kapan dilakukan akun dengan pedoman kepada
( Klasifikasi ) pembukuan. faktur pemasok dan jurnal
perolehan.
Periksa indikasi verifikasi
internal.
Transaksi pengeluaran kas Prosedur memerlukan Periksa pedoman prosedur dan Bandingkan tanggal pada cek
dibukukan pada tanggal yang pencatatan transaksi sesegera amati kapan dilakukan yang dibatalkan dengan jurnal
benar ( tepat waktu ) mungkin setelah gaji dibayar. pembukuan. pengeluaran kas.

Tanggal diverifikasi secara intern Periksa indikasi verifikasi Bandingkan tanggal cek yang
internal. dibatalkan dengan tanggal
pembatalan bank.
 Tujuan Audit Transaksi Terkait, Pengendalian Kunci, …..(
Lanjutan )
Tujuan Audit Transaksi Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Subtantif atas
Terkait Kunci Yang Umum Transaksi Yang Umum

Transaksi pengeluaran kas Isi berkas induk penggajian Periksa indikasi verifikasi intenal. Uji akurasi klerikal dengan
dimasukkan dalam berkas induk secara internal diverifikasi. menghitung penjumlahan
hutang usaha dengan semestinya: Periksa inisial atas akun buku kebawah jurnal pengujian dan
dan iktisarkan dengan Total berkas induk penggajian besar yang mengindikasi telusuri posting ke buku besar
semestinya dibandingkan dengan total buku perbandingan. dan berkas induk hutang usaha.
( posting & pengiktisaran ) besar
 Ikhtisar Tujuan audit. Terkait Transaksi, Pengendalian Kunci,
Pengujian Pengendalian, dan Pengujian Substantif atas
Transaksi untuk Pengeluaran Kas
Tujuan audit. Terkait Pengendalian Intern Pengujian Pengujian Substantif
Transaks Kunci Pengendalian yang Umum atas
Umum Transaksi
Pengeluaran kas yang Adanya pemisahan tugas Bahaslah dengan pegawai Telaah jurnal pengeluaran
dibukukan adalah unutk yang mencukupi antara dan observasi kas, buku besar, dan berkas
barang dan jasa yang hutang usaha dan aktifitasBahaslah dengan induk hutang usaha untuk
sebenarnya diterima( berwenang pegawai dan observasi jumlah yang besar atau
Keberadaan ) menandatangani aktifitasPeriksa indikasi tidak biasa.
cekDokumen pendukung persetujuan Telusuri cek yang dibatalkan
diperiksa sebelum ke entri jurnal perolehan
penandatanganan cek oleh yang terkait dan periksa
orang yang nama dan jumlah penerima
diotorisasiPersetujuan Telusuri cek yang dibatalkan
pembayaran pada saat cek untuk tangan otorisasi,
ditandatangani persetujuan yang layak, dan
pembatalan oleh bank.
Periksa dokumen
pendukung sebagai bagian
pengujian perolehan
 Ikhtisar Tujuan audit. Terkait Transaksi,
Pengendalian Kunci…( Lanjutan )
Tujuan audit. Terkait Pengendalian Intern Pengujian Pengujian Substantif
Transaks Kunci Pengendalian yang Umum atas
Umum Transaksi
Pengeluaran kas yang ada telah Cek bernomor cetak dan Hitung urutan cek.Periksa Rekonsiliasi pengeluaran kas
dibukukan ( Kelengkapan) dipertanggungjawabkan. rekonsiliasi bank dan observasi yang dibukukan dengan
Rekonsiliasi bank disiapkan persiapannya pengeluaran kas pada rekening
setiap bulan oleh seorang koran ( bukti pengeluaran kas )
pegawai independen mengenai
membukukan pengeluaran kas
atau yang berwenang atas aktiva
Pengeluaran kas yang Kalkulasi dan jumlah harus Periksa indikasi verifikasi Bandingkan cek yang
dibukukan semestinya ( Akurasi diverifikasi secara internal. internal dibatalkan dengan jurnal
) Rekonsiliasi bank disiapkan Periksa rekonsiliasi bank dan perolehan terkait dengan entri
setiap bulan oleh seorang yang observasi penyiapan. jurnal pengeluaran kas.Hitung
independent. ulangan potongan kasSiapkan
bukti pengeluaran kas
 Ikhtisar Tujuan audit. Terkait Transaksi, Pengendalian
Kunci…( Lanjutan )

Tujuan audit. Terkait Pengendalian Intern Pengujian Pengujian Substantif

Transaks Kunci Pengendalian yang Umum atas
Umum Transaksi
Transaksi pengeluaran kas Bagan akun yang memadai Periksa manual prosedur dan Bandingkan klasifikasi bagan
diklasifikasikan dengan Verifikasi intern atas klasifikasi. amati kapan dilakukan akun dengan pedoman kepada
memadai pembukuan.Periksa indikasi faktur pemasok dan jurnal
( Klasifikasi ) verifikasi internal. perolehan.

Transaksi pengeluaran kas Prosedur memerlukan Periksa pedoman prosedur dan Bandingkan tanggal pada cek
dibukukan pada tanggal yang pencatatan transaksi sesegera amati kapan dilakukan yang dibatalkan dengan jurnal
benar mungkin setelah gaji pembukuan.Periksa indikasi pengeluaran kas.
( tepat waktu ) dibayar.Tanggal diverifikasi verifikasi internal. Bandingkan tanggal cek yang
secara intern dibatalkan dengan tanggal
pembatalan bank.
Transaksi pengeluaran kas Isi berkas induk penggajian Periksa indikasi verifikasi Uji akurasi klerikal dengan
dimasukkan dalam berkas secara internal diverifikasi.Total intenal.Periksa inisial atas akun menghitung penjumlahan
induk hutang usaha dengan berkas induk penggajian buku besar yang mengindikasi kebawah jurnal pengujian dan
semestinya: dan iktisarkan dibandingkan dengan total perbandingan. telusuri posting ke buku besar
dengan semestinya buku besar dan berkas induk hutang usaha.
( posting & pengiktisaran )
 METODELOGI PERANCANGAN PENGUJIAN TERINCI SALDO
UNTUK UTANG USAHA / DAGANG.

•Mengidentifikasi Risiko Bisnis Klien yang mempengaruhi Hutang Usaha

( Tahap I )
•Menetapkan Salah Saji yang Dapat Ditolerir dan Menilai Risiko Bawaan
( Tahap I )
•Menilai Resiko Pengendalian serta Merancang dan Melaksanakan
Pengujian Pengendalian dan Pengujian Substantif atas Transaksi
( Tahap I dan II )
•Merancang dan Melaksanakan Prosedur Analitik ( Tahap III )
•Merancang & melaksanakan Pengujian Terinci aas Saldo Hutang Usaha
( Tahap III )
•Keandalan atau Rentabilitas Bukti.
Tujuan Audit Terkait – Saldo dan Pengujian Terinci atas Saldo
unutk Hutang Usaha

Tujuan Audit Terkait - Saldo Prosedur Pengujian Terinci atas Komentar

Saldo yang Umum

Hutang usaha dalam daftar hutang usaha Tambahkan ulang atau gunakan komputer Semua halaman tidak perlu diperiksa
cocok dengan berkas induk hutang usaha untuk menjumlahkan daftar hutang usaha. penjumlahan bawahnya, ika penjumlahan
terkait, dan totalnya benar dibukukan dan dilakukan secara manual.
cocok dengan buku besar ( kecocokan Telusuri total ke buku besar.
rincian ) Kecuali pengendalian lemah, penelusuran
Telusuri faktur masing-masig pemasok ke
berkas induk berdasarkan nama dan ke berkas induk harus dibatasi.
jumlah.

Hutang usaha dalam daftar hutang adalah Telusuri dari daftar hutang usaha kelaporan Biasanya menerima sedikit perhatian
absah ( Keberadaan ) tagihan pemasok dan faktur pemasok. karena kepentingan utama adalah kurang
saji.
Konfirmasi hutang usaha, tekankan pada
jumlah yang besar dan tidak biasa.
 Pengujian Terinci atas Saldo untuk Utang
( lanjutan )
Tujuan Audit Terkait - Saldo Prosedur Pengujian Terinci atas Komentar
Saldo yang Umum

Hutang usaha yang terdapat dalam daftar Laksanakan engujian kewajiban lewat waktu ( Ini merupakan pengujian audit yang penting
hutang usaha ( kelengkapan ) liat pembahasan ) untuk hutang usaha

Hutang usaha yang terdapat dalam daftar Laksanakan prosedur yang sama dengan Biasannya, prosedur ini menekankan pada
hutang usaha dengan benar yang digunakan untuk pengujian keabsahan keakuraan dalam kurang saji bukannya
( Keakuratan ) dan kewajiban lewat waktu penghilangan

Hutang usaha dalam daftar hutang usaha Telaah daftar dan berkas induk untuk pihak,, Pengetahuan tentang bisnis klien adalah
diklasifikasikan dengan memadai wesel bayar atau kewajiban berbunga, hutang penting untuk pengujian ini.
( Klasifikasi ) jangka panjang dan saldo debet terkait.

Transaksi dalam siklus perolehan dan laksanakan pengujian kewajiban lewat waktu Diperlukan tes audit untuk rekening
pembayaran dibukukan ke periode yag sesuai ( liat pembahasan ) pembayaran. Ini disebut dengan tes
( pisah batas ) Laksanakan pengujian terinci sebagai bagian pemotongan ( Cut off )
dari observasi fisik persediaan.
Ujilah persediaan dalam perjalanan
 Pengujian Terinci atas Saldo untuk Utang
( lanjutan )
Tujuan Audit Terkait - Saldo Prosedur Pengujian Terinci atas Komentar
Saldo yang Umum

Perusahaan mempunyai kewajiban untuk Periksa laporan tagihan pemasok dan Biasanya, bukan menjadi perhaian dalam
membayar sejumlah yang terhutang konfirmai hutang usaha audit hutang usaha karena semua hutang
usaha adalah kewajiban

Rekening dalam akuisisi dan siklus Telaah lapora keuangan untuk meyakinkan Biasannya tidak menjadimasalah.
pembayaran secara layak ditampilkan dan kewajiban – kewajiban pihak terkait yang
diperlihatkan. material, berjangka panjang, berbunnga
( Presebtasi dan penyikapan ) telah dipisah – pisahkan.
Terima Kasih