Bab 18
Bab 18
Bab 18
Pengeluaran Perolehan
Kas Barang & Jasa
Potongan
Pembelian
Tabel : Kelompok Transaksi, Akun, Fungsi Bisnis, serta Dokumen dan Catatan Terkait
untuk Siklus Akuisisi dan Pembayaran
Kelompok Transaksi Akun Fungsi Bisnis Dokumen dan
Catatan
Akuisisi Persediaan, Properti, Pemrosesan pesanan Permintaan pembelian,
Bangunan pabrik, dan pembelian pesanan pembelian
peralatan, beban
dibayar dimuka,
perbaikan, Hutang
usaha, beban
manufaktur, beban
penjualan, beban
administratif.
Penerimaan barang Laporan penerimaan
dan jasa
Pengakuan Kewajiban Faktur vendor
Memo debet
Voucher
File transaksi akuisisi
Jurnal akuisisi atau
listing
File induk utang usaha
Neraca saldo utang
usaha
Laporan vendor
Pengeluran Kas Kas Bank (Pengeluaran Pemrosesan dan Cek atau pembayaran
kas) mencatat pengeluaran elektronik
Hutang usaha kas File transaksi
Potongan Pembelian pengeluaran kas
Jurnal pengeluaran kas
/ listing
Metodelogi Perancangan Pengujian Pengendalian dan
Pengujian Subtastantif atas Transaksi unutk Siklus Akuisisi
dan Pembayaran.
Tujuan Audit Transaksi Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Subtantif atas
Terkait Kunci Yang Umum Transaksi Yang Umum
Pengeluaran kas yang dibukukan Adanya pemisahantugasyang Bahaslah dengan pegawai dan Telaahjurnal pengeluaran kas,
adalah unutk barang dan jasa mencukupi antara hutang usaha observasi aktifitas buku besar, dan berkas induk
yang sebenarnya diterima dan berwenang menandatangani hutang usaha untuk jumlah yang
( Keberadaan ) cek Bahaslah dengan pegawai dan besar atau tidak biasa.
observasi aktifitas
Dokumen pendukung diperiksa Telusuri cek yang dibatalkan ke
sebelum penandatanganan cek Periksa indikasi persetujuan entri jurnal perolehan yang
oleh orang yang diotorisasi terkait dan periksa nama dan
jumlah penerima
Persetujuan pembayaran pada
saat cek ditandatangani Telusuri cek yang dibatalkan
untuk tangan otorisasi,
persetujuan yang layak, dan
pembatalan oleh bank.
Tujuan Audit Transaksi Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Subtantif atas
Terkait Kunci Yang Umum Transaksi Yang Umum
Pengeluaran kas yang ada telah Cek bernomor cetak dan Hitung urutan cek. Rekonsiliasi pengeluaran kas
dibukukan dipertanggungjawabkan. yang dibukukan dengan
( Kelengkapan) Periksa rekonsiliasi bank dan pengeluaran kas pada rekening
Rekonsiliasi bank disiapkan observasi persiapannya. koran ( bukti pengeluaran kas )
setiap bulan oleh seorang
pegawai independen mengenai
membukukan pengeluaran kas
atau yang berwenang atas aktiva
Pengeluaran kas yang dibukukan Kalkulasi dan jumlah harus Periksa indikasi verifikasi Bandingkan cek yang dibatalkan
semestinya diverifikasi secara internal. internal dengan jurnal perolehan terkait
( Akurasi ) dengan entri jurnal pengeluaran
Rekonsiliasi bank disiapkan Periksa rekonsiliasi bank dan kas.
setiap bulan oleh seorang yang observasi penyiapan.
independent. Hitung ulangan potongan kas
Transaksi pengeluaran kas Bagan akun yang memadai Periksa manual prosedur dan Bandingkan klasifikasi bagan
diklasifikasikan dengan memadai Verifikasi intern atas klasifikasi. amati kapan dilakukan akun dengan pedoman kepada
( Klasifikasi ) pembukuan. faktur pemasok dan jurnal
perolehan.
Periksa indikasi verifikasi
internal.
Transaksi pengeluaran kas Prosedur memerlukan Periksa pedoman prosedur dan Bandingkan tanggal pada cek
dibukukan pada tanggal yang pencatatan transaksi sesegera amati kapan dilakukan yang dibatalkan dengan jurnal
benar ( tepat waktu ) mungkin setelah gaji dibayar. pembukuan. pengeluaran kas.
Tanggal diverifikasi secara intern Periksa indikasi verifikasi Bandingkan tanggal cek yang
internal. dibatalkan dengan tanggal
pembatalan bank.
Tujuan Audit Transaksi Terkait, Pengendalian Kunci, …..(
Lanjutan )
Tujuan Audit Transaksi Pengendalian Intern Pengujian Pengendalian Pengujian Subtantif atas
Terkait Kunci Yang Umum Transaksi Yang Umum
Transaksi pengeluaran kas Isi berkas induk penggajian Periksa indikasi verifikasi intenal. Uji akurasi klerikal dengan
dimasukkan dalam berkas induk secara internal diverifikasi. menghitung penjumlahan
hutang usaha dengan semestinya: Periksa inisial atas akun buku kebawah jurnal pengujian dan
dan iktisarkan dengan Total berkas induk penggajian besar yang mengindikasi telusuri posting ke buku besar
semestinya dibandingkan dengan total buku perbandingan. dan berkas induk hutang usaha.
( posting & pengiktisaran ) besar
Ikhtisar Tujuan audit. Terkait Transaksi, Pengendalian Kunci,
Pengujian Pengendalian, dan Pengujian Substantif atas
Transaksi untuk Pengeluaran Kas
Tujuan audit. Terkait Pengendalian Intern Pengujian Pengujian Substantif
Transaks Kunci Pengendalian yang Umum atas
Umum Transaksi
Pengeluaran kas yang Adanya pemisahan tugas Bahaslah dengan pegawai Telaah jurnal pengeluaran
dibukukan adalah unutk yang mencukupi antara dan observasi kas, buku besar, dan berkas
barang dan jasa yang hutang usaha dan aktifitasBahaslah dengan induk hutang usaha untuk
sebenarnya diterima( berwenang pegawai dan observasi jumlah yang besar atau
Keberadaan ) menandatangani aktifitasPeriksa indikasi tidak biasa.
cekDokumen pendukung persetujuan Telusuri cek yang dibatalkan
diperiksa sebelum ke entri jurnal perolehan
penandatanganan cek oleh yang terkait dan periksa
orang yang nama dan jumlah penerima
diotorisasiPersetujuan Telusuri cek yang dibatalkan
pembayaran pada saat cek untuk tangan otorisasi,
ditandatangani persetujuan yang layak, dan
pembatalan oleh bank.
Periksa dokumen
pendukung sebagai bagian
pengujian perolehan
Ikhtisar Tujuan audit. Terkait Transaksi,
Pengendalian Kunci…( Lanjutan )
Tujuan audit. Terkait Pengendalian Intern Pengujian Pengujian Substantif
Transaks Kunci Pengendalian yang Umum atas
Umum Transaksi
Pengeluaran kas yang ada telah Cek bernomor cetak dan Hitung urutan cek.Periksa Rekonsiliasi pengeluaran kas
dibukukan ( Kelengkapan) dipertanggungjawabkan. rekonsiliasi bank dan observasi yang dibukukan dengan
Rekonsiliasi bank disiapkan persiapannya pengeluaran kas pada rekening
setiap bulan oleh seorang koran ( bukti pengeluaran kas )
pegawai independen mengenai
membukukan pengeluaran kas
atau yang berwenang atas aktiva
Pengeluaran kas yang Kalkulasi dan jumlah harus Periksa indikasi verifikasi Bandingkan cek yang
dibukukan semestinya ( Akurasi diverifikasi secara internal. internal dibatalkan dengan jurnal
) Rekonsiliasi bank disiapkan Periksa rekonsiliasi bank dan perolehan terkait dengan entri
setiap bulan oleh seorang yang observasi penyiapan. jurnal pengeluaran kas.Hitung
independent. ulangan potongan kasSiapkan
bukti pengeluaran kas
Ikhtisar Tujuan audit. Terkait Transaksi, Pengendalian
Kunci…( Lanjutan )
Transaksi pengeluaran kas Prosedur memerlukan Periksa pedoman prosedur dan Bandingkan tanggal pada cek
dibukukan pada tanggal yang pencatatan transaksi sesegera amati kapan dilakukan yang dibatalkan dengan jurnal
benar mungkin setelah gaji pembukuan.Periksa indikasi pengeluaran kas.
( tepat waktu ) dibayar.Tanggal diverifikasi verifikasi internal. Bandingkan tanggal cek yang
secara intern dibatalkan dengan tanggal
pembatalan bank.
Transaksi pengeluaran kas Isi berkas induk penggajian Periksa indikasi verifikasi Uji akurasi klerikal dengan
dimasukkan dalam berkas secara internal diverifikasi.Total intenal.Periksa inisial atas akun menghitung penjumlahan
induk hutang usaha dengan berkas induk penggajian buku besar yang mengindikasi kebawah jurnal pengujian dan
semestinya: dan iktisarkan dibandingkan dengan total perbandingan. telusuri posting ke buku besar
dengan semestinya buku besar dan berkas induk hutang usaha.
( posting & pengiktisaran )
METODELOGI PERANCANGAN PENGUJIAN TERINCI SALDO
UNTUK UTANG USAHA / DAGANG.
Hutang usaha dalam daftar hutang usaha Tambahkan ulang atau gunakan komputer Semua halaman tidak perlu diperiksa
cocok dengan berkas induk hutang usaha untuk menjumlahkan daftar hutang usaha. penjumlahan bawahnya, ika penjumlahan
terkait, dan totalnya benar dibukukan dan dilakukan secara manual.
cocok dengan buku besar ( kecocokan Telusuri total ke buku besar.
rincian ) Kecuali pengendalian lemah, penelusuran
Telusuri faktur masing-masig pemasok ke
berkas induk berdasarkan nama dan ke berkas induk harus dibatasi.
jumlah.
Hutang usaha dalam daftar hutang adalah Telusuri dari daftar hutang usaha kelaporan Biasanya menerima sedikit perhatian
absah ( Keberadaan ) tagihan pemasok dan faktur pemasok. karena kepentingan utama adalah kurang
saji.
Konfirmasi hutang usaha, tekankan pada
jumlah yang besar dan tidak biasa.
Pengujian Terinci atas Saldo untuk Utang
( lanjutan )
Tujuan Audit Terkait - Saldo Prosedur Pengujian Terinci atas Komentar
Saldo yang Umum
Hutang usaha yang terdapat dalam daftar Laksanakan engujian kewajiban lewat waktu ( Ini merupakan pengujian audit yang penting
hutang usaha ( kelengkapan ) liat pembahasan ) untuk hutang usaha
Hutang usaha yang terdapat dalam daftar Laksanakan prosedur yang sama dengan Biasannya, prosedur ini menekankan pada
hutang usaha dengan benar yang digunakan untuk pengujian keabsahan keakuraan dalam kurang saji bukannya
( Keakuratan ) dan kewajiban lewat waktu penghilangan
Hutang usaha dalam daftar hutang usaha Telaah daftar dan berkas induk untuk pihak,, Pengetahuan tentang bisnis klien adalah
diklasifikasikan dengan memadai wesel bayar atau kewajiban berbunga, hutang penting untuk pengujian ini.
( Klasifikasi ) jangka panjang dan saldo debet terkait.
Transaksi dalam siklus perolehan dan laksanakan pengujian kewajiban lewat waktu Diperlukan tes audit untuk rekening
pembayaran dibukukan ke periode yag sesuai ( liat pembahasan ) pembayaran. Ini disebut dengan tes
( pisah batas ) Laksanakan pengujian terinci sebagai bagian pemotongan ( Cut off )
dari observasi fisik persediaan.
Ujilah persediaan dalam perjalanan
Pengujian Terinci atas Saldo untuk Utang
( lanjutan )
Tujuan Audit Terkait - Saldo Prosedur Pengujian Terinci atas Komentar
Saldo yang Umum
Perusahaan mempunyai kewajiban untuk Periksa laporan tagihan pemasok dan Biasanya, bukan menjadi perhaian dalam
membayar sejumlah yang terhutang konfirmai hutang usaha audit hutang usaha karena semua hutang
usaha adalah kewajiban
Rekening dalam akuisisi dan siklus Telaah lapora keuangan untuk meyakinkan Biasannya tidak menjadimasalah.
pembayaran secara layak ditampilkan dan kewajiban – kewajiban pihak terkait yang
diperlihatkan. material, berjangka panjang, berbunnga
( Presebtasi dan penyikapan ) telah dipisah – pisahkan.
Terima Kasih