STUDI KASUS

PAJAK BELANJA BARANG

DAN BELANJA MODAL
PJJ PERPAJAKAN PEJABAT PENGELOLA KEUANGAN NEGARA (PPKN)
PUSDIKLAT ANGGARAN DAN PERBENDAHARAAN
BADAN PENDIDIKAN DAN PELATIHAN KEUANGAN
POKOK BAHASAN

• Studi Kasus Belanja Barang

• Studi Kasus Belanja Modal
SESI PEMBELAJARAN

1. TM Awal : 07.30-10.30
2. Tugas Mandiri : 10.45-14.00
3. TM Akhir : 14.00-15.30
CASE-1

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan mengadakan kontrak selama setahun dengan dr.
Dewi Warastuti (memiliki NPWP, bukan PNS), spesialis penyakit dalam, (status TK)
sebagai dokter kesehatan di poliklinik. Imbalan perbulan dengan kehadiran empat kali
dalam seminggu dibayar dua puluh juta rupiah. Saudara dr. Dewi Warartuti hanya menerima
penghasilan dari Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan
CASE-2

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan mengadakan kontrak selama setahun dengan dr.
Dewi Warastuti (bukan PNS, memiliki NPWP), spesialis penyakit dalam, (status TK)
sebagai dokter kesehatan di Poliklinik. Imbalan per bulan dengan kehadiran empat kali
dalam seminggu dibayar sebesar Rp 20juta. Saudara dr. Dewi Warastuti selain menerima
penghasilan dari Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan juga menerima dari tempat lain.
CASE-3

Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan pembayaran kepada CV

Maju Hidayat untuk sewa gedung dalam rangka penyelenggaraan Diklat Teknis Umum
dengan harga Rp6.600.000,00. (termasuk PPN) pada tanggal 6 April 2022. Bagaimana
kewajiban perpajakan bendahara?
CASE-4

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan pembayaran atas pembebasan tanah

yang akan digunakan untuk membangun gedung kantor baru. Pembayaran dilakukan
terhadap bapak Nasrun untuk pembebasan lahan seluas 800meter sebesar Rp400.000,00/m2
pada tanggal 25 September 2022 dari dana Uang Persediaan. Bagaimana kewajiban
perpajakan bendahara?
CASE-5

Dalam acara Capacity Building, Pusdiklat Anggaran dan

Perbendaharaan mengundang seorang motivator dengan
pembayaran honor sebesar Rp120.000.000,00. Coba
hitung berapa PPh yang harus dipotong dalam hal:
a. Motivator tersebut telah memiliki NPWP
b. Motivator tersebut belum memiliki NPWP
CASE-6

Pada Tanggal 6 April 2022 bendahara pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan
pembayaran atas kegiatan pemeliharaan Asrama Melati Barat kepada rekanan CV. Karya
Persada, NPWP 01.399.222.1-396.000, Tanggal Pengukuhan PKP 20 Juni 1998, Alamat Jl.
Puncak No. 27 Bogor sebesar Rp44.400.000,00. (termasuk PPN) CV. Karya Persada
merupakan pelaksana konstruksi yang tergolong usaha kecil dan memiliki SBU Kontruksi.
CV Karya Persada menerbitkan Faktur Pajak bernomor seri 000.000.09.00000036
tertanggal 6 April 2022. Bagaimana perhitungan pajak yang harus dikenakan?
CASE-7

Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan pembayaran pembelian

ATK senilai Rp4.000.000,00 belum termasuk PPN kepada Toko ATEKA. Bagaimana
pemotongan PPh atas transaksi tersebut.
1. Apabila toko ATEKA menyerahkan fotokopi surat keterangan
2. Apabila toko Ateka tidak menyerahkan fotokopi surat keterangan
CASE-8

Bendahara melakukan pembayaran pembelian brankas dari UD Sarana Kantor yang beralamat di
Jl. Soleh Iskandar No. 5 Bogor dengan NPWP No.01.432.356.2-404.000. Atas transaksi tersebut
diterbitkan faktur bernomor seri 010.000.11.00000215 senilai Rp22.200.000,00 (harga termasuk
PPN) pada tanggal 11 April 2022. Bagaimana perlakuan pajak atas transaksi tersebut apabila:
1) Pembayaran dilakukan dengan UP Tunai?
2) Pembayaran dilakukan dengan UP KKP?
3) UD Sarana Kantor memberikan fotokopi Surat Keterangan WP dengan
Bruto tertentu.
CASE-9

Satker Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

melakukan perikatan kepada PT Kiriman Kilat untuk
pengiriman paket buku sebesar Rp10.000.000,00.
Terhadap perikatan tersebut, berapa bendahara harus
memungut PPN?
CASE-10

Pada bulan April 2022 Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan transaksi
sebagai berikut:
1) Membayarkan makanan dari sebuah restoran untuk keperluan rapat sebesar Rp900.000,00.
2) Membayarkan pembelian bensin untuk kendaraan dinas Rp700.000,00 dan membayar tagihan
listrik sebesar Rp 800.000,00 dan membeli benda pos sebesar Rp400.000,00 di kantor pos.
3) Membayarkan pembelian ATK pada tanggal 11 April 2022 sebesar Rp33.300.000,00 (harga
sudah termasuk PPN) kepada CV Betacomp dengan NPWP 06.325.456.3- 404.000. Atas
pembelian itu CV Betacomp menerbitkan faktur dengan kode nomor seri 020.000-13.00000101.
Terhadap transaksi tersebut bagaimana kewajiban perpajakan bendahara?
CASE-11

Seto adalah seorang pria dengan status belum nikah, pada

bulan November bekerja sebagai buruh harian di kegiatan
pembersihan halaman kantor Balai Diklat Keuangan,
pekerjaan tersebut dilakukan selama 6 (enam) hari dengan
upah per hari Rp500.000,00. Bagaimanakah perhitungan
PPh 21 bagi Seto?
CASE-12

Saudara Retno mengikuti kegiatan bimbingan teknis merangkai bunga yang

diselenggarakan oleh Badan Latihan Kerja Kementerian Tenaga Kerja dan
Transmigrasi. Dia menerima uang saku sebesar Rp700.000,00. Saudara Retno
telah memiliki NPWP. Coba hitung berapa pajak yang harus dikenakan kepada
Saudara Retno tersebut!
CASE-13

Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan pada tanggal 6 April 2020

melakukan transaksi membayarkan kitab suci dan buku pelajaran agama untuk
keperluan peserta diklat sebesar Rp.2.500.000,00 kepada UD Buku Pintar.
Bagaimana kewajiban perpajakan bendahara tersebut?
CASE-14

Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan pada tanggal 6 April 2022 melakukan transaksi sebagai berikut.

a. Membayar jasa service kendaraan pada bengkel mobil “Tokcer” (ber NPWP) untuk
memperbaiki kendaraan dinas. Besarnya biaya yang dikeluarkan Rp700.000,00
pembayaran tersebut sudah termasuk penggantian suku cadangnya.
b. Melakukan pembayaran atas penyediaan konsumsi oleh pengusaha jasa catering
“Enak” dengan biaya sebesar Rp2,500.000,00.
Bagaimana kewajiban perpajakan bendahara?
CASE-15

Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan membayarkan honorarium

kepada Mr. Paul Lambert seorang narasumber yang berasal dari Australia dalam
pelaksanaan Diklat Logic Model sebesar 3,000 US $ (catatan kurs 1 US $ =
Rp15.000,00 pada tanggal 13 April 2022. Bagaimana kewajiban perpajakan
narsum tersebut?
CASE-16

Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan pembayaran

kepada CV Maju Hidayat untuk sewa gedung dalam rangka penyelenggaraan
Diklat Teknis Umum dengan harga Rp 6.600.000,00. (termasuk PPN) pada tanggal
6 April 2022. Bagaimana kewajiban perpajakan bendahara?
CASE-17

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan pembayaran atas

pembebasan tanah yang akan digunakan untuk membangun gedung kantor baru.
Pembayaran dilakukan terhadap bapak Nasrun untuk pembebasan lahan seluas
800m2 sebesar Rp400.000,00/m2 pada tanggal 25 September 2022 dari dana
Uang Persediaan. Bagaimana kewajiban perpajakan bendahara?
CASE-18

Pada Tanggal 6 April 2022 bendahara pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

melakukan pembayaran atas kegiatan pemeliharaan Asrama Melati Barat kepada
rekanan CV. Karya Persada, NPWP 01.399.222.1-396.000, Tanggal Pengukuhan
PKP 20 Juni 1998, Alamat Jl. Puncak No.27 Bogor sebesar Rp44.400.000,00.
(termasuk PPN) CV. Karya Persada merupakan pelaksana konstruksi yang
tergolong usaha kecil dan memiliki SBU Kontruksi. CV Karya Persada menerbitkan
Faktur Pajak bernomor seri 000.000.09.00000036 tertanggal 6 April 2022.
Bagaimana perhitungan pajak yang harus dikenakan?
CASE-19

Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan pembayaran

undian berhadiah dengan hadiah utama Laptop senilai Rp10.000.000,00 kepada
Andi Ansar. Bagaimana pemotongan PPh atas transaksi tersebut?
CASE-20

Bendahara melakukan pembayaran pembelian brankas dari UD Sarana Kantor

yang beralamat di Jln. Soleh Iskandar No. 5 Bogor dengan NPWP No.
01.432.356.2-404.000. Atas transaksi tersebut diterbitkan faktur bernomor seri
010.000.11.00000215 senilai Rp22.200.000,00 (harga termasuk PPN) pada
tanggal 11 April 2022. Bagaimana perlakuan pajak atas transaksi tersebut apabila:

1) Pembayaran dilakukan dengan UP Tunai?

2) Pembayaran dilakukan dengan UP KKP?

CASE-21

Satker Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

melakukan perikatan kepada PT Kiriman Kilat untuk
pengiriman paket buku sebesar Rp10.000.000,00.
Terhadap perikatan tersebut, berapakah bendahara
harus memungut PPN?
CASE-22

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan pembelian komputer ke CV

Wijaya yang beralamat di Jalan Sewu 1 Nomor 14, Bogor, dengan NPWP
01.029.298.0.561.000 dan NPPKP 01.562.358.3-529.000. Pembayaran dilakukan
menggunakan dana UP sebesar Rp11.100.000,00 (termasuk PPN) dilakukan pada
tanggal 20 April 2022. Bagaimana kewajiban perpajakan yang harus dilakukan oleh
bendahara?
CASE-23
Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan pembayaran untuk
pekerjaan pembuatan seragam kantor kepada PT Valino yang beralamat di Jl. Baru No.5
Bogor dengan NPWP No.02.425.347.2-404.000 pada tanggal 4 April 2022 dengan
menerbitkan faktur pajak bernomor seri 020.000.13.00000875. Dalam perjanjian
disepakati bahwa bahan baku kain berasal dari Pusdiklat Anggaran dan
Perbendaharaan, PT Valino menyediakan bahan tambahan. Imbalan yang disepakati
sebesar Rp33.300.000,00 dengan rincian:
• Biaya jasa maklon : Rp25.000.000,00
• Biaya bahan tambahan : Rp5.000.000,00
• PPN 11% : Rp3.300.000,00

Jumlah : Rp 33.300.000,00

Bagaimana kewajiban perpajakan bendahara?

CASE-24

Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan melakukan rehabilitasi gedung asrama

diklat dengan melakukan kontrak perencana pekerjaan kontruksi kepada PT
Indoraya konsultan dengan NPWP nomor 02.234.567.8-404.000 (mempunyai
SBU Kontruksi) dengan nilai kontrak Rp44.400.000,00 (termasuk PPN)

Terhadap perikatan tersebut sudah dilakukan pembayaran pada tanggal 6 April

2022 dengan faktur bernomor seri 020.000-13.00000950. Bagaimana kewajiban
terhadap perpajakan tersebut
CASE-25

• Bendahara Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan pada tanggal 6 April 2020 melakukan
transaksi membayarkan kitab suci dan buku pelajaran agama untuk keperluan peserta
diklat sebesar Rp.2.500.000,00 kepada UD Buku Pintar. Bagaimana kewajiban
perpajakan bendahara tersebut?